Решение от 18 февраля 2020 г. по делу № А57-28427/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД САРАТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

410002, г. Саратов, ул. Бабушкин взвоз, д. 1; тел/ факс: (8452) 98-39-39;

http://www.saratov.arbitr.ru; e-mail: info@saratov.arbitr.ru

Именем Российской Федерации



Р Е Ш Е Н И Е

Дело №А57-28427/2019
18 февраля 2020 года
город Саратов


Резолютивная часть решения оглашена 17 февраля 2020 года

Полный текст решения изготовлен 18 февраля 2020 года


Арбитражный суд Саратовской области в составе судьи Антоновой Е.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании материалы дела по заявлению Индивидуального предпринимателя ФИО2, город Петровск Саратовской области,


заинтересованные лица:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Саратовской области, город Петровск Саратовской области

Управление Федеральной налоговой службы РФ по Саратовской области, город Саратов,


о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Саратовской области №828 от 11.10.2019,


при участии:

от заявителя – не явился, извещен надлежащим образом,

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Саратовской области – ФИО3, действующая на основании доверенности от 03.07.2018, удостоверение и диплом обозревались,

от УФНС по Саратовской области – ФИО3, действующая на основании доверенности от 27.06.2018, удостоверение и диплом обозревались,



У С Т А Н О В И Л:

В Арбитражный суд Саратовской области обратился Индивидуальный предприниматель ФИО2 с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Саратовской области №828 от 11.10.2019.

Заявитель, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

В силу части 1 статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации лица, участвующие в деле, и иные участники арбитражного процесса считаются извещенными надлежащим образом, если к началу судебного заседания, совершения отдельного процессуального действия арбитражный суд располагает сведениями о получении адресатом копии определения о принятии искового заявления или заявления к производству и возбуждении производства по делу, направленной ему в порядке, установленном настоящим Кодексом, или иными доказательствами получения лицами, участвующими в деле, информации о начавшемся судебном процессе.

Информация о месте и времени судебного заседания размещена на официальном сайте Арбитражного суда Саратовской области, что подтверждено отчетом о публикации судебных актов на сайте. О месте и времени судебного заседания участники процесса извещены надлежащим образом, согласно требованиям статьи 123 АПК РФ.

Заинтересованные лица оспорили требования заявителя по основаниям, изложенным в отзывах.

В судебном заседании в порядке статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации объявлен перерыв до 10 часов 45 минут 17.02.2020, вынесено протокольное определение.

Дело рассмотрено по существу заявленных требований по правилам главы 24 АПК РФ.

Как следует из материалов дела, Индивидуальный предприниматель ФИО2 в силу положений статьи 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком единого сельскохозяйственного налога с 16.09.2016.

29.04.2019 по телекоммуникационным каналам связи предпринимателем была представлена в Инспекцию налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу за 2018 год, с нарушением срока, установленного пунктом 2 статьи 346.10 Налогового кодекса Российской Федерации.

Инспекцией была проведена камеральная налоговая проверка указанной декларации заявителя, по результатам которой составлен акт налоговой проверки от 09.08.2019 № 489 и принято решение от 11.10.2019 № 828 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения».

Данным решением заявитель привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление в установленный срок налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу в виде штрафа в размере 1 000 рублей.

Индивидуальный предприниматель ФИО2, считая указанное решение незаконным, поскольку налоговая декларация представлена с незначительным нарушением срока, обратился с апелляционной жалобой в Управление Федеральной налоговой службы по Саратовской области.

Решением УФНС России по Саратовской области от 03.12.2019 апелляционная жалоба налогоплательщика оставлена без удовлетворения.

Индивидуальный предприниматель ФИО2 не согласился с доводами налоговой инспекции, в связи, с чем обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Изучив доводы участвующих в деле лиц, исследовав представленные в деле доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях, предусмотренных НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

На основании пункта 1 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики, плательщики страховых взносов вправе представить документы, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронной форме.

Согласно подпункту 1 пункта 4 статьи 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Исходя из положений пункта 6 статьи 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.2 НК РФ налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном настоящей главой.

На основании заявления о переходе на систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей Индивидуальный предприниматель ФИО2 с 16.09.2016 является плательщиком единого сельскохозяйственного налога.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 346.10 НК РФ налогоплательщики по истечении налогового периода представляют в налоговые органы налоговые декларации по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следовательно, с учетом положений статьи 6.1 НК РФ налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу за 2018 год должна быть представлена не позднее 01.04.2019 года.

Между тем Индивидуальный предприниматель ФИО2 представил в Инспекцию декларацию по единому сельскохозяйственному налогу за 2018 год только 29.04.2019.

