Решение от 23 ноября 2023 г. по делу № А41-72522/2023

Арбитражный суд Московской области

107053, проспект Академика Сахарова, д. 18, г. Москва

http://asmo.arbitr.ru/


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А41-72522/23
23 ноября 2023 года
г. Москва



Резолютивная часть решения объявлена 21 ноября 2023 года

Полный текст решения изготовлен 23 ноября 2023 года


Арбитражный суд Московской области в составе судьи Л.М. Нариняна,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению ООО «ЛАМАПЛАСТ» (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Межрайонной ИФНС России № 15 по Московской области (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о признании недействительным решения Межрайонной ИФНС России № 19 по Московской области № 13-41/629 от 10.02.2023,

при участии в заседании: согласно протоколу,



УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «ЛАМАПЛАСТ» (далее – ООО «ЛАМАПЛАСТ», Общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Московской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 15 по Московской области, Инспекция, заинтересованное лицо) о признании недействительным решения Межрайонной ИФНС России № 19 по Московской области № 13-41/629 от 10.02.2023.

Представитель заявителя в судебном заседании заявленные требования поддержал.

Представитель заинтересованного лица в судебном заседании не признал заявленные требования по основаниям, изложенным в отзыве на заявление и письменных пояснениях.

Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, арбитражный суд установил.

Межрайонной ИФНС России № 19 по Московской области, преобразованной в Межрайонную ИФНС России № 15 по Московской области, в соответствии со статьей 89 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ, Кодекс) проведена выездная налоговая проверка ООО «ЛАМАПЛАСТ» по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов за период с 01.01.2018 по 31.12.2020, по итогам которой составлен Акт налоговой проверки от 02.09.2022 № 4.

По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки и возражений Общества Инспекция, руководствуясь статьей 101 НК РФ, вынесла решение от 10.02.2023№ 13-41/629 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (далее – решение от 10.02.2023 № 13-41/629, Решение), согласно которому Обществу доначислен налог на добавленную стоимость в размере 8 640 932 руб., налог на прибыль организации в размере 8 848 102 руб. Налогоплательщик привлечен к ответственности, предусмотренной пунктом 3 статьи 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 231 463 руб. 61 коп.

Заявитель, не согласившись с вынесенным Решением, в порядке, установленном статьей 139.1 НК РФ, обратился в Управление Федеральной налоговой службы по Московской области (далее – УФНС по Московской области, Управление) с апелляционной жалобой.

Решением УФНС по Московской области от 22.05.2023 № 07-12/029126 решение Межрайонной ИФНС России № 19 по Московской области от 10.02.2023 № 13-41/629 отменено в части доначисления налога на прибыль в размере 8 848 102 руб., привлечения к ответственности, предусмотренной пунктом 3 статьи 122 НК РФ, в размере 169 410 руб. 74 коп., в остальной части оставлено без изменения.

С рассматриваемым заявлением общество обратилось в суд 25.08.2023, то есть с пропуском трехмесячного срока на 2 дня, подав его в электронном виде. При этом, 23.08.2023, то есть с соблюдением трехмесячного срока на обращение в суд, общество также обращалось в суд с заявлением, однако в нем была допущена техническая ошибка в части указания суда, которому адресовано заявление, а именно, был указан Арбитражный суд Московского округа. Указанные обстоятельства подтвердаются представленными заявителем доказательствами и послужили основанием для отклонения электронного документа канцелярией Арбитражного суда Московской области как адресованного не тому суду.

С учетом данных обстоятельств, принимая во внимание незначительный пропуск срока, а также в целях обеспечения реализации заявителем предусмотренных статьей 46 Конституции РФ гарантий, суд считает необходимым восстановить пропущенный заявителем процессуальный срок, установленный частью 4 статьи 198 АПК РФ, удовлетворив соответствующее ходатайство общества.

В заявлении, поданном в арбитражный суд, Общество выражает несогласие с выводами Инспекции о несоблюдении заявителем положений статьи 54.1 НК РФ по взаимоотношениям со спорными контрагентами.

Общество указывает, что выводы Инспекции о взаимозависимости и финансовой подконтрольности ООО «ЛАМАПЛАСТ» и ООО «ТРЕЙДКОР», ИП ФИО2 не обоснованы, поскольку указанные лица осуществляют самостоятельную финансово-хозяйственную деятельность.

ООО «ТРЕЙДКОР» является одним из крупнейших поставщиков для торговых сетей, цена сделки с которым не отличается от рыночной.

Общество отмечает, что по взаимоотношениям со спорными контрагентами был представлен полный перечень документов, предусмотренных НК РФ.

Взаиморасчеты по договорам поставки производились наличными денежными средствами после приемки материалов.

Налоговым органом, как указывает ООО «ЛАМАПЛАСТ», не проведена проверка ООО «РЕСКАТОР-СТРОЙ», ООО «БЭСТ ПРОДУКТ», ООО «КАЧЕЛИ», ООО «МОККО МАКС», ООО «РТ НЕФТЕХИМ», ООО «ТЕЛЕКОМЛОГИСТИК», ООО «ХИМЭКСПОРТ» по фактам осуществления финансово-хозяйственной деятельности с использованием наличных денежных средств.

Кроме того, Инспекцией не опровергнут факт поставки товаров спорными контрагентами, при этом в рамках налоговой проверки не проведены допросы сотрудников Общества, которые могли бы подтвердить реальность поставок сырья.

Полученные свидетельские показания руководителей (учредителей) спорных контрагентов, по мнению заявителя, не могут являться достаточным основанием для установления факта отсутствия поставок с их стороны.

Обществом проявлена должная осмотрительность при выборе указанных организаций, однако, как указывает налогоплательщик, данные факты в рамках выездной налоговой проверки не перепроверены и не приняты во внимание.

В отсутствие доказательств вины и недобросовестных действий непосредственно со стороны Общества, уплата спорными контрагентами налогов в минимальных размерах, наличие «разрывов» на 2-3 звеньях, совпадение IP-адресов не являются доказательством получения ООО «ЛАМАПЛАСТ» необоснованной налоговой экономии.



Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, арбитражный суд считает заявленные требования заявителя не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно пункту 1 статьи 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.

В соответствии с пунктом 2 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении: товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 НК РФ, товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Согласно пункту 1 статьи 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные статьи 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 НК РФ.

Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

Таким образом, применение вычетов по налогу на добавленную стоимость предусматривает приобретение товара (работ, услуг) для операций, признаваемых объектом обложения по налогу на добавленную стоимость, или для перепродажи; их оприходование (статьи 171, 172 НК РФ) и наличие счета-фактуры, оформленного в соответствии с требованиями статьи 169 НК РФ.

Как разъясняется в пункте 1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» (далее – Постановление № 53) судебная практика разрешения налоговых споров исходит из презумпции добросовестности налогоплательщиков и иных участников правоотношений в сфере экономики. В связи с этим предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданны, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, - достоверны.

Под налоговой выгодой для целей настоящего Постановления № 53 понимается уменьшение размера налоговой обязанности вследствие, в частности, уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета.

Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.

В соответствии с пунктом 2 указанного Постановления № 53 при рассмотрении в арбитражном суде налогового спора налоговым органом могут быть представлены в суд доказательства необоснованного возникновения у налогоплательщика налоговой выгоды. Эти доказательства, как и доказательства, представленные налогоплательщиком, подлежат исследованию в судебном заседании согласно требованиям статьи 162 АПК РФ и оценке арбитражным судом в совокупности и взаимосвязи с учетом положений статьи 71 АПК РФ.

Согласно пункту 3 Постановления № 53, налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера).

Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности (пункт 4 Постановления № 53).

Как указано в пункте 5 Постановления № 53, о необоснованности налоговой выгоды могут также свидетельствовать подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о наличии следующих обстоятельств: невозможность реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг; отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств; совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком в документах бухгалтерского учета.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 54.1 НК РФ не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

Согласно пункту 2 статьи 54.1 НК РФ при отсутствии обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 данной статьи, по имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй НК РФ при соблюдении одновременно следующих условий:

1) основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;

2) обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в Письме ФНС России от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@ «О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Письмо ФНС России от 10.03.2021), исходя из положений подпункта 1 пункта 2 статьи 54.1 НК РФ, основным мотивом операции должна являться деловая цель. Установление должной правовой квалификации операции, исходя из ее действительного экономического смысла, и оценка основного мотива совершения операции представляют собой самостоятельные критерии оценки.

При разрешении вопроса о том, что именно являлось основной целью операции (достижение деловой цели, получение экономического эффекта или уменьшение налоговой обязанности), необходимо оценивать, совершил бы налогоплательщик эту операцию исключительно по мотивам делового характера в отсутствие налоговых преимуществ.

Таким образом, в рамках применения положения подпункта 1 пункта 2 статьи 54.1 НК РФ налоговому органу следует доказывать, что основной целью заключения налогоплательщиком сделки (операции) являлось не получение результатов предпринимательской деятельности, а получение налоговой экономии.


Согласно сведениям из Единого государственного реестра юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ) основной вид деятельности ООО «ЛАМАПЛАСТ» –производство пластмассовых изделий, используемых в строительстве.

Генеральным директором с 06.05.2015 по настоящее время является ФИО3 ИНН <***>.

Учредителями, согласно выписке из ЕГРЮЛ являются:

20 % – с 06.05.2015 по настоящее время – ФИО3 ИНН <***>;

80 % – с 06.05.2015 по настоящее время – ФИО2 ИНН <***>.

Производственную деятельность ООО «ЛАМАПЛАСТ» в проверяемом периоде осуществляла в двух арендованных помещениях на арендованном оборудовании по адресу: 143604, <...>.

В настоящее время офис ООО «ЛАМАПЛАСТ» находится по адресу: 143604, <...> в вагончике, расположенном возле второго цеха. Со слов генерального директора вагончик находится в собственности ООО «ЛАМАПЛАСТ» (карточки счета 01 «Основные средства» организацией по Требованию не представлены, таким образом, подтвердить информацию о нахождении вагончика в собственности ООО «ЛАМАПЛАСТ» не представляется возможным). Офис состоит из рабочего места генерального директора и рабочего места заместителя директора по производству ФИО4. Рабочее место состоит из стола, стула и оргтехники (компьютер, принтер).

Первое производственное помещение с кадастровым номером 50:07:0060104:246 площадью 2 130,7 кв. м., где также ранее располагался офис ООО «ЛАМАПЛАСТ», согласно Договору аренды производственного помещения б/н от 01.11.2018, арендовалось у ИП ФИО2. Со слов генерального директора, в данном цеху находилось четыре станка для изготовления пластиковых изделий, с 30.09.2021 договор аренды расторгнут.

Второе производственное помещение, где по настоящее время организацией ООО «ЛАМАПЛАСТ» ведется производственная деятельность, арендуется у ИП ФИО5 ИНН <***>.

Согласно представленному ООО «ЛАМАПЛАСТ» Договору на безвозмездное пользование оборудованием № 1 от 20.05.2015, ИП ФИО2 передает в безвозмездное пользование в адрес ООО «ЛАМАПЛАСТ» два станка Термопластавтомата стоимостью 8 000 000 руб.

Арендодатель ИП ФИО2 – один из учредителей (80%) ООО «ЛАМАПЛАСТ» с момента создания организации.

ФИО2 является индивидуальным предпринимателем с 21.07.2010, состоит на упрощенной системе налогообложения. Вид деятельности: монтаж металлоконструкций и производство пластиковых изделий, косметические услуги. Согласно банковской выписке операций по счетам получает доход за аренду, поставку пластиковых грибных ящиков, ПИКС-панелей, заглушек и др.

Согласно протоколу осмотра помещений от 17.01.2022 № 1 по адресу: <...> при входе в цех находились паллеты с готовой продукцией (грибные ящики черного и синего цвета, около 20 тыс. штук), далее распологалось производственное оборудование, а именно дробилка пластика Hiz 600, мощностью 15 квт., три станка для производства пластиковых изделий, являющиеся собственностью ИП ФИО2 Также при входе в цех находились паллеты с готовой продукцией (грибные ящики черного и синего цвета, около 20 тыс. штук). Рядом со станками расположены мешки (биг-беги) в количестве 7 шт. с гранулами полипропилена, со слов генерального директора масса – 400 кг. Далее были расположены 60 коробов с готовыми продаже ПИКС панелями (в 1 коробе 12 шт.), а также 200 коробов с ПИКС панелями, которым требуется покраска, рядом находилось помещение для покраски, напротив расположен компрессор QX11-FF, который со слов генерального директора является собственностью ИП ФИО2 и арендуется ООО «ЛАМАПЛАСТ».

На территории, прилегающей к цеху, были расположены пустые банки из-под краски, а также биг-беги с пластиковым вторсырьем около 30 шт. Со слов генерального директора ООО «ЛАМАПЛАСТ» ФИО3, данный пластик не мог использоваться в производстве, так как он грязный и требуется его очистка и переработка, что не по силам ООО «ЛАМАПЛАСТ».

