Решение от 19 апреля 2022 г. по делу № А12-2120/2022

Арбитражный суд Волгоградской области



Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ


г. Волгоград Дело №А12-2120/2022

Резолютивная часть решения объявлена 12 апреля 2022 года

Решение в полном объеме изготовлено 19 апреля 2022 года

Арбитражный суд Волгоградской области в составе судьи Бритвина Д.М., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Гавриловой И.Л., рассмотрев в судебном заседании заявление государственного бюджетного учреждения социального обслуживания «Волгоградский областной реабилитационный центр «Вдохновение» (400006, Волгоград город, им. Дегтярева улица, дом 41, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 17.12.2002, ИНН: <***>) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области (400078, пр. Ленина, 67а, г. Волгоград, ИНН <***> ОГРН, 1043400221150) о признании переплат по налогам безнадежными к возврату и к взаимозачету

при участии в заседании:

от заявителя: извещены, не явились;

от ответчика: ФИО1 – по доверенности от 10.01.2022, №2

УСТАНОВИЛ:

Государственное бюджетное учреждение социального обслуживания «Волгоградский областной реабилитационный центр «Вдохновение» (далее – ГБУ СО «Волгоградский ОРЦ «Вдохновение», учреждение, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Волгоградской области (далее – налоговый орган, инспекция) о признании переплаты по налогу на добавленную стоимость в размере 8346,38 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (период до 01.01.2107) в размере 5665,13 рублей, по штрафам по страховым взносам в размере 982,73 рублей; по единому налогу на вмененных доход в размере 1,16 рублей; по единому социальному налогу в размере 5642,62 рублей, по пене по единому социальному налогу в размере 196,80 рублей; по единому социальному налогу в размере, зачисляемому в ФФОМС в размере 420,41 рублей, по пене по единому социальному налогу, зачисляемому в ФФОМС, в размере 0,21 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (2002-2009) в размере 246 рублей; по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (до 01.01.2013) в размере 0,01 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (до 01.01.2017) в размере 3480,88 рублей, по пене в размере 158,78 рублей, по штрафам в размере 412,87 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части пенсии в размере 2,71 рублей, по пене в размере 26,50 рублей; по налогу на добавленную стоимость в размере 187,80 рублей, по пене в размере 264,26 рублей безнадежной к возврату и к взаимозачету.

Налоговый орган требования учреждения не признает по мотивам, изложенным в отзыве и дополнениях.

Исследовав представленные доказательства, заслушав и оценив доводы лиц, участвующих в деле, суд первой инстанции пришел к следующим выводам.

Из представленных сторонами доказательств следует, что 21.04.2021 по результатам рассмотрения заявления ГБУ СО «Волгоградский ОРЦ «Вдохновение» от 16.04.2021 № 12845 налоговым органом вынесено решение № 1634 об отказе в зачете (возврате) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа). Данным решением отказано в зачете пеней по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в сумме 164,26 рублей в счет уплаты налога на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата осуществляется в соответствии со ст. 227,227.1 НК РФ.

20.04.2021 по результатам рассмотрения заявления ГБУ СО «Волгоградский ОРЦ «Вдохновение» от 16.04.2021 № 12878 инспекцией вынесено решение № 1636 об отказе в зачете (возврате) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа). Данным решением отказано в возврате штрафа по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды до 01.01.2017 на сумму 982,73 рублей.

20.04.2021 по результатам рассмотрения заявления ГБУ СО «Волгоградский ОРЦ «Вдохновение» от 16.04.2021 № 12863налоговым вынесено решение № 1639 об отказе в зачете (возврате) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа). Данным решением отказано в зачете пеней по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов в отношении которых исчисление и уплата осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 НК РФ на сумму 1074,71 рублей.

20.04.2021 по результатам рассмотрения заявления ГБУ СО «Волгоградский ОРЦ «Вдохновение» от 16.04.2021 № 12873 налоговым органом вынесено решение № 1640 об отказе в зачете (возврате) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа). Данным решением отказано в зачете пеней по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в ЕСГ, на сумму 376,06 рублей.

20.04.2021 по результатам рассмотрения заявления ГБУ СО «Волгоградский ОРЦ «Вдохновение» от 16.04.2021 № 12866 межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области было вынесено решение № 1641 об отказе в зачете (возврате) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа). Данным решением отказано в зачете по ЕНВД на сумму 1,16 рублей. Решение об отказе в зачете принято налоговым органом в связи с тем, что ГБУ СО «Вдохновение» нарушен срок подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченной суммы налога, заявление представлено по истечении трех лет со дня уплаты суммы налога.

