Решение от 7 декабря 2018 г. по делу № А31-11130/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КОСТРОМСКОЙ ОБЛАСТИ

156961, г. Кострома, ул. Долматова, д. 2

http://kostroma.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е



Дело № А31-11130/2018
г. Кострома
07 декабря 2018 года
Резолютивная часть решения объявлена 04 декабря 2018 года.

Полный текст решения изготовлен 07 декабря 2018 года.

Арбитражный суд Костромской области в составе судьи Сизова Александра Вениаминовича, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Зайцевой Юлией Алексеевной, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Муниципального унитарного предприятия г. Костромы «Городские сети», г. Кострома, ИНН 4401099890, ОГРН 1094401002343

к Государственному учреждению – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Костроме Костромской области, г. Кострома

о признании незаконным решения № 85 от 08.08.2018 в части, а именно:

- пункта 1 в части наложения штрафа в размере 34 771,06 руб. по дополнительному тарифу в соответствии с ч. 2 и ч. 2.1 ст. 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ в отношении выплат в пользу работников, занятых на видах работ, указанных в пп. 2 -18 п. 1 ст. 27 Федеральною закона от 17 декабря 2001г. № 173-ФЗ (с 01.01.2015 пп. 2-18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ) (173855,30*20%);

- пункта 2 в части начисления пени в размере 11 326,92 руб., по дополнительному тарифу в соответствии с ч. 2 и ч. 2.1 ст. 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ в отношении выплат в пользу работников, занятых на видах работ, указанных в пп. 2-18 п. ст. 27 Федеральною закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ (с 01.01.2015 п. п. 2-18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ);

- пункта 3.1 в части уплаты недоимки в размере 173 855,30 руб. по дополнительному тарифу в соответствии с ч. 2 и ч. 2.1 ст. 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ в отношении выплат в пользу работников, занятых на видах работ, указанных в пп. 2-п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 г. № 173-03 (с 01.01.2015 пп. 2-18 ч. ст. 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 г: № 400-ФЗ);

- пункта 3.2 в части уплаты штрафа в размере 34 771,06 руб. указанного в пункте 1 решения;

- пункта 3.3 в части уплаты пени, в размере 11326,92 руб. указанной в пункте 2 решения;

- пункта 4 в части внесения необходимых исправлений в документы бухгалтерского учета, касающиеся страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации;

пункта 5 решения в части предоставления в территориальный орган ПФР корректирующих данных по застрахованным лицам за 2015-2016г. по дополнительному тарифу в соответствии с ч. 2 и ч. 2.1 ст. 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ в отношении выплат в пользу работников, занятых на видах работ, указанных в пп. 2-п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 г. № 173-03 (с 01.01.2015 п. п. 2-18 ч. ст. 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 г: № 400-ФЗ), в срок не позднее месяца после истечения квартала, в котором вступило в силу решение о привлечении к ответственности плательщика страховых взносов,

при участии в заседании:

от заявителя – ФИО2 по доверенности от 09.01.2018 № 02-юр;

от заинтересованного лица – ФИО3 по доверенности от 30.10.2018 № 20;

после объявленного перерыва:

от заявителя – ФИО2 по доверенности от 09.01.2018 № 02-юр;

от заинтересованного лица – ФИО4 по доверенности от 05.06.2018 № 16;

установил:

Муниципальное унитарное предприятие г. Костромы «Городские сети» (далее – Предприятие) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным решения Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Костроме Костромской области № 85 от 08.08.2018 в части.

В порядке статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в судебном заседании объявлялся перерыв. 04 декабря 2018 года в 09 час. 37 мин. судебное заседание продолжено.

Представителем Предприятия в судебное заседание представлено ходатайство об уточнении заявленных требований, в соответствии с которым просит признать незаконными пункты 1 и 3.2 решения Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Костроме Костромской области № 85 от 08.08.2018 в части наложения и уплаты штрафа в размере 34 771 рубль 06 копеек по дополнительному тарифу в соответствии с ч. 2 и ч. 2.1 ст. 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ в отношении выплат в пользу работников, занятых на видах работ, указанных в пп. 2 -18 п. 1 ст. 27 Федеральною закона от 17 декабря 2001г. № 173-ФЗ (с 01.01.2015 пп. 2-18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ) (173855,30*20%) и снизить сумму штрафа до 1000 рублей.

Кроме того, им представлены дополнительные пояснения, в которых изложены доводы о наличии смягчающих ответственность за совершенное правонарушение обстоятельств.

