Решение от 31 марта 2021 г. по делу № А65-21524/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

ул.Ново-Песочная, д.40, г.Казань, Республика Татарстан, 420107

E-mail: info@tatarstan.arbitr.ru

http://www.tatarstan.arbitr.ru

тел. (843) 294-60-00

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

г. КазаньДело № А65-21524/2020

Дата принятия решения – 31 марта 2021 года.

Дата объявления резолютивной части – 24 марта 2021 года.

Арбитражный суд Республики Татарстан

в составе:

председательствующий - судья Минапов А.Р.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Венковой Л.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Репешок", г.Набережные Челны (ОГРН <***>, ИНН <***>), к Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны (ОГРН <***>, ИНН <***>), Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Набережные Челны (межрайонное), г.Набережные Челны (ОГРН <***>, ИНН <***>), о взыскании 366 152руб. 34коп. неосновательного обогащения, 13 391руб. 26коп. процентов за пользование чужими денежными средствами, процентов по день фактического исполнения обязанности по погашению основного долга,

с участием:

заявитель – представитель ФИО1 по доверенности от 01.01.2020г.,

ответчика №1 – представитель ФИО2 по доверенности от 27.05.2020г.,

ответчика №2 – представитель не явился,

У С Т А Н О В И Л:

общество с ограниченной ответственностью "Репешок", г.Набережные Челны (ОГРН <***>, ИНН <***>) (далее по тексту – заявитель, налогоплательщик, общество), обратилось в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны (ОГРН <***>, ИНН <***>) (далее по тексту – ответчик №1, налоговый орган), Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Набережные Челны (межрайонное), г.Набережные Челны (ОГРН <***>, ИНН <***>) (далее по тексту – ответчик №2, Пенсионный фонд), о взыскании 366 152руб. 34коп. неосновательного обогащения, 13 391руб. 26коп. процентов за пользование чужими денежными средствами, процентов по день фактического исполнения обязанности по погашению основного долга.

Определением Арбитражного суда Республики Татарстан от 25 декабря 2020 года производство по делу №А65-21524/2020 было приостановлено до вступления в законную силу судебного акта Арбитражного суда Республики Татарстан, вынесенного по результатам рассмотрения дела №А65-21556/2020.

Постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 24 февраля 2021 года решение от 04 декабря 2020г. по делу №А65-21556/2020 оставлено без изменения.

Определением Арбитражного суда Республики Татарстан от 1 марта 2021 года производство по делу возобновлено.

Информация о месте и времени судебного заседания размещена арбитражным судом на официальном сайте Арбитражного суда Республики Татарстан в сети Интернет по адресу: www.tatarstan.arbitr.ru в соответствии с порядком, установленном статьей 121 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Пенсионный фонд, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил, в связи с чем, на основании статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд считает возможным рассмотрение дела в отсутствие представителя Пенсионного фонда.

В судебном заседании представитель заявителя ходатайствовал об уточнении заявления, просил взыскать с налогового органа, Пенсионного фонда солидарно сумму излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой части трудовой пенсии в сумме 207 758руб. 20коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в бюджет ФФОМС 48 162руб. 14коп., налога на доходы за привлечение лиц в сумме 110 232руб.

Арбитражный суд Республики Татарстан вынес и огласил протокольное определение об удовлетворении ходатайства представителя заявителя об уточнении (уменьшении) заявления.

Судом рассматривается заявление о взыскании с налогового органа, Пенсионного фонда солидарно суммы излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой части трудовой пенсии в сумме 207 758руб. 20коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в бюджет ФФОМС 48 162руб. 14коп., налога на доходы за привлечение лиц в сумме 110 232руб.

Представитель заявителя огласил заявление с учетом уточнения.

Представитель налогового органа просил отказать в удовлетворении заявления по основаниям, изложенным в отзыве.

При исследовании доказательств арбитражным судом установлено следующее.

Как следует из материалов дела, первоначально заявителем 7 декабря 2016г. и 12 декабря 2016г. через расчетный счет <***>, открытый в ПАО «Татфондбанк», были уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой части трудовой пенсии за ноябрь 2016г., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ноябрь 2016г., налог на доходы физических лиц за ноябрь 2016г. по платежным поручениям № 643,646,647,666,668,669,670 в размере 207 758,20 руб., 48 162,14 руб., 110 232руб., 453 662руб., 453 662руб., 83 000руб., 150 000руб.

Далее, 22 декабря 2016г. заявителем через расчетный счет <***>, открытый в АО «Альфа – Банк», повторно по платежному поручению №4811 от 22.12.2016г. были перечислены денежные средства в размере 207 758руб. 20коп. с назначением платежа: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой части трудовой пенсии за ноябрь 2016г. без налога НДС, по платежному поручению №4814 от 22.12.2016г. были перечислены денежные средства в размере 48 162руб. 14коп. с назначением платежа: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет ФФОМС за ноябрь 2016г., по платежному поручению №4815 от 22.12.2016 были перечислены денежные средства в размере 110 232руб. с назначением платежа: налог на доходы привлеченных лиц.

