Решение от 25 сентября 2018 г. по делу № А33-29163/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КРАСНОЯРСКОГО КРАЯ


ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

25 сентября 2018 года


Дело № А33-29163/2017

Красноярск


Резолютивная часть решения объявлена 18 сентября 2018 года.

В полном объеме решение изготовлено 25 сентября 2018 года.


Арбитражный суд Красноярского края в составе судьи О.С. Щёлоковой, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>, г. Красноярск, дата регистрации 10.04.2017)

к инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Красноярска (ИНН <***>, ОГРН <***>, г. Красноярск, дата регистрации 26.12.2004)

о признании недействительными решений,

с привлечением участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора: Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Железнодорожном районе г. Красноярска (межрайонное),

в присутствии в судебном заседании:

от ответчика: ФИО2, по доверенности от 27.04.2017,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО3,

установил:

индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее – заявитель) обратилась в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением к инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Красноярска (далее – ответчик) о признании недействительными решений от 30.05.2017 №11271, №11272, №11273.

Заявление принято к производству суда. Определением от 16.01.2018 возбуждено производство по делу.

Определением от 16.01.2018 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Железнодорожном районе г. Красноярска (межрайонное) (с учетом изменения наименования).

Заявитель и третье лицо извещены надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства (сведения о дате и месте слушания размещены на сайте Арбитражного суда Красноярского края в сети Интернет по следующему адресу: http://krasnoyarsk.arbitr.ru (портал Федеральных Арбитражных Судов Российской Федерации: http: www.arbitr.ru/grad/), для участия в судебное заседание явку представителей не обеспечили. В соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебное заседание проведено в отсутствие представителей заявителя и третьего лица.

Представитель налогового органа в судебном заседании требования не признала по основаниям, изложенным в отзыве на заявление; представила письменные пояснения по делу.



При рассмотрении дела установлены следующие, имеющие значение для рассмотрения спора, обстоятельства.

Индивидуальный предприниматель ФИО1 в период с 18.06.2009 по 14.02.2013, а также с 10.04.2017 являлась плательщиком страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию и состояла на учете в Государственном учреждении - Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации в Железнодорожном районе г. Красноярска (межрайонное).

Адрес места жительства налогоплательщика: 660001, <...>.

В связи с передачей полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 №243-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации в связи с передачей полномочий налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», инспекцией Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Красноярска 21.02.2017, на основании полученного сальдо расчетов по страховым взносам, ИП ФИО1 выставлены требования об уплате задолженности:

- от 09.01.2017 № 205S01170295423 об уплате пеней в сумме 767,85 руб., начисленных на страховые взносы в виде фиксированного платежа в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за периоды до 01.01.2010,

- от 09.01.2017 № 205S01170295427 об уплате пеней в сумме 383,91 руб., начисленные страховые взносы в виде фиксированного платежа в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии за периоды до 01.01.2010,

- от 09.01.2017 № 205S01170031303 об уплате пеней в сумме 15 840,17 руб., по страховым взносам, из них:

- по страховым взносам в виде фиксированного платежа в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии за периоды до 01.01.2010 – 399,17 руб.,

- по страховым взносам в виде фиксированного платежа в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за периоды до 01.01.2010 – 798,31 руб.,

- по страховым взносам в виде фиксированного платежа в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии – 375,26 руб.,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 1 250,89 руб.,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, исходя из стоимости страхового года, на выплату накопительной пенсии за периоды до 01.01.2013 - 2 591,29 руб.,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, исходя из стоимости страхового года, на выплату страховой пенсии за периоды до 01.01.2013 – 7 388,87 руб.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за периоды до 01.01.2017 – 3 036,38 руб.

Требования от 09.01.2017 № 205S01170295423, № 205S01170295427, № 205S01170031303 направлены налогоплательщику посредством почтовой связи.

В установленный срок обязанность по уплате задолженности по пени ФИО1 не исполнена, в связи с чем 30.05.2017 инспекцией приняты меры принудительного взыскания, предусмотренные статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации, приняты решения:

- о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств от 30.05.2017 № 11271 на взыскание 767,85 руб. пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за периоды до 01.01.2010,

- о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств от 30.05.2017 № 11272 на взыскание 383,91 руб. пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии за периоды до 01.01.2010,

- о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств от 30.05.2017 № 11273 на взыскание 14 913,07 руб. в пеней, в том числе:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за периоды до 01.01.2017 в сумме 2 956,42 руб.,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, исходя из стоимости страхового года, на выплату страховой пенсии за периоды до 01.01.2013 в сумме 7 328,94 руб.,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, исходя из стоимости страхового года, на выплату накопительной пенсии за периоды до 01.01.2013 в сумме 2 578,51 руб.,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 1 250,89 руб.,

- по страховым взносам в виде фиксированного платежа в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за периоды до 01.01.2010 в сумме 798,31 руб.

