Решение от 1 ноября 2019 г. по делу № А68-2730/2018

Именем Российской Федерации

Арбитражный суд Тульской области

300041, Россия, <...>

тел./факс <***>; e-mail: а68.info@arbitr.ru; http://www.tula.arbitr.ru


Р Е Ш Е Н И Е

г. Тула Дело № А68-2730/2018

Дата объявления резолютивной части решения 25 октября 2019 года

Дата изготовления решения в полном объеме 01 ноября 2019 года

Арбитражный суд Тульской области в составе судьи Чубаровой Н.И.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании заявление общества с ограниченной ответственностью «Плюс» (ИНН <***>, ОГРН <***>) Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Тульской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) о признании недоимки, невозможной к взысканию и подлежащей списанию в связи с утратой возможности ее принудительного взыскания,

при участии в заседании представителей:

от ООО «Плюс» – ФИО2 по доверенности от 09.02.2017, ФИО3 по доверенности от 01.09.2018, ФИО4 по доверенности от 09.02.2017,

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Тульской области - ФИО5 по доверенности от 28.12.2018 №03-21/33068,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Плюс» (далее – ООО «Плюс», Общество) обратилась в Арбитражный суд Тульской области с заявлением о признании недоимки, начисленной на основании решения Межрайонной ИФНС России № 1 по Тульской области от 15.03.2017 №09-0505 о привлечении ООО «Плюс» к налоговой ответственности, невозможной к взысканию и подлежащей списанию в связи с утратой возможности ее принудительного взыскания.

Заявлением от 03.05.2018 (объяснения) – ООО «Плюс» уточнило свои требования и просило признать недоимку, начисленную на основании решения Межрайонной ИФНС России № 1 по Тульской области от 15.03.2017 №09-05 о привлечении ООО «Плюс» к налоговой ответственности, невозможной к взысканию и подлежащей списанию в связи с утратой возможности ее принудительного взыскания, в том числе:

- налога на добавленную стоимость (далее - НДС) - 10 770 498 руб. (налог), 2 527 981,61 руб. (пени) и 1 543 169,14 руб. (штраф),

- налог на прибыль в федеральный бюджет - 54 917 руб. (налог), 7 527,60 руб. (штраф),

- налог на прибыль в бюджет субъекта - 494 257 руб. (налог), 67 751,44 руб. (штраф),

- налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) - 30 262,41 руб. (налог), 7 332,64 руб. (пени), 105 532,14 руб. (штраф).

Межрайонная ИФНС России № 1 по Тульской области была реорганизована Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 9 по Тульской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 9 по Тульской области, Инспекция).

Заявлением от 25.10.2019 до принятия судом решения по делу ООО «Плюс» уточнило свои требования и просит признать безнадежной к взысканию следующую задолженность:

- по штрафам по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 3 763,80 руб.;

- по штрафам по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации в сумме 33 875,72 руб.;

- по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 в сумме на дату признания задолженности безнадежной к взысканию;

- по налогу на добавленную стоимость в сумме 10 725 711,20 руб.;

- по штрафу по налогу на добавленную стоимость в сумме 1 077 049,80 руб.;

- по пени по налогу на добавленную стоимость в сумме на дату признания задолженности безнадежной к взысканию;

- по пени по транспортному налогу с организации в сумме на дату признания задолженности безнадежной к взысканию.

- по НДФЛ налоговых агентов за исключением доходов по статьям 227, 227 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 25 504,41 руб.;

- по штрафам по НДФЛ налоговых агентов за исключением доходов по статьям 227, 227 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 105 532,14 руб.;

- по пениям по НДФЛ налоговых агентов за исключением доходов по статьям 227, 227 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме на дату признания задолженности безнадежной к взысканию.

Первоначально ООО «Плюс» обосновало свои требования о признании недоимки, начисленной на основании решения Межрайонной ИФНС России № 1 по Тульской области от 15.03.2017 №09-05, невозможной к взысканию и подлежащей списанию в связи с утратой возможности ее принудительного взыскания на том основании, что 07.12.2015 Межрайонной ИФНС России № 10 по Тульской области в ЕГРЮЛ внесена запись о начале ликвидации ООО «Плюс», и, исходя из предписаний подпунктов 3, 4 пункта 2 статьи 45 НК РФ с учетом разъяснений данных в пунктах 77, 86, 87 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 №25, взыскание сумм, начисленных решением налогового органа от 15.03.2017 №09-05, должно осуществляться исключительно в судебном порядке. Инспекцией требования о взыскании с ООО «Плюс» начисленных указанным решением сумм в установленном порядке заявлено не было .

