Решение от 21 июня 2019 г. по делу № А32-12272/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А32-12272/2019
г. Краснодар
21 июня 2019 года
Резолютивная часть объявлена 18 июня 2019 года.

Полный текст решения изготовлен 21 июня 2019 года

Арбитражный суд Краснодарского края в составе судьи Шкира Д.М.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Железновой З.В.

проведя судебное заседание по делу по заявлению

акционерного общества «Бизнеском», г. Краснодар (ИНН <***>, ИНН <***>)

к Инспекции Федеральной налоговой службы №4 по г. Краснодару, г. Краснодар (ИНН <***>, ОГРН <***>)

третье лицо: Управление Федеральной налоговой службы по Краснодарскому краю, г. Краснодар (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о признании недействительным решения,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО1 – доверенность от 01.10.2018,

от заинтересованного лица: ФИО2 – доверенность от 04.07.2016 №05-32/16

от третьего лица: не явился (уведомлен)

УСТАНОВИЛ:

Акционерного общество «Бизнеском», г. Краснодар (далее по тексту – Заявитель, общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы №4 по г. Краснодару, г. Краснодар (далее по тексту – Инспекция, налоговый орган) с требованием признать Решение №79494 от 02.11.2018 ИФНС России №4 по г. Краснодару о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения недействительным (незаконным).

Уменьшить сумму штрафных санкций в отношении АО «Бизнеском» по налогу на прибыль в федеральный бюджет до 1 691,56руб. по налогу на прибыль в краевой бюджет до 9 585,51руб.

Представитель общества в судебном заседании на удовлетворении заявленных требований настаивал, поддержал доводы, изложенные в заявлении.

Так указывает, что налоговым органом общество привлечено к налоговой ответственности по части 1 статьи 119 НК РФ за несвоевременную сдачу первичной налоговой декларации по налогу на прибыль за 2017 в размере штрафа уменьшенного в два раза в федеральный бюджет в сумме 84 578,10руь. И в краевой бюджет в сумме 479 275,93руб. незаконно в связи с тем, что просрочка сдачи первичной декларации произошла по вине оператора с которым заключен договор, просрочка представления первичной декларации составила 1 день, налоговым органом при вынесении решения не учтены все фактические обстоятельства связанные с исчислением и уплатой налога на прибыль, штрафная санкция принята без учета всех смягчающих вину обстоятельств и явно не соразмерна допущенному нарушению.

Представитель налогового органа в судебном заседании против заявленных требований возражал, поддержал доводы, изложенные в отзыве.

Так указывает, что налоговым органом общество правомерно было привлечено к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 НК РФ за несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль исходя из суммы налога подлежащей фактической уплате за налоговый период отраженной в уточненной налоговой декларации представленной в налоговый орган 13.06.2018года. Штрафные санкции, учитывая смягчающие обстоятельства, были уменьшены в два раза.

Суд, выслушав представителей сторон, изучив все представленные сторонами документальные доказательства и оценив их в совокупности, установил следующее.

29.03.2018 АО «Бизнеском» в налоговый орган была представлена первичная налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за 2017 год с заявленной суммой налога к уплате в бюджет в размере 17 367,00 руб.

13.06.2018 налогоплательщиком представлена уточенная налоговая декларация по налогу на прибыль за 2017 год с заявленной суммой налога к уплате в бюджет в размере 22 536 794,00 руб.

Налоговым органом по факту представления несвоевременно первичной налоговой декларации и уточненной налоговой декларации была проведена проверка, по результатам проверки составлен акт налоговой проверки от 10.09.2018 №108026 в котором отражены выявленные нарушения. Обществом на акт проверки были направлены письменные пояснения от 12.10.2018.

Рассмотрев акт налоговой проверки от 10.09.2018 №108926 налоговым органом было вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 02.11.2018 № 79494, которым общество было привлечено к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 НК РФ в виде штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации с учетом пункта 3 статьи 114 НК РФ (уменьшен в два раза) в размере 84 578,10руб. в федеральный бюджет, в сумме 479 275,93руб. в краевой бюджет.

Не согласившись с вынесенным решением в части суммы штрафа общество обратилось с апелляционной жалобой от 18.12.2018 в вышестоящий налоговый орган.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Краснодарскому краю от 21.01.2019 №24-12-53 апелляционная жалоба оставлена без удовлетворения, а решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 02.11.2018 № 79494 без изменения.