Представитель органа Пенсионного фонда против требований заявителя возражает по основаниям, изложенным в ранее представленном отзыве.

Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, суд установил следующие обстоятельства.

На основании решения заместителя начальника Управления от 03.05.2018 № 85, должностными лицами органа Пенсионного фонда, в период с 03.05.2018 по 02.07.2018, проведена плановая выездная проверка в отношении МУП г. Костромы «Городские сети», с целью осуществления контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании в части правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

Проверяемый период деятельности Предприятия - с 01.01.2015 по 31.12.2016.

В ходе проверки было установлено нарушение МУП г. Костромы «Городские сети» положений статей 7, 8, 9, 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (действовавшего в период спорных правоотношений), (далее - Закон № 212-ФЗ). При проверке бухгалтерской отчетности Предприятия за 2015-2016 годы выявлено занижение базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование на сумму 176287,43 руб.

Результаты проверки отражены в акте выездной проверки от 10.07.2018 № 85 и приложениях к нему (т. 2, л.д. 86-104).

08.08.2018 рассмотрев материалы выездной проверки, а также письменные возражения МУП г. Костромы «Городские сети» (исх. 2700 от 23.07.2018), заместителем начальника Управления было принято решение о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах № 85, которым:

1. За неуплату (неполную уплату) страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов МУП г. Костромы «Городские сети» привлечено к ответственности по части 1 статьи 47 Закона № 212-ФЗ в виде штрафа в размере 20% от не уплаченной суммы страховых взносов, что составило 34771,06 руб. - по дополнительному тарифу.

2.По состоянию на 31.12.2016 начислены пени в размере 11326,92 руб. - по дополнительному тарифу на обязательное пенсионное страхование.

3.Предложено уплатить недоимку в сумме 173855,30 руб. - по дополнительному тарифу.

Предприятие, полагая, что решение Управления не соответствует законодательству и нарушает его права в сфере предпринимательской деятельности, обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании его незаконным и отмене в части привлечения к ответственности по части 1 статьи 47 Закона № 212-ФЗ в виде штрафа в размере 20% от не уплаченной суммы страховых взносов по дополнительному тарифу, что составило 34771.06 руб.

В соответствии с уточненным заявлением МУП г. Костромы «Городские сети» со ссылкой на Постановление Конституционного Суда РФ от 19.01.2016 № 2-П полагает, что Управлением при вынесении решения не учтены смягчающие вину и ответственность обстоятельства, а именно:

- отсутствие неблагоприятных последствий допущенного правонарушения;

- совершение правонарушения впервые;

- отсутствие фактов привлечения к налоговой ответственности;

- отсутствие умысла на совершение правонарушения;

- тяжелое финансовое положение Предприятия;

-отсутствие задолженности по уплате страховых взносов.

В судебном заседании представитель Общества требования поддержал по основаниям, указанным в заявлении, просил признать недействительным решение органа Пенсионного Фонда от 27.06.2018 № 50, в части доначисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по уплате дополнительного тарифа по профессиям/должностям «маляр» и «электрогазосварщик», а также уплате соответствующих сумм штрафа и пени.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

С учетом указанной нормы и положений части 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации для признания арбитражным судом ненормативного акта недействительным, действия (бездействия) незаконным, необходимо одновременно наличие двух условий: несоответствие ненормативного правового акта, действия (бездействия) закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд на обязательное пенсионное страхование, в Фонд обязательного медицинского страхования, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах в период спорных правоотношений (до 01.01.2017) регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее – Закон № 212-ФЗ).

В статье 20 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ определено, что контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Согласно подпункту "а" пункта 1 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 названного Федерального закона), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте "а" пункта 1 части 1 статьи 5 указанного Федерального закона, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

На основании части 1 статьи 8 Закона № 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 указанного Федерального закона, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 названного Федерального закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 названного Федерального закона.

Федеральным законом от 03.12.2012 № 243-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования» в Закон № 212-ФЗ с 01.01.2013 введена статья 58.3 «Дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов с 1 января 2013 года».

В соответствии с названной статьей устанавливаются дополнительные тарифы страховых взносов в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» (далее – Закон № 173-ФЗ) (с 01.01.2015 – в пункте 1 статьи 30 Закона № 400-ФЗ.

При этом согласно положениям статьи 58.3 Закона № 212-ФЗ условием, при котором страховые взносы следует уплачивать по дополнительным тарифам, является занятость работников на соответствующих видах работ.

