Решение от 3 июня 2019 г. по делу № А56-138523/2018

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191015, Санкт-Петербург, Суворовский пр., 50/52

http://www.spb.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А56-138523/2018
03 июня 2019 года
г.Санкт-Петербург


Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области в составе:судьи Ресовская Т.М.,

рассмотрев дело по иску:

заявитель Индивидуальный предприниматель ФИО1

заинтересованное лицо Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда

Российской Федерации в Гатчинском районе Ленинградской области (межрайонное)

о взыскании излишне уплаченной суммы страховых взносов в размере 105 808, 59 руб.

установил:

Индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее - заявитель, предприниматель) обратилось в Арбитражный суд города Санкт –Петербурга и Ленинградской области с заявлением к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Гатчинском районе Ленинградской области (межрайонное) о взыскании излишне уплаченной суммы страховых взносов в размере 105 808, 59 руб.

Позже заявитель уточнил требования, просит:

- признать недействительным действие Государственного учреждения -Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Гатчинском районе Ленинградской области, оформленное письмом от 12 октября 2018 года № 18383/06, по отказу Индивидуальному предпринимателю ФИО1 произвести перерасчет обязательств по уплате страховых взносов, сформированных до 02.12.2016 года и занесенных на индивидуальный лицевой счет;

- обязать Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Гатчинском районе Ленинградской области произвести перерасчет суммы страховых взносов с доходов свыше 300.000,00 руб., за 2014 год с учетом расходов, и возвратить Индивидуальному предпринимателю ФИО1 сумму излишне уплаченного страхового взноса в сумме 105 808,59 рублей 59 копеек.

- взыскать с Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Гатчинском районе Ленинградской области расходы по оплате государственной пошлины в сумме 4174,00 рубля.

Уточнения приняты судом.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства на основании главы 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).

Лица, участвующие в деле, извещены в порядке статей 121, 123, 228 Арбитражного процессуального кодекса РФ о принятии заявления к производству и возбуждении производства по делу, рассматриваемому в порядке упрощенного производства.

Документы размещены на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа в соответствии с частью 2 статьи 228 АПК РФ.

21.02.2019 по делу № А56-138523/2018 Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области вынес решение в виде резолютивной части.

В суд от заинтересованного лица поступило заявление об изготовлении мотивированного текста решения по делу № А56-138523/2018 от 21.02.2019.

В соответствии с частью 1 и частью 1.1 Статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" индивидуальные предприниматели с 01.01.2014 г. уплачивают страховые взносы в зависимости от величины дохода.

Если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000,00 рублей, то помимо фиксированного размера страховых взносов, предприниматель уплачивает 1%от суммы дохода, превышающего 300 000, 00 рублей за расчетный период.

Предпринимателем, применяющим УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», были уплачены страховые взносы в размере 1% с доходов свыше 300 000, 00 рублей за 2014г. без учета расходов.

Предприниматель ссылается на то, что излишне уплаченные страховые взносы с доходов свыше 300 000, 00 рублей в размере 1% рассчитываются с учетом расходов и подлежат перерасчету Пенсионным фондом РФ и их дальнейшему возврату.

08.10.2018 Предприниматель обратился с заявлением в Пенсионный фонд о возврате 105 808,59 рублей 59 коп. излишне уплаченных страховых взносов, однако Управление удовлетворить заявление отказалось, так как перерасчет обязательств по уплате страховых взносов, сформированных до 02.12.2016 г. и занесенных на индивидуальный лицевой счет, производится только на основании судебного решения, что подтверждается письмом ответчика №18383/06 от 12.10.2018г.

Не согласившись с решением Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Гатчинском районе Ленинградской области, предприниматель оспорил его в судебном порядке.

На основании пункта 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования", действующего в спорный период, заявитель является плательщиком страховых взносов, применяющим упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), как индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Согласно пункту 3 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи, устанавливающей порядок определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход для плательщиков страховых взносов, применяющих УСН, учитывается в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс).

Статья 346.15 Налогового кодекса предусматривает, что при определении объекта налогообложения учитываются доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Налогового кодекса.

Положения статьи 346.16 Налогового кодекса содержат перечень расходов, на которые может быть уменьшен полученный налогоплательщиком доход при определении объекта налогообложения в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Согласно положениям статьи 346.14 налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса на предусмотренные статьей 346.16 названного Кодекса расходы.