20.04.2021 по результатам рассмотрения заявления ГБУ СО «Волгоградский ОРЦ «Вдохновение» от 16.04.2021 № 12868 инспекцией вынесено решение № 1642 об отказе в зачете (возврате) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа). Данным решением отказано в зачете пеней по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет на сумму 196,80 рублей.

20.04.2021 по результатам рассмотрения заявления ГБУ СО «Волгоградский ОРЦ «Вдохновение» от 16.04.2021 № 12867 инспекцией вынесено решение № 1643 об отказе в зачете (возврате) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа). Данным решением отказано в зачете налога ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет на сумму 5642,62 рублей.

20.04.2021 по результатам рассмотрения заявления ГБУ СО «Волгоградский ОРЦ «Вдохновение» от 16.04.2021 № 12870 межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области было вынесено решение № 1644 об отказе в зачете (возврате) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа). Данным решением отказано в зачете пеней по ЕСН, зачисляемому в ФСС РФ на сумму 311,86 рублей.

20.04.2021 по результатам рассмотрения заявления ГБУ СО «Волгоградский ОРЦ «Вдохновение» от 16.04.2021 № 12869 инспекцией вынесено решение № 1646 об отказе в зачете (возврате) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа). Данным решением отказано в зачете налога ЕСН, зачисляемому в ФСС РФ на сумму 34 398,47 рублей.

20.04.2021 по результатам рассмотрения заявления ГБУ СО «Волгоградский ОРЦ «Вдохновение» от 16.04.2021 № 12871 межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области было вынесено решение № 1647 об отказе в зачете (возврате) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа). Данным решением отказано в зачете налога ЕСН, зачисляемому в ФООМС на сумму 420,41 рублей.

20.04.2021 по результатам рассмотрения заявления ГБУ СО «Волгоградский ОРЦ «Вдохновение» от 16.04.2021 № 12872 инспекцией вынесено решение № 1648 об отказе в зачете (возврате) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа). Данным решением отказано в зачете пени по ЕСН, зачисляемому в ФООМС на сумму 0,21 рублей.

Вышеназванные решения об отказе в зачете приняты налоговым органом в связи с тем, что учреждением нарушен срок подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченной суммы налога, заявление представлено по истечении трех лет со дня уплаты суммы налога.

Названные решения об отказе в зачете (возврате) излишне уплаченных сумм налогов, сборов, пеней, штрафов учреждение не оспаривает.

Данная переплата образовалась ввиду следующего, на 11.05.2017 за учреждением числилась переплата по налогу на добавленную стоимость в размере 12 301 рублей. 24.05.2017 из ИФНС России по Центральному району г. Волгограда принята недоимка по налогу в размере 3954,62 рублей, в результате сумма переплаты составила 8 346,38 рублей.

По карточке расчетов с бюджетом по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии (за период до 01.01.2017) налогоплательщика с 24.01.2018 за учреждением числится переплата по взносам в размере 5665,46 рублей, по пене - в размере 982,73 рублей. Следовательно, заявление о зачете (возврате) указанной излишне уплаченной суммы взносов и пени должно было быть подано налогоплательщиком в срок до 24.01.2021.

Решением Арбитражного суда Волгоградской области от 24.01.2018 по делу № А12- 40205/2017 удовлетворены требования учреждения, признано недействительным решение ГУ УПФР в Тракторозаводском районе г. Волгограда от 13.09.2017 № 044/04519-2017 о привлечении учреждения к ответственности за нарушение законодательства о страховых взносах в части начисления недоимки, пени, штрафов на суммы денежной компенсации за задержку заработной платы работникам. Решение Арбитражного суда Волгоградской области от 24.01.2018 по делу №А12- 40205/2017 исполнено посредством корректировки сведений лицевого счета. В результате исполнения решения суда и корректировки лицевого счета, 19.03.2018 у ГБУ СО «Волгоградский ОРЦ «Вдохновение» возникла переплата страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии (за период до 01.01.2017) в размере 5664,78 рублей - по взносам, 982,73 рублей - по пене.

По карточке расчетов с бюджетом по единому налогу на вмененный доход налогоплательщика с 01.01.2016 за ГБУ СО «Волгоградский ОРЦ «Вдохновение» числится переплата по налогу в размере 1,16 рублей. Следовательно, заявление о зачете (возврате) указанной излишне уплаченной суммы налога должно было быть подано налогоплательщиком в срок до 01.01.2019.