С учетом судебного акта о прекращении производства по делу №А68-5588/2019 о банкротстве ООО «Плюс» Общество заявило о наличии иных оснований для признания недоимки, начисленной на основании решения от 15.03.2017 №09-05, невозможной к взысканию и подлежащей списанию в связи с утратой возможности ее принудительного взыскания. Дело № А68-5588/2019 о банкротстве ООО «Плюс» инициировано по заявлению ликвидационной комиссии 14.05.2019, которое прекращено 31.07.2019 в связи с отсутствием финансирования процедуры банкротства, а равно отсутствия у должника имущества, что соответствует пункту 28 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.07.2009 № 60.

Федеральным законом от 25.12.2018 N 493-ФЗ в пункт 1 статьи 59 НК РФ был введен подпункт 4.3, согласно которому безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве.

Межрайонная ИФНС России № 9 по Тульской области заявленные (уточненные) требования не признала.

В ходе рассмотрения настоящего спора судом установлено, что недоимка, пени, штраф, которые Общество просит признать безнадежными к взысканию, были начислены решением Межрайонной ИФНС России № 1 по Тульской области от 15.03.2017 №09-05 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам выездной налоговой проверки, проведенной в связи с добровольной ликвидацией ООО «Плюс». (07.12.2015 Межрайонной ИФНС России № 10 по Тульской области в ЕГРЮЛ внесена запись о начале ликвидации ООО «Плюс»).

04.10.2017 Общество обратилось в Арбитражный суд Тульской области с заявлением о признании незаконным решения Межрайонной ИФНС России № 1 по Тульской области от 15.03.2017 №09-05 (дело № А68-10624/2017).

31.05.2018 Межрайонная ИФНС России № 9 по Тульской области обратилась в арбитражный суд с заявлением (с учетом уточнения) к ООО «Плюс» о взыскании доначисленных решением от 15.03.2017 №09-05 недоимки по НДС в размере 10 725 711 руб. 20 коп., по НДФЛ в размере 30 262 руб. 41 коп.; задолженности по пеням по НДС в размере 2 527 981 руб. 61 коп., по НДФЛ в размере 7 332 руб. 64 коп.; задолженности по штрафу, предусмотренному пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ, Кодекс), за неуплату НДС в размере 1 077 049 руб. 80 коп., налога на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, в размере 3 763 руб. 80 коп., налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет субъектов Российской Федерации, в размере 33 875 руб. 72 коп.; задолженности по штрафу, предусмотренному статьей 123 НК РФ, по НДФЛ в размере 105 532 руб. 14 коп., всего 14 511 509 руб. 32 коп.

В обоснование заявления о взыскании инспекция указала, что ООО «Плюс» находится в стадии ликвидации на основании решения № 1/12/2015 от 01.12.2015 единственного участника общества ликвидатором назначен ФИО6 Соответствующие сведения о принятии решения о ликвидации юридического лица и назначении ликвидатора внесены в Единый государственный реестр юридических лиц. В «Вестнике государственной регистрации» от 23.12.2015 № 50(562) опубликовано извещение о начале процедуры ликвидации с предложением направлять требования кредиторов в течение 2-х месяцев с даты публикации извещения.

Одновременно Инспекцией было заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с настоящим заявлением.

Определением от 30.07.2018 по ходатайству Инспекции производство по делу №А68-2730/2018 было приостановлено до рассмотрения Арбитражным судом Тульской области дела № А68-10624/2017, в рамках которого оспаривалось решение Межрайонной ИФНС России № 1 по Тульской области от 15.03.2017 №09-05.

Определением Арбитражного суда Тульской области от 17.08.2018 производство по делу № А68-10624/2017 было прекращено в связи с отказом ООО «Плюс» от заявленного требования.

Определением Арбитражного суда Тульской области от 28.01.2019 производство по настоящему делу № А68-2730/2018 было возобновлено.

Определением от 08.02.2019 производство по настоящему делу № А68-2730/2018 было приостановлено до вступления в законную силу решения по делу № А68-6219/2018, в рамках которого рассматривалось заявление Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области о взыскании с ООО «Плюс» в судебном порядке доначисленных решением Инспекции от 15.03.2017 №09-05 налогов, пеней, штрафов.

По заявлению ликвидационной комиссии ООО «Плюс» от 14.05.2019 была возбуждена процедура банкротства Общества (дело № А68-5784/2019).

Определением Арбитражного суда Тульской области от 31.07.2019 (резолютивная часть объявлена 26.07.2019) по делу № А68-5784/2019 производство по делу было прекращено в соответствии с абзацем 8 пункта 1 статьи 57 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» ввиду отсутствия согласия на финансирование процедуры банкротства, отсутствия у должника денежных средств и иного имущества, достаточного для погашения расходов по делу о банкротстве и осуществления выплаты вознаграждения арбитражному управляющему.