В то же время, в ходе допроса (Протокол допроса от 28.06.2022 № 6), ФИО2 сообщил, что покупает пластиковое сырье для последующего дробления в небольших количествах раз в несколько месяцев у частных лиц за наличный расчет, ранее, примерно в 2011 году, покупал большими партиями в Сочи. Данное сырье хранится в цеху по адресу: <...>. ФИО2 подтвердил, что данное сырье после дробления может быть использовано вместо гранул полипропилена для производства пластиковых изделий.

Согласно банковской выписке операций по счетам ООО «ЛАМАПЛАСТ» основным покупателем является ООО «ТРЕЙДКОР» ИНН <***> за период 01.01.2018-31.12.2020 сумма перечислений составляет 121 542 791 руб. 04 коп. по дебету, что в свою очередь составляет 84 % от всех поступлений ООО «ЛАМАПЛАСТ».

Согласно выписке операций по счетам ИП ФИО2 работал с ООО «ТРЕЙДКОР» с 2016 года. В 2016-2017 годы ИП ФИО2 в адрес ООО «ТРЕЙДКОР» поставлялись грибные ящики.

Таким образом, ФИО2 совместно с ФИО3 учреждена организация ООО «ЛАМАПЛАСТ», вид деятельности, которой аналогичен виду деятельности ИП ФИО2 – производство пластиковых изделий (грибных ящиков, ПИКС-панелей, вееров для розжига), на арендованном у ИП ФИО2 оборудовании (в проверяемый период также в арендованном у ИП ФИО2 помещении), основным бенефициаром деятельности которой он является.

Кроме того, Инспекцией установлено, что при дальнейшей реализации товаров в адрес покупателей, в качестве представителей ООО «ТРЕЙДКОР» выступают сотрудники ООО «ЛАМАПЛАСТ», с необходимостью оформления счета и акта на ООО «ТРЕЙДКОР».

Налоговым органом установлено, что для изготовления конечной продукции ООО «Ламапласт» у ООО «РЕСКАТОР-СТРОЙ», ООО «БЭСТ ПРОДУКТ», ООО «КАЧЕЛИ», ООО «МОККО МАКС», ООО «РТ НЕФТЕХИМ», ООО «ТЕЛЕКОМ ЛОГИСТИК», ООО «ХИМЭКСПОРТ» (далее – спорные контрагенты) приобретался полипропилен в гранулах, полипропилен вторичный.

В отношении спорных контрагентов в рамках выездной налоговой проверки Инспекцией установлено следующее.


В нарушение пункта 2 статьи 54.1 НК РФ, статьи 169 НК РФ, статьи 172 НК РФ ООО «ЛАМАПЛАСТ» по контрагенту ООО «РЕСКАТОР-СТРОЙ» неправомерно предъявлен к вычету НДС за 4 квартал 2018 года в сумме 314 466,10 руб., за 2 квартал 2019 года в сумме 839 104 руб. 81 коп., за 3 квартал 2019 года в сумме 604 924 руб. 65 коп., за 1 квартал 2020 года 466 166 руб. 65 коп.

Между ООО «ЛАМАПЛАСТ» и ООО «РЕСКАТОР-СТРОЙ» заключены договоры поставки № 46/20 от 21.02.2020, № 45/20 от 20.02.2020, № 44/20 от 19.02.2020, № 43/20 от 18.02.2020, № 42/20 от 17.02.2020, № 41/20 от 14.02.2020, № 40/20 от 13.02.2020, № 39/20 от 12.02.2020, № 38/20 от 11.02.2020, № 37/20 от 10.02.2020, № 36/20 от 07.02.2020, № 35/20 от 06.02.2020, № 34/20 от 05.02.2020, № 33/20 от 04.02.2020, № 32/20 от 03.02.2020, № 31/20 от 31.01.2020, № 30/20 от 30.01.2020, № 29/20 от 29.01.2020, № 28/20 от 28.01.2020, № 27/20 от 27.01.2020, № 24/20 от 24.01.2020, № 23/20 от 23.01.2020, № 22/20 от 22.01.2020, № 21/20 от 21.01.2020, № 20/20 от 20.01.2020, № 17/20 от 17.01.2020, № 16/20 от 16.01.2020, № 15/20 от 15.01.2020, № 14/20 от 14.01.2020, № 13/20 от 13.01.2020, № 13 от 13.01.2020 со спецификацией № 1 от 13.01.2020; договор поставки продукции (товаров) № 112 от 02.10.2018; УПД № 80 от 16.11.2018, № 95 от 20.12.2018, № 52 от 02.10.2018, № 53 от 03.10.2018, № 58 от 11.10.2018, № 145 от 13.06.2019, № 142 от 10.06.2019, № 137 от 05.06.2019, № 133 от 03.06.2019, № 157 от 24.06.2019, № 152 от 20.06.2019, № 149 от 18.06.2019, № 163 от 26.06.2019, № 167 от 28.06.2019, № 162 от 12.09.2019, № 156 от 04.09.2019, № 154 от 02.09.2019, № 146 от 21.08.2019, № 138 от 10.08.2019, № 129 от 03.08.2019, № 126 от 01.08.2019, № 5 от 13.01.2020, № 8 от 16.01.2020, № 11 от 19.01.2020, № 15 от 22.01.2020, № 19 от 24.01.2020.

Основанием для признания неправомерности применения вычетов при исчислении НДС послужили следующие обстоятельства, установленные в ходе проверки:

– заявленный в учредительных документах вид деятельности контрагента не соответствует виду деятельности, заявленному по взаимоотношениям с проверяемым налогоплательщиком.

Основной вид деятельности согласно ОКВЭД: (41.20) Строительство жилых и нежилых зданий;

– 20.09.2023 в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о юридическом лице;

– в ЕГРЮЛ содержится информация о представлении заявления лицом, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением фактически недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ от 18.12.2018;

– учредителем и генеральным директором ООО «РЕСКАТОР-СТРОЙ» является ФИО6, который согласно протоколам допросов № 07-07/25987-27 от 10.08.2021 и б/н от 29.03.2022, сообщает, что после 2016 ключи ЭЦП не получал. Деятельность компания с 2016 года не осуществляет, отчетность не сдается. Также ФИО6 сообщает, что с ноября 2016 года по настоящее время им не подписывались никакие договоры, акты, счета-фактуры, товарные накладные, товарно-транспортные накладные и иные документы по финансово-хозяйственной деятельности ООО «РЕСКАТОР-СТРОЙ», доверенности на право проведения финансовых и договорных операций им не выдавалось, никаких документов, в том числе в государственных органах не подписывалось. Операций по перечислению денежных средств со счета ООО «РЕСКАТОР-СТРОЙ» им не производились. Кроме того, просит заблокировать все имеющиеся у ООО «РЕСКАТОР-СТРОЙ» ЭЦП, а также аннулировать все недействительные подложные налоговые декларации за все периоды, начиная с 2017 года;

– согласно сведениям справок по форме 2-НДФЛ за 2018-2020 годы численность сотрудников ООО «РЕСКАТОР-СТРОЙ» минимальна: 2019 – 1 чел., 2020 – 3 чел.

Лица, на которых организацией ООО «РЕСКАТОР-СТРОЙ» представлялись справки 2-НДФЛ, зарегистрированы в Нижегородской области и состоят на учете в налоговом органе Межрайонная ИФНС № 22 по Нижегородской области, где также зарегистрирован и состоит на учете основной покупатель организации ООО «ЛАМАПЛАСТ» – ООО «ТРЕЙДКОР»;

– согласно справкам 2-НДФЛ ФИО6 в 2020 году работал в ООО «Альфа консалт» ИНН <***>, за 2018-2019 годы за ФИО6 справки не представлялись;

– у ООО «РЕСКАТОР-СТРОЙ» отсутствуют в собственности основные средства, имущество, транспорт, размер зарплаты сотрудников менее 10 тыс. руб.;

– контрагент не имеет своего интернет сайта;

– генеральный директор ООО «ЛАМАПЛАСТ» ФИО3 в ходе проведения допроса (протокол допроса № 3 от 26.01.2022) пояснил, что оплата производилась путем снятия подотчетных наличных средств.

Между тем, по требованию налогового органа от 20.12.2021 № 1716-ВН ООО «ЛАМАПЛАСТ» не представлены карточки счета «10 Материалы», позволяющие подтвердить оприходование товаров, полученных от ООО «РЕСКАТОР-СТРОЙ», а также не представлены документы, подтверждающие оплату товара, деловая переписка ООО «ЛАМАПЛАСТ» с ООО «РЕСКАТОР-СТРОЙ»;

При этом сумма взаимоотношений по каждой УПД превышают 100 000 руб., что не соответствует положению Указания Центрального Банка Российской Федерации от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» так как, согласно данному указанию наличные расчеты в валюте Российской Федерации и иностранной валюте между участниками наличных расчетов в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 тысячам рублей по официальному курсу Банка России на дату проведения наличных расчетов (далее – предельный размер наличных расчетов);

– в представленных договорах информация о сумме, на которую должен поставляться товар отсутствует;

– УПД (представленные к договору поставки № 112 от 02.10.2018) составлены по единому шаблону.

Кроме того, в УПД № 80 от 16.11.2018, № 95 от 20.12.2018, № 52 от 02.10.2018, № 53 от 03.10.2018, № 58 от 11.10.2018, № 145 от 13.06.2019, № 142 от 10.06.2019, № 137 от 05.06.2019, № 133 от 03.06.2019, № 157 от 24.06.2019, № 152 от 20.06.2019, № 149 от 18.06.2019, № 163 от 26.06.2019, № 167 от 28.06.2019, № 162 от 12.09.2019, № 156 от 04.09.2019, № 154 от 02.09.2019, № 146 от 21.08.2019, № 138 от 10.08.2019, № 129 от 03.08.2019, № 126 от 01.08.2019, № 5 от 13.01.2020, № 8 от 16.01.2020, № 11 от 19.01.2020, № 15 от 22.01.2020, № 19 от 24.01.2020 отсутствует дата получения (приемки) товара;

– в соответствии со статьей 93 НК РФ Инспекцией в адрес ООО «ЛАМАПЛАСТ» направлено Требование о предоставлении документов № 1002-ВН от 24.06.2022, в котором повторно запрошены товарно-транспортные накладные по взаимоотношениям с ООО «РЕСКАТОР-СТРОЙ».

Однако в ответ на требование налогового органа ООО «ЛАМАПЛАСТ» товарно-транспортные накладные не представлены;

– налоговая отчетность ООО «РЕСКАТОР-СТРОЙ» представлена с минимальными показателями, сумма налоговых вычетов по НДС максимально приближена к сумме начисленного НДС от реализации (98% и более);

– в реквизитах договоров ООО «РЕСКАТОР-СТРОЙ» указан не существующий расчетный счет <***>, в реквизитах ООО «ЛАМАПЛАСТ» указан юридический адрес: 143604, <...>, тогда как на момент составления договора юридический адрес ООО «ЛАМАПЛАСТ» был следующим: 143604, <...>, к. СТО, помещ. 1.;

– IP-адреса ООО «РЕСКАТОР-СТРОЙ» совпадают с IP-адресами, с которых представлялась налоговая отчетность другими спорными контрагентами ООО «КАЧЕЛИ», ООО «ХИМЭКСПОРТ». В свою очередь IP-адреса ООО «КАЧЕЛИ» также совпадают с IP-адресами, с которых представлялась налоговая отчетность еще одного спорного контрагента ООО «РТ-НЕФТЕХИМ»;

– согласно банковской выписки операции на расчетных счетах ООО «РЕСКАТОР-СТРОЙ» за период с 01.01.2018-31.12.2020 полностью отсутствуют;

– в отношении ООО «РЕСКАТОР-СТРОЙ» имеются действующие решения о приостановлении операций по счетам, что свидетельствует о неуплате ООО «РЕСКАТОР-СТРОЙ» налогов в бюджет;

– ООО «РЕСКАТОР-СТРОЙ» в книге покупок декларации по НДС имеет расхождения в виде разрыва с контрагентами-поставщиками ООО «АКТИОНИКА» 7733731406 за 1 квартал 2020 года на сумму 1 711 105 руб. и ООО «АПН» 5038074949 за 3 квартал 2019 года на сумму 2 958 456 руб. 06 коп.

Организации имеют признак «однодневка» по следующим критериям: отказной допрос, отсутствие основных средств, количество сотрудников, работающих больше года менее 5 чел. (по справкам 2-НДФЛ), размер зарплаты ниже прожиточного минимума в субъекте РФ и менее 10 тыс. руб., не представление документов по требованию, коэффициент начисленных налогов менее 0,2%, высокий удельный вес вычетов (98% и более), численность сотрудников менее 3-х человек, признак «техническая компания» установлен в ходе ВНП ООО «ПК Электроинжиниринг».

Согласно сведениям книги покупок ООО «ЛАМАПЛАСТ» за 4 квартал 2018 года, за 2 квартал 2019 года, 3 квартал 2019 года, 1 квартал 2020 года заявлены вычеты на сумму 2 224 662 руб. по счетам-фактурам, полученным от ООО «РЕСКАТОР-СТРОЙ».