Арбитражным судом Республики Татарстан было рассмотрено дело №А65-15271/2019 по заявлению общества к налоговому органу и Пенсионному фонду о признании исполненной обязанности истца по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой части трудовой пенсии за ноябрь 2016 года по платежному поручению от 07.12.2016г. №643 на сумму 207 758,20руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ноябрь 2016г. по платежному поручению от 07.12.2016г. № 646 на сумму 48 162,14руб., налога на доходы физических лиц за ноябрь 2016г. по платежному поручению от 07.12.2016г. № 647 на сумму 110 232руб.

Заявитель посчитал, что после вступления решения Арбитражного суда Республики Татарстан по делу №А65-15271/2019 о признании обязанности заявителя по перечисленным выше обязательным платежам у ответчиков возникло неосновательное обогащение.

25.05.2020г. из личного кабинета налогоплательщика поступило заявление о возврате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) в сумме 207 758руб. 20коп.

Решением №28216 от 29.05.2020г. налоговым органом принято решение об отказе в возврате страховых взносов налогоплательщику с формулировкой «Согласно совместному письму ФНС России и ПФР России от 04.10.2017г. № НП-26/15844/ГД-4-8/20020@ Ваше заявление о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, направлено в соответствующее отделение Пенсионного фонда Российской Федерации для принятия решения о возврате».

Заявление было направлено в Пенсионный фонд для принятия решения (исх. № 2.10-0-63/010597 от 02.06.2020г.).

Полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы с 01.01.2017г. в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

До указанной даты администратором страховых взносов являлся Пенсионный фонд.

Согласно Письму ФНС России от 03.02.2017г. № ЗН-4-1/1931@ «По вопросам учета страховых взносов» в целях реализации полномочий по администрированию страховых взносов утвержден Порядок обмена информацией территориальных отделений Пенсионного фонда Российской Федерации (далее - ПФР) и Фонда социального страхования Российской Федерации (далее - ФСС) с Управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации от 22.07.2016 N ММВ-23-1/11@/02-11-10/06-3098П (далее - Порядок 1), от 22.07.2016 ММВ-23-1/12@/3И (далее - Порядок 2), от 21.09.2016 N ММВ-23-1/20/4И@ (далее - Порядок 3).

Согласно Порядкам, территориальные отделения ПФР и ФСС представляют в УФНС России по субъектам Российской Федерации в электронном виде сальдо расчетов по взносу, пени и штрафам по состоянию на 01.01.2017г. по прилагаемым кодам бюджетной классификации, администрирование которых возложено на налоговые органы.

В соответствии с п. 1 ст. 21 Федеральный закон от 03.07.2016 N 250-ФЗ"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

В соответствии со ст. 20 Федерального закона от 03.07.2016г. № 250-ФЗ (ред. от 19.12.2016) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

В соответствии с подпунктом «а» пункта 1 части 1 статьи 5 Федерального Закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (в редакции до 01.01.2017г.) (далее по тексту – Закон №212-ФЗ), заявитель являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Порядок и сроки уплаты страховых взносов были предусмотрены статьей 15 Закона № 212-ФЗ. Тарифы страховых взносов были установлены статьей 12 Закона № 212-ФЗ.

Так, Законом №212-ФЗ закреплено, что в течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей, которые подлежат уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.

При этом плательщики страховых взносов обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Статьей 9 Закона №212-ФЗ установлено, что плательщики страховых взносов ежеквартально представляют в территориальный орган Пенсионного фонда по мету своего учета расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование - на бумажном носителе не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, а в форме электронного документа не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Форма расчета и порядок ее заполнения утверждаются органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

Заявитель самостоятельно и добровольно 22 декабря 2016г. повторно уплатил спорную сумму по платежным поручениям №4811, №4814, №4815.

Следовательно, заявитель оплачивая 22 декабря 2016г. повторно страховые взносы через АО «Альфа – Банк» знал, что ранее им уже были оплачены идентичные платежи через ПАО «Татфондбанк» 7 и 12 декабря 2016г.

Кроме того, налоговый орган не является приобретателем уплаченных сумм налога, соответственно, не может быть признан приобретателем заявленных обществом к взысканию денежных средств.

В соответствии со ст. 3, 62 Закона №212-ФЗ с 01.01.2010г. по 31.12.2016г. контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, осуществляли Пенсионный фонд и его территориальные органы.

Таким образом, уплаченные страхователем суммы на обязательное пенсионное и медицинское страхование нельзя признать переплатой до момента представления соответствующего отчета, которым бы подтверждалось отсутствие начислений в пользу застрахованных лиц.

