Решение от 9 апреля 2021 г. по делу № А05-1720/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД АРХАНГЕЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Логинова, д. 17, г. Архангельск, 163000, тел. (8182) 420-980, факс (8182) 420-799

E-mail: info@arhangelsk.arbitr.ru, http://arhangelsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А05-1720/2021
г. Архангельск
09 апреля 2021 года


Резолютивная часть решения объявлена 09 апреля 2021 года

Полный текст решения изготовлен 09 апреля 2021 года

Арбитражный суд Архангельской области в составе судьи Дмитревской А.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кожевниковой О.В.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Администрации муниципального образования «Плесецкий район» (ОГРН <***>; адрес: 164262, <...>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (ОГРН <***>; адрес: 163013, <...>)

третье лицо – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (адрес: 164260, <...>)

о признании недоимки по налогам, пеням, штрафам невозможной к взысканию,

при участии в судебном заседании представителей:

заявителя – не явился

ответчика – ФИО1 (доверенность от 11.01.2021)

третьего лица – не явился

установил:

Администрация муниципального образования «Плесецкий район» (далее – заявитель) обратилась в Арбитражный суд Архангельской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – ответчик) о признании невозможной к взысканию:

недоимки по налогам:

- 12 коп. по прочим налогам и сборам (по отмененным федеральным налогам и сборам);

- 60 руб. по налогу с владельцев транспортных средств и налогу на приобретение транспортных средств;

- 333055 руб. по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения,

задолженности по пеням:

- 88 коп. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования;

- 04руб.61коп. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017);

- 23руб.93коп. по транспортному налогу с организаций;

- 3607руб.28коп. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017);

- 43783руб.82коп. по налогу с владельцев транспортных средств и налогу на приобретение транспортных средств;

- 610534руб.16коп. по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения;

задолженности по штрафам:

- 200 руб. по целевым сборам с граждан и предприятий, учреждений, организаций на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели, мобилизуемые на территориях муниципальных районов;

- 208 руб. по прочим местным налогам и сборам, мобилизуемым на территориях муниципальных районов.

В судебном заседании представитель ответчика с заявлением не согласился, представлена копия Положения о МИФНС России № 12 по АО и НАО.

Заявитель представил ходатайство о рассмотрении дело без его участия и заявление об уточнении исковых требований, просит признать невозможной к взысканию:

недоимку по налогам:

- 12 коп. по прочим налогам и сборам (по отмененным федеральным налогам и сборам),

- 60 руб. по налогу с владельцев транспортных средств и налогу на приобретение транспортных средств,

- 333055 руб. по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения;

задолженность по пеням:

- 23руб.93коп. по транспортному налогу с организаций,

- 3607руб.28коп. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017),

- 43783руб.82коп. по налогу с владельцев транспортных средств и налогу на приобретение транспортных средств,

- 610534руб.16коп. по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения;

задолженность по штрафам:

- 200 руб. по целевым сборам с граждан и предприятий, учреждений, организаций на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели, мобилизуемые на территориях муниципальных районов,

- 208 руб. по прочим местным налогам и сборам, мобилизуемым на территориях муниципальных районов.

Уточнение заявленного требования принято судом на основании статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Третье лицо представило копии расчетов по страховым взносам.

На основании ч.3 ст.156 АПК РФ дело рассмотрено в отсутствие заявителя и третьего лица.

Заслушав представителя ответчика, исследовав материалы дела, арбитражный суд установил:

В соответствии с письмом от 19.11.2020 № 05-17/02590 по состоянию на 17.11.2020 у заявителя числится следующая задолженность:

- 12 коп. недоимки по прочим налогам и сборам (по отмененным федеральным налогам и сборам);

- 60 руб. недоимки по налогу с владельцев транспортных средств и налогу на приобретение транспортных средств и 43783руб.82коп. пеней;

- 333055 руб. недоимки по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения и 610534руб.16коп. пеней;

- 88 коп. пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного страхования;

- 04руб.61коп. пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017);

- 23руб.93коп. пеней по транспортному налогу с организаций;

- 3607руб.28коп. пеней страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017);

- 200 руб. штрафа по целевым сборам с граждан и предприятий, учреждений, организаций на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели, мобилизуемые на территориях муниципальных районов;

- 208 руб. штрафа по прочим местным налогам и сборам, мобилизуемым на территориях муниципальных районов.

Согласно справке № 1542 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 01.01.2020, у заявителя имеется следующая задолженность:

- 3607руб.28коп. пеней страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017);

- 60 руб. недоимки по налогу с владельцев транспортных средств и налогу на приобретение транспортных средств и 43783руб.82коп. пеней;

- 333055 руб. недоимки по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения и 613412руб.31коп. пеней;

- 23руб.93коп. пеней по транспортному налогу с организаций;

- 12 коп. недоимки по прочим налогам и сборам (по отмененным федеральным налогам и сборам);

- 200 руб. штрафа по целевым сборам с граждан и предприятий, учреждений, организаций на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели, мобилизуемые на территориях муниципальных районов;

- 208 руб. штрафа по прочим местным налогам и сборам, мобилизуемым на территориях муниципальных районов.

Заявитель считает, что срок на принудительное взыскание спорных сумм истёк, поскольку недоимка образовалась до 01.01.2018. Ответчик в установленные статьями 46, 70 Налогового кодекса Российской Федерации сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, требования об уплате налога, сбора, пени не выставлял, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика и справке задолженность является безнадежной к взысканию.