Инспекцией проанализирована книга покупок ООО «РЕСКАТОР-СТРОЙ», согласно которой установлены следующие контрагенты 2-го звена: ООО «ТРАСТ ИНВЕСТ СТРОЙ», ООО «СИСТЕЛЕН-М», ООО «ЛОГИСТИК ГРУПП», ООО «ТЕХНОННСИТИ» и ООО «МОТОР СЕРВИС».

1) по контрагенту 2-го звена ООО «ТРАСТ ИНВЕСТ СТРОЙ» установлено следующее.

По данным индивидуальной карточки налогоплательщика ООО «ТРАСТ ИНВЕСТ СТРОЙ» исключен из ЕГРЮЛ в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности (дата внесения записи в ЕГРЮЛ: 05.09.2019.

Основной вид деятельности ООО «ТРАСТ ИНВЕСТ СТРОЙ» согласно ОКВЭД (43.2) Производство электромонтажных, санитарно-технических и прочих строительно-монтажных работ.

Генеральный директор ООО «ТРАСТ ИНВЕСТ СТРОЙ» ФИО7 сообщает, что он являлся номинальным руководителем ООО «ТРАСТ ИНВЕСТ СТРОЙ» по просьбе дальних знакомых, ФИО не помнит, контактных данных не сохранилось. Денежное вознаграждение не получал. О деятельности ему ничего не известно.

Операции по счетам за период 01.01.2018-31.12.2020 – отсутствуют.

Согласно сведениям книги покупок за 4 квартал 2018 года ООО «РЕСКАТОР-СТРОЙ» приняло к вычету НДС в размере 4 221 360 руб. по счетам-фактурам, полученным от ООО «ТРАСТ ИНВЕСТ СТРОЙ».

ООО «ТРАСТ ИНВЕСТ СТРОЙ» в книге покупок декларации по НДС за 4 квартал 2018 года имеет расхождения в виде разрыва с организацией ООО «ГАЛЭКС». Сумма НДС по разрыву – 12 796 212 руб. 18 коп.

Отсутствие персонала, отсутствие операций на счетах, в том числе отсутствие затрат на аренду офисных помещений, канцелярские товары, транспортировку, выплату заработной платы и дивидендов, закупок товаров, поставляемых в адрес ООО «РЕСКАТОР-СТРОЙ», отсутствие складских помещений, отсутствие имущества и транспорта в собственности организации и генерального директора, минимальная уплата налогов, наличие расхождений в декларации по НДС в виде разрыва, свидетельствующее о неуплате налога на конечном звене, недостоверность адреса местонахождения организации указывают на полную несамостоятельность организации.

Налоговая отчетность представлена с минимальными показателями, сумма налоговых вычетов по НДС максимально приближена к сумме начисленного НДС от реализации.

2) по контрагенту 2-го звена ООО «СИСТЕЛЕН-М» установлено следующее.

По данным индивидуальной карточки налогоплательщика ООО «СИСТЕЛЕН-М» исключен из ЕГРЮЛ в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, дата внесения записи в ЕГРЮЛ – 29.08.2019.

Основной вид деятельности согласно ОКВЭД (46.38) Торговля оптовая прочими пищевыми продуктами, включая рыбу, ракообразных и моллюсков.

Согласно сведениям из книги покупок за 4 квартал 2018 года ООО «РЕСКАТОР-СТРОЙ» приняло к вычету НДС в размере 3 488 040 руб. по счетам-фактурам, полученным от ООО «СИСТЕЛЕН-М».

В отношении ООО «СИСТЕЛЕН-М» имеются действующие решения о приостановлении операций по счетам.

В результате анализа банковской выписки операций по счетам организации ООО «СИСТЕЛЕН-М» установлено, что за период 01.01.2018 – 31.12.2020 проходят только операции списания по решению о взыскании и в связи переносом средств на счет дохода Банка в связи с закрытием расчетного счета на основании сведений об исключении клиента из ЕГРЮЛ.

Поступления денежных средств от ООО «РЕСКАТОР-СТРОЙ» отсутствуют.

Операции, свидетельствующие о деятельности организации (арендные платежи, коммунальные расходы, закупка канцелярских товаров, выплата заработной платы, выплата дивидендов и др.) отсутствуют.

ООО «СИСТЕЛЕН-М» в книге покупок декларации по НДС за 4 квартал 2018 году имеет расхождения в виде разрыва с организацией ООО «ГАЛЭКС». Сумма НДС по разрыву – 12 285 578 руб. 14 коп.

Налоговая отчетность представлена с минимальными показателями, сумма налоговых вычетов по НДС максимально приближена к сумме начисленного НДС от реализации.

3) по контрагенту 2-го звена ООО «ЛОГИСТИК ГРУПП» установлено следующее.

По данным индивидуальной карточки налогоплательщика ООО «ЛОГИСТИК ГРУПП» исключен из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности дата внесения записи в ЕГРЮЛ: 12.07.2023.

Основной вид деятельности согласно ОКВЭД (46.49) Торговля оптовая прочими бытовыми товарами.

По взаимоотношениям с ООО «РЕСКАТОР-СТРОЙ» представлены Договор поставки № 19 от 09.01.2019, а также УПД № 68 от 20.09.2019, № 65 от 30.08.2019.

Согласно представленным УПД в адрес ООО «РЕСКАТОР-СТРОЙ» поставлялись следующие товары: Утеплитель BASWOOL ЛАЙТ 45 1200х600х100, Экструдированный пенополистирол Пеноплекс.

Таким образом, ООО «РЕСКАТОР-СТРОЙ» не закупал спорный товар у своего контрагента.

Представленные УПД составлены по единому шаблону, количество поставляемых товаров и их стоимость идентичны, не проставлена дата получения (приемки) товара, что свидетельствует о формальном составлении документа.

Со стороны ООО «РЕСКАТОР-СТРОЙ» подписантом договора и УПД выступает ФИО6, который не подтвердил деятельность компании и подписание каких-либо документов. Подпись ФИО6 в вышеуказанных документах имеет визуальные отличия от его подписи в документах регистрационного дела и протоколов допросов.

Согласно пункту 2.2 Договора поставки № 19 от 09.01.2019 покупатель оплачивает Товар безналичным платежом по реквизитам, указанным Продавцом, при этом, в Договоре отсутствуют платежные реквизиты продавца и покупателя. Согласно пункту 2.4 срок оплаты – 120 календарный дней со дня отгрузки. Таким образом, сроки уплаты на текущий момент истекли.

Платежные поручения со стороны ООО «ЛОГИСТИК ГРУПП» по взаимоотношениям с ООО «РЕСКАТОР-СТРОЙ» не представлены. В банковской выписке операций по счетам ООО «ЛОГИСТИК ГРУПП» также отсутствуют поступления денежных средств от ООО «РЕСКАТОР-СТРОЙ».

Согласно сведениям из книги покупок за 3 квартал 2019 года ООО «РЕСКАТОР-СТРОЙ» приняло к вычету НДС в размере 4 187 970 руб. по счетам-фактурам, полученным от ООО «ЛОГИСТИК ГРУПП».

В отношении ООО «ЛОГИСТИК ГРУПП» имеются действующие решения о приостановлении операций по счетам.

В результате анализа банковской выписки операций по счетам организации ООО «ЛОГИСТИК ГРУПП» установлено, что за период 01.01.2018 – 31.12.2020 проходят только операции по списанию комиссии за ведение счета.

Поступления денежных средств от ООО «РЕСКАТОР-СТРОЙ» отсутствуют.

Операции, свидетельствующие о деятельности организации (арендные платежи, коммунальные расходы, закупка канцелярских товаров, выплата заработной платы, выплата дивидендов и др.) отсутствуют.

Налоговая отчетность представлена с минимальными показателями, сумма налоговых вычетов по НДС максимально приближена к сумме начисленного НДС от реализации.

4) по контрагенту 2-го звена ООО «ТЕХНОННСИТИ» установлено следующее.

По данным индивидуальной карточки налогоплательщика ООО «ТЕХНОННСИТИ» исключен из ЕГРЮЛ в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности дата внесения записи в ЕГРЮЛ: 09.06.2021.

Основной вид деятельности согласно ОКВЭД (64.19) Денежное посредничество прочее.

Согласно сведениям из книги покупок за 3 квартал 2019 года ООО «РЕСКАТОР-СТРОЙ» приняло к вычету НДС в размере 2 017 615 руб. 20 коп. по счетам-фактурам, полученным от ООО ТЕХНОННСИТИ».

Операции на счетах ООО «ТЕХНОННСИТИ» за период 01.01.2018-31.12.2020 отсутствуют.

Операции, свидетельствующие о деятельности организации (арендные платежи, коммунальные расходы, закупка канцелярских товаров, выплата заработной платы, выплата дивидендов и др.) отсутствуют.

Справки по форме 2-НДФЛ организация ООО «ТЕХНОННСИТИ» за период 2019-2020 годы представила на следующих лиц: ФИО8, ФИО9.

Налоговая отчетность представлена с минимальными показателями, сумма налоговых вычетов по НДС максимально приближена к сумме начисленного НДС от реализации.

5) По контрагенту 2-го звена ООО «МОТОР СЕРВИС» установлено следующее.

По данным индивидуальной карточки налогоплательщика ООО «МОТОР СЕРВИС» исключен из ЕГРЮЛ в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности дата внесения записи в ЕГРЮЛ: 02.07.2020.

Основной вид деятельности согласно ОКВЭД 45.3 Торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями.

Согласно сведениям из книги покупок за 3 квартал 2019 года ООО «РЕСКАТОР-СТРОЙ» приняло к вычету НДС в размере 495 739 руб. 47 коп. по счетам-фактурам, полученным от ООО «МОТОР СЕРВИС».

Операции на счетах ООО «МОТОР СЕРВИС» за период 01.01.2018-31.12.2020 отсутствуют.

В отношении ООО «МОТОР СЕРВИС» имеются действующие решения о приостановлении операций по счетам.

Операции, свидетельствующие о деятельности организации (арендные платежи, коммунальные расходы, закупка канцелярских товаров, выплата заработной платы, выплата дивидендов и др.) отсутствуют.

Справки по форме 2-НДФЛ организация ООО «ТЕХНОННСИТИ» за период 2018-2019 годы представила на следующих лиц: ФИО8, ФИО9.

Налоговая отчетность представлена с минимальными показателями, сумма налоговых вычетов по НДС максимально приближена к сумме начисленного НДС от реализации.


В нарушение пункта 2 статьи 54.1 НК РФ, статьи 169 НК РФ, статьи 172 НК РФ ООО «ЛАМАПЛАСТ» по контрагенту ООО «БЭСТ ПРОДУКТ» неправомерно предъявлен к вычету НДС за 2 квартал 2020 года в сумме 1 426 157 руб. 98 коп., за 3 квартал 2020 года в сумме 589 792 руб. 50 коп.

Согласно сведениям книги покупок ООО «ЛАМАПЛАСТ» за 2 квартал 2020 года, за 3 квартал 2020 года заявлены вычеты на сумму 2 015 950 руб. по счетам-фактурам, полученным от ООО «БЭСТ ПРОДУКТ».

В ответ на Требование о предоставлении документов от 20.12.2021 № 1716-ВН договор, заключенный между ООО «ЛАМАПЛАСТ» и ООО «БЭСТ ПРОДУКТ» не представлен.

Обществом представлены следующие документы: УПД № 124/2 от 11.09.2020, № 119/3 от 06.09.2020, № 117/1 от 28.08.2020, № 114/1 от 21.08.2020, № 113/1 от 17.08.2020, № 98/2 от 13.07.2020, № 95/3 от 06.07.2020, № 94/1 от 02.07.2020, № 93 от 30.06.2020, № 86/2 от 26.06.2020, № 83/4 от 23.06.2020, № 80/7 от 20.06.2020, № 76/2 от 10.06.2020, № 77/4 от 15.06.2020, № 58/3 от 19.05.2020, № 63/2 от 27.05.2020, № 65/1 от 31.05.2020, № 73/3 от 06.06.2020, № 55/6 от 14.05.2020, № 54/2 от 11.05.2020, № 53/4 от 06.05.2020, № 52/3 от 23.04.2020, № 47/3 от 21.04.2020, № 46/3 от 17.04.2020, № 45/2 от 13.04.2020, № 40/3 от 08.04.2020, № 36/3 от 02.04.2020.

Согласно представленным УПД ООО «БЭСТ ПРОДУКТ» реализовало в адрес ООО «ЛАМАПЛАСТ» полипропилен вторичный.

Основанием для признания неправомерности применения вычетов при исчислении НДС послужили следующие обстоятельства, установленные в ходе проверки:

– по данным индивидуальной карточки налогоплательщика 27.06.2023 контрагент исключен из ЕГРЮЛ в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности дата внесения записи в ЕГРЮЛ.

Основной вид деятельности согласно ОКВЭД (81.10) Деятельность по комплексному обслуживанию помещений.