Таким образом, Индивидуальным предпринимателем пропущен установленный налоговым законодательством срок представления декларации по указанному налогу.

Согласно пункту 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 100 НК РФ в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

Согласно материалам дела, должностным лицом Инспекции по результатам проведенной камеральной налоговой проверки представленной налогоплательщиком налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу за 2018 год составлен акт проверки от 09.08.2019 №489.

Акт от 09.08.2019 №489 лично вручен налогоплательщику 15.08.2019.

Извещением от 15.08.2019 №786 налогоплательщик уведомлен о назначении на 27.09.2019 рассмотрения материалов проверки.

Решение от 27.09.2019 об отложении рассмотрения материалов проверки на 11.10.2019 10 час. 00 мин. налогоплательщику вручено 27.09.2019.

Рассмотрение акта камеральной налоговой проверки от 09.08.2019 №489 и других материалов проверки, состоялось 27.09.2019 в отсутствие налогоплательщика, извещенного надлежащим образом.

По результатам рассмотрения Инспекцией вынесено Решение №828, согласно которому налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 рублей.

Нарушений процедуры рассмотрения материалов проверки не установлено.

С учетом изложенного заявитель обоснованно привлечён к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 1000 рублей, исчисленного исходя из размера возникшей у заявителя задолженности по уплате налога, отраженного в несвоевременно представленной декларации, и минимального размера штрафа, установленного пунктом 1 статьи 119 НК РФ.

Индивидуальный предприниматель ФИО2 указывает, что налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу за 2018 год представлена несвоевременно не умышленно.

Вместе с тем указанное обстоятельство не может являться основанием для освобождения индивидуального предпринимателя от ответственности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно статье 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние субъекта налоговых правонарушений, за которое Налоговым кодексом РФ предусмотрена ответственность. Таким образом, можно сделать вывод, что основным признаком налогового правонарушения является наказуемость. По общему правилу за совершение налогового правонарушения наступает ответственность в виде финансовых санкций, установленных Налоговым кодексом РФ. Налоговая санкция является мерой ответственности за конкретное налоговое правонарушение, совершенное участником налоговых правоотношений.

На основании пункта 1 статьи 108 Налогового Кодекса РФ никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом.

В силу пункта 3 статьи 108 НК РФ основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу.

В подпункте 2 пункта 1 статьи 109 НК РФ определено, что лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при отсутствии вины лица в совершении налогового правонарушения.

Согласно пункту 1 статьи 110 НК РФ виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 110 НК РФ налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало, либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).

На основании пункта 3 статьи 110 НК РФ налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.

В статье 111 НК РФ содержится перечень обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения.

К таким обстоятельствам относятся: совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств; совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния: выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора, страховых взносов) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему или неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции мотивированного мнения налогового органа, направленного ему в ходе проведения налогового мониторинга; иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом или налоговым органом, рассматривающим дело, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения.

ИП ФИО2 в заявлении не приводит объективных обстоятельств невозможности исполнения обязанности по представлению налоговой отчетности в установленный законом срок в силу не зависящих от него причин и исключающих вину ФИО2 в совершении налогового правонарушения.

Следовательно, отсутствие умысла на совершение налогового правонарушения не свидетельствует об отсутствии вины.

В соответствии с положениями статей 112 и 114 Кодекса, статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации примененная налоговым органом мера ответственности за совершение конкретного налогового правонарушения проверяется судом на основании всестороннего, полного и объективного исследования имеющихся в деле доказательств, которые оцениваются судом по своему внутреннему убеждению.

Принимая во внимание норму пункта 4 статьи 112 Кодекса, обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

В ходе рассмотрения материалов дела, судом не установлено обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика за совершение налогового правонарушения, которые могли бы являться основанием для уменьшения размера штрафа.

В данном случае, суд полагает, что мера ответственности в виде наложения штрафа в размере 1 000 руб. является соразмерной и справедливой.

Таким образом, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявления Индивидуального предпринимателя ФИО2 и признания оспариваемого решения №828 от 11.10.2019 года незаконным.

Судебные расходы распределяются в порядке статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных Индивидуальным предпринимателем ФИО2 требований отказать.

Решение может быть обжаловано в порядке ст.ст. 257-259 АПК РФ путем подачи через Арбитражный суд Саратовской области апелляционной жалобы в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок с момента принятия решения, в порядке ст.ст. 273-276 АПК РФ путем подачи через Арбитражный суд Саратовской области кассационной жалобы в Арбитражный суд Поволжского округа в двухмесячный срок с момента вступления решения в законную силу.


Судья Арбитражного суда

Саратовской области Е.В. Антонова