Решения направлены налогоплательщику от 30.05.2017 № 11271, № 11272, № 11273 по адресу: 660001, <...>.

Инкассовые поручения на списание и перечисление денежных средств 30.05.2017 в банк не направлялись, в связи с отсутствием у налогоплательщика открытого расчетного счета.

В соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации инспекцией вынесены:

- решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) от 01.06.2017 № 7569,

- постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) от 01.06.2017 № 7547,

которые направлены на исполнение в Отдел судебных приставов по Железнодорожному району г. Красноярска.

Отделом судебных приставов по Железнодорожному району г. Красноярска возбуждено исполнительное производство № 23944/17/24008-ИП.

Индивидуальный предприниматель ФИО1 обратилась в Управление Федеральной налоговой службы по Красноярскому краю с заявлением о признании недействительными решений от 30.05.2017 № 11271, № 11272, № 11273.

В письме от 23.08.2017 № 2.15-07/21231Управление Федеральной налоговой службы по Красноярскому краю предпринимателю предложено, что в случае несогласия с наличием задолженности, переданной налоговому органу территориальным органом Пенсионного фонда, обратиться в Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Красноярскому краю.

Считая решения от 30.05.2017 № 11271, № 11272, № 11273 нарушающими права и законные интересы, индивидуальный предприниматель ФИО1 обратилась в суд с требованием о признании решений недействительными.


Исследовав представленные доказательства, оценив доводы лиц, участвующих в деле, арбитражный суд пришел к следующим выводам.

Из положений статей 198, 200, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации следует, что для признания оспариваемых ненормативных правовых актов недействительными, решений и действий (бездействия) незаконными необходимо наличие одновременно двух условий - несоответствие их закону или иным нормативным правовым актам и нарушение ими прав и охраняемых законом интересов субъектов в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно части 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

При этом, исходя из правил распределения бремени доказывания, установленных статьями 65, 198, 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, обязанность доказывания факта нарушения своих прав и законных интересов возлагается на заявителя.

В обоснование заявленных требований, настаивая на незаконности решений от 30.05.2017 № 11271, № 11272, № 11273, заявитель указала следующее:

- требования от 09.01.2017 № 205S01170295423, № 205S01170295427, № 205S01170031303, на основании которых вынесены оспариваемые решения, приняты с нарушениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации: отсутствует срок уплаты пеней, установленный законодательством, отсутствуют данные об основаниях взимания пеней,

- оспариваемые решения направлены с пропуском срока исковой давности, предусмотренного статьей 196 Гражданского кодекса Российской Федерации,

- оспариваемые решения направлены простыми письмами без уведомлений.

Суд считает, что оспариваемые в рамках настоящего дела решения не соответствуют закону и нарушают права и законные интересы заявителя на основании следующего.

Согласно пояснениям инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Красноярска и Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Железнодорожном районе г. Красноярска (межрайонное) спорная сумма пени начислена на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, самостоятельно исчисленным ИП ФИО1 за период с 2009 года по 2013 годы.

В спорный период (период образования задолженности по страховым взносам) правоотношения по процедуре осуществления органами Пенсионного Фонда Российской Федерации контрольных мероприятий по взысканию недоимок регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ).

С 01 января 2017 года Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" Федеральный Закон № 212-ФЗ отменен. Процедура взыскания страховых взносов, пеней с указанной даты урегулирована Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате пеней, штрафов (пункт 3 статьи 70).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства (пункт 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога (пункт 3 статьи 46).

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 Кодекса (пункт 7 статьи 46).

В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации). Взыскание налога в судебном порядке производится в соответствии со статьями 45, 46 Налогового кодекса Российской Федерации также с лицевых счетов организаций, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей; а также в случае пропуска срока для принятия решения о взыскании недоимки за счет денежных средств. Заявление может быть подано в суд налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Таким образом, меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет иного имущества налогоплательщика - организации представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности, а не самостоятельные, независимые друг от друга процедуры. Отсутствие одного из этапов либо нарушения, допущенные налоговым органом при реализации одного из этапов, свидетельствуют о том, что взыскание налога/взноса и пени нарушает установленный законом порядок бесспорного взыскания обязательных платежей.