Таким образом, заявленный в учредительных документах вид деятельности контрагента (деятельность по комплексному обслуживанию помещений) не соответствует виду деятельности, заявленному по взаимоотношениям с проверяемым налогоплательщиком (реализация пропилена вторичного).

У ООО «БЭСТ ПРОДУКТ» отсутствуют в собственности основные средства, имущество, транспорт, размер зарплаты ниже прожиточного минимума в субъекте РФ и менее 10 тыс. руб., численность сотрудников менее 3-х человек;

– контрагент не имеет своего интернет сайта;

– генеральный директор ООО «ЛАМАПЛАСТ» ФИО3 в ходе проведения допроса (протокол допроса № 3 от 26.01.2022) пояснил, что оплата производилась путем снятия подотчетных наличных средств.

Между тем, по требованию налогового органа от 20.12.2021 № 1716-ВН ООО «ЛАМАПЛАСТ» не представлены карточки счета «10 Материалы», позволяющие подтвердить оприходование товаров, полученных от ООО «БЭСТ ПРОДУКТ», а также не представлены документы, подтверждающие оплату товара, деловая переписка ООО «ЛАМАПЛАСТ» с ООО «БЭСТ ПРОДУКТ»;

При этом сумма взаимоотношений по каждой УПД превышают 100 000 руб., что не соответствует положению Указания Центрального Банка Российской Федерации от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» так как, согласно данному указанию наличные расчеты в валюте Российской Федерации и иностранной валюте между участниками наличных расчетов в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 тысячам рублей по официальному курсу Банка России на дату проведения наличных расчетов (далее – предельный размер наличных расчетов).

Все УПД составлены по единому шаблону, не проставлены дата отгрузки, передачи (сдачи) и дата получения (приемки) товара.

– в соответствии со статьей 93 НК РФ Инспекцией в адрес ООО «ЛАМАПЛАСТ» направлено Требование о предоставлении документов № 1002-ВН от 24.06.2022, в котором повторно запрошены товарно-транспортные накладные и договор по взаимоотношениям с ООО «БЭСТ ПРОДУКТ».

Однако в ответ на требование налогового органа ООО «ЛАМАПЛАСТ» документы не представлены.

В связи с непредставлением Обществом документов Инспекцией принято решение № 115 от 13.09.2022 о привлечении ООО «ЛАМАПЛАСТ» к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 НК РФ.

Указанное решение налогоплательщиком не обжаловалось;

– согласно сведениям справок по форме 2-НДФЛ за 2018-2020 годы численность сотрудников ООО «БЭСТ ПРОДУКТ» минимальна: 2018 – 1 чел., 2019 – 1 чел., 2020 – 15 чел.;

– согласно справкам 2-НДФЛ генеральный директор ООО «БЭСТ ПРОДУКТ» (с 24.05.2016 по 24.01.2020) ФИО10 ИНН <***> в период 2018-2020 работал в организациях Муниципальное бюджетное Дошкольное Образовательное учреждение «Детский Сад № 120 «Огонек» г. Грозного» ИНН <***>, ООО «ДОБРОТА» ИНН <***>, ООО «АРБАТ» ИНН <***>.

Генеральный директор ООО «БЭСТ ПРОДУКТ» (с 24.01.2020 по настоящее время) ФИО11 ИНН <***> в 2019 году получала доход в следующих организациях: ООО «Спектр Групп» ИНН <***>, ООО «Санаторий «Кооператор» ИНН <***>. В 2018, 2020 году справки 2-НДФЛ за ФИО11 не подавалась;

– в результате анализа показателей налоговой и бухгалтерской отчетности установлено, что налоговая отчетность представлена с минимальными показателями, сумма налоговых вычетов по НДС максимально приближена к сумме начисленного НДС от реализации;

– в отношении ООО «БЭСТ ПРОДУКТ» имеются действующие решения о приостановлении операций по счетам, что свидетельствует о неуплате ООО «БЭСТ ПРОДУКТ» налогов в бюджет.

В отношении ООО «БЭСТ ПРОДУКТ» действует исполнительные производства с суммой взыскания 85,8 тыс. руб. Также имеются ранее закрытые исполнительные производства с суммой взыскание 16,6 тыс. руб. Организация находится в реестре должников по налогам;

– в результате анализа банковской выписки операций по счетам организации ООО «БЭСТ ПРОДУКТ» установлено отсутствие операций по закупке товаров, поставляемых в адрес ООО «ЛАМАПЛАСТ».

Так же выявлено отсутствие операций, свидетельствующих о деятельности организации (коммунальные расходы, закупка канцелярских товаров и др.), отсутствие операций по выплате заработной платы, премий, отпускных, больничных, дивидендов;

– по требованию налогового органа ООО «БЭСТ ПРОДУКТ» документы, подтверждающие хозяйственные взаимоотношения с проверяемым налогоплательщиком не представлены.

Так, от ИФНС № 4 по г. Москве получено Уведомление о невозможности представить документы, подтверждающие взаимоотношения ООО «БЭСТ ПРОДУКТ» с ООО «ЛАМАПЛАСТ» № 2312 от 17.01.2022.

– руководитель ООО «БЭСТ ПРОДУКТ» ФИО11 для проведения допроса в целях установления обстоятельств поставки спорной продукции не явилась.

От УФНС по Республике Марий Эл получено Уведомление о невозможности допроса свидетеля ФИО11 и принятых мерах № 1139 от 15.04.2022, в котором сообщается, что свидетель на допрос не явился.

Из отдела полиции № 2 УМВД России по г. Йошкар-Ола поступил ответ на запрос № 08-07/08297 от 23.06.2022 о содействии проведении опроса ФИО11, в котором сообщается, что был произведен выход по адресу: <...>, с целью установления мест возможного нахождения ФИО11 В ходе выхода состоялся разговор с соседкой из 79 кв. – ФИО12, которая пояснила о том, что знает жильцов, проживающий в кв. 83, женщину по имени Ирина она знает, однако ее она давно не видела, пояснила о том, что в кв. 83 живет только сестра Ирины. Состоялся телефонный разговор с сестрой ФИО11 – ФИО13, которая пояснила о том, что ФИО11 по данному адресу только прописана, однако не проживает здесь около 2 лет, где проживает – она не знает, контракты с ней поддерживает.

В протоколе допроса № 46 от 12.05.2022, составленным ИФНС по г. Набережные Челны, ФИО11 сообщает, что не является участником, руководителем или доверенным лицом организаций;

– руководитель ООО «БЭСТ ПРОДУКТ» ФИО10 для проведения допроса, в целях установления обстоятельств поставки спорной продукции не явился.

От ИФНС № 4 по г. Москве получено Уведомление о невозможности допроса свидетеля ФИО10 и принятых мерах № 508 от 25.04.2022, в котором сообщается, что свидетель на допрос не явился.

Однако от ФИО10 получено пояснение № б/н от 15.07.2022, в котором ФИО10 сообщает, что он зарегистрировал ООО «БЭСТ ПРОДУКТ» ИНН <***> от 17.15.2016, деятельности в организации не велось, сдавалась нулевая отчетность. В связи с этим было принято решение продать ООО «БЭСТ ПРОДУКТ» ИНН <***> о чем, свидетельствует договор купли-продажи от 17.01.2020. О дальнейшей судьбе организации ему не известно. К пояснению прилагается договор купли-продажи доли в уставном капитале № б/н от 17.01.2020;

– ИФНС России № 4 по г. Москве составлен Протокол осмотра № б/н от 10.02.2022 объекта недвижимости по месту регистрации ООО «БЭСТ ПРОДУКТ».

В результате осмотра объекта недвижимости установлено: юридическое лицо ООО «БЭСТ ПРОДУКТ» (ОГРН <***>, ИНН <***>, КПП 770401001) по адресу государственной регистрации, указанному в ЕГРЮЛ: 119019, <...>, этаж 4, помещ. I, ком. 1, офис 242 не располагается. Вывески и таблички, указывающие на наличие организации по вышеуказанному адресу не обнаружены. Признаков ведения финансово-хозяйственной деятельности не установлено.

Инспекцией проанализирована книга покупок ООО «БЭСТ ПРОДУКТ», согласно которой установлены следующие контрагенты 2-го звена: ООО «ЛИДЕР», ООО «ПРОМТЕХ» и ООО «ЭКОСЕРВИС»

1) В отношении контрагента 2-го звена ООО «ЛИДЕР» ИНН <***> установлено следующее.

Согласно сведениям из книги покупок за 2 квартал 2020 года ООО «БЭСТ ПРОДУКТ» приняло к вычету НДС в размере 5 453 129 руб. 66 коп. по счетам-фактурам, полученным от ООО «ЛИДЕР».

По данным индивидуальной карточки налогоплательщика основной вид деятельности ООО «ЛИДЕР» согласно ОКВЭД (43.29) производство прочих строительно-монтажных работ.

Таким образом, заявленный в учредительных документах вид деятельности контрагента (производство прочих строительно-монтажных работ) не соответствует виду деятельности, заявленному по взаимоотношениям с проверяемым налогоплательщиком (реализация полипропилена вторичного).

Среднесписочная численность за 2018-2020 годы – отсутствует, справки 2-НДФЛ организация не представляла.

Земельные участки, недвижимость и транспортные средства в собственности организации отсутствуют.

Согласно справкам 2-НДФЛ руководитель ООО «ЛИДЕР» ФИО14 ИНН <***> в 2020 году работал в АО «ТИНЬКОФФ БАНК». За 2018-2019 годы справки 2-НДФЛ на ФИО14 никем не представлялись.

Налоговая отчетность представлена с минимальными показателями, сумма налоговых вычетов по НДС максимально приближена к сумме начисленного НДС от реализации, отчетность по налогу на прибыль – нулевая.

В отношении ООО «ЛИДЕР» имеются действующие решения о приостановлении операций по счетам, что свидетельствует о неуплате ООО «ЛИДЕР» налогов в бюджет.

ООО «ЛИДЕР», находится в реестре должников по налогам.

Согласно банковской выписке поступления денежных средств от ООО «БЭСТ ПРОДУКТ» отсутствуют.

Так же отсутствуют операции, свидетельствующие о деятельности организации (арендные платежи, коммунальные расходы, закупка канцелярских товаров, выплата зарплаты, дивидендов и др.).

1.1) В отношении контрагента 3-го звена ООО «АРТА» установлено следующее.

По данным индивидуальной карточки налогоплательщика контрагент 3-го звена ООО «АРТА» исключен из ЕГРЮЛ в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности (дата внесения записи в ЕГРЮЛ: 09.09.2021).

Основной вид деятельности согласно ОКВЭД (52.29) Деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками.

Таким образом, заявленный в учредительных документах вид деятельности контрагента не соответствует виду деятельности, заявленному по взаимоотношениям с проверяемым налогоплательщиком (реализация полипропилена вторичного).

Среднесписочная численность отсутствует, земельные участки, недвижимость и транспортные средства в собственности организации отсутствуют, справки 2-НДФЛ организация не представляла.

Согласно сведениям из книги покупок за 2 квартал 2020 года ООО «ЛИДЕР» приняло к вычету НДС в размере 5 096 255 руб. 34 коп. по счетам-фактурам, полученным от ООО «АРТА».

ООО «АРТА» в книге покупок декларации по НДС за 2 квартал 2020 года имеет расхождения в виде разрыва с организацией ООО «НИВАСТРОЙ» ИНН <***>. Сумма НДС по разрыву – 993 939 руб. 41 коп.

Согласно анализу показателей представленной налоговой и бухгалтерской отчетности налоговая отчетность представлена с минимальными показателями, сумма налоговых вычетов по НДС максимально приближена к сумме начисленного НДС от реализации. Отчетность по налогу на прибыль за период 01.01.2018-31.12.2020 – отсутствует. Бухгалтерская отчетность за период 01.01.2018-31.12.2020 – отсутствует.

Операции по счетам за период 01.01.2018-31.12.2020 – отсутствуют.

В отношении ООО «АРТА» имеются действующие решения о приостановлении операций по счетам, что свидетельствует о неуплате ООО «АРТА» налогов в бюджет.

2) В отношении контрагента 2-го звена ООО «ПРОМТЕХ» ИНН <***> установлено следующее.

Согласно сведениям книги покупок за 3 квартал 2020 года ООО «БЭСТ ПРОДУКТ» приняло к вычету НДС в размере 3 697 205 руб. 67 коп. по счетам-фактурам, полученным от ООО «ПРОМТЕХ».

По данным индивидуальной карточки налогоплательщика ООО «ПРОМТЕХ» исключен из ЕГРЮЛ в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности (дата внесения записи в ЕГРЮЛ: 24.03.2022).

Основной вид деятельности согласно ОКВЭД 46.69 Торговля оптовая прочими машинами и оборудованием.

Таким образом, заявленный в учредительных документах вид деятельности контрагента не соответствует виду деятельности, заявленному по взаимоотношениям с проверяемым налогоплательщиком (реализация полипропилена вторичного).

Среднесписочная численность отсутствует.

Земельные участки, недвижимость и транспортные средства в собственности организации отсутствуют.

Справки по форме 2-НДФЛ организация не представляла.

