Решение от 21 мая 2024 г. по делу № А69-1158/2023

Арбитражный суд Республики Тыва

Кочетова ул., д. 91, г. Кызыл, 667000, тел. (39422) 2-11-96 (факс)

http://www.tyva.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е


г. Кызыл

«22 мая 2024 года.

Дело № А69-1158/23


Резолютивная часть решения объявлена 15 мая 2024 года.

Полный текст решения изготовлен 22 мая 2024 года.

Арбитражный суд Республики Тыва в составе судьи Ханды А.М., при ведении протокола судебного заседания с использованием средств аудиозаписи секретарем Доваадор А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании заявление общества с ограниченной ответственностью Управляющая компания жилищно-эксплуатационный участок "Ангарский" (667003, Республика Тыва, Кызыл город, Ооржака Лопсанчапа улица, дом 5, ОГРН: <***>, дата присвоения ОГРН: 27.03.2015, ИНН: <***>)

к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Тыва (667000, Республика Тыва, Кызыл город, Ленина улица, дом 11, ОГРН: <***>, дата присвоения ОГРН: 20.12.2004, ИНН: <***>) 

о признании к взысканию задолженности по налогам безнадежной, а обязанность по ее уплате прекращенной,

при участии в заседании:

от заявителя – ФИО1, представителя по доверенности от 09.01.2023,

от ответчика – ФИО2, представителя по доверенности от 09.01.2023,

установил:

общество с ограниченной ответственностью управляющая компания жилищно-эксплуатационный участок "Ангарский"(далее – общество, заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением, уточнённым в порядке статьи 49 АПК РФ, к Управлению ФНС России по Республике Тыва(далее – налоговый орган, ответчик) о признании к взысканию задолженности по налогам безнадежной, а обязанность по ее уплате прекращенной, а именно по решениям о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке:  № 4224 от 18.06.21; № 1854 от 17.03.21; № 1133 от 21.12.20; № 3080 от 18.09.20; № 3143 от 23.09.20; № 3617 от 23.10.20; № 95 от 20.11.20(пояснение от 04.03.2024).

Представитель заявителя заявленные требования поддержал, по доводам, изложенным в заявлении, дополнительных пояснениях, представитель ответчика с заявленными требованиями не согласился, по доводам, изложенным в отзыве на заявление.

Изучив материалы дела, выслушав доводы и возражения представителей сторон, арбитражный суд установил следующие обстоятельства настоящего спора.

Общество с ограниченной ответственностью "Ангарский" зарегистрировано качестве юридического лица в Едином государственном реестре юридических лиц, за основным государственным регистрационным номером(ОГРН) <***>, ИНН <***>.

Как указывает заявитель, 31.03.2023 от налогового органа получено информационное  письмо № 2023-19004 о состоянии расчетов, согласно которому за обществом числится задолженность по налогам в размере 5 677 173,63 рублей, из которых 5 341 922,02 рублей образовалась за периоды 2020 и 2021 г.г.

С учётом уточнения заявленных требований, содержащихся в письменных пояснениях от 04.03.2024, заявитель просит признать задолженность по налогам безнадежной, по решениям о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке:  № 4224 от 18.06.21; № 1854 от 17.03.21; № 1133 от 21.12.20; № 3080 от 18.09.20; № 3143 от 23.09.20; № 3617 от 23.10.20; № 95 от 20.11.20.

Полагая, что вышеуказанные суммы являются безнадежными к взысканию, поскольку истекли установленные пунктом 1 статьи 47 НК РФ сроки, заявитель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Изучив материалы дела, выслушав представителей сторон, арбитражный суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьёй 123 Конституции Российской Федерации, судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Данная конституционная норма применительно к арбитражному судопроизводству реализована в статьях 7, 8, 9, 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Общество просит признать спорную задолженность безнадежной, а обязанность по её уплате прекращенной.

В определении Верховного Суда РФ от 22.11.2018 № 306-КГ18-10607 по делу № А65-26432/2016 указано, что институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов).

Арбитражный суд считает необходимым отметить, что Налоговым кодексом РФ, в частности пунктом 1 статьи 59 НК РФ, установлены следующие основания признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам, числящейся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом:

- ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранного государства, исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктом 3 или 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", - в части задолженности, не погашенной по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности ее погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации(подпункт 1 пункта 1 статьи 59 НК РФ);

- завершения процедуры банкротства гражданина, индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части задолженности, от исполнения обязанности по уплате которой он освобожден в соответствии с указанным Федеральным законом(подпункт 2 пункта 1 статьи 59 НК РФ);

- смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - в части задолженности по всем налогам, сборам, страховым взносам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации(подпункт 3 пункта 1 статьи 59 НК РФ);

- принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности(подпункт 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ);

- вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет(подпункт 4.1. пункта 1 статьи 59 НК РФ);

- снятия с учета в налоговом органе иностранной организации в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 настоящего Кодекса(подпункт 4.2 пункта 1 статьи 59 НК РФ);

- принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве(подпункт 4.3 пункта 1 статьи 59 НК РФ);

- в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В данном случае, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании невозможной к взысканию спорной задолженности, в связи с истечением установленного срока её взыскания.

