Решение от 1 февраля 2017 г. по делу № А14-19237/2016

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОРОНЕЖСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А14-19237/2016
г.Воронеж
2 февраля 2017 года
Резолютивная часть решения объявлена «01» февраля 2017 года

Решение в полном объеме изготовлено «02» февраля 2017 года

Арбитражный суд Воронежской области в составе судьи Аришонковой Е.А.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Торговый дом «Лазурит» (ОГРН <***>, ИНН <***>), п.Большое Исаково Гурьевского района Калининградской области

к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации по Новоусманскому району Воронежской области (ОГРН <***>, ИНН <***>), с. Новая Усмань Ноусманского района Воронежской области

о признании частично недействительным решения от 23.12.2016 №046С04160010494 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО2 – представителя по доверенности №93-2016/УК от 10.11.2016 (сроком на один год),

от заинтересованного лица: ФИО3 – главного специалиста-эксперта (юрисконсульта) по доверенности №1 от 09.01.2017,

у с т а н о в и л:

Общество с ограниченной ответственностью «Торговый дом «Лазурит» (далее –ООО «ТД «Лазурит» , Общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Воронежской области с заявлением к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации по Новоусманскому району Воронежской области (далее –Управление Пенсионного фонда) о признании недействительным решения от 23.12.2016 № 046С04160010494 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах в части взыскания штрафа в размере 470 605,40 руб., одновременно ходатайствуя о его снижении до 1 000 руб.

Представитель заявителя поддержал заявленные требования по основаниям, изложенным в заявлении.

Представитель Управления Пенсионного фонда возражал против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве.

Из материалов дела следует, что Управлением Пенсионного фонда в отношении ООО «ТД «Лазурит» в лице Центрального офиса Центрального регионального отделения ООО ТД «Лазурит» была проведена камеральная проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, итоги которой отражены в акте № 046С03160006493 от 22.11.2016.

По результатам рассмотрения материалов проверки Управлением Пенсионного фонда принято решение от 23.12.2016 № 046С04160010494 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах, в соответствии с которым ООО «ТД «Лазурит» в лице Центрального офиса Центрального регионального отделения ООО ТД «Лазурит» привлечено к ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ) за непредставление в установленный срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов, в виде штрафа в сумме 470 605,40 руб.

Не согласившись с решением Управления Пенсионного фонда от 23.12.2016 №046С04160010494 в части размера наложенного штрафа в сумме 470 605,40 руб., ООО «ТД «Лазурит» обратилось в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением, ходатайствуя о снижении размера финансовых санкций.

Как следует из заявления ООО «ТД «Лазурит», а также пояснений представителя Общества в судебном заседании, не оспаривая правомерность указанного решения Управления Пенсионного фонда о привлечении к ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 46 Федерального закона № 212-ФЗ, а также факт совершения вменяемого правонарушения, ООО «ТД «Лазурит» ссылается на наличие смягчающих ответственность обстоятельств, которые не были учтены заинтересованным лицом при принятии оспариваемого решения, на основании чего, просит снизить размер штрафа.

В качестве смягчающих ответственность обстоятельств заявитель просит учесть, что ООО «ТД «Лазурит» допустило просрочку предоставления расчета РСВ-1 всего на 1 день (фактически на несколько часов, представив расчет в 9.16 час. 22.11.2016); данная просрочка явилась следствием выхода из строя программного обеспечения 21.12.2016 в период с 11.30 час. по 19.00 час. (что подтверждается служебной запиской и объяснительной технического директора ООО «ТД «Лазурит»); правонарушение совершено Обществом неумышленно, при этом заявителем самостоятельно предприняты активные действия, направленные на скорейшее представление задержанной отчетности; ООО «ТД «Лазурит» добросовестно выполняет обязанности страхователя, все предыдущие расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам предоставлялись своевременно, задолженность по страховым взносам у заявителя отсутствует.

С учетом принципов разумности, справедливости, соразмерности исчисленного штрафа тяжести и характеру совершенного правонарушения, которое не повлекло для заинтересованного лица негативных последствий, степени вины заявителя и признания Обществом своей вины в совершении правонарушения, самостоятельных и активных действий ООО «ТД «Лазурит», направленных на скорейшее представление задержанной отчетности, несмотря на программный сбой технических средств, положительной характеристики Общества как страхователя, что подтверждается отсутствием просрочек в уплате взносов и представлении РСВ-1 за предыдущие периоды, заявитель ходатайствует перед судом о снижении размера штрафа до 1 000 руб.

Управление Пенсионного фонда возражает против удовлетворения заявленных требований, указывая, что поскольку положения ст. 44 и п.4 ч.6 ст. 39 Федерального закона №212-ФЗ, содержащие перечень обстоятельств, смягчающих ответственность плательщика за совершение правонарушения, утратили силу, правовые основания для выявления и учета данных обстоятельств при привлечении заявителя к ответственности у Управления Пенсионного фонда отсутствовали.