Налоговый орган считает заявленное требование не подлежащим удовлетворению, в отзыве на заявление указывает, что по данным информационных ресурсов спорная сумма задолженности принята ответчиком для контроля ее уплаты от Межрайонной ИФНС России № 6 по Архангельской области и НАО. Документы, подтверждающие обстоятельства образования задолженности и принятия мер по принудительному взысканию, не передавались. МИФНС России № 6 по Архангельской области и НАО в письме от 12.03.2021 № 04-09/01/02043@ сообщила, что документы по задолженности уничтожены в связи с истечением сроков хранения.

В отношении пеней по страховым взносам в размере 3607руб.28коп. налоговый орган пояснил, что начисление произведено ошибочно в результате конвертации программного комплекса. Требования не выставлялись на пени по страховым взносам в размере 88 коп. и 04руб.61коп., которые начислены на задолженность по страховым взносам за 9 месяцев 2019 года и за 9 месяцев 2020 года, поскольку задолженность погашена налогоплательщиком самостоятельно.

Ответчик считает, что направление в адрес заявителя информационного письма с указанием сумм спорной задолженности не нарушает прав и законных интересов заявителя и не возлагает каких-либо обязанностей, не создает иных препятствий для осуществления экономической деятельности.

Суд пришёл к выводу, что требование заявителя обоснованно и подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 НК РФ предусмотрена обязанность налоговых органов представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

Указанные в справке сведения должны соответствовать реальной обязанности налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов, то есть быть достоверными. Неполная либо недостоверная информация о задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, числящейся за налогоплательщиком, нарушает его права и законные интересы в сфере предпринимательской и (или) иной экономической деятельности.

Согласно пункту 1 статьи 3 и подпунктам 1, 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с частью 1 и пунктом 5 части 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статьи 69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

В силу положений пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании п.2 ст.45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

До 01.01.2015 взыскание налога с организации, в которой открыт лицевой счет, производилось в судебном порядке,

С 01.01.2015 взыскание налога в судебном порядке производится с лицевых счетов организаций, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей.

Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Пунктом 2 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что обращение взыскания на денежные счета налогоплательщика в банках осуществляется по решению налогового органа.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46 НК РФ).

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса (пункт 7 статьи 46 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Срок давности взыскания налоговым органом недоимки по налогам, задолженности по пеням и штрафам определяется совокупностью сроков, установленных для осуществления мер по взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам в бесспорном или судебном порядке.

В соответствии с частью 1 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее – Закон № 229-ФЗ) исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

В силу статьи 22 Закона № 229-ФЗ срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением исполнительного документа к исполнению. После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается.

В случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю (часть 3 статьи 22 Закона № 229-ФЗ).

В отзыве ответчик указал, что отраженные в лицевых счетах заявителя спорные суммы недоимки, пеней и штрафов возникли до 2004 года, подтвердить задолженность и основания её начисления не представляется возможным.

Таким образом, суд пришёл к выводу, что сроки для принудительного взыскания спорной задолженности, предусмотренные положениями Закона № 229-ФЗ и статьями 45, 46 НК РФ, налоговым органом пропущены.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

На основании изложенного, что налоговым органом утрачена возможность взыскания:

недоимки по налогам:

- 12 коп. по прочим налогам и сборам (по отмененным федеральным налогам и сборам);

- 60 руб. по налогу с владельцев транспортных средств и налогу на приобретение транспортных средств;

- 333055 руб. по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения,

задолженности по пеням:

- 23руб.93коп. по транспортному налогу с организаций;

- 3607руб.28коп. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017);

- 43783руб.82коп. по налогу с владельцев транспортных средств и налогу на приобретение транспортных средств;

- 610534руб.16коп. по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения;

а также задолженности по штрафам:

- 200 руб. по целевым сборам с граждан и предприятий, учреждений, организаций на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели, мобилизуемые на территориях муниципальных районов;

- 208 руб. по прочим местным налогам и сборам, мобилизуемым на территориях муниципальных районов.

Как разъяснено в пункте 9 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

У налогоплательщика отсутствует обязанность обращаться в обязательном досудебном порядке в налоговую инспекцию с заявлением о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 02.11.2016 № 78-КГ16-43).

В пункте 3 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации №4 (2016) (утверждён Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016) содержатся аналогичные выводы.

С учётом того, что в отношении спорных сумм задолженности по недоимке, пеням и штрафам налоговым органом пропущен установленный Налоговым кодексом Российской Федерации срок их взыскания, как во внесудебном, так и в судебном порядке, заявленное требование подлежит удовлетворению, и суд признаёт безнадежной к взысканию с заявителя данных сумм задолженности, а обязанность по их уплате прекращенной.

Арбитражный суд, руководствуясь статьями 167 – 170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Признать безнадежной к взысканию числящуюся за Администрацией муниципального образования «Плесецкий район» задолженность:

недоимку по налогам:

- 12 коп. по прочим налогам и сборам (по отмененным федеральным налогам и сборам),

- 60 руб. по налогу с владельцев транспортных средств и налогу на приобретение транспортных средств,

- 333055 руб. по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения;

задолженность по пеням:

- 23руб.93коп. по транспортному налогу с организаций,

- 3607руб.28коп. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017),

- 43783руб.82коп. по налогу с владельцев транспортных средств и налогу на приобретение транспортных средств,

- 610534руб.16коп. по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения;

задолженность по штрафам:

- 200 руб. по целевым сборам с граждан и предприятий, учреждений, организаций на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели, мобилизуемые на территориях муниципальных районов,

- 208 руб. по прочим местным налогам и сборам, мобилизуемым на территориях муниципальных районов,

а обязанность по её уплате прекращенной.

Настоящее решение может быть обжаловано в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Архангельской области в срок, не превышающий одного месяца со дня его принятия.

Судья

А.А. Дмитревская