Решение от 20 сентября 2019 г. по делу № А14-9022/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОРОНЕЖСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

г. Воронеж Дело №А14-9022/2019

"20" сентября 2019 г.

Резолютивная часть решения объявлена "13" сентября 2019 года.

В полном объеме решение изготовлено "20" сентября 2019 года.

Арбитражный суд Воронежской области в составе судьи Т.Н. Максимович

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

общества с ограниченной ответственностью "Воронежская логистическая компания 2", Воронежская область, Рамонский район, село Айдарово (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Воронежской области, г.Воронеж

об отмене постановления о назначении административного наказания №36661909921836200004 от 26.04.2019

при участии в судебном заседании представителей:

от заявителя – ФИО2 по доверенности от 23.05.2019,

от МИФНС № 1 – ФИО3 по доверенности от 19.04.2019,

установил:

Общество с ограниченной ответственностью "Воронежская логистическая компания 2" (далее - ООО "ВЛК 2", заявитель, общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Воронежской области (далее - МИФНС №1, Инспекция) об отмене постановления о назначении административного наказания №36661909921836200004 от 26.04.2019.

Определением арбитражного суда от 30.05.2019 заявление принято к рассмотрению Арбитражным судом Воронежской области в порядке упрощенного производства.

От заявителя поступили дополнения к жалобе, от МИФНС №12 поступил отзыв на заявление и материалы дела об административном правонарушении.

Определением от 11.07.2019 суд перешел к рассмотрению по общим правилам административного производства.

В судебном заседании представитель ООО "ВЛК 2" поддержала заявленные требования, утверждая, что Общество не было извещено о рассмотрении дела об административном правонарушении.

Представитель МИФНС №1 возражал против удовлетворения заявления, считая принятое постановление законным и обоснованным, представил дополнение к отзыву, которое приобщено к материалам дела.

В судебном заседании 04.09.2019 в порядке ст. 163 АПК РФ, объявлялся перерыв до 11.09.2019, 12.09.2019, 13.09.2019.

Из материалов дела следует.

Решением Арбитражного суда Воронежской области от 11.01.2017 по делу №А14-18252/2016 ООО "ВЛК 2" признано несостоятельным (банкротом), конкурсным управляющим утвержден ФИО4

В результате проверки соблюдения ООО "ВЛК 2" валютного законодательства РФ за период с 01.01.2017 по 31.03.2017 установлено, что общество представило по почте (трек-номер 39405001005764) в Межрайонную инспекцию ФНС России №1 по Воронежской области отчет о движении средств по счету (вкладу) PL741PL85114010100000524828001001, открытому в банке BREXPLPWMBK (Польша), находящемуся за пределами Российской Федерации за 1 квартал 2017 г., подписанный конкурсным управляющим ФИО4

К отчету о движении средств не представлены подтверждающие банковские документы в соответствии с пунктами 4,7 Правил представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации", утвержденных Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 N 819.

Таким образом, ООО "ВЛК 2" допустило несоблюдение установленного порядка предоставления вышеуказанных отчетов, т.е совершило административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

Указанные нарушения зафиксированы в акте проверки от 19.04.2019 №366620190013008.

19.04.2019 в отсутствие представителя ООО "ВЛК 2" составлен протокол об административном правонарушении №36661909921836200002, ответственность за которое предусмотрена ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

Определением №366619099921836200004 от 22.04.2019 назначено рассмотрение дела об административном правонарушении на 26.04.2019 в 10 час. 00 мин.

Согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 39400117882346 определение получено ООО "ВЛК 2" 26.04.2019 в 12 час. 05 мин.

26.04.2019 заместителем начальника МИФНС №1 в отсутствие представителя ООО "ВЛК 2" принято постановление №366619099921836200004 о назначении обществу административного наказания в виде административного штрафа в размере 40 000 руб.

Указанное постановление направлено в адрес общества 29.04.2019 и получено им 18.05.2019.

Не согласившись с вынесенным постановлением, ООО "ВЛК 2" обратилось в арбитражный суд с заявлением о его отмене, ссылаясь на отсутствие своей вины в совершенном правонарушении, недоказанность нарушения, а также нарушения процедуры привлечения к административной ответственности - Общество не было извещено о рассмотрении дела об административном правонарушении.

