Решение от 3 марта 2020 г. по делу № А33-25688/2019

1560/2020-57645(2)

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КРАСНОЯРСКОГО КРАЯ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Р Е Ш Е Н И Е

03 марта 2020 года Дело № А33-25688/2019

Красноярск

Резолютивная часть решения вынесена в судебном заседании 25 февраля 2020 года. В полном объеме решение изготовлено 03 марта 2020 года.

Арбитражный суд Красноярского края в составе судьи Лапиной М.В., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата регистрации: 04.08.2014, место жительства: Красноярский край, пгт. Шушенское)

к государственному учреждению – Управлению Пенсионного Фонда Российской Федерации в г. Минусинске Красноярского края (межрайонному) (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата государственной регистрации: 10.10.2002, место нахождения: 662608, <...>)

с привлечением к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований на предмет спора на стороне ответчика, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Красноярскому краю (ИНН <***>, ОГРН: <***>, дата государственной регистрации: 26.12.2004, место нахождения: 662608, <...>).

о признании недействительным решения, в отсутствии лиц в судебном заседании,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Александровой А.В. установил:

индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее – заявитель) обратилась в Арбитражный суд Красноярского края с иском к государственному учреждению – Управлению Пенсионного Фонда Российской Федерации в Шушенском районе Красноярского края (далее – ответчик) о признании недействительным решения № ОШ 997/10/19 от 05.06.2019.

Заявление принято к производству суда. Определением от 25.09.2019 возбуждено производство по делу.

Определением от 21.02.2020 произведена замена ответчика - государственного учреждения – Управления Пенсионного Фонда Российской Федерации в Шушенском районе Красноярского края, на правопреемника - государственное учреждение – Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации в г. Минусинске Красноярского края (межрайонное).

Заявитель, ответчик и третье лицо, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились. На основании части 1 статьи 123 и части 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебное заседание проводится в отсутствие представителей сторон.

При рассмотрении дела установлены следующие обстоятельства, имеющие значение для рассмотрения спора.

Предприниматель в 2014, 2015 годах являлась плательщиком страховых взносов.

ФИО1 должна была уплатить страховые взносы в 2014 году в размере 22 499,17 руб., в 2015 году - в сумме 35 417,52 руб., фактически заявителем уплачены взносы в 2014 году в размере 43 138,97 руб., в 2015 году в сумме 66 856,82 руб. Таким образом, по расчету ФИО1, последней излишне уплачены страховые взносы в размере 20 249,85 руб. за 2014 года, в сумме 31 439 руб. за 2015 год.

В связи с чем предприниматель обратилась в территориальное управление Пенсионного Фонда Российской Федерации с заявлением о перерасчете обязательств по уплате страховых взносов излишне уплаченной суммы взносов на страховую часть трудовой пенсии за 2014 год в сумме 20 249,85 руб. и за 2015 год в сумме 31 439 руб.

Письмом от 05.06.2019 № ОШ997/10/19 территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации отказал предпринимателю в возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов за 2014 и 2015 годы, указав, что обязательства за указанный период сформированы и исполнены в полном объеме, в связи с чем перерасчет таких обязательств может быть произведен только на основании судебного акта.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, индивидуальный предприниматель обратился в Арбитражный суд Красноярского края с настоящим заявлением об оспаривании решения Фонда, выраженного в письме от 05.06.2019, на основании которого страхователю отказано в возврате излишне уплаченных страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2014 и 2015 год в размере 51 688,85 руб.

Исследовав и оценив представленные доказательства, доводы лиц, участвующих в деле, арбитражный суд пришел к следующим выводам.

В силу пункта 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального

страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ), действовавшего в спорный период, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.

В 2014, 2015 годах предприниматель являлась плательщиком страховых взносов.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Согласно части 1.1 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процент от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно части 8 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи, устанавливающей порядок определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате

плательщиками страховых взносов, не производящими вы платы и иные вознаграждения физическим лицам:

доход для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, определяется в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации;

доход для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, учитывается в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статья 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает порядок учета доходов для определения объекта налогообложения.

Согласно положениям статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Положения статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации содержат перечень расходов, на которые может быть уменьшен полученный налогоплательщиком доход при определении объекта налогообложения в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации на предусмотренные статьей 346.16 названного Кодекса расходы.

Из материалов дела следует и ответчиком не оспаривается, что при предъявлении к оплате предпринимателю спорных сумм страховых взносов территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации исходил из того, что в целях определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за соответствующий расчетный период для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период без учета расходов.

Между тем, 30.11.2016 принято Постановление Конституционного Суда Российской Федерации № 27-П «По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации,

Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Конституционный Суд Российской Федерации в указанном постановлении разъяснил, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налог на доходы физических лиц.

Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками налога на доходы физических лиц аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, арбитражный суд полагает, что изложенная Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении № 27-П от 30.11.2016 правовая позиция подлежит применению и в рассматриваемой ситуации (пункт 27 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 3 (2017)).