Закон № 212-ФЗ не содержит каких-либо исключений относительно начисления страховых взносов по дополнительному тарифу в отношении выплат работникам, занятым на видах работ, указанных в подпунктах 1 – 18 пункта 1 статьи 27 Закона № 173-ФЗ (с 01.01.2015 – в подпунктах 1 – 18 пункта 1 статьи 30 Закона № 400-ФЗ), менее 80 процентов рабочего времени в особых условиях труда.

При этом страховые взносы имеют ряд особенностей, вытекающих из сущности обязательного социального страхования, в том числе пенсионного страхования. Уплатой страховых взносов обеспечиваются не только частные интересы застрахованных лиц, но и публичные интересы, связанные с реализацией принципа социальной солидарности поколений.

Так, в частности, принцип солидарности поколений реализуется посредством Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Закон № 167-ФЗ), статья 3 которого устанавливает, что тариф страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации делится на солидарную и индивидуальную части. При этом солидарная часть тарифа страховых взносов предназначена для формирования денежных средств в целях осуществления фиксированной выплаты к страховой пенсии и в иных целях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, в том числе на выплату досрочных пенсий, а индивидуальная часть тарифа страховых взносов предназначена для формирования денежных средств и пенсионных прав застрахованного лица, учитывается на его индивидуальном лицевом счете в целях определения размеров страховой пенсии (без учета фиксированной выплаты к страховой пенсии), накопительной пенсии.

В соответствии со статьей 33.2 Закона № 167-ФЗ дополнительный тариф страховых взносов составляет солидарную часть тарифа страховых взносов. При этом страховые взносы по дополнительным тарифам, уплаченные в отношении работников, занятых на видах работ, указанных в подпунктах 1 – 18 пункта 1 статьи 27 Закона № 173-ФЗ (с 01.01.2015 – в подпунктах 1 – 18 пункта 1 статьи 30 Закона № 400-ФЗ), предназначены для общей системы формирования пенсий всем работникам, работающим во вредных и опасных условиях труда.

Из положений статьи 6 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее – Закон № 27-ФЗ) также следует, что дополнительный тариф страховых взносов, составляя солидарную часть страхового взноса, не зачисляется на индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц, занятых на упомянутых видах работ.

Поэтому согласно положениям Законов №№ 212-ФЗ, 167-ФЗ, 27-ФЗ дополнительный тариф страховых взносов, уплачиваемый организациями в целях обеспечения права работника на получение досрочной страховой пенсии по старости, имеет иное целевое назначение – обеспечение выплаты досрочных страховых пенсий в государственном масштабе.

Таким образом, с выплат в пользу работников, занятых менее 80 процентов рабочего времени или выработавших льготный стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости и получающих пенсию, но продолжающих работать в особых условиях труда, работодатель обязан исчислять страховые взносы в пенсионный фонд по дополнительным тарифам в общеустановленном порядке.

Кроме того, постановлениями Правительства Российской Федерации от 18.07.2002 N 537 "О списках производств, работ, профессий и должностей, с учетом которых досрочно назначается трудовая пенсия по старости в соответствии со статьей 27 Федерального закона "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" и от 16.07.2014 N 665 "О списках работ, производств, профессий, должностей, специальностей и учреждений (организаций), с учетом которых досрочно назначается страховая пенсия по старости, и правилах исчисления периодов работы (деятельности), дающей право на досрочное пенсионное обеспечение" установлено, что при досрочном назначении трудовой пенсии по старости работникам, занятым на работах с тяжелыми условиями труда, подлежит применению Список N 2 производств, работ, профессий, должностей и показателей с вредными и тяжелыми условиями труда, утвержденный постановлением Кабинета Министров СССР от 26.01.1991 N 10 (далее - Список N 2).

Согласно разделу 33 Списка N 2 право на досрочную пенсию имеют электросварщики ручной сварки (23200000-19906).

В силу пункта 3 статьи 27 Закона N 173-ФЗ периоды работы, предусмотренные подпунктами 1 - 18 пункта 1 настоящей статьи и имевшие место после 01.01.2013, засчитываются в стаж на соответствующих видах работ, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, при условии начисления и уплаты страхователем страховых взносов по соответствующим тарифам, установленным статьей 58.3 Закона N 212-ФЗ. При этом условия назначения трудовой пенсии по старости, установленные подпунктами 1 - 18 пункта 1 настоящей статьи, применяются в том случае, если класс условий труда на рабочих местах по работам, указанным в подпунктах 1 - 18 пункта 1 настоящей статьи, соответствовал вредному и (или) опасному классу условий труда, установленному по результатам специальной оценки условий труда.