Системное толкование статей 69, 70, 46 Налогового кодекса Российской Федерации позволяет сделать вывод, что решение о взыскании налога/сбора, пеней за счет денежных средств налогоплательщика может быть принято налоговым органом при наличии ряда условий: предварительного направления налогоплательщику требования об уплате налога; неуплаты налогоплательщиком в установленный срок суммы налога. При невыполнении одного из указанных условий решение об обращении взыскания на денежные средства налогоплательщика считается принятым без достаточных оснований.

Из материалов дела следует, что в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 №243-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации в связи с передачей полномочий налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» 21.02.2017 Управлением Пенсионного фонда налоговому органу передано сальдо расчётов по страховым взносам, содержащее числящуюся за ИП ФИО1 задолженность.

В связи с передачей полномочий по администрированию страховых взносов инспекцией Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Красноярска выставлены требования об уплате задолженности:

- от 09.01.2017 № 205S01170295423 об уплате пеней в сумме 767,85 руб., начисленных на страховые взносы в виде фиксированного платежа в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за периоды до 01.01.2010,

- от 09.01.2017 № 205S01170295427 об уплате пеней в сумме 383,91 руб., начисленные страховые взносы в виде фиксированного платежа в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии за периоды до 01.01.2010,

- от 09.01.2017 № 205S01170031303 об уплате пеней в сумме 15 840,17 руб., по страховым взносам, из них:

- по страховым взносам в виде фиксированного платежа в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии за периоды до 01.01.2010 – 399,17 руб.,

- по страховым взносам в виде фиксированного платежа в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за периоды до 01.01.2010 – 798,31 руб.,

- по страховым взносам в виде фиксированного платежа в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии – 375,26 руб.,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 1 250,89 руб.,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, исходя из стоимости страхового года, на выплату накопительной пенсии за периоды до 01.01.2013 - 2 591,29 руб.,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, исходя из стоимости страхового года, на выплату страховой пенсии за периоды до 01.01.2013 – 7 388,87 руб.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за периоды до 01.01.2017 – 3 036,38 руб.

В связи с неисполнением ИП ФИО1 указанных требований в добровольном порядке 30.05.2017 инспекцией приняты меры принудительного взыскания, предусмотренные статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации, приняты решения:

- о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств от 30.05.2017 № 11271 на взыскание 767,85 руб. пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за периоды до 01.01.2010,

- о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств от 30.05.2017 № 11272 на взыскание 383,91 руб. пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии за периоды до 01.01.2010,

- о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств от 30.05.2017 № 11273 на взыскание 14 913,07 руб. в пеней, в том числе:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за периоды до 01.01.2017 в сумме 2 956,42 руб.,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, исходя из стоимости страхового года, на выплату страховой пенсии за периоды до 01.01.2013 в сумме 7 328,94 руб.,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, исходя из стоимости страхового года, на выплату накопительной пенсии за периоды до 01.01.2013 в сумме 2 578,51 руб.,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 1 250,89 руб.,

- по страховым взносам в виде фиксированного платежа в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за периоды до 01.01.2010 в сумме 798,31 руб.

Решения от 30.05.2017 № 11271, № 11272, № 11273 направлены налогоплательщику по адресу: 660001, <...>, о чем свидетельствуют представленные в материалы дела почтовые реестры.

В подтверждение факта направления заявителю требований от 09.01.2017 № 205S01170295423, № 205S01170295427, № 205S01170031303 налоговым органом представлен почтовый реестр о направлении требований по адресу: 660075, <...>.

Вместе с тем, адрес регистрации заявителя: 660001, <...>, что подтверждено паспортными данными ФИО1

Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 29 марта 2005 года N 13592/04, именно с момента направления соответствующего требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога. Следовательно, направление требования является частью процедуры принудительного взыскания. Несоблюдение ее при выставлении требования влечет незаконность мер принудительного взыскания на втором этапе (в данном случае - бесспорного взыскания пеней за счет денежных средств налогоплательщика).