Представитель налогового органа, возражая против доводов заявителя, пояснил, что 24.04.2019 Инспекцией по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) в адрес ООО Аудиторская компания «АФК», действующего от имени ООО "ВЛК 2" на основании доверенности № 324 от 24.01.2017 со сроком действия до 26.01.2020, было направлено определение №366619099921836200004 от 22.04.2019 о рассмотрении дела об административном правонарушении 26.04.2019 в 10 час. 00 мин. и получено ООО «АФК» 24.04.2019.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, заслушав представителей сторон, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 30.3 КоАП РФ и частью 2 статьи 208 АПК РФ решение (постановление) административного органа о привлечении к административной ответственности может быть обжаловано в арбитражный суд в течение десяти дней со дня получения копии оспариваемого решения.

Постановление о привлечении к административной ответственности от 26.04.2019, полученное 18.05.2019 обжаловано обществом в суд 24.05.2019, в связи с чем, предусмотренный законом срок ООО "ВЛК 2" не нарушен.

В соответствии с частью 3 статьи 30.1 КоАП РФ постановление по делу об административном правонарушении, совершенном юридическим лицом или лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, обжалуется в арбитражный суд в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством.

В соответствии с частью 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Частью 1 статьи 28.3 КоАП РФ установлено, что протоколы об административных правонарушениях составляются должностными лицами органов, уполномоченных рассматривать дела об административных правонарушениях в соответствии с главой 23 КоАП РФ, в пределах компетенции соответствующего органа.

Согласно п. 5 Приказа Минфина РФ от 04.10.2011 г. N 123н "Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по контролю за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами" (далее - Приказ) в соответствии с ч. 1 ст. 23 Закона N 173-ФЗ налоговые органы, а также их должностные лица в пределах своей компетенции имеют право: проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами валютного законодательства; проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов; запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов.

В силу п. 17 Приказа проверки соблюдения резидентами и нерезидентами валютного законодательства (далее - проверки) осуществляют должностные лица центрального аппарата ФНС России и ее территориальных органов (далее - должностные лица налоговых органов) в соответствии с полномочиями, установленными должностными регламентами и положением о структурном подразделении налогового органа, ответственном за проведение проверок.

В связи с указанным, протоколы об административном правонарушении в отношении Общества составлены, оспариваемые постановления, решение вынесены полномочными должностными лицами налогового органа, что не оспаривается заявителем.

В соответствии с пунктом 4 Правил представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации», утвержденных постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 г. № 819 (далее - Правила), юридическое лицо - резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по установленной форме и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее - подтверждающие банковские документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала. При этом по каждому счету (вкладу), открытому в банке за пределами территории Российской Федерации, представляется отдельный отчет с подтверждающими банковскими документами.

В соответствии с пунктом 7 Правил подтверждающие банковские документы представляются в виде копии, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. К документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык, нотариально заверенный в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

Несоблюдение порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов влечет наступление административной ответственности по части 6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

ООО "Воронежская логистическая компания 2" представило по почте (трек-номер 39405001005764, вх. от 28.04.2017) в Межрайонную инспекцию ФНС России №1 по Воронежской области отчет о движении средств по счету (вкладу) PL741PL85114010100000524828001001, открытому в банке BREXPLPWMBK (Польша), находящемуся за пределами Российской Федерации за 1 квартал 2017г., подписанный ФИО4 Однако к отчету о движении средств не представлены подтверждающие банковские документы.

Уведомлениями от 20.10.2017 №09-02/0445, от 01.03.2019 №09-02/03846 МИФНС №1 сообщило конкурсному управляющему ООО "ВЛК 2" о необходимости представления нотариально заверенных банковских документов к отчетам о движении средств по счетам в банках за пределами РФ за 1-4 кварталы 2017г.

Согласно ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ административная ответственность за данное административное правонарушение влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Выявив нарушение ООО "ВЛК 2" указанных пунктов Правил, должностным лицом МИФНС №1 в отсутствие представителя общества составлен акт от 19.04.2019 №366620190013008.

Уведомлением от 09.04.2019 №3666190992183620001 МИФНС №1 известило ООО "ВЛК 2" о необходимости явки в 10 час. 00 мин. 19.04.2019 для составления протокола об административном правонарушении.

Указанное уведомление направлено 10.04.2019 сопроводительным письмом №09-02/06706 от 09.04.2019 посредством почтовой связи.