Данная переплата образовалась ввиду следующего, по состоянию на 01.01.2014 за учреждением числилась переплата по ЕНВД в размере 145,16 рублей. 06.07.2004 инспекцией на расчетный счет налогоплательщика было возвращено 144 рублей, переплата в размере 1,16 рублей числится за учреждением с 01.01.2005

По данным карточки расчетов с бюджетом по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет с 01.01.2016 за ГБУ СО «Волгоградский ОРЦ «Вдохновение» числится переплата по налогу в размере 5642,62 рублей, по пене в размере - 196,80 рублей. Следовательно, заявление о зачете (возврате) указанной излишне уплаченной суммы налога и пени должно было быть подано налогоплательщиком в срок до 01.01.2019.

По карточке расчетов с бюджетом по единому социальному налогу, зачисляемому в ФФОМС, с 01.01.2016 за учреждением числится переплата по налогу в размере 420,41 рублей, по пене в размере - 0,21 рублей. Следовательно, заявление о зачете (возврате) указанной излишне уплаченной суммы налога и пени должно было быть подано налогоплательщиком в срок до 01. 01.2019.

По карточке расчетов с бюджетом по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии (за период с 2002 по 2009) налогоплательщика ГБУ СО «ВОРЦ «Вдохновение», с 30.06.2017 за ГБУ СО «Волгоградский ОРЦ «Вдохновение» числится переплата по взносам в размере 246 рублей. Следовательно, заявление о зачете (возврате) указанной излишне уплаченной суммы взносам и пени должно было быть подано налогоплательщиком в срок до 30.06.2020.

Исходя из данных карточки расчетов с бюджетом по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (за период до 01.01.2013) с 30.06.2017 за ГБУ СО «Волгоградский ОРЦ «Вдохновение» числится переплата по пене в размере 0,01 рублей. Следовательно, заявление о зачете (возврате) указанной излишне уплаченной суммы взносам и пени должно было быть подано налогоплательщиком в срок до 30.06.2020.

По карточке расчетов с бюджетом по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (до 01.01.2017) с 19.03.2018 за ГБУ СО «Волгоградский ОРЦ «Вдохновение» числится переплата по взносам в размере 3480,88 рублей, с 28.03.2018 - переплата по пене в размере 158,78 рублей, с 19.03.2018 -переплата по штрафам в размере 412,87 рублей. Следовательно, заявления о зачете (возврате) указанной излишне уплаченной суммы взносов, пени, штрафа должно было быть подано налогоплательщиком в срок до 19.03.2021 и в срок до 28.03.2021.

Данная переплата образовалась ввиду следующего, по состоянию на 31.12.2019 за учреждением числилась переплата по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере 2167,69 рублей, задолженность по пене в размере 279,14 рублей, задолженность по штрафам - в размере 412,87 рублей.

УПФР в Тракторозаводском районе г. Волгограда вынесено решение № 044/04519-2017 о привлечении ГБУ СО «Волгоградский ОРЦ «Вдохновение» к ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах. ГБУ СО «Волгоградский ОРЦ «Вдохновение» привлечено в ответственности по п.1 ст.47 Закона № 212-ФЗ в размере 2193,85 рублей, учреждению предложено уплатить недоимку по страховым взносам на общую сумму 10 696,27 рублей, пени в размере 1292,09 рублей, а также внести необходимые изменения в документы бухгалтерского учета.

Решением Арбитражного суда Волгоградской области от 24.01.2018 по делу № А12- 40205/2017 удовлетворены требования ГБУ СО «Волгоградский ОРЦ «Вдохновение», признано недействительным решение ГУ УПФР в Тракторозаводском районе г. Волгограда от 13.09.2017 №044/04519-2017 о привлечении учреждения к ответственности за нарушение законодательства о страховых взносах в части начисления недоимки, пени, штрафов на суммы денежной компенсации за задержку заработной платы работникам.

Решение Арбитражного суда Волгоградской области от 24.01.2018 по делу № А12- 40205/2017 исполнено посредством корректировки сведений лицевого счета. В результате исполнения решения суда и корректировки лицевого счета, 19.03.2018 у учреждения возникла переплата по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 3480,88 рублей - по взносам, 76,27 рублей - по пене, по штрафу - в размере 412,78 рублей. ГБУ СО «ВОРЦ «Вдохновение» произвело уплату пени в размере 42,48 рублей (28.03.2018), налоговым органом уменьшена пеня на 40,03 рублей операция «уменьшена пеня за месяц для зачета к требованию», в результате чего переплата по пене на 28.03.2018 составила 158,78 рублей.