Следовательно, отсутствие доказательств направления требований по надлежащему адресу является основанием для выводов:

о несоблюдении налоговым органом одного из этапов процедуры бесспорного взыскания задолженности по пени, предшествующего принятию решения по статье 46 Налогового кодекса Российской Федерации

и, как следствие, о том, что решения об обращении взыскания на денежные средства налогоплательщика от 30.05.2017 № 11271, № 11272, № 11273 приняты с нарушением положений Налогового кодекса Российской Федерации.

Доводы заявителя о несоответствии требований статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации в рассматриваемой ситуации значения не имеют.

Более того, согласно разъяснениям, изложенным в пункте 13 информационного письма Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.08.2004 N 79, применительно к положениям статьи 69 Кодекса и учитывая обязанность налогоплательщика в силу пункта 1 статьи 45 Кодекса самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, требование об уплате налога может быть признано недействительным, только если оно не соответствует фактической обязанности налогоплательщика по уплате налога или если нарушения требований, предъявляемых к его содержанию, являются существенными.

Таким образом, одно лишь формальное установление несоответствия требований об уплате налогов (пени, штрафа) положениям пункта 4 статьи 69 Кодекса не свидетельствует о нарушении указанными требованиями прав налогоплательщиков.

К налоговым правоотношениям не применимы нормы Гражданского кодекса Российской Федерации. Доводы предпринимателя о пропуске налоговым органом срока исковой давности по статье 196 Гражданского кодекса Российской Федерации отклоняются судом как основанные на неверном толковании закона.

Согласно нормам Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" своевременное принятие Пенсионным фондом мер по взысканию задолженности по страховым взносам означает наличие возможности взыскания пени, начисленных на эту задолженность.

В силу статьи 19 Федерального закона № 212-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках (пункт 1). До принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьей 22 настоящего Федерального закона (пункт 3). Решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае орган контроля за уплатой страховых взносов может обратиться в суд с иском о взыскании с плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы страховых взносов. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 5).

Решение о взыскании доводится до сведения плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после дня вынесения указанного решения. Решение о взыскании может быть передано руководителю организации (уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного решения о взыскании по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма. Форматы, порядок и условия направления плательщику страховых взносов решения о взыскании в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются органами контроля за уплатой страховых взносов (пункт 6 статьи 19).

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет иного имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 20 настоящего Федерального закона (пункт 14 статьи 19).

В силу пункта 2 статьи 22 Федерального закона № 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи. При выявлении недоимки орган контроля за уплатой страховых взносов составляет документ о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти. Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма (пункт 7 статьи 22).

Согласно пункту 1 статьи 20 Федерального закона № 212-ФЗ в случае, предусмотренном частью 14 статьи 19 настоящего Федерального закона, орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. Решение о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя принимается руководителем (заместителем руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов в форме соответствующего постановления, которое направляется судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Федеральный закон "Об исполнительном производстве"), с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 2). Постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней и штрафов (пункт 3). Исполнительные действия должны быть совершены, и требования, содержащиеся в постановлении о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов, исполнены судебным приставом-исполнителем в двухмесячный срок со дня поступления к нему указанного постановления (часть 7). Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату страховых взносов, а также штрафов, взимаемых в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом (пункт 11 статьи 20).

Таким образом, действующим законодательством установлена определенная последовательность осуществления органом Пенсионного фонда действий по принудительному взысканию со страхователя недоимок по уплате страховых взносов - процедура принудительного бесспорного взыскания, следовательно, первым этапом осуществления данной последовательности является направление страхователю требования об уплате страховых взносов, пеней, штрафов. Несоблюдение этой процедуры либо ее ненадлежащее исполнение влияет на оценку законности самого взыскания.

Предъявление требования в силу Закона № 212-ФЗ является необходимым условием для последующего принудительного взыскания, поскольку в требовании устанавливается срок его исполнения, с истечением которого закон связывает возникновение у органа контроля за уплатой страховых взносов права принудительного взыскания в бесспорном порядке указанной в требовании задолженности. Несоблюдение этой процедуры либо ее ненадлежащее исполнение безусловным образом влияет на оценку законности самого взыскания, поскольку законность взыскания связана не только с наличием неисполненной обязанности по уплате задолженности, но и с законностью процедур взыскания, применяемых контролирующим органом.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов и страховых взносов в судебном порядке, а также при пропуске срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании обязательных платежей за счет имущества должника.