Протокол об административном правонарушении, ответственность за которое предусмотрена ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, от 19.04.2019 №3666190992183620002 вынесен в отсутствие представителя ООО "ВЛК 2".

Указанный протокол направлен обществу почтовой связью сопроводительным письмом от 19.04.2019 №09-02/07534.

Определением от 22.04.2019 МИФНС №1 назначила рассмотрение дела об административном правонарушении на 26.04.2019 в 10 час. 00 мин. Определение направлено ООО "ВЛК 2" сопроводительным письмом от 22.04.2019 №09-02/07566 почтовой связью 22.04.2019, которое, согласно отчету о доставке, вручено 26.04.2019 в 12 час. 05 мин.

Одновременно обществу направлена телеграмма, которая, согласно сообщению почтового органа, вручена ФИО4 26.04.2019 в 12 час. 06 мин.

Судом установлено, что 24.04.2019 Инспекцией по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) в адрес ООО «АФК», действующего от имени ООО "ВЛК 2" на основании доверенности № 324 от 24.01.2017, было направлено определение №366619099921836200004 от 22.04.2019 о рассмотрении дела об административном правонарушении 26.04.2019 в 10 час. 00 мин. и получено ООО «АФК» 24.04.2019.

В силу части 1 статьи 1.6 КоАП РФ лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию и мерам обеспечения производства по делу об административном правонарушении иначе как на основаниях и в порядке, установленных законом.

В соответствии с частью третьей статьи 25.4 КоАП РФ, дело об административном правонарушении, совершенном юридическим лицом, рассматривается с участием его законного представителя или защитника. В отсутствие указанных лиц дело может быть рассмотрено лишь в случаях, предусмотренных частью третьей статьи 28.6 настоящего Кодекса, или если имеются данные о надлежащем извещении лиц о месте и времени рассмотрения дела и если от них не поступило ходатайство об отложении рассмотрения дела либо если такое ходатайство оставлено без удовлетворения.

Согласно части 1 статьи 29.7 КоАП РФ, при рассмотрении дела об административном правонарушении, в частности, устанавливается факт явки законного представителя юридического лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, а также иных лиц, участвующих в рассмотрении дела (пункт 2); выясняется, извещены ли участники производства по делу в установленном порядке, выясняются причины неявки участников производства по делу и принимается решение о рассмотрении дела в отсутствие указанных лиц либо об отложении рассмотрения дела (пункт 4).

Бремя доказывания факта направления (осуществления) сообщения и его доставки адресату, лежит на лице, направившем сообщение. Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Как разъяснено в пункте 24 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" перечень законных представителей юридического лица является исчерпывающим, расширенному толкованию не подлежит.

Из содержания доверенности №324 от 26.01.2017, выданной ООО Аудиторская компания "АФК", следует, что данная аудиторская компания не наделена полномочиями на участие в деле об административном правонарушении.

Наличие общей доверенности на представление интересов лица без указания на полномочия по участию в конкретном административном деле само по себе доказательством надлежащего извещения не является (абзац 5 пункта 24 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 N 10).

Поэтому извещение ООО Аудиторская компания "АФК" не может рассматриваться как извещение законного представителя ООО "ВЛК 2" о рассмотрении административного дела.

Таким образом, доказательства извещения ООО "ВЛК 2" или его законного представителя о рассмотрении в 10 час. 00 мин. 26.04.2019 дела об административном правонарушении в материалах дела отсутствуют и административным органом не представлены.

В соответствии с частью 3 статьи 211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения.

Исходя из вышеизложенного, требования заявителя о признании незаконным и отмене постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Воронежской области от 26.04.2019 №3666190992183620004 о назначении ООО "Воронежская логистическая компания 2" административного наказания, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, подлежат удовлетворению.

Вопрос о взыскании государственной пошлины судом не рассматривался, поскольку на основании статьи 208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

Руководствуясь статьями 207, 210, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

удовлетворить требования общества с ограниченной ответственностью "Воронежская логистическая компания 2"(ОГРН <***>, ИНН <***>), Воронежская область, Рамонский район, село Айдарово.

Признать незаконным и отменить постановление №36661909921836200004 от 26.04.2019 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Воронежской области о назначении обществу с ограниченной ответственностью "Воронежская логистическая компания 2" административного наказания, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Решение может быть обжаловано в срок, не превышающий десяти дней со дня его принятия в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Воронежской области.

Судья Т.Н.Максимович