Не согласившись с вынесенным решением от 02.11.2018 № 79494общество обратилось с настоящим заявлением в суд.

При рассмотрении по существу заявленных требований суд руководствовался следующим.

Согласно пункту 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии со статьей 246 НК РФ АО «Бизнеском» является плательщиком налога на прибыль.

Согласно статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Пунктом 4 статьи 80 НК РФ предусмотрено, что налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

В силу пункта 4 статьи 289 НК РФ налоговые декларации (налоговые расчеты) по налогу на прибыль организаций по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 статьи 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В силу положений статьи 289 НК РФ срок представления налоговой декларации по налогу на прибыль за 2017 год истек 28.03.2018.

Таким образом, налоговая декларация по налогу на прибыль организации за 2017 год АО «Бизнеском» представлена с нарушением установленного пунктом 4 статьи 289 НК РФ срока, что образует состав налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 статьи 119 НК РФ.

При таких обстоятельствах налоговым органом правомерно общество привлечено к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 НК РФ.

Общество в своем заявлении указывает на то, что налоговым органом оспариваемое решение принято с учетом положений статей 112, 114 НК РФ, но не приняты во внимание все смягчающие вину обстоятельства.

Указывает на то, что размер санкции должен отвечать вытекающим из конституции Российской Федерации и статьи 3 Кодекса критериям соразмерности и применятся с соблюдением принципов справедливости наказания, его индивидуализации и дифференцированности, с учетом характера совершенного правонарушения, размере причиненного вреда, степени вины правонарушителя, его имущественного положения и иных существенных обстоятельств.

В соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 112 Кодекса обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:

- совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

- совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

- тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

- иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Указанная позиция подтверждается действующей практикой арбитражных судов Российской Федерации, а также Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 12.05.1998 № 14-П и информационным письмом Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 № 71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

В соответствии с частью 4 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются им при применении налоговых санкций.

Более того, из статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что установление смягчающих ответственность обстоятельств - не только право, но и обязанность суда или налогового органа, рассматривающего дело. Так, по мнению Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенного в Постановлениях от 01.02.2002 № 6106/01 и от 06.03.2001 № 8337/00, для удовлетворения судом требования налогового органа представляется недостаточной только констатация самого факта налогового правонарушения без учета личности налогоплательщика и иных обстоятельств, суд обязан учитывать смягчающие ответственность обстоятельства.

В случае установления смягчающих ответственность обстоятельств Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает возможность снижения размера налоговых санкций. Согласно пункту 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей глав 16 или 18 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, поскольку пунктом 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер штрафных санкций в два раза.

Кроме этого снижение размера санкции налоговым органом не препятствует суду при установлении иных обстоятельств и критерия соразмерности понесенного наказания тяжести совершенного правонарушения и наступивших негативных последствий снизить размер санкции ниже предела принятого налоговым органом.

С учётом изложенного, суд принимает во внимание, незначительность пропуска (один день) представления декларации, отсутствие задолженности по уплате налога за указанный период, отсутствие каких либо негативных последствий наступивших в результате данного нарушения, не соразмерность суммы штрафа тяжести совершенного правонарушения.

В соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд, установив фактические обстоятельства по данному делу, оценив представленные доказательства в совокупности, признал данные обстоятельства смягчающими ответственность, в связи с чем считает возможным снизить сумму штрафа в десять раз к размеру штрафа примененного налоговым органом.

При таких обстоятельствах суд считает, что указанное решение подлежит признанию недействительным в части привлечения к ответственности в виде штрафа в сумме 507 468,62руб.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 201 АПК РФ, суд



Р Е Ш И Л :

Признать недействительным Решение Инспекции Федеральной налоговой службы по №4 по г. Краснодару №79494 от 02.11.2018 о привлечении акционерного общества «Бизнеском» к ответственности за совершение налогового правонарушения в части штрафа по пункту 1 статьи 119 НК РФ в сумме 507 468,62руб., как не соответствующее нормам Налогового кодекса Российской Федерации.

В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать.

Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы №4 по г. Краснодару, г. Краснодар (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу акционерного общества «Бизнеском», г. Краснодар (ИНН <***>, ОГРН <***>) понесенные судебные расходы по уплате государственной пошлины в сумме 3000 (три тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца с момента его вынесения в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд.

Судья Д.М. Шкира