В подтверждение соблюдения процедуры взыскания с ИП ФИО1 недоимки по страховым взносам, являющейся основанием для начисления спорной суммы пени, государственным учреждением – Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации в Железнодорожном районе г. Красноярска (межрайонное) представлены: протокол к ведомости уплаты страховых взносов за 2009 года, расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам за 2010-2013 годы, требования об уплате страховых взносов, постановления о взыскании страховых взносов за имущества плательщика страховых взносов, постановления судебных приставов-исполнителей о возбуждении исполнительных производств и об окончании исполнительных производств.

В расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам, представленном Управлением Пенсионного фонда в материалы дела 16.07.2018, отражено, что пени начислены на взносы 2009-2013 года (с разбивкой по годам).

Суд считает, что совокупность представленных Управлением Пенсионного фонда доказательств не доказывает соблюдение процедуры и сроков взыскания с ИП ФИО1 недоимки по страховым взносам, на которую, по утверждению третьего лица, начислены спорные пени, поскольку не представлены доказательства направления требований об уплате недоимки по страховым взносам, справки о выявлении недоимки.

Более того, из анализа норм Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" усматривается, что отсутствие у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание, дает право судебному приставу-исполнителю окончить исполнительное производство и возвратить постановление о взыскании за счет имущества в связи с невозможностью его исполнения (подпункт 4 пункта 1 статьи 46). В пределах срока, установленного статьей 21 Закона № 229-ФЗ, возвращение исполнительного документа взыскателю не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа для исполнения. В соответствии с пунктом 4 части 1 статьи 46 Закона № 229-ФЗ взыскатель вправе повторно предъявить для исполнения исполнительные документы не ранее шести месяцев со дня вынесения постановления об окончании исполнительного производства и о возвращении взыскателю исполнительного документа, а другие исполнительные документы не ранее двух месяцев либо до истечения указанного срока в случае предъявления взыскателем информации об изменении имущественного положения должника (пункт 5 статьи 46 Закона № 229-ФЗ).

Изменение имущественного положения должника может служить основанием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению до истечения установленного данной нормой срока. Вместе с тем отсутствие изменений в имущественном положении должника не препятствует повторному предъявлению исполнительного документа по истечении указанного срока и не изменяет течения срока принудительного исполнения исполнительного документа.

Представленные Управлением Пенсионного фонда постановления об окончании исполнительных производств датированы 31.03.2011, 19.10.2011, 14.09.2012 и 29.12.2014. Доказательств повторного предъявления исполнительных документов в службу судебных приставов или признания недействительными постановлений об окончании исполнительного производства в материалах дела не имеется. Следовательно, срок для повторного направления в службу судебных приставов принятых уполномоченным органом постановлений истек.

Таким образом, на дату передачи налоговому органу сальдо расчетов с бюджетом следует признать, что Управлением Пенсионного фонда своевременно не приняты исчерпывающие меры по взысканию недоимки по страховым взносам, что означает отсутствие возможности взыскания в 2017 году пени, начисленных на эту задолженность. Последующие действия налогового органа по взысканию пени не могут быть признаны законными.

С учетом изложенного, требования ИП ФИО1 подлежат удовлетворению.

На основании статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с ответчика в пользу истца подлежит взысканию 900,00 руб. судебных расходов по уплате государственной пошлины.

Настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписано усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и считается направленным лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа (код доступа - ).

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Красноярского края

РЕШИЛ:

заявление удовлетворить.

Признать недействительными решения от 30.05.2017 № 11271, № 11272, № 11273, принятые инспекцией Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Красноярска, как не соответствующие Налоговому кодексу Российской Федерации.

Обязать инспекцию Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Красноярска устранить допущенное нарушение прав и законных интересов индивидуального предпринимателя ФИО1.

Взыскать с инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Красноярска (ИНН <***>, ОГРН <***>, г. Красноярск, дата регистрации 26.12.2004) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>, г. Красноярск, дата регистрации 10.04.2017) 900,00 руб. судебных расходов по уплате государственной пошлины.

Разъяснить, что со дня принятия решения арбитражного суда о признании недействительным ненормативного правового акта полностью или в части указанный акт или его отдельные положения не подлежат применению.

Разъяснить лицам, участвующим в деле, что настоящее решение может быть обжаловано в течение месяца после его принятия путём подачи апелляционной жалобы в Третий арбитражный апелляционный суд.

Апелляционная жалоба на настоящее решение подаётся через Арбитражный суд Красноярского края.




Судья

О.С. Щёлокова