Аналогичная норма содержится и в части 6 статьи 30 Закона N 400-ФЗ.

Согласно части 2.1 статьи 58.3 Закона N 212-ФЗ, дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации для названных плательщиков страховых взносов применяются в зависимости от установленного по результатам специальной оценки условий труда, проводимой в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, класса условий труда.

Как определено в пункте 7 статьи 7 Федерального закона от 28.12.2013 N 426-ФЗ "О специальной оценке условий труда" (далее - Закон N 426-ФЗ), с 01.01.2014 при установлении дополнительного тарифа страховых взносов, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, с учетом класса (подкласса) условий труда на рабочем месте применяются результаты специальной оценки условий труда.

На основании части 4 статьи 27 Закона N 426-ФЗ, если до 01.01.2014 в отношении рабочих мест была проведена аттестация, специальная оценка условий труда на этих рабочих местах может не проводиться в течение пяти лет со дня завершения аттестации.

Результаты аттестации, проведенной до 01.01.2014, которые действительны до окончания срока их действия, но не более чем до 31 декабря 2018 года включительно, применяются при определении установленного частью 2.1 статьи 58.3 Закона N 212-ФЗ дополнительного тарифа страховых взносов в Пенсионный Фонд Российской Федерации, начисляемых на выплаты работникам, условия труда которых признаны вредными и (или) опасными (пункт 5 статьи 15 Федерального закона от 28.12.2013 N 421-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О специальной оценке условий труда").

Материалами дела подтверждается, что в представленном МУП г. Костромы «Городские сети» журнале учета рабочего времени, отработанного во вредных условиях указаны должности/профессии предусмотренные подпунктами 1 и 2 - 18 статьи 30 Закона № 400-ФЗ. К указанным подпунктам применяются Списки № 1 и № 2, утвержденные Постановлением кабинета Министров СССР от 26.01.1991 № 10, в котором предусмотрены следующие должности/профессии: Список № 2, раздел XXXIII «Общие профессии»: Электрогазосварщики, сварщики ручной сварки (код позиции 23200000-19906).

В связи с отсутствием аттестации рабочих мест и специальной оценки условий труда электрогазосварщиков, страховые взносы по дополнительному тарифу на выше указанные должности/профессии за 2015-2016 гг. должны исчисляться в соответствии с частью 2 статьи 58.3 Федерального закона № 212-фз, в размере 6%. После проведенной специальной оценки условий труда профессии: электрогазосварщика 5 разряда (код по КО 016-94: 19756) с учетом установленного итогового подкласса условий труда- 3.1, страховые взносы по дополнительному тарифу на эту должность/ профессию должны исчисляться в размере 2%.

На основании Федерального закона от 28.12.2013 г. № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда» подкласс 3.1 (вредные условия труда 2 степени) - условия труда, при которых на работника воздействуют вредные и (или) опасные производственные факторы, уровни воздействия которых способны вызвать стойкие функциональные изменения в организме работника, приводящие к появлению и развитию начальных форм профессиональных заболеваний или профессиональных заболеваний легкой степени тяжести (без потери профессиональной трудоспособности), возникающих после продолжительной экспозиции (пятнадцать и более лет);

Согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 11.07.2002 г. № 516 в стаж работы, дающей право на досрочное назначение пенсии по старости в соответствии со ст. 27, ст. 28 Федерального закона «О трудовых пенсиях в Российской Федерации». Согласно п. 4 Правил в стаж работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, засчитываются периоды работы, выполняемой постоянно в течение полного рабочего дня, если иное не предусмотрено данными Правилами или иными нормативными правовыми актами, при условии уплаты за эти периоды страховых взносов в пенсионный фонд Российской Федерации. i-

Из п. 5 разъяснения Минтруда Российской Федерации от 22.05.1996 г. № 5 «О порядке применения Списков производств, работ, профессий, должностей и показателей, дающих в соответствии со статьями 12, 78 и 78.1 Закона РСФСР «О государственных пенсиях в РСФСР», следует, что право на пенсию в связи с особыми условиями труда имеют работники, постоянно занятые выполнением работ, предусмотренных Списками, в течение полного рабочего дня.