С учетом изложенной выше позиции Конституционного Суда Российской Федерации, представленных налоговым органом сведений о доходах и расходах заявителя, расчетом Фонда предприниматель должна была уплатить страховые взносы в 2014 году в размере 22 499,17 руб., в 2015 году - 35 417,52 руб., фактически заявителем уплачены взносы в 2014 году в размере 43 138,97 руб., в 2015 году 66 856,82 руб. Таким образом, по расчету ФИО1, последней излишне уплачены страховые взносы в размере 20 249,85 руб. за 2014 года, в сумме 31 439 руб. за 2015 год.

Принимая во внимание вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что решение Фонда от 05.06.2019 № ОШ-997/10/19, в котором ответчик фактически отказал предпринимателю в возврате излишне уплаченных страховых взносов, не соответствует закону, нарушает права и законные интересы страхователя, в связи с чем подлежит признанию недействительным.

В соответствии с частью 5 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в резолютивной части решения по делу об оспаривании действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, об отказе в совершении действий, в принятии решений должны содержаться, в том числе указание на признание оспариваемых действий (бездействия) незаконными и обязанность соответствующих органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц совершить определенные действия, принять решения или иным образом устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя в установленный судом срок либо на отказ в удовлетворении требования заявителя полностью или в части.

Порядок возврата сумм излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов был определен статьей 26 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, который признан утратившим силу с 01.01.2017 в соответствии со статьей 18 Федерального закона № 250-ФЗ от 03.07.2016 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

При этом согласно статье 20 Закона № 250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

В соответствии со статьёй 21 Федерального закона № 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов,

решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается

при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года,

на следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

Из положений указанных выше норм следует, что разграничение полномочий по контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов между органами фондов и налоговыми органами определено по состоянию на 01.01.2017. При этом, споры между фондами и налоговыми органами по суммам задолженности, недопустимы. Иными словами, налоговые органы принимают и используют ту информацию, которую им передает соответствующий фонд за подконтрольные ему периоды. Таким образом, налоговый орган исполняет решение Пенсионного фонда о возврате уплаченных взносов, не имея возможности его оспорить, в случае, если требования заявителя удовлетворены и возникла необходимость в возврате средств из бюджета фонда, то именно фонд должен принять соответствующие решения и передать их к исполнению в налоговый орган. Следовательно, в рассматриваемом случае решение о возврате излишне уплаченных страховых взносов должен принять Фонд и направить его в налоговый орган в целях исполнения.

Принимая во внимание вышеизложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований в целях устранения допущенных нарушений прав и законных интересов заявителя обязать территориальный орган Пенсионного фонда вынести решение о возврате страхователю излишне уплаченных страховых взносов в сумме 51 688,85 руб.

В соответствии с частью 2 статьи 168 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при принятии решения арбитражный суд распределяет судебные расходы.

В силу статьи 101 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом.

Согласно части 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Государственная пошлина за рассмотрение настоящего спора составляет 300 руб., предприниматель при обращении в суд уплатила государственную пошлину в указанном размере, что подтверждается чеком-ордером от 12.08.2019.

Поскольку требования заявителя удовлетворены, судебные расходы по уплате государственной пошлины в сумме 300 руб. подлежат взысканию с ответчика в пользу заявителя.

Настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписано усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и считается направленным лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа (код доступа - ).

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Красноярского края

РЕШИЛ:

заявленные требования удовлетворить.

Признать недействительным вынесенное государственным учреждением – Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации в Шушенском районе Красноярского края решение от 05.06.2019 № ОШ-997/10/19.

Оспариваемое решение проверено на соответствие Федеральному закону от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Обязать государственное учреждение – Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации в г. Минусинске Красноярского края (межрайонное) устранить допущенные нарушения прав и законных интересов страхователя, вынести решение о возврате из соответствующего бюджета индивидуальному предпринимателю ФИО1 51 688,85 руб. излишне уплаченных в 2014, 2015 годах страховых взносов.

Взыскать с государственного учреждения – Управления Пенсионного Фонда Российской Федерации в г. Минусинске Красноярского края (межрайонное) (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата государственной регистрации: 10.10.2002, место нахождения: 662608, <...>) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРНИП

314245521600010, дата регистрации: 04.08.2014, место жительства: Красноярский край, пгт. Шушенское) 300 руб. судебных расходов по уплате государственной пошлины.

Разъяснить лицам, участвующим в деле, что настоящее решение может быть обжаловано в течение месяца после его принятия путём подачи апелляционной жалобы в Третий арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Красноярского края.

Судья М.В. Лапина

Электронная подпись действительна.

Данные ЭП:Удостоверяющий центр ФГБУ ИАЦ СудебногодепартаментаДата 04.03.2019 2:14:25

Кому выдана Лапина Марина Васильевна