По требованию налогового органа ООО «ПРОМТЕХ» документы, подтверждающие хозяйственные взаимоотношения с проверяемым налогоплательщиком не представлены.

От ИФНС № 29 по г. Москве получено Уведомление о невозможности представить документы, подтверждающие взаимоотношения ООО «БЭСТ ПРОДУКТ» с ООО «ПРОМТЕХ» № 3398 от 31.03.2022. Последняя декларация по НДС представлена за 1 квартал 2021 года, декларация по налогу на прибыль – за 9 месяцев 2018 года

Согласно анализу показателей представленной налоговой и бухгалтерской отчетности налоговая отчетность представлена с минимальными показателями, сумма налоговых вычетов по НДС максимально приближена к сумме начисленного НДС от реализации.

Согласно банковской выписке по счетам за период 01.01.2018-31.12.2020 прошло 3 операции, одна из которых – бюджетный платеж НДС за 4 квартал 2017 года.

3) В отношении контрагента 2-го звена ООО «ЭКОСЕРВИС» ИНН <***> установлено следующее.

Согласно сведениям книги покупок за 3 квартал 2020 года ООО «БЭСТ ПРДУКТ» приняло к вычету НДС в размере 7 291 659 руб. 36 коп. по счетам-фактурам, полученным от ООО «ЭКОСЕРВИС».

По данным индивидуальной карточки налогоплательщика исключен из ЕГРЮЛ в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности (дата внесения записи в ЕГРЮЛ: 21.07.2022).

Основной вид деятельности согласно ОКВЭД 43.31 Производство штукатурных работ.

Таким образом, заявленный в учредительных документах вид деятельности контрагента не соответствует виду деятельности, заявленному по взаимоотношениям с проверяемым налогоплательщиком (реализация полипропилена вторичного).

Среднесписочная численность отсутствует.

Земельные участки, недвижимость и транспортные средства в собственности организации отсутствуют.

Справки по форме 2-НДФЛ организация не представляла.

По требованию налогового органа ООО «ЭКОСЕРВИС» документы, подтверждающие хозяйственные взаимоотношения с проверяемым налогоплательщиком не представлены.

От ИФНС № 14 по г. Москве получено Уведомление о невозможности представить документы, подтверждающие взаимоотношения ООО «ЭКОСЕРВИС» с ООО «ЛАМАПЛАСТ» № 3260 от 28.03.2022, в котором сообщается, документы по требованию не представлены.

Руководитель ООО «ЭКОСЕРВИС» ФИО15 для проведения допроса, в целях установления обстоятельств поставки спорной продукции не явился.

От ИФНС № 14 по г. Москве получено Уведомление о невозможности допроса свидетеля ФИО15 и принятых мерах № 1465 от 27.04.2022, в котором сообщается, что свидетель на допрос не явился.

Согласно анализу показателей представленной налоговой и бухгалтерской отчетности налоговая отчетность представлена с минимальными показателями, сумма налоговых вычетов по НДС максимально приближена к сумме начисленного НДС от реализации. Отчетность по налогу на прибыль отсутствует.

В результате анализа банковской выписки операций по счетам организации ООО «ЭКОСЕРВИС» за период 01.01.2018-31.12.2020 установлено следующее.

Основные операции по кредиту: оплата за техобслуживание и строительно-монтажные работы – 4 072 668 руб. 04 коп. (86 % от всех операций).

Основные операции по кредиту: поступления за строительно-монтажные работы – 4 650 716 руб. 01 коп. (98% от всех операций).

Поступления денежных средств от ООО «БЭСТ ПРОДУКТ» в адрес ООО «ЭКОСЕРВИС» отсутствуют.

Закупка товаров поставляемых в адрес ООО «БЭСТ ПРОДУКТ» отсутствует.

Операции, свидетельствующие о деятельности организации (арендные платежи, коммунальные расходы, закупка канцелярских товаров и др.) отсутствуют.

Генеральный директор ФИО15 с апреля по июнь 2019 года получил доход в ООО «ЭКОСЕРВИС» в сумме 527 541 руб. 63 коп. Оплата носила не фиксированный характер (от 20 000 до 100 000 руб.), без премий, отпускных, больничных;

В отношении ООО «ЭКОСЕРВИС» имеются действующие решения о приостановлении операций по счетам, что свидетельствует о неуплате ООО «ЭКОСЕРВИС» налогов в бюджет.

3.1) В отношении контрагента 3-го звена ООО «СИРИН» ИНН <***> установлено следующее.

Согласно сведениям книги покупок за 3 квартал 2020 года ООО «ЭКОСЕРВИС» приняло к вычету НДС в размере 4 023 756 руб. 67 коп. по счетам-фактурам, полученным от ООО «СИРИН».

По данным индивидуальной карточки налогоплательщика в отношении юридического лица возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) (дата внесения записи в ЕГРЮЛ: 22.02.2022) и имеются недостоверные сведения в отношении юридического адреса.

Основной вид деятельности согласно ОКВЭД 41.20 Строительство жилых и нежилых зданий.

Таким образом, заявленный в учредительных документах вид деятельности контрагента не соответствует виду деятельности, заявленному по взаимоотношениям с проверяемым налогоплательщиком (реализация полипропилена вторичного).

Среднесписочная численность отсутствует.

Земельные участки, недвижимость и транспортные средства в собственности организации отсутствуют.

Справки по форме 2-НДФЛ организация не представляла.

Операции по счетам за период 01.01.2018-31.12.2020 отсутствуют.

В отношении ООО «СИРИН» имеются закрытые исполнительные производства с суммой взыскания 9 млн. руб., что свидетельствует о неуплате ООО «СИРИН» налогов в бюджет.

3.2) По контрагенту 3-го звена ООО «ЦЕНТРРЕГИОНСТРОЙ» ИНН <***> установлено следующее.

Согласно сведениям книги покупок за 3 квартал 2020 года ООО «ЭКОСЕРВИС» приняло к вычету НДС в размере 2 143 088 руб. 50 коп. по счетам-фактурам, полученным от ООО «ЦЕНТРРЕГИОНСТРОЙ».

По данным индивидуальной карточки налогоплательщика ООО «ЦЕНТРРЕГИОНСТРОЙ» исключен из ЕГРЮЛ в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности (дата внесения записи в ЕГРЮЛ: 26.08.2021).

Основной вид деятельности согласно ОКВЭД 41.20 Строительство жилых и нежилых зданий.

Таким образом, заявленный в учредительных документах вид деятельности контрагента не соответствует виду деятельности, заявленному по взаимоотношениям с проверяемым налогоплательщиком (реализация полипропилена вторичного).

Среднесписочная численность отсутствует.

Земельные участки, недвижимость и транспортные средства в собственности организации отсутствуют.

Справки по форме 2-НДФЛ организация не представляла.

В результате анализа налоговой отчетности установлено, что налоговая отчетность представлена с минимальными показателями, сумма налоговых вычетов по НДС максимально приближена к сумме начисленного НДС от реализации;

Расчетные счета у ООО «ЦЕНТРРЕГИОНСТРОЙ» отсутствуют.


В нарушение пункта 2 статьи 54.1 НК РФ, статьи 169 НК РФ, статьи 172 НК РФ ООО «ЛАМАПЛАСТ» по контрагенту ООО «ТЕЛЕКОМ ЛОГИСТИК» неправомерно предъявлен к вычету НДС за 4 квартал 2018 года в сумме 251 572 руб., за 2 квартал 2019 года в сумме 1 025 566 руб. 63 коп.

В ответ на Требование о предоставлении документов № 1716-ВН от 20.12.2021 были представлены следующие документы: Договор поставки продукции (товаров) № 120 от 01.12.2018; УПД № 175 от 01.12.2018, № 180 от 07.12.2018, № 179 от 06.12.2018, № 86 от 31.05.2019, № 81 от 27.05.2019, № 74 от 21.05.2019, № 65 от 13.05.2019, № 56 от 07.05.2019, № 51 от 03.05.2019, № 45 от 26.04.2019, № 38 от 22.04.2019, № 31 от 16.04.2019, № 20 от 04.04.2019, № 19 от 04.04.2019

Основанием для признания неправомерности применения вычетов при исчислении НДС послужили следующие обстоятельства, установленные в ходе проверки:

– ООО «ЛАМАПЛАСТ» по взаимоотношениям с ООО «ТЕЛЕКОМ ЛОГИСТИК» не представлены товарные накладные, товарно-транспортные накладные, УПД № 162 от 15.11.2018, деловая переписка с ООО «ТЕЛЕКОМ ЛОГИСТИК», карточки счета «10 Материалы», позволяющие подтвердить оприходование товаров, полученных от ООО «ТЕЛЕКОМ ЛОГИСТИК», документы, подтверждающие оплату в адрес ООО «ТЕЛЕКОМ ЛОГИСТИК» за поставку товаров.

В соответствии со статьей 93 НК РФ Инспекцией в адрес ООО «ЛАМАПЛАСТ» ИНН <***> направлено Требование о предоставлении документов № 1002-ВН от 24.06.2022, в котором повторно запрошены товарно-транспортные накладные по взаимоотношениям с ООО «ТЕЛЕКОМ ЛОГИСТИК».

Товарно-транспортные накладные Обществом не представлены.

– в ходе проведения допроса руководителя ООО «ЛАМАПЛАСТ» ФИО3 (Протокол допроса от 26.01.2022 № 3) установлено, что он не знаком с руководителем ООО «ТЕЛЕКОМ ЛОГИСТИК», с кем из представителей поставщика происходило общение – не помнит, как именно была найдена данная организации – не помнит, контактную информацию указать не может. Сообщает, что оплата производилась путем снятия подотчетных наличных средств;

– по данным индивидуальной карточки налогоплательщика ООО «ТЕЛЕКОМ ЛОГИСТИК» исключена из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности дата внесения записи в ЕГРЮЛ: 02.07.2020.

Основной вид деятельности согласно ОКВЭД 52.2 Деятельность транспортная вспомогательная.

Таким образом, заявленный в учредительных документах вид деятельности контрагента не соответствует виду деятельности, заявленному по взаимоотношениям с проверяемым налогоплательщиком (реализация полипропилена вторичного).

У ООО «ТЕЛЕКОМ ЛОГИСТИК» отсутствуют в собственности основные средства, имущество, транспорт, размер зарплаты ниже прожиточного минимума в субъекте РФ и менее 10 тыс. руб., численность сотрудников менее 3-х человек.

Справки 2-НДФЛ за 2020 организация не представляла.

Справкам 2-НДФЛ за 2018-2019 представлены на ФИО16 (Дата акта регистрации смерти - 21.08.2018), ФИО17, ФИО9.

Лица, на которых организацией ООО «ТЕЛЕКОМ ЛОГИСТИК» сдавались справки 2-НДФЛ, зарегистрированы в Нижегородской области и состоят на учете в налоговом органе Межрайонная ИФНС № 22 по Нижегородской области, где также зарегистрирован и состоит на учете основной покупатель организации ООО «ЛАМАПЛАСТ» - ООО «ТРЕЙДКОР»;

– контрагент не имеет своего интернет сайта;

– в результате анализа, представленных документов установлено, что все УПД составлены по единому шаблону. Дата получения (приемки) товара отсутствует;

– в УПД № 86 от 31.05.2019, № 81 от 27.05.2019, № 74 от 21.05.2019, № 65 от 13.05.2019, № 56 от 07.05.2019, № 51 от 03.05.2019, № 45 от 26.04.2019, № 38 от 22.04.2019, № 31 от 16.04.2019, № 20 от 04.04.2019, № 19 от 04.04.2019 в реквизитах ООО «ЛАМАПЛАСТ» указан юридический адрес: 143604, Московская обл., Волоколамский р-он, <...>, тогда как на дату составления данных документов юридический адрес ООО «ЛАМАПЛАСТ» был следующим: 143604, <...>, к. СТО, помещ. 1;

– в Договоре № 120 от 01.12.2018, УПД № 175 от 01.12.2018, № 180 от 07.12.2018, № 179 от 06.12.2018, № 86 от 31.05.2019, № 81 от 27.05.2019, № 74 от 21.05.2019, № 65 от 13.05.2019, № 56 от 07.05.2019, № 51 от 03.05.2019, № 45 от 26.04.2019, № 38 от 22.04.2019, № 31 от 16.04.2019, № 20 от 04.04.2019, № 19 от 04.04.2019 подписантом со стороны ООО «ТЕЛЕКОМ ЛОГИСТИК» указана генеральный директор ФИО18

Вместе с тем на дату подписания указанных документов ФИО18 числится умершей. Дата акта регистрации смерти – 08.11.2018.

Также в договоре не отражена сумма, на которую поставлялись товары;

– налоговая отчетность представлена с минимальными показателями, сумма налоговых вычетов по НДС максимально приближена к сумме начисленного НДС от реализации;

– в отношении ООО «ТЕЛЕКОМ ЛОГИСТИК» имеются закрытые исполнительные производства с суммой взыскания 110,6 тыс. руб. что свидетельствует о неуплате ООО «ТЕЛЕКОМ ЛОГИСТИК» налогов в бюджет.

