Решение от 10 декабря 2018 г. по делу № А64-4356/2018

Арбитражный суд Тамбовской области

392020, г. Тамбов, ул.Пензенская, 67/12

http://tambov.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

Дело №А64-4356/2018
10 декабря 2018г.
г. Тамбов


Резолютивная часть решения объявлена 03.12.2018 г.

Полный текст решения изготовлен 10.12.2018 г.

Арбитражный суд Тамбовской области в составе судьи В.Л. Павлова

при ведении протокола судебного заседания с использованием средств аудиозаписи секретарем судебного заседания ФИО1

рассмотрел дело №А64-4356/2018 по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2, Тамбовская область, г. Кирсанов

к Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Кирсанове Тамбовской области

третье лицо: МРИ ФНС №3 по Тамбовской области

о признании незаконным отказа в возврате излишне уплаченную сумму страховых взносов

при участии в судебном заседании представителей:

от заявителя - ФИО2, предъявлен паспорт;

от заинтересованного лица- ФИО3, доверенность от 23.07.2018г. №32;

от третьего лица: не явился, извещен надлежащим образом.



УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель ФИО2 обратился в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным отказа перерасчете уплаченных заявителем за 2014, 2015 годы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование выраженный в письме от 16.05.2018 исх. №1024/3492 Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Кирсанове Тамбовской области.

Судом установлено, что представитель третьего лица в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

На основании ст. 123, ст. 136 Арбитражного процессуального кодекса РФ с учетом мнения представителей заявителя и ответчика суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителей указанных лиц по имеющимся материалам дела.

Представитель ответчика требования не признал по мотивам, изложенным в отзыве на заявление.

Исследовав материалы дела, выслушав доводы представителей сторон, установил следующее:

Как следует из материалов дела, ФИО2, осуществляет предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и состоит на учете в органе контроля и является плательщиком страховых взносов.

ИП ФИО2 было подано заявление в Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Кирсанове Тамбовской области о перерасчете излишне уплаченных страховых взносов по тарифу 1% с доходов выше 300 000 руб. за 2014 в сумме 72 123,17 руб., за 2015 год в сумме 95 298,88 руб.

УПФР в г. Тамбове и Тамбовском районе Тамбовской области, письмом от 16.05.2018 г. №1024/3492 отказало предпринимателю в перерасчете и возврате страховых взносов исходя из размера доходов за минусом расходов за 2014 - 2015 годы.

Не согласившись с данным отказом, предприниматель обратился в Арбитражный суд Тамбовской области с настоящим заявлением.

Оценив представленные в дело доказательства, суд исходит из следующего.

В соответствии с частью 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным ненормативного правового акта государственного органа, если полагают, что он не соответствует закону или иному нормативному правовому акту и нарушает их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагает на них какие-либо обязанности, создает иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Пунктом 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ) предусмотрено, что плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ индивидуальные предприниматели уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частью 1.1 данной статьи.

Частью 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ установлено, что размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено данной статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

Как следует из пункта 1 части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ, в целях применения положений части 1.1 названной статьи для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, доход определяется в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ, Налоговый кодекс, Кодекс).

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 227 НК РФ закреплено, что физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно исчисляют суммы налога по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности. При этом, исходя из положений статьи 225 НК РФ, сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы. Пунктом 3 статьи 210 НК РФ определено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В силу пункта 1 статьи 221 НК РФ при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П, взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации предполагают, что для цели исчисления дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход индивидуального предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Таким образом, взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ и статьи 227 НК РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не противоречат Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Согласно информации, представленной налоговым органом, ИП ФИО2 в согласно декларации за 2014 г. сумма доходов составила 7 642 932 руб., расходов – 6 783 275 руб., согласно декларации за 2015 г., сумма дохода составила 10 532 848 руб., сумма расходов составила 9 529 936 руб.

С учетом изложенного, база для начисления страховых взносов за 2014 г. - 2015 гг. должна определяться с учетом фактически произведенных расходов. Доказательств, свидетельствующих о наличии у предпринимателя задолженности, в погашение которой подлежит осуществлению зачет излишне взысканных спорных сумм (статьи 26, 27 Закона N 212-ФЗ), не представлено, излишне уплаченные (взысканные) страховые взносы за 2014, 2015 г.г. в размере 167 422,05 руб. подлежат возврату заявителю.

Распределение судебных расходов между лицами, участвующими в деле, регламентировано статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 110, 167–170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, -

РЕШИЛ:

Признать незаконным отказ в перерасчете уплаченных заявителем за 2014, 2015 годы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование выраженный в письме от 16.05.2018 исх. №1024/3492 Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Кирсанове Тамбовской области.

Обязать Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Кирсанове Тамбовской области произвести возврат излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 (ОГРНИП 304682436500672, ИНН <***>) из федерального бюджета излишне уплаченную государственную пошлину в размере 2700 рублей, уплаченную по платежному поручению от 06.06.2018г. №5. Выдать справку.

Решение суда вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия и может быть обжаловано в указанный срок в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд, расположенный в г.Воронеже, через Арбитражный суд Тамбовской области.

Датой принятия решения суда считается дата его изготовления в полном объеме.


СудьяВ.ФИО4