Решение от 27 марта 2025 г. по делу № А57-24309/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД САРАТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

410002, <...>; тел/ факс: <***>;

http://www.saratov.arbitr.ru; e-mail: info@saratov.arbitr.ru

Именем Российской Федерации



Р Е Ш Е Н И Е

Дело №А57-24309/2023
28 марта 2025 года
город Саратов



Резолютивная часть решения оглашена 19 марта 2025 года

Полный текст решения изготовлен 28 марта 2025 года

Арбитражный суд Саратовской области в составе судьи Иорданиди Б.Ф., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Прачкиным И.С., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ООО «Лесной Городок», ИНН <***>

о признании недействительным требования № 816 от 23.05.2023 в части уплаты задолженности по налогам в сумме 2787722,49 руб., пени в сумме 183263,73 руб., штраф в сумме 56070,70 руб.,

заинтересованные лица: Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области,

Межрайонная ИФНС России № 8 по Саратовской области,

финансовый управляющий ФИО1,

при участии в судебном заседании:

от Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области – ФИО2 по доверенности от 13.01.2025,

            иные лица, участвующие в деле, не явились, извещены,

УСТАНОВИЛ:

в Арбитражный суд Саратовской области обратилось ООО «Лесной Городок» с уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявлением о признании недействительным требования Межрайонной ИФНС №20 по Саратовской области № 816 от 23.05.2023 в части уплаты задолженности по налогам, пени и штрафам в размере 2 613 333,14 руб.

В судебное заседание явился представитель Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области, который возражал против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве на заявление. Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте его проведения извещены в соответствии с требованиями статей 121-123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее АПК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 156 АПК РФ при неявке в судебное заседание арбитражного суда истца и (или) ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства, суд вправе рассмотреть дело в их отсутствие.

В силу части 1 статьи 123 АПК РФ лица, участвующие в деле, и иные участники арбитражного процесса считаются извещенными надлежащим образом, если к началу судебного заседания, совершения отдельного процессуального действия арбитражный суд располагает сведениями о получении адресатом копии определения о принятии искового заявления или заявления к производству и возбуждении производства по делу, направленной ему в порядке, установленном настоящим Кодексом, или иными доказательствами получения лицами, участвующими в деле, информации о начавшемся судебном процессе.

Информация о месте и времени судебного заседания размещена на официальном сайте Арбитражного суда Саратовской области, что подтверждено отчетом о публикации судебных актов на сайте.

О месте и времени судебного заседания участники процесса извещены надлежащим образом, согласно требованиям статьи 123 АПК РФ.

В судебном заседании 18.03.2025 в порядке статьи 163 АПК РФ объявлен перерыв до 19.03.2025, до 16 час. 00 мин. После перерыва судебное заседание продолжено.

В соответствии со статьей 71 АПК РФ арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

Дело рассмотрено по существу заявленных требований по имеющимся доказательствам по правилам главы 24 АПК РФ.

Изучив представленные доказательства судом установлено следующее.

Как следует из материалов дела, заявитель оспаривает требование об уплате задолженности от 23.05.2023 №816 по основаниям повторности по отношению к ранее направленным требованиям, кроме того  в отношении части непогашенной задолженности, включенной в требование истекли сроки взыскания, так как исполнительные производства в отношении части задолженности прошлых лет окончены в 2020,2021 годах.

Заинтересованные лица  требования полностью оспорили, пояснили, что процедура направления обществу требования соблюдена, требование на дату его выставления содержит сведения о сумме отрицательного сальдо Заявителя соответствующего его действительной налоговой обязанности.

 Обращаясь с первоначальными требованиями общество указывает, что поскольку им не производилось исчисление налога в сумме обозначенной в оспариваемом требовании, то сумма задолженности завышена на 2 787 722,49 руб., которая уже была отражена в ранее направленных требованиях об уплате с 10.03.2020 по 10.10.2022.

ООО «ЛЕСНОЙ ГОРОДОК» ссылаясь на статьи 44, 71 Налогового кодекса Российской Федерации отмечает, что уточненные требования об уплате Долговым центром в адрес Заявителя не направлялись.

Исходя из порядка последовательного применения налоговыми органами процедуры принудительного взыскания задолженности, предусмотренного статьями 69, 70, 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации Заявитель полагает, что неоднократное направление Налогоплательщику требований на уплату одной и той же задолженности позволяет налоговому органу повторно использовать порядок взыскания недоимки, что противоречит нормам налогового законодательства.

Учитывая изложенное, заявитель просил признать требование об уплате задолженности по состоянию на 23.05.2023 №816 в части уплаты задолженности по налогам в сумме 2 787 722,49 руб., пени в сумме 183 263,73 руб., штрафа в сумме 56 070,7 руб., решение №643 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 14.08.2023 в части взыскания задолженности по налогам в сумме 2 787 722,49 руб., пени в сумме 183 263,73 руб., штрафа в сумме 56 070,7 руб. В последующем требования были уточнены заявителем на признание требования Межрайонной ИФНС №20 по Саратовской области № 816 от 23.05.2023 в части уплаты задолженности по налогам, пени и штрафам в размере 2 613 333,14 руб. недействительным.

Суд, рассмотрев материалы дела, считает, что в данном случае отсутствуют основания для удовлетворения требований заявителя, при этом исходит из следующего.

ООО «ЛЕСНОЙ ГОРОДОК» состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Саратовской области.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 в отношении каждого налогоплательщика ведется ЕНС, на котором распределение принадлежности ЕНП осуществляется автоматически строго в соответствии с правилами, установленными статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В силу пункта 1 статьи 44 Кодекса обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Кодекса).