28.08.2019 производство по делу возобновлено по ходатайству ООО «Плюс» в связи с прекращением производства по делу №А68-5588/2019 о банкротстве ООО «Плюс».

С учетом судебного акта по делу о банкротстве Обществом были уточнены основания для признания спорной недоимки безнадежной к взысканию.

Решением Арбитражного суда Тульской области от 22.10.2019 по делу № А68-6219/2018 (резолютивная часть от 15.10.2019) в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области о взыскании налогов, пеней, штрафов, начисленных решением Инспекции от 15.03.2017 №09-05, отказано в связи с пропуском срока, установленного для обращения в арбитражный суд, и отказам в удовлетворении ходатайства Инспекции о его восстановлении.

Исследовав имеющиеся материалы, оценив доводы сторон, арбитражный суд находит заявленные (уточненные) требования ООО «Плюс» подлежащими удовлетворению, исходя из следующего.

В силу пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в частности, в случаях:

4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;

4.3) принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве (пп. 4.3 введен Федеральным законом от 25.12.2018 N 493-ФЗ).

Как следует из разъяснений, содержащихся в пункте 9 постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Определением Арбитражного суда Тульской области от 31.07.2019 (резолютивная часть объявлена 26.07.2019) по делу № А68-5784/2019 производство по делу о банкротстве ООО «Плюс» было прекращено в соответствии с абзацем 8 пункта 1 статьи 57 Закона о банкротстве ввиду отсутствия согласия на финансирование процедуры банкротства, отсутствия у должника денежных средств и иного имущества, достаточного для погашения расходов по делу о банкротстве и осуществления выплаты вознаграждения арбитражному управляющему.

Решением от 22.10.2019 по делу № А68-6219/2018 в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области о взыскании налогов, пеней, штрафов, начисленных решением Инспекции от 15.03.2017 №09-05, отказано в связи с пропуском срока, установленного для обращения в арбитражный суд, и отказам в удовлетворении ходатайства Инспекции о его восстановлении.

При изложенных обстоятельствах имеются основания для признания спорных налогов, пеней, штрафов, начисленных решением Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области от 15.03.2017 №09-05, безнадежными к взысканию на основании подпунктов 4 и 4.3 пункта 1 статьи 59 НК РФ.

С учетом уточнения от 25.10.2019 Общество просит признать безнадежными к взысканию не только суммы налогов пеней, штрафов, указанных в названном решении Инспекции, но и всей задолженности на дату признания ее безнадежной к взысканию (в том числе, начисленные в дальнейшем пени, а также пени по транспортному налогу). Сумма задолженности уточнена на основании выданной Инспекцией справки №146966 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию 01.01.2019.

Суд исходит из того обстоятельства, что пени, взыскиваемые в соответствии со статьей 75 НК РФ, будучи обеспечением уплаты налогов, не могут начисляться на недоимку, возможность взыскания которой утрачена. В отношении задолженности по пени по транспортному налогу Инспекция не представила документы, на основании которых можно было бы сделать вывод о возможности ее взыскания с учетом установленных Налоговым кодексом Российской Федерации сроков.

С учетом изложенного заявленные (уточненные) требования ООО «Плюс» подлежит удовлетворению.

Расходы по оплате государственной пошлины в размере 6 000 руб. (чек-ордер № 05 от 12.03.2018) на основании статьи 110 АПК РФ взыскиваются с Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области в пользу ООО «Плюс».

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Требование (уточненное) общества с ограниченной ответственностью «Плюс» удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность общества с ограниченной ответственностью «Плюс»:

- по штрафам по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 3 763,80 руб.;

- по штрафам по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации, в сумме 33 875,72 руб.;

- по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017, в сумме, начисленной на дату признания задолженности безнадежной к взысканию;

- по налогу на добавленную стоимость в сумме 10 725 711,20 руб.;

- по штрафу по налогу на добавленную стоимость в сумме 1 077 049,80 руб.;

- по пени по налогу на добавленную стоимость, начисленной на дату признания задолженности безнадежной к взысканию;

- по пени по транспортному налогу с организации, начисленной на дату признания задолженности безнадежной к взысканию;

- по налогу на доходы физических лиц (налоговый агент), за исключением доходов по статьям 227, 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 25 504,41 руб.;

- по штрафам по налогу на доходы физических лиц (налоговый агент), за исключением доходов по статьям 227, 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 105 532,14 руб.;

- по пени по налогу на доходы физических лиц (налоговый агент), за исключением доходов по статьям 227, 228 Налогового кодекса Российской Федерации, начисленной на дату признания задолженности безнадежной к взысканию.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Тульской области в пользу общества с ограниченной ответственностью «Плюс» в возмещение расходов по оплате государственной пошлины 6 000 руб.

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Двадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Тульской области.

Судья Н.И. Чубарова