По карточке расчетов с бюджетом по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ с 30.06.2017 за ГБУ СО «Волгоградский ОРЦ «Вдохновение» числится переплата по взносам в размере 2,71 рублей, по пене в размере 26,50 рублей. Следовательно, заявление о зачете (возврате) указанной излишне уплаченной суммы взносов и пени должно было быть подано налогоплательщиком в срок до 30.06.2020.

По карточке расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ с 24.05.2017 за ГБУ СО «Волгоградский ОРЦ «Вдохновение» числится переплата по налогу на добавленную стоимость в размере 187,80 рублей, по пене - в размере - 264,26 рублей. Следовательно, заявление о зачете (возврате) указанной излишне уплаченной суммы налога и пени по налогу на добавленную стоимость должно было быть подано налогоплательщиком в срок до 24.05.2020.

Судом установлено, что в рамках дела А12-27281/2021 Арбитражным судом Волгоградской области рассматривался спор по заявлению Государственного бюджетного учреждения социального обслуживания «Волгоградский областной реабилитационный центр «Вдохновение» к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Волгоградской области о восстановлении срока на подачу заявлений о возврате сумм излишне уплаченных налогов из областного бюджета Волгоградской области по налогам (сборам, страховым взносам) по состоянию на 20.04.2021 по налогу на добавленную стоимость в размере 8346,38 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (период до 01.01.2107) в размере 5665,13 рублей, по штрафам по страховым взносам в размере 982,73 рублей; по единому налогу на вмененных доход в размере 1,16 рублей; по единому социальному налогу в размере 5642,62 рублей, по пене по единому социальному налогу в размере 196,80 рублей; по единому социальному налогу в размере, зачисляемому в ФФОМС в размере 420,41 рублей, по пене по единому социальному налогу, зачисляемому в ФФОМС, в размере 0,21 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (2002-2009) в размере 246 рублей; по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (до 01.01.2013) в размере 0,01 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (до 01.01.2017) в размере 3480,88 рублей, по пене в размере 158,78 рублей, по штрафам в размере 412,87 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части пенсии в размере 2,71 рублей, по пене в размере 26,50 рублей; по налогу на добавленную стоимость в размере 187,80 рублей, по пене в размере 264,26 рублей.

Вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Волгоградской области от 14.12.2021 по делу А12-27281/2021 в удовлетворении требований заявителя отказано, в связи с пропуском учреждения срока на подачу заявления о возврате налога.

Таким образом, в силу вступившего в законную силу решения суда от 14.12.2021 по делу А12-27281/2021 у заявителя отсутствует право на возврат (взаимозачет) указанных сумм налога.

В силу части 2 статьи 69 АПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.

Часть 1 статьи 16 АПК РФ устанавливает, что вступившие в законную силу судебные акты арбитражного суда являются обязательными для органов государственной власти, органов местного самоуправления, иных органов, организаций, должностных лиц и граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

Преюдициальная связь судебных актов судов обусловлена указанным свойством обязательности как элемента законной силы судебного акта, в силу которой в процессе судебного доказывания суд не должен дважды устанавливать один и тот же факт в отношениях между теми же сторонами. Иной подход означает возможность опровержения опосредованного вступившим в законную силу судебным актом вывода суда о фактических обстоятельствах другим судебным актом, что противоречит общеправовому принципу определенности, а также принципам процессуальной экономии и стабильности судебных решений (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 05.02.2007 N 2-П).

Преюдициальность предусматривает не только отсутствие необходимости повторно доказывать установленные в судебном акте факты, но и запрет на их опровержения.

В конкретном случае, заявленные ГБУ СО «Волгоградский ОРЦ «Вдохновение» по сути направлены на преломление вступившего в законную силу судебного акта по делу А12-27281/2021, что является недопустимым.

Суд отмечает, что действующее законодательство не предусматривает механизма для списания излишне уплаченных в бюджет налогов, если срок на их возврат истек.

В данном случае, налогоплательщик, воспользовался своим правом на восстановление срока на возврат(зачет) переплаты спорных сумм в рамках дела А12-27281/2021.

Судом также учитывает, что заявителем в нарушение ст. 65 АПК РФ не приведено доводов и не представлено доказательств о каком-либо нарушении его прав и законных интересов ответчиком, за защитой которых он обратился в суд.

При указанных обстоятельствах, в удовлетворении требований следует отказать.

Руководствуясь ст. ст. 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Требования государственного бюджетного учреждения социального обслуживания «Волгоградский областной реабилитационный центр «Вдохновение» оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца через Арбитражный суд Волгоградской области.


Судья Д.М. Бритвин