Решение от 27 мая 2024 г. по делу № А40-35854/2024

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А40-35854/24-116-280
28 мая 2024 г.
г. Москва


Резолютивная часть решения объявлена: 23.05.2024 г.

Полный текст решения изготовлен: 28.05.2024 г.

Арбитражный суд в составе судьи Стародуб А.П.

При ведении протокола секретарем судебного заседания Раковский Д.Э.

Рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению

ИП ФИО1 (ОГРНИП: <***>, ИНН:

773125585428, Дата присвоения ОГРНИП: 04.04.2022)

к ответчику: ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 31 ПО Г.

МОСКВЕ (121351, <...>,

ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>)

о признании задолженности, недоимки, пени в размере 105 514,12 руб. безнадежной ко

взысканию в связи с истечением сроков на взыскание

с участием: согласно протоколу судебного заседания от 23.05.2024г.

УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель ФИО1 обратился в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы №31 по г. Москве с требованием о признании задолженности, недоимки, пени в размере 105 514,12 руб. безнадежной ко взысканию в связи с истечением сроков на взыскание

Заявитель поддержал заявленные требования.

Заинтересованное лицо возражало относительно удовлетворения заявления.

Суд, исследовав материалы дела, выслушав представителей сторон, приходит к выводу о том, что заявленные требования не подлежат удовлетворению.

Согласно положению, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с пп.1 и пп.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты налога начислены пени. Пени подлежат начислению по день фактической уплаты недоимки, согласно положению абз.3 п.61 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Как следует из материалов дела, за ИП ФИО1 числилась задолженность, в связи с тем, что обязанность налогоплательщика уплатить указанные налоги не была исполнена в срок, в соответствии со ст.69, ст.70 НК РФ Инспекция выставила и направила требование №5307 об уплате задолженности по состоянию на 17.06.2023 на сумму задолженности по налогам в размере 58 976.03 руб., по пеням в размере 28 944.12 руб., со сроком исполнения до 07.08.2023.

В соответствии со ст. 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации.

В связи с неисполнением указанных требований Инспекцией вынесено Решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств №4738 от 29.09.2023, а также направлено поручение на списание и перечисление денежных средств № 4091 от 29.09.2023 в АО «Тинькофф Банк».

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023 первая глава НК РФ дополнена «ст. 11.3. Единый налоговый платеж. Единый налоговый счёт».

ЕНП - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на ЕНС, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

ЕНС ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве ЕНП, и совокупная «обязанность в денежном выражении (п. 2 и п.4 CT.11.3HK РФ).

Положением пп. «а» п.1 ст.1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» вводится новый термин - «совокупная обязанность» и детализируется понятие «задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ».

Под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации (п.2 ст.11, п.2 ст.11.3 НК РФ).

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (п.2 ст. 11. НК РФ).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности (п.З ст.11.3 НК РФ). Списание средств с ЕНС производится налоговым органом самостоятельно, на основании отчетности или уведомлений.

При наступлении срока платежа налоговый орган зачтет поступившие в счет уплаты ЕНП денежные средства с соблюдением очередности, установленной п.8 ст.45 НК РФ.

В отношении заявителя по данным налогового органа имеются следующие суммы задолженности.

Транспортный налог: Согласно сведениям налогового органа, в КРСБ по транспортному налогу ОКТМО 45320000 в период с 01.05.2014 по 31.10.2022 образована задолженность по налогу в размере 47 183.00 руб. и начислена сумма пени в размере 24 088.95 руб. Далее 01.11.2022 Налоговым органом взысканы денежные средства в размере 51 123.44 руб. На текущий момент в данной КРСБ налоговые обязательства налогоплательщика отражены в виде переплаты по налогу в размере 3 940.44 руб. и задолженности по сумме пени в размере 24 088.95 руб. Данные остатки КРСБ переведены на ЕНС в рамках общего сальдо.

Описанное взыскание производилось в рамках ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации. Так Налоговым органом был получен судебный приказ Судебного участка №204 района Крылатское №2а-452/2022, от 2а-452/2022 от 08.06.2022. Указанный судебный приказ Налогоплательщиком не обжаловался и вступил в законную силу 13.07.2022. Налоговым органом Судебный приказ получен 04.10.2022 и направлен в Территориальный орган ФССП, для последующего взыскания.

Данный судебный приказ вынесен Мировым судьей на основании неуплаченной суммы задолженности по требованиям об уплате задолженности №439213 от 13.11.2015, №19305 от 14.02.2017, №31626 от 25.02.2019, №79384 от 23.08.2019.

Согласно сведениям налогового органа, в КРСБ по транспортному налогу ОКТМО 45319000 в период с 25.08.2021 по 14.12.2022 образована задолженность по налогу в размере 53 254.00 руб. и сумма пени в размере 580.71 руб. Данные суммы задолженности были погашены посредством единого налогового платежа за период 2023 - 2024 годов.

Налог на имущество физических лиц: Согласно сведениям налогового органа, в КРСБ по налогу на имущество физических лиц в период с 06.12.2016 по 01.01.2023 образована задолженность по налогу 8 109.00 руб. и соответствующих сумм пени в размере 1 313.73 руб. Согласно сведениям ЕНС данная задолженность погашена посредством единого налогового платежа за период 2023 - 2024 годов.

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: Налогоплательщиком 26.10.2022 произведена уплата налога в размере 62 654.00 руб. Данная сумма переплаты перешла 01.01.2023 в ЕНС. Страховые взносы на ОМС: Согласно сведениям налогового органа, в КРСБ по страховым взносам на ОМС в период 24.06.2022 по 01.01.2023 уплачены налоговые обязательства в размере 6 501.45 руб. Указанная сумма с 01.01.2023 перешла в ЕНС.

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штраф признанным безнадежными ко взысканию установлен статьей 59 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи истечением установленного срока их взыскания.

Пленум Высшего Арбитражного Суда РФ в пункте 9 Постановления от 30.07.2013 № 57 указал, что по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

При этом инициировать соответствующее судебное разбирательство согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Исходя из системного анализа вышеприведенных норм, процедура принудительного взыскания недоимки и задолженности по пеням проходит несколько взаимосвязанных этапов, начиная с выставления требования, вынесения решения о взыскании недоимки за счет денежных средств, направления инкассового поручения в банк и заканчивая решением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика.

Принимая во внимание, что налоговым органом своевременно, в установленные сроки, приняты меры по взысканию с налогоплательщика в порядке статьей 46, 47 НК РФ, задолженности, штрафа и пени по налогу, оснований для признания соответствующей задолженности безнадежной к взысканию, в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59, не имеется.

При указанных обстоятельствах, заявленные требования не подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по оплате государственной пошлины подлежит распределению между сторонами.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 110, 123, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, 45, 46, 59, 70, 115 НК РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья:

А.П. Стародуб