Кроме того, по мнению Управления Пенсионного фонда, снижение суммы штрафа возможно лишь при наличии обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение правонарушения, к которым могут быть отнесены: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств, совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости, обстоятельств непреодолимой силы, тогда как приведенные в заявлении обстоятельства не могут быть расценены в качестве смягчающих ответственность страхователя.

Исследовав материалы дела, заслушав пояснения представителей лиц, участвующих в деле, суд пришел к выводу о том, что заявленные требования подлежат частичному удовлетворению, при этом суд руководствуется следующим.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Федеральный фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах до 01.01.2017 регулировались Федеральным законом от 24.07.2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ).

При этом статьей 20 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установлено, что контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

На основании пп. «а» п. 1 ч.1 ст. 5 Федерального закона № 212-ФЗ организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.

Пунктом 3 части 2 статьи 28 Федерального закона № 212-ФЗ установлена обязанность страхователя по представлению в установленном порядке в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту учета расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам.

Согласно п.1 ч. 9 статьи 15 Федерального закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов ежеквартально представляют в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на бумажном носителе не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, а в форме электронного документа не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год (п.2 ст. 10 Федерального закона №212-ФЗ).

В соответствии с ч.1 ст. 46 Федерального закона № 212-ФЗ непредставление плательщиком страховых взносов в установленный указанным законом срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Как следует из материалов проведенной Управлением Пенсионного фонда проверки, в нарушение приведенных положений п.1 ч. 9 статьи 15 Федерального закона №212-ФЗ, расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за 9 месяцев 2016 года был представлен ООО «ТД «Лазурит» в форме электронного документа 22.11.2016, то есть с нарушением установленного срока 21.11.2016 на 1 день, с учетом того, что 20.11.2016 (воскресенье) является нерабочим днем .

Указанное обстоятельство послужило основанием для привлечения ООО «ТД «Лазурит» оспариваемым решением от 23.12.2016 № 046С04160010494 к ответственности, предусмотренной ч.1 ст. 46 Федерального закона № 212-ФЗ. При этом размер финансовых санкций, исчисленный в соответствии с положениями данной нормы в размере 5% суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, составил 470 605,40 руб.

Оценив приведенные обстоятельства, суд считает, что материалами дела подтверждена правомерность привлечения заявителя к ответственности, установленной ч.1 ст. 46 Федерального закона № 212-ФЗ, правильность расчета суммы штрафа заявителем не оспаривается. Также заявитель не ссылается на наличие обстоятельств, исключающих вину страхователя в совершении данного правонарушения.

Одновременно, исходя из требований соразмерности взыскиваемого Управлением Пенсионного фонда штрафа характеру совершенного правонарушения, суд считает возможным уменьшить размер наложенных на заявителя оспариваемым решением финансовых санкций в связи с наличием обстоятельств, смягчающих ответственность страхователя, руководствуясь при этом следующим.

Правомочия суда применительно к признанию того или иного обстоятельства смягчающим ответственность нарушителя и определению конкретных пределов снижения финансовых санкций по конкретному делу, в том числе, по спору об оспаривании решения территориального органа Пенсионного фонда РФ финансовых санкций, были установлены положениями ст. 44 Федерального Закона № 212-ФЗ.

Действующая до 1 января 2015 года статья 44 названного Федерального закона №212-ФЗ предполагала установление обстоятельств, смягчающих или отягчающих ответственность за совершение правонарушения, судом или органом контроля за уплатой страховых взносов, рассматривающим дело, и их учет при привлечении к ответственности (часть 4), причем перечень смягчающих обстоятельств носил открытый характер.

С принятием Федерального закона от 28 июня 2014 года №188-ФЗ указанная статья Федерального закона № 212-ФЗ утратила силу, а его статья 39 «Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов проверки» подверглась изменениям, по смыслу которых, в соответствии с действующей редакцией руководитель (заместитель руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов выявляет только обстоятельства, исключающие вину лица в совершении правонарушения (пункт 4 части 6 статьи 39). Выявлять же обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение правонарушения, и учитывать их при назначении наказания руководитель (заместитель руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов не должен, в связи с чем, и суд, по буквальному смыслу названных законоположений, при проверке законности и обоснованности решения о привлечении к ответственности также не может учесть такие обстоятельства и снизить размер назначенного наказания. Соответствующие изменения внесены положениями подпункта «а» пункта 22 и пункта 24 статьи 5 Федерального закона от 28.06. 2014 года № 188-ФЗ.