Под полным рабочим днем понимается выполнение работы в условиях труда, предусмотренных Списками, не менее 80 процентов рабочего времени. При этом в указанное время включается время выполнения подготовительных и вспомогательных работ, а у работников, выполняющих работу при помощи машин и механизмов, также время выполнения ремонтных работ текущего характера и работ по технической эксплуатации оборудования. В указанное время может включаться время выполнения работ, производимых вне рабочего места с целью обеспечения основных трудовых функций.

Как следует из разъяснений Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации (письмо от 05.06.2013 № 17-3/10/2-3105), порядок исчисления страховых взносов по дополнительным тарифам с тех или иных выплат и вознаграждений в пользу работников зависит от занятости работника на работах, указанных в пп. 1,2-18 пункта 1 ст:27 Федерального закона № 173-ФЗ (с01.01.2015 - с п.п. 1,2 - 18 п.1 ст. 30 Федерального закона № 400-ФЗ), в месяце, в котором производится начисление данных выплат и вознаграждений, независимо от условий занятости работника в период, за который эти выплаты и вознаграждения начисляются. В случае частичной занятости работника в течение месяца на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, указанных в пп. 1,2-18 пункта 1 ст.27 Федерального закона № 173-ФЗ (c01.01.2015 - с п.п. 1,2 - 18 п.1 ст. 30 Федерального закона № 400-ФЗ) исчисление страховых взносов по соответствующим дополнительным тарифам осуществляются плательщиком страховых взносов, независимо от того, включается ли этот период работы в специальный стаж для досрочного назначения трудовой пенсии или нет, со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат и вознаграждений пропорционально количеству фактически отработанных дней (часов) на соответствующих видах работ с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда.

В ходе проведения выездной проверки с точки зрения полного рабочего времени установлено следующее.

По представленному организацией штатному расписанию на 2015-2016 гг. установлено, что лица по вышеуказанной профессии работали полный рабочий день.

Оплата труда также производилась в соответствии с установленной приказами о приеме и трудовыми договорами тарифной ставкой и количеством рабочих часов/дней, которые соответствует нормам рабочего времени. Доплат за совмещение не льготных должностей (профессий) не установлено. Раздельный учет рабочего времени занятости на работах с вредными и допустимыми условиями труда и раздельный учет начисления заработной платы за работу в разных условиях труда не велся.

Невключение какого-либо периода в стаж, дающий право на досрочное назначение страховой пенсии в связи с тем, что работа во вредных условиях труда занимает ежедневно менее 80 процентов рабочего времени, не освобождает плательщика страховых взносов от обязанности начислять страховые взносы по дополнительным тарифам.

Аналогичная правовая позиция высказывалась Верховным Судом Российской Федерации, в частности, в определении Верховного Суда Российской Федерации от 01.11.2018 N 310-КГ18-10562.

Кроме того, содержащиеся в статье 58.3 Закона № 212-ФЗ отсылка к положениям пунктов 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ касается лишь видов работ, в отношении которых применяются дополнительные тарифы, а не условия их выплаты. Исчисление и уплата страховых взносов по дополнительному тарифу согласно части 2 статьи 58 Закона № 2312-ФЗ не поставлены в зависимость от факта наличия или отсутствия у работников, занятых на работах с вредными условиями труда, права на досрочную пенсию (определение Верховного Суда РФ от 11.10.2016 № 310-КГ16-11033, определение Верховного Суда РФ от 12.03.2018 № 303-КГ18-283).

С учетом изложенного у суда отсутствуют основания для признания незаконным оспариваемого решения.

Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 19.01.2016 № 2-П подпункт "а" пункта 22 и пункт 24 статьи 5 Закона № 188-ФЗ, как исключившие возможность при применении ответственности, установленной Законом № 212-ФЗ, индивидуализировать наказание за нарушение установленных им требований с учетом смягчающих ответственность обстоятельств и тем самым приводящие к нарушению прав плательщиков страховых взносов, признаны не соответствующими Конституции Российской Федерации, ее статьям 1 (часть 1), 2, 8 (часть 2), 19 (части 1 и 2), 34 (часть 1), 35 (части 1 - 3) и 55 (части 2 и 3).

При этом Конституционный Суд Российской Федерации указал, что данный вывод, однако, не означает восстановление действия положений Закона № 212-ФЗ в том виде, в котором они применялись до утраты силы.