Следовательно, заявление подлежит рассмотрению арбитражным судом в порядке, предусмотренном подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ.

Так, согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Под недоимкой в соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ понимается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок, а пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки(пункт 1 статьи 75 НК РФ).

В абзаце 5 пункта 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что при толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Из приведённых норм права следует, что прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов возможно на основании судебного акта, устанавливающего утрату налоговым органом возможности взыскания недоимки, пеней, штрафов, который может быть принят по итогам судебного разбирательства, возбужденного по инициативе налогоплательщика, следовательно в данном случае общество вправе обратиться с соответствующим заявлением.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Игнорирование данной обязанности влечёт извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, о чём налоговым органом выносится требование об его уплате которое должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 этой статьи(пункт 1 статьи 69 и пункт 1 статьи 70 НК РФ). Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения (пункт 2 статьи 70 НК РФ).

Согласно толкованию, данному Президиумом Высшего Арбитражного Суда РФ в постановлении от 29.03.2005 № 13592/04, взыскание налога - длящийся процесс.

Взыскание налога с организации производится в порядке, предусмотренном статьями 46, 47 НК РФ.

В пункте 1 статьи 46 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 НК РФ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46 НК РФ).

В соответствии с пунктом 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или налогового агента или отсутствии информации о счетах налогоплательщика или налогового агента налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента в соответствии со статьей 47 Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 47 НК РФ взыскание налога за счет имущества налогоплательщика производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, установленном Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Закон об исполнительном производстве). Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно части 6.1 статьи 21 Закона об исполнительном производстве оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

Таким образом, возможность принудительного взыскания утрачивается:

- при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации),

- при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника (часть 6.1 статьи 21 Закона об исполнительном производстве).

При этом, в силу части 1 статьи 65 и части 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующий орган, т.е., на налоговый орган.

Как следует из материалов дела, а также письменных пояснений представителя ответчика, изложенных в табличной форме(26.03.2024), арбитражным судом установлено следующее.

1. по требованию № 12626 от 14.05.21, налоговым органом, в порядке статьи 46 НК РФ вынесено решение № 4224 от 18.06.21, в порядке статьи 47 НК РФ постановление не выносилось, следовательно процедура принудительного взыскания спорной задолженности не соблюдена.

2. по требованию № 7280 от 05.02.21, налоговым органом, в порядке статьи 46 НК РФ вынесено решение № 1854 от 17.03.21, в порядке статьи 47 НК РФ вынесено постановление № 1313 от 29.03.21, которое направлено службу судебных приставов, возбуждено исполнительное производство № 50834264/1702 от 15.04.21, которое окончено - 08.07.2021.

3. по требованию № 27649 от 13.11.20, налоговым органом, в порядке статьи 46 НК РФ вынесено решение № 1133 от 21.12.20, в порядке статьи 47 НК РФ вынесено постановление № 262 от 19.02.21, которое направлено службу судебных приставов, возбуждено исполнительное производство № 9061/21/17002-ИП, которое окончено - 26.04.2021.

4. по требованию № 24195 от 27.07.20, налоговым органом, в порядке статьи 46 НК РФ вынесено решение № 3080 от 18.09.20, в порядке статьи 47 НК РФ вынесено постановление № 1685 от 01.10.20 и № 17191603 от 01.10.20, которое направлено службу судебных приставов, возбуждено исполнительное производство № 31614/20/17002-ИП, которое окончено - 30.06.2021.

5. по требованию № 24825 от 31.07.20, налоговым органом, в порядке статьи 46 НК РФ вынесено решение № 3143 от 23.09.20, в порядке статьи 47 НК РФ вынесено постановление № 17191640 от 01.10.20, которое направлено службу судебных приставов, возбуждено исполнительное производство № 31568/20/17002-ИП, которое окончено - 16.04.2021.

6. по требованию № 25227 от 07.08.20, налоговым органом, в порядке статьи 46 НК РФ вынесено решение № 3617 от 23.10.20, в порядке статьи 47 НК РФ вынесено постановление № 17191934 от 05.11.20, которое направлено службу судебных приставов, возбуждено исполнительное производство № 36453/20/17002-ИП , которое окончено - 11.06.2021.

7. по требованию № 26682 от 09.10.20, налоговым органом, в порядке статьи 46 НК РФ вынесено решение № 95 от 20.11.20, в порядке статьи 47 НК РФ вынесено постановление № 29 от 17.12.20, которое направлено службу судебных приставов, возбуждено исполнительное производство № 22092/21/17002-ИП, которое окончено - 30.06.2021.

Вышеприведённые исполнительные производства, возбужденные в отношении должника – ООО УК ЖЭУ «Ангарский», были окончены, в связи с обращением налогового органа в Арбитражный суд Республики Тыва с заявлением о признании его несостоятельным(банкротом), дела №.А69-333/2022 и № 3616/2022, производство по которым прекращены соответственно 06.10.2022 и 25.04.2023, ввиду отсутствия средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве.