На основании пункта 1 статьи 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В пункте 4 статьи 69 Кодекса определено, что требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

По состоянию на 23.05.2023 (дату выставления требования) сальдо по ЕНС общества являлось отрицательным и составляло 4 010 757,36 руб. Заявитель не отрицает наличие задолженности в указанной сумме.

Подробный расчет взыскиваемой суммы приведен Межрайонной ИФНС РФ № 20 по Саратовской области, который исследован в ходе судебного разбирательства.       Математических (арифметических) возражений не заявлено, контрасчетов обществом также не представлено.

Налоговым органом представлены документы, подтверждающие соблюдение процедуры взыскания задолженности, возникшей до 01.01.2023.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности были увеличены на 6 месяцев (до 30.09.2023).

Оспариваемое требование налоговым органом выставлено 23.05.2023, то есть в пределах установленного срока.

Согласно пункту 13 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.08.2004 N 79 требование об уплате недоимки и пеней может быть признано недействительным, если оно не соответствует фактической обязанности налогоплательщика по их уплате или если нарушения требований, предъявляемых к его содержанию, являются существенными, нарушающими права и законные интересы налогоплательщика.

В соответствии с содержанием п. 63 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» оспаривание ненормативных правовых актов, направленных на взыскание задолженности возможно только по мотивам нарушения сроков и порядка их принятия, но не по мотиву необоснованности начисления сумм налога, пеней, штрафа либо грубого нарушения процедуры при принятии решений о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23.05.2023 № 816 направлено Налогоплательщику по телекоммуникационным каналам связи (далее – ТКС) 23.05.2023.

В соответствии с п. 1 ст. 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности, в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

В соответствии с п.п. 2 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со ст. 46 НК РФ прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до 31 декабря 2022 года (включительно). При этом налоговыми органами принимаются решения об отзыве неисполненных (полностью или частично) поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей или поручений на перевод электронных денежных средств налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей в бюджетную систему Российской Федерации, направленных в банк до 31 декабря 2022 года (включительно).

Указанным пунктом Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» не предусмотрена обязанность налогового органа отзывать ранее направленные решения о взыскании задолженности за счет денежных средств, а предусмотрен только отзыв поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков.

В соответствии с п.п. 4 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» постановления о взыскании налога за счет имущества организации или ИП, направленные до 31.12.2022 (включительно) судебному приставу исполнителю в соответствии со ст. 47 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023), исполняются в порядке, предусмотренном НК РФ до 01.01.2023. При этом перечисление денежных средств в счет исполнения требований, содержащихся в таких постановлениях, осуществляется в качестве единого налогового платежа.

Суд соглашается с позицией налогового органа в отношении отсутствия в законодательстве о налогах и сборах указаний на то, что с 01.01.2023 меры принудительного взыскания необходимо отозвать или перевыставить.

Включение в состав требования об уплате от 23.05.2023 № 816 задолженности, ранее включенной в состав требований об уплате, направленных до 31.12.2022 (включительно), не противоречит действующему законодательству Российской Федерации и не нарушает права Заявителя.

В соответствии со статьей 46 НК РФ, так как спорное требование в установленный срок (до 27.06.2023 не исполнено) в адрес ООО «Лесной городок» направлено решение о взыскании денежных средств от 14.08.2023 № 643 на сумму отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 14.08.2023 в размере 4 342 313,58 руб.

Информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа (пункт 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Отрицательное сальдо налогоплательщика сформировалось 01.01.2023, и по 06.09.2023 не становилось нулевым либо положительным, согласно истории ЕНС.

Налогоплательщик не отрицает наличие задолженности и не оспаривает ее размер, его права оспариваемым требованием не нарушены, требование выставлено в соответствии с действующим законодательством с соблюдением сроков и направлено в адрес Заявителя, что он не отрицает.

Налогоплательщиком, в нарушение статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, не представлены в материалы дела доказательства того, что оспариваемым требованием нарушены его права в области предпринимательской, или иной экономической деятельности.

Кроме того, Определением Арбитражного суда Саратовской области от 19.04.2024 по делу №А57-14912/2023 по заявлению ПАО «Саратовэнерго» о признании ООО «Лесной городок» несостоятельным (банкротом) признаны обоснованными и включены требования Федеральной налоговой службы в реестр требований кредиторов должника – ООО «Лесной городок» в сумме 4 520 218 руб. 42 коп., в том числе основной долг – 3 498 091 руб. 97 коп., пени – 913 261 руб. 85 коп., штраф – 108 864 руб. 60 коп.

В реестр требований кредиторов включена, в том числе, задолженность, указанная в оспариваемом требовании. Налогоплательщиком указанное определение не оспорено и вступило в законную силу.

В связи с этим дальнейшее бесспорное взыскание по оспоренному требованию прекращено, в отношении указанной задолженности подлежат применению нормы Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Таким образом, требование об уплате задолженности по состоянию на 23.05.2023 №816 в отношении ООО «Лесной городок», вынесено Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области в полном соответствии с нормами действующего налогового законодательства.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных обществом с ограниченной ответственностью «Лесной городок» (ОГРН <***> ИНН <***>) требований отказать.

Решение арбитражного суда может быть обжаловано в апелляционную, кассационную инстанции в порядке и сроки, предусмотренные статьями 201, 181, 257-260, 273-277 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации  через Арбитражный суд Саратовской области.


Судья Арбитражного суда

Саратовской области                                                                                          Б.Ф. Иорданиди