– ООО «ТЕЛЕКОМ ЛОГИСТИК» в книге покупок декларации по НДС за 3 квартал 2019 года имеет расхождения в виде разрыва с организациями: ООО «СПЕЦСТРОЙРЕСУРС» ИНН <***>, сумма НДС по разрыву – 880 200 руб., ООО «АПК-СТРОЙ» ИНН <***>, сумма НДС по разрыву – 4 848 300 руб.

– операции по счетам ООО «ТЕЛЕКОМ ЛОГИСТИК» за период 01.01.2018-31.12.2020 отсутствуют;

– согласно протоколу допроса № б/н от 27.05.2021, учредитель ООО «ТЕЛЕКОМ ЛОГИСТИК» ФИО19 по предложению ФИО20 (нет в живых) в 2010 году открывал фирмы за вознаграждение – 500 руб. за выезд. Никакой деятельности сам ФИО19 не вел, оставлял подпись только при открытии организации. Утверждает, что никакого отношения к организации не имеет и до сегодняшнего времени о ней нечего не слышал;

– согласно представленным документам в ответ на поручение об истребовании документов (информации) 1751-ВН от 04.05.2022, в 1 квартал 2019 года и 2 квартал 2019 года была совершена сделка по поставке ящиков ПП между сомнительным контрагентом ООО «ТЕЛЕКОМ ЛОГИСТИК» ИНН <***> и ООО «ТРЕЙДКОР» ИНН <***> – которому финансово подконтрольна ООО «ЛАМАПЛАСТ», и для которой он является основным покупателем производимой ею продукции.


В нарушение пункта 2 статьи 54.1 НК РФ, статьи 169 НК РФ, статьи 172 НК РФ ООО «ЛАМАПЛАСТ» по контрагенту ООО «МОККО МАКС» неправомерно предъявлен к вычету НДС за 1 квартал 2019 года в сумме 1 172 079 руб.

Согласно сведениям книги покупок ООО «ЛАМАПЛАСТ» за 1 квартал 2019 года, заявлены вычеты на сумму 1 172 079 руб. по счетам-фактурам, полученным от ООО «МОККО МАКС».

В ответ на Требование о предоставлении документов № 1716-ВН от 20.12.2021 первичные документы ООО «ЛАМАПЛАСТ» не представлены.

В ответ на требование налогового органа ООО «ЛАМАПЛАСТ» не представлены договор, товарно-транспортная накладная, деловая переписка ООО «ЛАМАПЛАСТ» с ООО «МОККО МАКС», карточки счета «10 Материалы», позволяющие подтвердить оприходование товаров, полученных от ООО «МОККО МАКС», документы, подтверждающие оплату в адрес ООО «МОККО МАКС» за поставку товаров.

Требованием о предоставлении документов № 1002-ВН от 24.06.2022 повторно запрошены первичные документы (договор, счет-фактура, товарная накладная, товарно-транспортная накладная) по взаимоотношениям с ООО «МОККО МАКС».

Из первичных документов представлены только УПД № 13 от 22.03.2019, № 12 от 18.03.2019, № 11 от 12.03.2019, № 9 от 05.03.2019, № 8 от 19.02.2019, № 6 от 11.02.2019, № 5 от 28.01.2019, № 4 от 22.01.2019, № 2 от 18.01.2019.

В связи с непредставлением Обществом документов Инспекцией принято решение № 115 от 13.09.2022 о привлечении ООО «МОККО МАКС» к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 НК РФ.

Основанием для признания неправомерности применения вычетов при исчислении НДС послужили следующие обстоятельства, установленные в ходе проверки:

– в ходе проведения допроса руководителя ООО «ЛАМАПЛАСТ» ФИО3 (Протокол допроса от 26.01.2022 № 3) установлено, что он не знаком с руководителем ООО «МОККО МАКС», с кем из представителей поставщика происходило общение – не помнит, как именно была найдена данная организации – не помнит, контактную информацию указать не может. Сообщает, что оплата производилась путем снятия подотчетных наличных средств;

– по данным индивидуальной карточки налогоплательщика организация исключена из ЕГРЮЛ в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности (дата внесения записи в ЕГРЮЛ: 22.07.2020).

Среднесписочная численность отсутствует.

Земельные участки, недвижимость и транспортные средства в собственности организации отсутствуют.

Основной вид деятельности согласно ОКВЭД 82.99 Деятельность по предоставлению прочих вспомогательных услуг для бизнеса, не включенная в другие группировки.

Таким образом, заявленный в учредительных документах вид деятельности контрагента не соответствует виду деятельности, заявленному по взаимоотношениям с проверяемым налогоплательщиком (реализация полипропилена вторичного).

– в результате анализа показателей, представленной налоговой отчетности установлено, что налоговая и бухгалтерская отчетность представлена с нулевыми показателями;

– в отношении ООО «МОККО МАКС» имеются закрытые исполнительные производства, что свидетельствует о неуплате ООО «МОККО МАКС» налогов в бюджет;

– в результате анализа банковской выписки ООО «МОККО МАКС» установлены операции по снятию наличных денежных средств в общей сумме 4 615 585 руб. 35 коп., что является 81% от всех операций по кредиту;

– установлено отсутствие операций, свидетельствующих о деятельности организации (коммунальные расходы, закупка канцелярских товаров и др.), а также однократная выплата заработной платы за март 2018 года и отсутствие операций по выплате премий, отпускных, больничных, дивидендов;

– установлено несоответствие контрагентов тем, которые указаны в декларации по НДС;

– установлено, пересечение IP-адресов с которых направлялась налоговая отчетность со спорными контрагентами: ООО «ХИМЭКСПОРТ», ООО «РТ-НЕФТЕХИМ», ООО «РЕСКАТОР-СТРОЙ», ООО «ТЕЛЕКОМ ЛОГИСТИК».

– все УПД составлены по единому шаблону, количество поставляемого товара и его стоимость – идентичны, в УПД № 9 от 05.03.2019, № 6 от 11.02.2019 не проставлена дата отгрузки, передачи (сдачи) товара.

Вышеперечисленные УПД отражены ООО «МОККО МАКС» в разделе 10 (журнал учета выставленных УПД в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, договоров транспортной экспедиции).

ООО «МОККО МАКС» выступает в данной сделке агентом, продавцом указан – ПК АРТЕЛЬ «БУКАЧАЧИНСКАЯ» ИНН <***>.

В свою очередь ООО «МОККО МАКС» в разделе 11 (журнал учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, договоров транспортной экспедиции) декларации по НДС за 1 квартал 2019 года имеет расхождения в виде разрыва с контрагентом ПК АРТЕЛЬ «БУКАЧАЧИНСКАЯ» на сумму 11 090 869 руб., в том числе НДС 1 848 478 руб. 17 коп.;

ПК АРТЕЛЬ «БУКАЧАЧИНСКАЯ» за 1 квартал 2019 года сдана первичная «нулевая» декларация, записи, сопоставляемые с декларацией ООО «МОККО МАКС» отсутствуют.

В ответ на требование о представлении документов (информации) № 2.23/1-02/3717 от 26.04.2022 ПК АРТЕЛЬ «БУКАЧАЧИНСКАЯ» сообщает, что организация не имела хозяйственных и прочих отношений с ООО «Мокко Макс».

В представленных ООО «ЛАМАПЛАСТ» УПД вместо принципала ПК АРТЕЛЬ «БУКАЧАЧИНСКАЯ» в качестве продавца и грузоотправителя указан агент ООО «МОККО МАКС».

Согласно статье 1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. Согласно статье 1006 ГК РФ принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре. ООО «МОККО МАКС» в разделе 9 отсутствуют записи, подтверждающие получение агентского вознаграждения от ПК АРТЕЛЬ «БУКАЧАЧИНСКАЯ».


В нарушение пункта 2 статьи 54.1 НК РФ, статьи 169 НК РФ, статьи 172 НК РФ ООО «ЛАМАПЛАСТ» по контрагенту ООО «ХИМЭКСПОРТ» неправомерно предъявлен к вычету НДС за 2 квартал 2018 года в сумме 160 032 руб. 21 коп., за 3 квартал 2018 года в сумме 269 076 руб. 06 коп., за 4 квартал 2018 года в сумме 314 466 руб. 10 коп.

В ответ на Требование о предоставлении документов № 1716-ВН от 20.12.2021 представлены Договор поставки б/н от 02.07.2018, УПД № 1 от 02.04.2018, № 15 от 17.04.2018, № 33 от 18.05.2018, № 21 от 06.07.2018, № 28 от 24.07.2018, № 40 от 01.08.2018, № 52 от 29.08.2018, № 63 от 05.09.2018, № 74 от 26.09.2018, № 150 от 04.10.2018, № 153 от 15.10.2018, № 161 от 25.10.2018, № 165 от 12.11.2018, № 186 от 10.12.2018.

В ответ на требование налогового органа ООО «ЛАМАПЛАСТ» не представлены товарные накладные, товарно-транспортные накладные, деловая переписка с ООО «ХИМЭКСПОРТ», карточки счета «10 Материалы», позволяющие подтвердить оприходование товаров, полученных от ООО «ХИМЭКСПОРТ», документы, подтверждающие оплату в адрес ООО «ХИМЭКСПОРТ» за поставку товаров не представлены.

Требованием о предоставлении документов № 1002-ВН от 24.06.2022 повторно запрошены первичные документы товарно-транспортные накладные по взаимоотношениям с ООО «ХИМЭКСПОРТ».

В ответ на требование налогового органа ООО «ЛАМАПЛАСТ» товарно-транспортные накладные не представлены.

Основанием для признания неправомерности применения вычетов при исчислении НДС послужили следующие обстоятельства, установленные в ходе проверки:

– в ходе проведения допроса руководителя ООО «ЛАМАПЛАСТ» ФИО3 (Протокол допроса от 26.01.2022 № 3) установлено, что он не знаком с руководителем ООО «ХИМЭКСПОРТ», с кем из представителей поставщика происходило общение – не помнит, как именно была найдена данная организации – не помнит, контактную информацию указать не может. Сообщает, что оплата производилась путем снятия подотчетных наличных средств;

– по данным индивидуальной карточки налогоплательщика ООО «ХИМЭКСПОРТ» исключена из ЕГРЮЛ в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности (дата внесения записи в ЕГРЮЛ: 03.02.2022).

Основной вид деятельности согласно ОКВЭД 46.12 Деятельность агентов по оптовой торговле топливом, рудами, металлами и химическими веществами.

Таким образом, заявленный в учредительных документах вид деятельности контрагента не соответствует виду деятельности, заявленному по взаимоотношениям с проверяемым налогоплательщиком (реализация полипропилена вторичного).

Среднесписочная численность минимальная: 2018 год – 2 чел., 2019 год – 1 чел., 2020 год – 3 чел.

Согласно справкам 2-НДФЛ генеральный директор ООО «ХИМЭКСПОРТ» ФИО21 в период 2018-2020 годы работал в ООО «БЕЛЫЙ МЕДВЕДЬ» ИНН <***>.

Лица, на которых организацией ООО «ХИМЭКСПОРТ» сдавались справки 2-НДФЛ, зарегистрированы в Нижегородской области и состоят на учете в налоговом органе Межрайонная ИФНС № 22 по Нижегородской области, где также зарегистрирован и состоит на учете основной покупатель организации ООО «ЛАМАПЛАСТ» – ООО «ТРЕЙДКОР»;

– земельные участки, недвижимость и транспортные средства в собственности организации отсутствуют;

– в реквизитах ООО «ХИМЭКСПОРТ» Договора поставки б/н от 02.07.2018 указан расчетный счет № <***>, который был закрыт 24.05.2018, таким образом, оплата через данный счет в действительности не могла быть осуществлена;

– согласно п. 1.1 Договора поставки б/н от 02.07.2018, поставщик обязуется поставить покупателю товар согласно Спецификации (Приложение № 1), являющейся неотъемлемой частью настоящего договора.

Спецификация к договору б/н от 02.07.2018 ООО «ЛАМАПЛАСТ» не представлена.

Также в договоре не отражена сумма, на которую поставлялись товары;

– согласно сведениям книги покупок ООО «ЛАМАПЛАСТ» за 2, 3, 4 кварталы 2018 года, заявлены вычеты на сумму 743 574 руб. по счетам-фактурам, полученным от ООО «ХИМЭКСПОРТ»;

– в результате анализа показателей представленной налоговой отчетности установлено, что налоговая отчетность представлена с минимальными показателями, сумма налоговых вычетов по НДС максимально приближена к сумме начисленного НДС от реализации (более 99%);

– в отношении ООО «ХИМЭКСПОРТ» имеются закрытые исполнительные производства с суммой взыскания 273,2 тыс. руб., что свидетельствует о неуплате ООО «ХИМЭКСПОРТ» налогов в бюджет.

У ООО «ХИМЭКСПОРТ» на конец 2020 года имелась задолженность по налогам и сборам в размере 43,6 тыс. руб.

