Решение от 26 февраля 2020 г. по делу № А36-12599/2019

Арбитражный суд Липецкой области

пл. Петра Великого, 7, г. Липецк, 398019

http://lipetsk.arbitr.ru, e-mail: info@lipetsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А36-12599/2019
г. Липецк
26 февраля 2020 г.
Резолютивная часть решения объявлена 18.02.2020.

Решение в полном объеме изготовлено 26.02.2020.

Арбитражный суд Липецкой области в составе судьи Хорошилова А.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Булыня И.А.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Липецкой области, Липецкая область, г.Грязи

к Обществу с ограниченной ответственностью «Авторегион», Липецкая область, п.Добринка

о взыскании 592 002 руб. 57 коп., в том числе задолженности по требованию №3301 от 28.06.2016 – по транспортному налогу с организаций в сумме 219 736 руб., пени в сумме 75 030 руб. 62 коп., штрафа в сумме 23 906 руб. 40 коп.; по требованию №1999 от 29.08.2016 – по транспортному налогу с организаций в сумме 182 563 руб., пени в сумме 82 079 руб. 55 коп., штрафа в сумме 8 687 руб. 40 коп.

а также ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО1 – представитель (доверенность от 30.04.2019),

от заинтересованного лица: ФИО2 – генеральный директор (выписка из ЕГРЮЛ, паспорт гражданина РФ),

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Липецкой области (далее – МИФНС №1 по Липецкой области, налоговый орган, заявитель) обратилась в Арбитражный суд Липецкой области с ходатайством о восстановлении пропущенного процессуального срока подачи заявления в суд и заявлением о взыскании с Общества с ограниченной ответственностью «Авторегион» (далее – общество) 592 002 руб. 57 коп., в том числе задолженности по требованию №3301 от 28.06.2016 – по транспортному налогу с организаций в сумме 219 736 руб., пени в сумме 75 030 руб. 62 коп., штрафа в сумме 23 906 руб. 40 коп.; по требованию №1999 от 29.08.2016 – по транспортному налогу с организаций в сумме 182 563 руб., пени в сумме 82 079 руб. 55 коп., штрафа в сумме 8 687 руб. 40 коп.

Определением от 13.12.2020 арбитражный суд принял заявление, возбудил производство по делу №А36-12599/2019.

В предварительном судебном заседании 18.02.2020 представитель налогового органа настаивал на удовлетворении заявленных требований по основаниям, изложенным в заявлении и пояснил суду, что дополнительных документов к материалам дела приобщить не желает, в связи с чем ходатайствует о переходе к рассмотрению спора по существу в судебном заседании.

Представитель ООО «Авторегион» поддержал ходатайство заявителя о переходе к рассмотрению спора по существу в судебном заседании.

Руководствуясь положениями ч.4 ст.137 АПК РФ, суд завершил предварительную подготовку дела к судебному разбирательству и открыл судебное заседание для рассмотрения спора по существу.

Представитель заявителя поддержал заявленные требования, сославшись на доводы, изложенные в заявлении.

Представитель общества возражал против удовлетворения заявленных требований, поскольку заявителем пропущен срок на обращение в суд.

Арбитражный суд, исследовав материалы дела и оценив имеющиеся доказательства, установил следующее.

Общество с ограниченной ответственностью «Авторегион» (ИНН <***>) в соответствии с выпиской из ЕГРЮЛ зарегистрировано в качестве юридического лица 28.12.2010.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы. В силу пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как следует из п.1 ст.363 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по транспортному налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного п.3 ст.363.1 НК РФ (налоговые декларации по транспортному налогу представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом).

Как следует из материалов дела, за налогоплательщиком по состоянию на 18.02.2020 числится задолженность в общем размере 592 002 руб. 57 коп. Основанием возникновения данной задолженности являются: неуплата транспортного налога с организаций по требованию №3301 от 28.06.2016 и требованию №1999 от 29.08.2016.

В соответствии со ст.215 АПК РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.

В силу ч.1 ст.213 АПК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями (далее - контрольные органы), вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

В силу ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (пункт 2 статьи 44 Кодекса) и прекращается при наличии обстоятельств, установленных пунктом 3 статьи 44 Кодекса, в том числе, в связи с уплатой налога налогоплательщиком или в связи с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Пунктом 1 ст.45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В силу правила, установленного в абзаце 2 данной нормы, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно, что также закреплено в абзаце 2 пункта 1 статьи 45 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, как это следует из абзаца 3 пункта 1 названной статьи, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст.45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок налоговым органом производится принудительное взыскание налога в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса.