Также необходимо учитывать положения пункта 13 статьи 26 Закона №212-ФЗ о том, что заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

С заявлением о возврате излишне оплаченных страховых взносов общество обратилось в Пенсионный фонд только 06.03.2020г.

Учитывая, что платежи были совершены 22.12.2016г., срок по их возврату, в случае подтверждения факта их излишней уплаты, истек 23.12.2019г.

В силу пункта 8 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Вместе с тем согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, сформулированной в Определении от 21.06.2001 N 173-О и подлежащей применению в связи с однородностью правового регулирования налоговых правоотношений и правоотношений, возникающих при исчислении и уплате страховых взносов, норма пункта 8 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающая возможность подачи налогоплательщиком заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, позволяет плательщику в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов. В то же время, данная норма не препятствует гражданину в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

При этом вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности надлежит установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, наличие у него возможности для правильного исчисления налога, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания не пропущенным срока на возврат налога.

Момент, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты налога, подлежит определению с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств (в частности, причины, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, наличия у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода), а также других обстоятельств, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания срока на возврат налога не пропущенным (постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25.02.2009 N 12882/08, от 13.04.2010 N 17372/09).

При этом бремя доказывания этих обстоятельств в силу статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации возлагается на налогоплательщика.

Заявитель уплачивал и рассчитывал страховые взносы и налог на доходы физических лиц самостоятельно, в силу чего должен был знать о произведенных переплатах налога в момент их уплаты, то есть в период оформления платежных поручений.

В рассматриваемом случае заявитель своевременно не проявил разумной заботливости относительно принадлежащих ему денежных средств, своих прав и законных интересов путем предъявления соответствующих распорядительных требований к налоговому органу и Пенсионному фонду (заявления о зачете (возврате) спорных сумм).

Доказательства, свидетельствующие об объективной невозможности направления обществом заявления в установленный законом срок не представлены.

Таким образом, в отсутствие доказательств соблюдения срока подачи заявления о возврате излишне уплаченных страховых взносов у налогового органа и Пенсионного фонда не имелось оснований для принятия решения об их возврате.

Довод заявителя о том, что арбитражным судом при рассмотрении дела №А65-15217/2019 установлено, что заявитель осуществил повторную оплату обязательных платежей, суд признает не соответствующим действительности. Судом в данном деле обстоятельств повторной оплаты не устанавливалось.

Заявитель обращался в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением о разъяснении решения суда от 27.11.2019г. по делу №А65-15271/2019. В обоснование заявления было указано, что из текста решения не ясно, обязывает ли решение ответчиков (налоговый и пенсионный орган) устранить нарушение права заявителя путем возврата последнему излишне уплаченных обязательных платежей.

Определением Арбитражного суда Республики Татарстан от 27.03.2020г. установлено, что дело №А65-15271/2019 рассматривалось по правилам искового производства, а не в рамках главы 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, обращаясь в арбитражный суд, заявитель просил признать исполненной обязанность по оплате обязательных платежей.

Суд, рассмотрев заявленные требования по существу, удовлетворил их в соответствующей части, исходя из заявленных требований. Требование об обязанности ответчиков устранить нарушение права заявителя путем возврата последнему излишне уплаченных обязательных платежей заявителем при обращении в суд не было заявлено. Таким образом, арбитражным судом требования рассматривались в той формулировке, как они были заявлены заявителем.

Аналогичная правовая позиция получила свое отражение в постановлении Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.02.2021г. по делу №А65-21556/2020.

Более того, суд обращает внимание, что в рамках дела №А65-15271/2019 платежам, повторно произведенным заявителем 22 декабря 2016г. через АО «Альфа – Банк», не была дана оценка. Следовательно, ссылка заявителя на вступивший в законную силу судебный акт по делу №А65-15217/2019 является несостоятельной.

Заявителем уплачены спорные страховые взносы 22 декабря 2016 года, в связи с чем, соблюдая надлежащий учет платежей, он имел возможность установить переплату без получения дополнительной информации. Заявление по данному делу было направлено в Арбитражный суд Республики Татарстан 07.09.2020г., то есть с пропуском установленного срока.

Пропуск установленных законом сроков является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

В соответствии с частью 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

На основании изложенного, заявление общества с ограниченной ответственностью "Репешок", г.Набережные Челны, удовлетворению не подлежит.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы по оплате госпошлины в размере 10 323руб. подлежат отнесению на заявителя, поскольку судебный акт по настоящему делу принят в пользу ответчиков.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 197-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Республики Татарстан

Р Е Ш И Л :

в удовлетворении заявления общества с ограниченной ответственностью "Репешок", г.Набережные Челны, отказать.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "Репешок", г.Набережные Челны (ОГРН <***>, ИНН <***>), в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 10 323руб.

Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его вынесения.

Судья А.Р. Минапов