Решение от 20 февраля 2018 г. по делу № А19-17381/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ

664025, г.Иркутск, бульвар Гагарина, д.70, тел.(3952)24-12-96; факс (3952) 24-15-99

Дополнительное здание суда:

ул.Дзержинского, д.36А, 664011, Иркутск; тел.(3952) 261-709; факс: (3952) 261-761

Е-mail http://www.irkutsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

г.Иркутск

«20» февраля 2018 года Дело №А19-17381/2017

Резолютивная часть решения объявлена 14 февраля 2018 года.

Решение в полном объеме изготовлено 20 февраля 2018 года.

Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Деревягиной Н.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Илюшкиной Т.Ю.,

рассмотрев в судебном заседании материалы дела по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Здоровье» (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Иркутской области (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о признании незаконным требования №54504 по состоянию на 05.07.2017г. и обязании возвратить денежные средства в сумме 4537 руб. 97 коп.,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: не явились;

от инспекции: ФИО1 – представитель по доверенности от 10.11.2018г. №05-27/00162,

установил:

Общество с ограниченной ответственности «Здоровье» обратилось в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением, уточненным в порядке ст.49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, о признании незаконным требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Иркутской области №54504 по состоянию на 05.07.2017г. и об обязании возвратить денежные средства в сумме 4349 руб. 12 коп., с учетом начисленной компенсации, предусмотренной ст.79 Налогового кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании, в порядке, предусмотренном ст.163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, объявлялся перерыв с 10 час. 49 мин. 13.02.2018г. до 09 час. 45 мин. 14.02.2018г.

После перерыва судебное заседание продолжено.

Общество письмом от 18.01.2018г. №5 окончательно уточнило заявленные требования, попросило признать незаконным требование Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Иркутской области №54504 по состоянию на 05.07.2017г. и обязать инспекцию возвратить денежные средства в сумме 4537 руб. 97 коп., в том числе: 4349 руб. 12 коп. – пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших с качестве объекта налогообложения доходы; 188 руб. 85 коп. – процентов, начисленных в соответствии со ст.79 Налогового кодекса Российской Федерации.

Уточнение требований судом принято.

Налоговый орган заявленные требования не признал, представил контррасчет процентов по со ст.79 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, Общество с ограниченной ответственностью «Здоровье» зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц за основным государственным регистрационным номером <***>, ИНН <***>.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №20 по Иркутской области направлено в адрес налогоплательщика требование №54504 «об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов» по состоянию на 05.07.2017г. с предложением уплатить не позднее 02.08.2017г. пени за несвоевременную уплату единого налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 4349 руб. 12 коп.

Данное требование обществом обжаловано в Управление Федеральной налоговой службы по Иркутской области. Решением управления от 21.08.2017г. №26-13/018624 жалоба ООО «Здоровье» на требование №54504 по состоянию на 05.07.2017г. оставлена без удовлетворения.

Не согласившись с выводами налогового органа, заявитель обратился в суд с вышеуказанными требованиями. В обоснование своих доводов общество сослалось на то, что к требованию не приложен расчет пени, что не позволяет проверить правильность их начисления. Кроме того, заявитель указал, что обязанность по уплате единого налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доход, за 2016 год исполнена в полном объеме.

Также заявитель полагает, что поскольку инспекцией не было направлено требование об уплате пени после наступления срока уплаты авансовых платежей по данному налогу, следовательно, налоговый орган утратил возможность принудительного исполнения требования об уплате пени.

Налоговый орган заявленные требования не признал, сославшись на законность и обоснованность оспариваемого требования. Пояснил, что в соответствии с положениями п.7 ст.346.21 Налогового кодекса Российской Федерации авансовые платежи уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Поскольку налогоплательщик несвоевременно уплачивал авансовые платежи по единому налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доход, налоговый орган начислил пени в сумме 4349 руб. 12 коп. оспариваемое требование соответствует форме, утвержденной Приказом ФНС России от 03.10.2012г. №ММВ-7-8/662.