Взыскание налога в судебном порядке производится:

1) с лицевых счетов организаций, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей;

2) в целях взыскания недоимки, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, числящейся более трех месяцев:

- за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), - с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий);

- за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), - с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий);

- за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), - с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий), если с момента, когда организация, за которой числится недоимка, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества основному (преобладающему, участвующему) обществу (предприятию) и если такая передача привела к невозможности взыскания указанной недоимки;

- за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), - с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), если с момента, когда организация, за которой числится недоимка, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества зависимому (дочернему) обществу (предприятию) и если такая передача привела к невозможности взыскания указанной недоимки.

3) с организации или индивидуального предпринимателя, если их обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной таким налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности этого налогоплательщика;

4) с организации или индивидуального предпринимателя, если их обязанность по уплате налога возникла по результатам проверки федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.

Поскольку вышеуказанная сумма по налогам, пеням и штрафам ООО «Авторегион» не была оплачена, в адрес налогоплательщика Инспекцией были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа:

-№ 3301 от 28.06.2016 на сумму 370 468,02 руб. (остаток задолженности 318673,02 руб.), срок исполнения 18.07.2016,.

-№ 1999 от 29.08.2016 на сумму 273329,55 руб., срок исполнения 16.09.2016.

Согласно п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п.3 ст.46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

По смыслу ст.ст.46, 69, 70, 72, 75, 114 НК РФ обязанность налогоплательщика по уплате пеней и штрафов неразрывно связана с его обязанностью по уплате налогов. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней и штрафов не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Поэтому после истечения срока взыскания задолженности по налогу пени и штрафы не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Поскольку предъявленная к взысканию сумма задолженности образовалась в 2016 году сроки на её взыскание в судебном порядке истекли.

В нарушение ст.ст. 65, 215 АПК РФ налоговым органом не доказаны как основания для взыскания суммы транспортного налога с организаций, так и выставление соответствующих требований об уплате спорных сумм транспортного налога, пени и штрафов.

Как следует из заявления налогового органа ООО «Авторегион» было поставлено на налоговый учет в МИФНС №1 по Липецкой области с 21.08.2019, в связи с чем заявитель по уважительной причине пропустил срок на взыскание задолженности согласно статье 47 НК РФ, поскольку узнал о наличии у общества вышеуказанной задолженности только в сентябре 2019.

Суд приведенные доводы не расценивает в качестве уважительных, в связи с чем оснований для удовлетворения ходатайства налогового органа о восстановлении срока обращения в суд с настоящим заявлением не имеется, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

В соответствии с подп.4 п.1 ст.59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В пункте 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57 разъяснено, что по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу. При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление облагается государственной пошлиной применительно к подпункту 4 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ как иное заявление неимущественного характера и подлежит рассмотрению по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22 АПК РФ.

Кроме того, в пункте 3 «Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации №4 (2016)», утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016, также указано, что налогоплательщик вправе реализовать права, предоставленные ему Налоговым кодексом Российской Федерации, посредством обращения в суд с административным исковым заявлением о признании задолженности по налогу безнадежной к взысканию.

Таким образом, имеются правовые основания для признания вышеуказанной задолженности безнадежной к взысканию.

С учетом изложенного заявление МИФНС №1 по Липецкой области не подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 110 АПК РФ судебные расходы относятся на лиц, участвующих в деле, пропорционально удовлетворенным исковым требованиям. Поскольку налоговый орган в силу положений ст.333.37 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, оснований для взыскания (возврата) государственной пошлины не имеется.

Руководствуясь статьями 167-171, 212-216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Липецкой области в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока на обращение в арбитражный суд и в удовлетворении заявленных требований к Обществу с ограниченной ответственностью «Авторегион» (ИНН <***>) о взыскании задолженности в сумме 592 002 руб. 57 коп., в том числе задолженности по требованию №3301 от 28.06.2016 – по транспортному налогу с организаций в сумме 219 736 руб., пени в сумме 75 030 руб. 62 коп., штрафа в сумме 23 906 руб. 40 коп.; по требованию №1999 от 29.08.2016 – по транспортному налогу с организаций в сумме 182 563 руб., пени в сумме 82 079 руб. 55 коп., штрафа в сумме 8 687 руб. 40 коп., в связи с признанием недоимки безнадежной к взысканию на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Решение суда вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия и может быть обжаловано в указанный срок в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд, расположенный в г.Воронеже, через Арбитражный суд Липецкой области. Датой принятия решения суда считается дата изготовления решения суда в полном объеме.

Судья А.А. Хорошилов