Как указал Конституционный Суд РФ в Постановлении от 30 ноября 2016 г. N 27-П, с 1 января 2014 года федеральный законодатель установил два способа определения размера страховых взносов в зависимости от уровня его дохода: в фиксированном размере (исходя из одного минимального размера оплаты труда) при доходе до 300 000 рублей за расчетный период либо в повышенном (не более восьмикратного минимального размера оплаты труда) - при доходе свыше 300 000 рублей за расчетный период (часть 1.1 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования").

При этом размер облагаемого страховыми взносами дохода определяется в зависимости от установленного плательщику страховых взносов режима налогообложения, в том числе с учетом его волеизъявления (часть 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования").

Согласно пункту 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, доход учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 которой определено, что исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

При этом при исчислении налоговой базы и суммы налога на доходы физических лиц федеральный законодатель предусмотрел право индивидуальных предпринимателей на уменьшение полученного ими дохода на сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (профессиональный налоговый вычет); состав расходов определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, изложенная Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 30.11.2016 N 27-П правовая позиция, позволяющая предпринимателям исчислять дополнительный взнос в ПФР в виде 1% с разницы между доходами и расходами, подлежит применению и в рассматриваемой ситуации.

Данная правовая позиция подтверждается судебной практикой (Определение Верховного Суда РФ от 22.11.2017г. №303-КГ17-8359, постановление Шестого арбитражного апелляционного суда №06-АП-2073/2018 от 30.05.2018г.. постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда №13АП-14/2018 от 07.02.2018).

Из материалов дела следует, что по итогам 2014 года доход от предпринимательской деятельности составил 16 843 421,00 руб., расход составил 13.261.496,00 руб.

Предпринимателем согласно п. 2 ч. 1.1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ был рассчитан и уплачен страховой взнос в размере 1%от доходов свыше 300 000,00 руб. – в сумме 138.627,84 руб. (максимальная сумма согласно законодательству), что подтверждается платежным поручением от 10.03.2015 № 52.

Исходя из вышеизложенных норм законодательства и правовой позиции Конституционного и Верховного Судов, дополнительный страховой взнос в ПФР за 2014 год, уплаченный предпринимателем, подлежит перерасчету с учетом расходов, произведенных за тот же период.

При этом налоговая база по УСН составляет 3.581.925,00 руб. (16.843.421,00 руб. - 13.261.496,00 руб.), следовательно, дополнительные страховые взносы рассчитываются как (3.581.925,00 руб. - 300.000 руб.) х 1% и составляют 32.819,25 руб.

Таким образом, по итогам 2014 года предприниматель уплатил излишне дополнительный взнос в ПФР, переплата составила 105.808,59 руб. (138.627,84 руб. - 32.819,25 руб.).

Указанная сумма переплаты за 2014 год подлежит возврату.

При таких обстоятельствах суд считает действия Управления по отказу в возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2014 год неправомерными.

В качестве восстановления прав и законных интересов заявителя суд обязывает заинтересованное лицо возвратить ИП ФИО1 излишне уплаченные страховые взносы за 2014 год.

В соответствии со статьей 110 АПК РФ с Управления взыскиваются понесенные заявителем расходы по оплате государственной пошлины.

Руководствуясь статьями 167-170, 201, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации

решил:

Признать недействительным действие Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Гатчинском районе Ленинградской области, оформленное письмом от 12.10.2018 года № 18383/06, по отказу Индивидуальному предпринимателю ФИО1 произвести перерасчет обязательств по уплате страховых взносов, сформированных до 02.12.2016 года и занесенных на индивидуальный лицевой счет.

Обязать Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Гатчинском районе Ленинградской области произвести перерасчет суммы страховых взносов с доходов свыше 300 000,00 руб., за 2014 год с учетом расходов, и возвратить Индивидуальному предпринимателю ФИО1 сумму излишне уплаченного страхового взноса в сумме 105 808,59 руб.

Взыскать с Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Гатчинском районе Ленинградской области в пользу Индивидуального предпринимателя ФИО1 4 174 руб. по оплате государственной пошлины.

Решение подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение пятнадцати дней со дня принятия.

Судья Ресовская Т.М.