В отношении ООО «ХИМЭКСПОРТ» имеются действующие решения о приостановлении операций по счетам;

– операции по счетам за период с 01.01.2018-31.12.2020 полностью отсутствуют;

– согласно протоколу допроса № 2.9-12/8 от 21.04.2021 генерального директора ООО «ХИМЭКСПОРТ» ФИО21 сообщил, что являлся генеральным директором организации ООО «ХИМЭКСПОРТ» в период со второй половины 2007 года по январь 2017 года. Им было составлено заявление об увольнении, имеется протокол соучредителей и приказ об увольнении. Было ли должным образом юридически оформлено указанное заявление в соответствующих государственных органах власти (принято и утверждено (подписано)) ФИО21 не известно. После октября 2015 года ФИО21 не заключал и не подписывал финансовые договоры, не читал и не видел какие-либо документы по финансово-хозяйственной деятельности ООО «ХИМЭКСПОРТ». Считает все документы по деятельности вышеуказанной организации, подписанные от его имени после октября 2015 года по настоящее время, либо на основании выданных им доверенностей – недействительными;

– согласно протоколу допроса № 2.9-12/13 от 11.05.2021 учредителя ООО «ХИМЭКСПОРТ» ФИО22 примерно с 2004-2005 года он являлся соучредителем ООО «ХИМЭКСПОРТ» с долей в уставном капитале в размере 5%. Лично знаком с ФИО21 Фактически не участвовал в финансово-хозяйственной деятельности ООО «ХИМЭКСПОРТ», не принимал распорядительные и иные решения. Формально числился в организации, до 2015 года, и считал, что она с 2017 или 2018 года исключена из реестра юридических лиц, пока не узнал, что она до сих пор действует, и он числится номинальным соучредителем. Подписывал протокол о сложении обязанностей генеральный директора ФИО21 примерно в 2016-2017. Считает все документы по финансово-хозяйственной деятельности ООО «ХИМЭКСПОРТ», подписанные от его имени с 2015 года по настоящее время (кроме протокола о сложении обязанностей генеральный директора ФИО21), либо на основании выданных от его имени доверенностей – недействительными;

– IP-адреса с которых направлялась налоговая отчетность ООО «ХИМЭКСПОРТ»: 83.149.47.118, 185.212.171.32, 89.46.103.229, 89.46.103.240, 89.46.103.246, 185.212.171.47, 185.253.97.144, 89.46.103.232, 89.46.103.231, 83.149.44.170, 83.149.45.135, 89.46.103.234, 185.212.171.61, 83.149.45.77, 185.22.175.137, 185.212.171.37, 185.212.171.17, 185.212.171.50, 82.208.115.223, 83.149.44.204, 83.149.44.148, 83.149.46.219, 185.212.171.43, 83.149.44.238, 185.212.171.29, 185.212.171.21, 31.184.227.251, 83.149.45.196, 185.232.20.198, 185.212.171.7, 89.46.103.228, 89.46.103.230, 83.149.46.53, 185.253.97.139, 83.149.44.226, 51.38.129.157, 185.212.171.58, 185.212.171.35, 83.149.46.73, 185.212.171.18, 83.149.45.62.

Установлено, что вышеуказанные IP-адреса пересекаются с IP-адресами, с которых представлялась налоговая отчетность ООО «КАЧЕЛИ» ИНН <***>. В свою очередь IP-адреса ООО «КАЧЕЛИ» ИНН <***> пересекаются с IP-адресами, с которых представлялась налоговая отчетность ООО «РТ-НЕФТЕХИМ» ИНН <***>, ООО «ХИМЭКСПОРТ».

– Инспекцией проанализирована книга покупок ООО «ХИМЭКСПОРТ», согласно которой установлен контрагент 2-го звена – ООО «КОМПАНИЯ ЛАРС»

1) В отношении контрагента 2-го звена ООО «КОМПАНИЯ ЛАРС» ИНН <***> установлено следующее.

По данным индивидуальной карточки налогоплательщика ООО «КОМПАНИЯ ЛАРС» не момент проверки была внесена запись о представление заявления лицом, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением фактически недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ (дата внесения записи в ЕГРЮЛ: 04.10.2019).

Организация произвела смену адреса в пределах ИФНС № 10 по г. Москве, что является 3-й по счету миграцией между налоговыми.

Основной вид деятельности согласно ОКВЭД 49.41 Деятельность автомобильного грузового транспорта.

Таким образом, заявленный в учредительных документах вид деятельности контрагента не соответствует виду деятельности, заявленному по взаимоотношениям с проверяемым налогоплательщиком (реализация полипропилена вторичного).

Среднесписочная численность за 2018-2019 годы отсутствует.

Земельные участки, недвижимость и транспортные средства в собственности организации отсутствуют.

Справки по форме 2-НДФЛ за 2018 годы организация не представляла, за 2019-2020 годы справки представлены на 3 лиц.

Согласно справкам 2-НДФЛ генеральный директор ООО «КОМПАНИЯ ЛАРС» ФИО23 ИНН <***> в период 2018-2019 годы работал в следующих организациях: ООО «ПОРТАЛ» ИНН <***>, ООО «ХЭЛФИ ФУД РИТЕЙЛ» ИНН <***>, ООО «ФОРТ-ТРЕНД» ИНН <***>.

По требованию налогового органа ООО «КОМПАНИЯ ЛАРС» документы, подтверждающие хозяйственные взаимоотношения с ООО «ХИМЭКСПОРТ» не представлены.

От ИФНС № 23 по г. Москве получено Уведомление о невозможности представить документы, подтверждающие взаимоотношения ООО «КОМПАНИЯ ЛАРС» с ООО «ХИМЭКСПОРТ» № 4732 от 28.03.2022, в котором сообщается, что на требование, направленное в адрес налогоплательщика до настоящего времени документы не представлены без указания причин.

Руководитель ООО «КОМПАНИЯ ЛАРС» ФИО23 для проведения допроса, в целях установления обстоятельств поставки спорной продукции не явился.

От ИФНС № 7 по Ленинградской области получено Уведомление о невозможности допроса свидетеля ФИО23 и принятых мерах № 2189 от 02.06.2022, в котором сообщается, что свидетель на допрос не явился.

Согласно сведениям книги покупок за 3 квартал 2018 года ООО «ХИМЭКСПОРТ» приняло к вычету НДС в размере 631 983 руб. 60 коп. по счетам-фактурам, полученным от ООО «КОМПАНИЯ ЛАРС».

Согласно анализу показателей представленной налоговой и бухгалтерской отчетности налоговая отчетность представлена с минимальными показателями, сумма налоговых вычетов по НДС максимально приближена к сумме начисленного НДС от реализации;

Установлена неуплата налогов. Организация ООО «КОМПАНИЯ ЛАРС» числится в реестре должников по налогам, задолженность на конец 2020 года согласно открытым данным ФНС составляла 68,2 тыс. руб.

В результате анализ банковских выписок ООО «КОМПАНИЯ ЛАРС» установлено, что у организации операции на счетах за период 01.01.2018-31.12.2020 отсутствуют.

Перечислений денежных средств от ООО «ХИМЭКСПОРТ» не установлено.

Отсутствуют перечисления по приобретению товара поставляемых в адрес ООО «ХИМЭКСПОРТ».

Операции, свидетельствующие о деятельности организации (арендные платежи, коммунальные расходы, закупка канцелярских товаров и др.) отсутствуют.

В отношении ООО «КОМПАНИЯ ЛАРС» имеются действующие решения о приостановлении операций по счетам, что свидетельствует о неуплате ООО «КОМПАНИЯ ЛАРС» налогов в бюджет.

1.1) В отношении контрагента 3-го звена ООО «АКВА ПЛЮС» ИНН <***> установлено следующее.

По данным индивидуальной карточки налогоплательщика на момент проверки внесена запись о представление заявления лицом, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением фактически недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ (дата внесения записи в ЕГРЮЛ: 15.10.2021).

В отношении генерального директора: с 06.08.2013 по 23.03.2022 – ФИО24 сведения недостоверны (по результатам проверки ФНС – 23.03.2021), дата акт регистрации смерти – 16.08.2020.

В отношении учредителя: с 06.08.2013 по 23.03.2022 – ФИО25 сведения недостоверны (по результатам проверки ФНС – 23.03.2022).

В отношении юридического адреса: 129344, город Москва, Улица летчика Бабушкина, 9/1, стр. 1 сведения недостоверны (по результатам проверки ФНС – 08.09.2020).

Основной вид деятельности согласно ОКВЭД 68.20.2 Аренда и управление собственным или арендованным нежилым недвижимым имуществом.

Заявленный в учредительных документах вид деятельности контрагента не соответствует виду деятельности, заявленному по взаимоотношениям с проверяемым налогоплательщиком (реализация полипропилена вторичного).

Среднесписочная численность за 2018-2019 годы отсутствует.

Земельные участки, недвижимость и транспортные средства в собственности организации отсутствуют.

Справки по форме 2-НДФЛ за 2018, 2020 годы организация не представляла, за 2019 годы справки представлены на 2 лиц.

Согласно сведениям книги покупок за 3 квартал 2018 года ООО «КОМПАНИЯ ЛАРС» приняло к вычету НДС в размере 11 253 668 руб. 58 коп. по счетам-фактурам, полученным от ООО «АКВА ПЛЮС».

ООО «АКВА ПЛЮС» в книге покупок декларации по НДС за 3 квартал 2018 года имеет расхождения в виде разрыва с организацией ООО «ПАРИТЕТ ЛОГИСТИК» ИНН <***>. Сумма НДС по разрыву – 9 533 147 руб. 04 коп.

Согласно анализу показателей представленной налоговой и бухгалтерской отчетности налоговая отчетность представлена с минимальными показателями, сумма налоговых вычетов по НДС максимально приближена к сумме начисленного НДС от реализации.

Установлена неуплата налогов. Организация ООО «АКВА ПЛЮС» числится в реестре должников по налогам, согласно открытым данным ФНС задолженность по налогам и сборам на конец 2020 года составляла 204,5 тыс. руб.

В отношении ООО «АКВА ПЛЮС» имеются действующие решения о приостановлении операций по счетам.

Открыты исполнительные производства с суммой взыскание 60,8 тыс. руб., также имеются закрытые исполнительные производства на сумму 113,4 тыс. руб.

В результате анализ банковских выписок установлено, что у ООО «АКВА ПЛЮС» операции на счетах за период 01.01.2018-31.12.2020 – отсутствуют.

Поступления денежных средств от ООО «КОМПАНИЯ ЛАРС» в адрес ООО «АКВА ПЛЮС» отсутствуют.

Закупка товаров поставляемых в адрес ООО «КОМПАНИЯ ЛАРС» отсутствует.

Операции, свидетельствующие о деятельности организации (арендные платежи, коммунальные расходы, закупка канцелярских товаров и др.) отсутствуют.


В нарушение пункта 2 статьи 54.1 НК РФ, статьи 169 НК РФ, статьи 172 НК РФ ООО «ЛАМАПЛАСТ» по контрагенту ООО «КАЧЕЛИ» неправомерно предъявлен к вычету НДС за 3 квартал 2019 года 652 633 руб. 31 коп.

Согласно сведениям книги покупок ООО «ЛАМАПЛАСТ» за 3 квартал 2019 года заявлены вычеты на сумму 652 633 руб. по счетам-фактурам, полученным от ООО «КАЧЕЛИ».

В ответ на Требование о предоставлении документов № 1716-ВН от 20.12.2021 представлены УПД № 171 от 01.07.2019, № 174 от 03.07.2019, № 177 от 05.07.2019, № 182 от 15.07.2019, № 186 от 18.07.2019, № 192 от 24.07.2019, № 211 от 30.07.2019.

В ответ на требование налогового органа ООО «ЛАМАПЛАСТ» не представлены договор, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, деловая переписка с ООО «КАЧЕЛИ», карточки счета «10 Материалы», позволяющие подтвердить оприходование товаров, полученных от ООО «КАЧЕЛИ», документы, подтверждающие оплату в адрес ООО «КАЧЕЛИ» за поставку товаров, не представлены.

Требованием о предоставлении документов № 1002-ВН от 24.06.2022 повторно запрошены первичные документы товарно-транспортные накладные по взаимоотношениям с ООО «ХИМЭКСПОРТ».

Однако в ответ на требование налогового органа ООО «ЛАМАПЛАСТ» договор, товарно-транспортные накладные не представлены.

В связи с непредставлением Обществом документов Инспекцией принято решение № 115 от 13.09.2022 о привлечении ООО «ЛАМАПЛАСТ» к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 НК РФ.

Основанием для признания неправомерности применения вычетов при исчислении НДС послужили следующие обстоятельства, установленные в ходе проверки:

– в ходе проведения допроса руководителя ООО «ЛАМАПЛАСТ» ФИО3 (Протокол допроса от 26.01.2022 № 3) установлено, что он не знаком с руководителем ООО «КАЧЕЛИ», с кем из представителей поставщика происходило общение – не помнит, как именно была найдена данная организации – не помнит, контактную информацию указать не может. Сообщает, что оплата производилась путем снятия подотчетных наличных средств;

– по данным индивидуальной карточки налогоплательщика ООО «КАЧЕЛИ» исключена из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности от 27.09.2022;

В отношении генерального директора и учредителя ООО «КАЧЕЛИ» ФИО26 ИНН <***> внесена запись о недостоверности сведений (по результатам проверки ФНС – 18.11.2021).