Вместе с тем, Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 19.01.2016 № 2-П подпункт «а» пункта 22 и пункт 24 статьи 5 Федерального закона №188-ФЗ признаны не соответствующими Конституции Российской Федерации, ее статьям 1 (часть 1), 2, 8 (часть 2), 19 (части 1 и 2), 34 (часть 1), 35 (части 1 - 3) и 55 (части 2 и 3) как исключившие возможность при применении ответственности, установленной Федеральным законом № 212-ФЗ, индивидуализировать наказание за нарушение установленных им требований с учетом смягчающих ответственность обстоятельств и тем самым приводящие к нарушению прав плательщиков страховых взносов.

Одновременно в данном Постановлении Конституционного Суда РФ указано, что в соответствии с правовыми позициями Конституционного Суда Российской Федерации, выраженными в Постановлении от 25 февраля 2014 года № 4-П, и учитывая особую роль суда как независимого и беспристрастного арбитра и вместе с тем наиболее компетентного в сфере определения правовой справедливости органа государственной власти, впредь до внесения в правовое регулирование надлежащих изменений принятие решения об учете смягчающих ответственность обстоятельств при применении санкций, предусмотренных Федеральным законом № 212-ФЗ за нарушение положений законодательства Российской Федерации о страховых взносах, допускается только в исключительных случаях и только в судебном порядке: если санкция была применена должностным лицом фонда, суд (безотносительно к законодательному регулированию пределов его полномочий при судебном обжаловании решений о применении мер ответственности), рассмотрев соответствующее заявление привлекаемого к ответственности лица, не лишен возможности снизить размер ранее назначенного ему штрафа.

При этом судом учтено, что принцип уменьшения размера штрафных санкций в случае установления обстоятельств, смягчающих ответственность правонарушителя, обусловлен возможностью достижения цели применения наказания за совершение конкретного правонарушения взысканием штрафа, сниженного до соответствующих пределов.

При рассмотрении настоящего дела в качестве таких обстоятельств суд учитывает незначительность допущенной просрочки представления страхователем отчетности в орган Пенсионного фонда РФ (которая составила 1 день); неумышленный характер совершенного правонарушения, самостоятельное совершение заявителем активных действий, направленных на скорейшее представление отчетности, отсутствие каких-либо материальных последствий данного правонарушения.

Кроме того, судом учтено, что представителем Управления Пенсионного фонда при рассмотрении настоящего дела подтверждено, что ООО «ТД «Лазурит» является добросовестным плательщиком страховых взносов, указанное правонарушение совершено Обществом впервые.

Учитывая изложенное и исходя из принципов справедливости и соразмерности при назначении наказания, необходимости дифференциации ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания, суд считает возможным снизить размер взыскиваемых с ответчика финансовых санкций за нарушение, выразившее в несвоевременном представлении расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов, до 4 706 руб.

На основании изложенного, решение Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации по Новоусманскому району Воронежской области от 23.12.2016 № 046С04160010494 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах следует признать недействительным в части привлечения ООО «ТД «Лазурит» к ответственности, предусмотренной ч.1 ст. 46 Федерального закона № 212-ФЗ, в виде штрафа в размере 465 899,40 руб. как не соответствующее Федеральному закону от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», применяемому с учетом Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 19.01.2016 № 2-П.

В остальной части в удовлетворении заявленных требований следует отказать.

В соответствии с пп.3 п. 1 ст. 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации размер подлежащей уплате государственной пошлины при обращении организации с заявлением о признании ненормативного правового акта недействительным составляет 3000 руб.

В соответствии с ч.4 ст. 110 АПК РФ расходы по уплате государственной пошлины в указанном размере (3000 руб.) подлежат отнесению на заявителя в соответствии с заключенным между обществом с ограниченной ответственностью «Торговый дом «Лазурит» и Государственным учреждением - Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации по Новоусманскому району Воронежской области соглашением о распределении судебных расходов от 01.02.2017.

Излишне уплаченная заявителем при обращении в суд государственная пошлина по платежному поручению № 24437 от 28.12.2016 в сумме 3 000 руб. подлежит возврату ООО «Торговый дом «Лазурит» из федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 180-181, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Заявленные требования общества с ограниченной ответственностью «Торговый дом «Лазурит» удовлетворить частично.

Признать недействительным решение Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации по Новоусманскому району Воронежской области от 23.12.2016 № 046С04160010494 о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах в части привлечения общества с ограниченной ответственностью «Торговый дом «Лазурит» в лице Центрального офиса Центрального регионального отделения ООО ТД «Лазурит» к ответственности, предусмотренной п.1 ст. 46 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» в виде штрафа в размере 465 899,40 руб. как не соответствующее Федеральному закону от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», применяемому с учетом Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 19.01.2016 № 2-П.

Обязать Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда по Новоусманскому району Воронежской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя .

В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать.

Возвратить обществу с ограниченной ответственностью «Торговый дом «Лазурит» (ОГРН <***>, ИНН <***>) из федерального бюджета сумму излишне уплаченной государственной пошлины в размере 3 000 руб.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в течение месяца после его принятия в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Воронежской области.

Судья Е.А. Аришонкова