 Вышеизложенное, в табличном варианте излагается следующим образом:

69

46

47

№ ИП

Результат ИП

№ 12626

от 14.05.21

№ 4224 от 18.06.21

Не выносилось

Не имеется


Не имеется


№ 7280

от 05.02.21

№ 1854 от 17.03.21

№ 1313 от 29.03.21

№ 50834264/1702 от 15.04.21

окончено от 08.07.2021

№ 27649

от 13.11.20

№ 1133 от 21.12.20

№ 262 от 19.02.21

№ 9061/21/17002-ИП

окончено от 26.04.2021

№ 24195

от 27.07.20

№ 3080 от 18.09.20

№ 1685

от 01.10.20

№ 17191603 от 01.10.20

№ 31614/20/17002-ИП

Окончено от 30.06.2021

№ 24825

от 31.07.20

№ 3143 от 23.09.20

№ 17191640

от 01.10.20

№ 31568/20/17002-ИП

окончено от 16.04.2021

№ 25227

от 07.08.20

№ 3617 от 23.10.20

№ 17191934

от 05.11.20

№ 36453/20/17002-ИП

окончено от 11.06.2021

№ 26682

от 09.10.20

№ 95 от 20.11.20

№ 29 от 17.12.20

№ 22092/21/17002-ИП

окончено от 30.06.2021


С учётом указанного, арбитражный суд приходит к выводу о том, что процедура взыскания спорной задолженности по вышеприведённым требованиям об уплате, за исключением требования № 12626 от 14.05.21, по которому в порядке статьи 47 НК РФ постановление не выносилось, налоговым органом соблюдена, требования об уплате(статья 69 НК РФ), решения в порядке статьи 46 НК РФ, постановления в порядке статьи 47 НК РФ, выносились с соблюдением установленных НК РФ сроков, при этом их получение представителем заявителя не оспаривается.

Вместе с тем, арбитражный суд обращает внимание на следующее.

В соответствии с частью 6.1 статьи 21 Закона об исполнительном производстве оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 названной статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

В силу части 1 статьи 46 Закона об исполнительном производстве исполнительный документ, по которому взыскание не производилось или произведено частично, возвращается взыскателю в том числе, если у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными. Данной статьей также установлено, что возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 данного Закона.

Следовательно, по возвращении судебным приставом-исполнителем без исполнения постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика налоговый орган в течение 6 месяцев вправе повторно направить это постановление на исполнение судебному приставу.

Непринятие таких мер влечет утрату уполномоченным органом права на принудительное взыскание налога и пени с налогоплательщика.

После окончания вышеприведённых исполнительных производств(08.07.2021; 26.04.2021; 30.06.2021; 16.04.2021; 11.06.2021; 30.06.2021), налоговый орган повторно постановления, в порядке статьи 47 НК РФ: № 1313 от 29.03.21; № 262 от 19.02.21; № 1685 от 01.10.20 и  № 17191603 от 01.10.20; № 17191640 от 01.10.20; № 17191934 от 05.11.20; № 29 от 17.12.20, судебному приставу-исполнителю на исполнение не направлял. Обратное не доказано.

Предусмотренный законом шестимесячный срок истёк, следовательно налоговый орган утратил право на принудительное взыскание спорной задолженности.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 167, 170 и 176  Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Республики Тыва,

РЕШИЛ:

признать безнадёжной ко взысканию числящуюся за обществом с ограниченной ответственностью Управляющая компания жилищно-эксплуатационный участок "Ангарский" (ОГРН <***>, ИНН <***>) задолженность по:

- требованию №12626 от 14.05.2021(решение № 4224 от 18.06.21, в порядке статьи 46 НК РФ);

- требованию № 7280 от 05.02.2021(решение № 1854 от 17.03.21, в порядке статьи 46 НК РФ; решение № №1313 от 29.03.21, в порядке статьи 47 НК РФ);

- требованию №27649 от 13.11.20(решение №1133 от 21.12.20, в порядке статьи 46 НК РФ; решение № 262 от 19.02.21, в порядке статьи 47 НК РФ);

- требованию №24195 от 27.07.20(решение №3080 от 18.09.20, в порядке статьи 46 НК РФ; решение №1685 от 01.10.20, №17191603 от 01.10.20, в порядке статьи 47 НК РФ);

- требованию №24825 от 3 1.07.20(решение №3143 от 23.09.20, в порядке статьи 46 НК РФ; решение №17191640 от 01.10.20, в порядке статьи 47 НК РФ);

- требованию №25227 от 07.08.20(решение №3617 от 23.10.20, в порядке статьи 46 НК РФ; решение №17191934 от 05.11.20, в порядке статьи 47 НК РФ);

- требованию №26682 от 09.10.20(решение №95 от 20.11.20, в порядке статьи 46 НК РФ; решение №29 от 17.12.20, в порядке статьи 47 НК РФ), в связи с утратой возможности принудительного взыскания.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Третий арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его принятия, через Арбитражный суд Республики Тыва.

Разъяснить лицам, участвующим в деле, что настоящее  решение  выполнено в форме электронного документа, подписано усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и считается направленным лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет».

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.


Судья                                                                                            А.М.Ханды