Исследовав материалы дела, заслушав представителя инспекции, суд приходит к следующим выводам.

В силу п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.346.11 Налогового кодекса Российской Федерации ООО «Здоровье» в 2016 году применяло упрощенную систему налогообложения и в силу п.1 ст.346.12 Налогового Кодекса Российской Федерации являлось плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, с объектом налогообложения доходы.

Согласно ст.346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с положениями ст.346.21 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст.346.23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Как следует из материалов дела, ООО «Здоровье» представило в налоговый орган декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2016 год с исчислением: суммы авансового платежа к уплате по сроку не позднее 25 апреля отчетного года в размере 171353 руб. 00 коп.; суммы авансового платежа к уплате по сроку не позднее 25 июля отчетного года в размере 69020 руб. 00 коп.; суммы авансового платежа к уплате по сроку не позднее 25 октября отчетного года в размере 69866 руб. 00 коп.; суммы налога, подлежащего доплате за налоговый период, в размере 93476 руб. 00 коп.

Налогоплательщик налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы, оплатил в полном объеме платежными поручениями от 25.04.2016г. №26 в сумме 100000 руб. 00 коп., от 10.05.2016г. №27 в сумме 35470 руб. 00 коп., от 11.10.2016г. №82 в сумме 97000 руб. 00 коп., от 08.11.2016г. №93 в сумме 91930 руб. 00 коп.

Статьей 58 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в соответствии с данным кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.

В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, при этом процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, принимая во внимание, что заявителем своевременно не уплачивались авансовые платежи по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, суд приходит к выводу, что налоговым органом правомерно начислены пени в сумме 4349 руб. 12 коп. за периоды просрочки с 26.04.2016г. по 07.11.2016г.

Расчет пени по существу заявителем не оспорен, судом проверен и признан арифметически верным.

Согласно ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог (п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно позиции Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в п.52 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013г. №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», в основе требования об уплате налога лежит либо решение, принятое по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, либо представленная налогоплательщиком налоговая декларация, либо налоговое уведомление. Поэтому требование об уплате налога не может быть признано недействительным в связи с отсутствием в нем сведений, указанных в п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, если такие сведения содержатся соответственно в решении, налоговой декларации, налоговом уведомлении и на эти документы имеется ссылка в данном требовании.

Из п.13 Информационного письма Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.08.2004г. №79 следует, что учитывая обязанность налогоплательщика в силу п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, требование об уплате налога может быть признано недействительным, только если оно не соответствует фактической обязанности налогоплательщика по уплате налога или если нарушения требований, предъявляемых к его содержанию, являются существенными.

Требование «об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов» №54504 по состоянию на 05.07.2017г. содержит информацию о размере пени, с указанием на авансовые платежи по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2016 год. В качестве основания начисления пени указана ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации и установлен срок для добровольного исполнения требования.

Оценив представленные доказательства, а также учитывая, что налогоплательщик располагает данными о произведенных им перечислениях авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и исчисленных суммах авансовых платежей по данному налогу, суд полагает, что отсутствие расчета пени к выставленному требованию не влечет невозможность осуществления заявителем проверки правильности начисления пени.

При этом следует отметить, что в оспариваемом требовании налогоплательщику предложено при наличии разногласий в части начисления пени произвести сверку расчетов начисленных пени до наступления срока исполнения требования.

Довод общества о том, что налоговый орган несвоевременно выставил требование об уплате пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы, суд считает необоснованным, поскольку сам по себе пропуск срока на выставление требования не является основанием для признания его недействительным.

В соответствии с ч.3 ст.201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

Оценив представленные доказательства в совокупности, заслушав представителя инспекции, суд не находит правовых оснований для признания незаконным требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Иркутской области №54504 по состоянию на 05.07.2017г., а также для возложения на налоговый орган обязанности по возврату денежных средств с начислением процентов в порядке ст.79 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь ст.ст.167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

РЕШИЛ:

в удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.

Судья Н.В.Деревягина