В силу принципов правовой определенности, справедливости, необходимости поддержания у граждан и их объединений доверия государству и охраняемому им правопорядку, вытекающих из статей 1 (часть 1), 15 (часть 1), 17 (часть 3), 19 (части 1 и 2), 45 (часть 1) и 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации, федеральный законодатель обязан определить порядок снижения размера штрафа за нарушение положений законодательства Российской Федерации о страховых взносах, с тем чтобы обеспечить как индивидуализацию ответственности, так и ее неотвратимость, в частности, в рамках своей дискреции установить органы, имеющие право снижать размер штрафа, условия снижения размера штрафа, правила учета отягчающих и смягчающих ответственность обстоятельств при определении окончательного размера наказания, а также минимальный размер штрафа, ниже которого при любых обстоятельствах наказание назначено быть не может. Такой подход позволил бы обеспечить адекватность применяемого государственного принуждения всем обстоятельствам, имеющим существенное значение для ее индивидуализации, и избежать злоупотреблений при принятии решений о размерах штрафной санкции в конкретных делах.

Конституционный Суд Российской Федерации указал, что впредь до внесения в правовое регулирование надлежащих изменений принятие решения об учете смягчающих ответственность обстоятельств при применении санкций, предусмотренных Законом № 212-ФЗ за нарушение положений законодательства Российской Федерации о страховых взносах, допускается только в исключительных случаях и только в судебном порядке: если санкция была применена должностным лицом фонда, суд (безотносительно к законодательному регулированию пределов его полномочий при судебном обжаловании решений о применении мер ответственности), рассмотрев соответствующее заявление привлекаемого к ответственности лица, не лишен возможности снизить размер ранее назначенного ему штрафа.

Вместе с тем, по смыслу статьи 55 Конституции Российской Федерации, введение ответственности за правонарушение и установление конкретной санкции, ограничивающей конституционное право, должно отвечать требованиям справедливости, быть соразмерным конституционно закрепленным целям и охраняемым законом интересам, а также характеру совершенного деяния.

Так, в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.1999 № 11-П указано, что принцип соразмерности и справедливости наказания предполагает установление дифференцированной ответственности в зависимости от характера и тяжести совершенного правонарушения, размера причиненного ущерба.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 05.11.2003 № 349-О разъяснено, что суд вправе избирать в отношении правонарушителя меру наказания с учетом характера правонарушения, размера причиненного вреда, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств деяния.

Таким образом, полномочие суда, на снижение штрафных санкций исходя из вышеуказанных принципов, вытекает из конституционных прерогатив правосудия.

В силу статьи 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судопроизводство в арбитражном суде осуществляется на основе состязательности. Лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или несовершения ими процессуальных действий.

В соответствии с частью 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основания своих требований и возражений.

В нарушение требований части 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявителем не подтверждено доказательствами тяжелое материальное положение. Напротив, представленная в материалы дела справка об отсутствии задолженности по налогам и страховым взносам свидетельствует об обратном.

При этом, сумма наложенного оспариваемым решением штрафа не является чрезмерной большой.

Довод заявителя об отсутствии неблагоприятных последствий допущенного правонарушения судом отклоняется, поскольку лицам, за которых Предприятие не перечисляло страховые взноса по дополнительным тарифам, не производило начисление льготного стажа своим работникам, что в свою очередь для них влечет неблагоприятные последствия в виде нарушения прав, связанных с пенсионным обеспечением.

Кроме того, заявителем в добровольном порядке не произведено оплаты начисленных оспариваемым решением страховых взносов по дополнительным тарифам.

Указанные обстоятельства в совокупности не позволяют суду осуществить снижение штрафных санкций, установленных оспариваемым решением.

В соответствии с частью 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

Таким образом, в удовлетворении требований МУП г. Костромы «Городские сети» должно быть отказано.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по уплате государственной пошлины суд относит на заявителя.

Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований муниципального унитарного предприятия г. Костромы «Городские сети» о признании незаконными пунктов 1 и 3.2 решения Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Костроме Костромской области № 85 от 08.08.2018 в части наложения и уплаты штрафа в размере 34 771 рубль 06 копеек по дополнительному тарифу в соответствии с ч. 2 и ч. 2.1 ст. 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ в отношении выплат в пользу работников, занятых на видах работ, указанных в пп. 2 -18 п. 1 ст. 27 Федеральною закона от 17 декабря 2001г. № 173-ФЗ (с 01.01.2015 пп. 2-18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ) (173855,30*20%) и снизить сумму штрафа до 1000 рублей - отказать.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба.

В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месячного срока со дня его принятия или в арбитражный суд кассационной инстанции через Арбитражный суд Костромской области в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу.


Судья А.В. Сизов