Основной вид деятельности согласно ОКВЭД 46.73 торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием.

Таким образом, заявленный в учредительных документах вид деятельности контрагента не соответствует виду деятельности, заявленному по взаимоотношениям с проверяемым налогоплательщиком (реализация полипропилена вторичного).

Земельные участки, недвижимость и транспортные средства в собственности организации отсутствуют.

Среднесписочная численность отсутствует за 2018 года, и менее 3 человек в 2019-2020 годы.

Справки по форме 2-НДФЛ за 2018 год не представлялись, за 2019-2020 годы представлены на 3-х человек.

Лица, на которых организацией ООО «КАЧЕЛИ» представлялись справки 2-НДФЛ: ФИО27, ФИО28 и ФИО29 зарегистрированы в Нижегородской области и состоят на учете в налоговом органе Межрайонная ИФНС № 22 по Нижегородской области, где также зарегистрирован и состоит на учете основной покупатель организации ООО «ЛАМАПЛАСТ» – ООО «ТРЕЙДКОР».

Согласно справкам 2-НДФЛ руководитель ООО «КАЧЕЛИ» ФИО26 ИНН <***> за период 2019-2020 годы получал доход в АО «АВТОВАЗ» ИНН <***>, ФИЛИАЛ № 10 ГОСУДАРСТВЕННОГО УЧРЕЖДЕНИЯ - САМАРСКОГО РЕГИОНАЛЬНОГО ОТДЕЛЕНИЯ ФОНДА СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ИНН <***>;

– УПД составлены по единому шаблону. В УПД № 171 от 01.07.2019, № 174 от 03.07.2019, № 177 от 05.07.2019, № 182 от 15.07.2019, № 186 от 18.07.2019, № 192 от 24.07.2019, № 211 от 30.07.2019 не проставлена дата получения (приемки) товара. В реквизитах ООО «ЛАМАПЛАСТ» указан юридический адрес: 143604, Московская обл., Волоколамский р-он, <...>, тогда как на дату составления данных УПД юридический адрес ООО «ЛАМАПЛАСТ» ИНН <***> был следующим: 143604, <...>, к. СТО, помещение 1;

– по требованию налогового органа ООО «КАЧЕЛИ» документы, подтверждающие хозяйственные взаимоотношения с ООО «ЛАМАПЛАСТ» не представлены.

От ИФНС № 2 по Самарской области получены Уведомления о невозможности представить документы, подтверждающие взаимоотношения ООО «КАЧЕЛИ» с ООО «ЛАМАПЛАСТ» № 167 от 01.02.2022 и № 1480 от 06.04.2022, в котором сообщается, что на требование, направленное в адрес налогоплательщика до настоящего времени документы не представлены без указания причин.

– согласно протоколу допроса б/н от 07.10.2021, составленного Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области, ФИО26 подтвердил свою номинальность. Сообщил, что в 2017 году искал подработку и по объявлению «В Контакте» нашел человека, который предложил оформить на ФИО26 фирму за 15 000 руб.;

– согласно протоколу осмотра принадлежащих юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю помещений, территорий и находящихся там вещей, и документов № б/н от 14.02.2022, установлено: по адресу: г. Тольятти, Самарская область, ул. Революционная, д. 3 расположено административное здание (2 этажа), на момент осмотра кв. № 805 установить не удалось. Вывески и иная информация о нахождении ООО «Качели» отсутствует;

– согласно анализу показателей представленной налоговой и бухгалтерской отчетности установлено, что налоговая отчетность представлена с минимальными показателями, сумма налоговых вычетов по НДС максимально приближена к сумме начисленного НДС от реализации (более 99%);

– в результате анализа банковских выписок ООО «КАЧЕЛИ» операции по счетам за период с 01.01.2018-31.12.2020 полностью отсутствуют;

– установлена неуплата налогов. Задолженность по налогам и сборам на конец 2020 года составляла 4,3 млн. руб.

В отношении организации ООО «КАЧЕЛИ» имеются открытые исполнительные производства с суммой взысканий 34,5 тыс. руб. Также имеются ранее закрытые исполнительные производства на сумму 4,4 млн. руб. Организация числится в реестре должников по налогам.

В отношении ООО «КАЧЕЛИ» имеются действующие решения о приостановлении операций по счетам;

– установлено, пересечение IP-адресов со спорными контрагентами, с которых направлялась налоговая отчетность следующих организаций: ООО «ХИМЭКСПОРТ» ИНН <***>, ООО «РТ-НЕФТЕХИМ» ИНН <***>, ООО «РЕСКАТОР-СТРОЙ» ИНН <***>, ООО «ТЕЛЕКОМ ЛОГИСТИК» ИНН <***>;

– в книге покупок декларации по НДС за 3 квартал 2019 года ООО «КАЧЕЛИ» имеет расхождения в виде разрыва с контрагентом ООО «АПК-СТРОЙ» ИНН <***> на сумму 11 193 680 руб. 60 коп., в том числе НДС 1 707 510 руб. 60 коп.;

– инспекцией проанализирована книга покупок ООО «КАЧЕЛИ» ИНН <***>, согласно которой установлены контрагенты 2-го звена: ООО «СТРОЙЛАЙН», ООО «БЕГЕМОТ АВТО».

1) в отношении контрагент 2-го звена ООО «СТРОЙЛАЙН» ИНН <***> установлено следующее.

Согласно сведениям книги покупок за 3 квартал 2019 года ООО «КАЧЕЛИ» приняло к вычету НДС в размере 2 751 324 руб. 33 коп. по счетам-фактурам, полученным от ООО «СТРОЙЛАЙН».

По данным индивидуальной карточки налогоплательщика ООО «СТРОЙЛАЙН» исключен из ЕГРЮЛ в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности от 28.07.2020.

Основной вид деятельности согласно ОКВЭД 43.99 Работы строительные специализированные прочие, не включенные в другие группировки.

Таким образом, заявленный в учредительных документах вид деятельности контрагента не соответствует виду деятельности, заявленному по взаимоотношениям с проверяемым налогоплательщиком (реализация полипропилена вторичного).

Среднесписочная численность за 2018-2019 годы отсутствует.

Земельные участки, недвижимость и транспортные средства в собственности организации отсутствуют.

Справки по форме 2-НДФЛ организация не представляла.

Согласно справкам 2-НДФЛ генеральный директор ООО «СТРОЙЛАЙН» ФИО30 ИНН <***> в период 2018-2020 годы работала в следующих организациях: АО «ДИКСИ Юг», ООО «АГРОТОРГ», ООО «БЭСТ ПРАЙС», АО «ТАНДЕР»;

Руководитель ООО «СТРОЙЛАЙН» ФИО30, учредители ФИО31 и ФИО32 для проведения допроса в целях установления обстоятельств поставки спорной продукции не явилась.

От Межрайонной ИФНС № 5 по Ивановской области получено Уведомление о невозможности допроса свидетеля ФИО30 и принятых мерах № 844 от 12.05.2022, в котором сообщается, что свидетель на допрос не явился.

От Межрайонной ИФНС № 14 по Воронежской области получено Уведомление о невозможности допроса свидетеля ФИО31 и принятых мерах № 1618 от 01.06.2022, в котором сообщается, что свидетель на допрос не явился.

От Межрайонной ИФНС № 3 по Смоленской области получено Уведомление о невозможности допроса свидетеля ФИО32 и принятых мерах № 427 от 05.05.2022, в котором сообщается, что свидетель на допрос не явился.

Согласно анализу показателей представленной налоговой и бухгалтерской отчетности налоговая отчетность представлена с минимальными показателями, сумма налоговых вычетов по НДС максимально приближена к сумме начисленного НДС от реализации.

В отношении ООО «СТРОЙЛАЙН» имеются действующие решения о приостановлении операций по счетам.

В результате анализ банковской выписки ООО «СТРОЙЛАЙН» у организации за период 01.01.2018-31.12.2020 операции на счетах отсутствуют.

Поступления денежных средств от ООО «КАЧЕЛИ» в адрес ООО «СТРОЙЛАЙН», а также покупка товаров, поставляемых в адрес ООО «КАЧЕЛИ» отсутствуют.

Операции, свидетельствующие о деятельности организации (арендные платежи, коммунальные расходы, закупка канцелярских товаров и др.) отсутствуют.

2) в отношении контрагента 2-го звена ООО «БЕГЕМОТ АВТО» ИНН <***> установлено следующее.

Согласно сведениям книги покупок за 3 квартал 2019 года ООО «КАЧЕЛИ» приняло к вычету НДС в размере 2 585 550 руб. по счетам-фактурам, полученным от ООО «БЕГЕМОТ АВТО».

По данным индивидуальной карточки налогоплательщика в отношении контрагента было представлено заявление лицом, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением фактически недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ от 24.04.2018.

В отношении генерального директора: с 26.12.2011 по 24.08.2021 – ФИО33 внесены сведения о недостоверности по заявлению самого лица от 24.08.2021.

В отношении учредители ФИО34 и действующего генерального директора ФИО35 так же было подано заявление о непричастности к организации.

Основной вид деятельности согласно ОКВЭД 45.32 торговля розничная автомобильными деталями, узлами и принадлежностями.

Таким образом, заявленный в учредительных документах вид деятельности контрагента не соответствует виду деятельности, заявленному по взаимоотношениям с проверяемым налогоплательщиком (реализация полипропилена вторичного).

Земельные участки, недвижимость и транспортные средства в собственности организации отсутствуют.

Среднесписочная численность за 2018-2019 годы представлена с минимальным количеством сотрудников (1, 2 человека).

Справки по форме 2-НДФЛ за период 2018-2020 годы ООО «БЕГЕМОТ АВТО» представлялись на ФИО9, ФИО27, ФИО36, ФИО37, которые так же числятся сотрудниками у спорных контрагентах ООО «РЕСКАТОР-СТРОЙ», ООО «КАЧЕЛИ», ООО «ХИМЭКСПОРТ» и контрагентов 2 и 3-х звеньях ООО «МОТОР-СЕРВИС», ООО «ТЕЛЕКОМ ЛОГИСТИК», ООО «ОПТ СТРОЙ ТОРГ».

Согласно справкам по форме 2-НДФЛ за период 01.012018-31.12.2020 учредитель ООО «БЕГЕМОТ АВТО» ФИО34 числилась сотрудником: ИП ФИО38, ООО «РД», ООО «БИОФАРМЛАБ».

Руководитель ООО «БЕГЕМОТ АВТО» ФИО33 для проведения допроса в целях установления обстоятельств поставки спорной продукции не явился.

От Межрайонной ИФНС № 12 по Московской области получено Уведомление о невозможности допроса свидетеля ФИО33 и принятых мерах № 413 от 06.06.2022, в котором сообщается, что свидетель на допрос не явился.

По требованию налогового органа ООО «БЕГЕМОТ АВТО» документы, подтверждающие хозяйственные взаимоотношения с ООО «КАЧЕЛИ» не представлены.

От Межрайонной ИФНС № 12 по Московской области получено Уведомление о невозможности представить документы, подтверждающие взаимоотношения ООО «БЕГЕМОТ АВТО» с ООО «КАЧЕЛИ» № 253 от 06.04.2022, в котором сообщается, что на требование, направленное в адрес налогоплательщика до настоящего времени документы не представлены без указания причин.

Согласно анализу показателей представленной налоговой и бухгалтерской отчетности налоговая отчетность представлена с минимальными показателями, сумма налоговых вычетов по НДС максимально приближена к сумме начисленного НДС от реализации.

Установлена неуплата налогов. Организация ООО «БЕГЕМОТ АВТО» числится в реестре должников по налогам. Согласно открытым данным ФНС задолженность по налогам и сборам на конец 2020 года составляла 144,5 тыс. руб.

В результате анализа банковских выписок ООО «БЕГЕМОТ АВТО» установлено, что у организации за период 01.01.2018-31.12.2020 операции на счетах отсутствуют.

Поступления денежных средств от ООО «КАЧЕЛИ» в адрес ООО «БЕГЕМОТ АВТО».

Закупка товаров поставляемых в адрес ООО «КАЧЕЛИ» отсутствует.

Операции, свидетельствующие о деятельности организации (арендные платежи, коммунальные расходы, закупка канцелярских товаров и др.) отсутствуют.

В отношении ООО «БЕГЕМОТ АВТО» имеются действующие решения о приостановлении операций по счетам.

В отношении ООО «БЕГЕМОТ АВТО» открыты исполнительные производства с суммой взыскания 133,7 тыс. руб. Также имеются закрытые исполнительные производства на сумму 933,6 тыс. руб.


В нарушение пункта 2 статьи 54.1 НК РФ, статьи 169 НК РФ, статьи 172 НК РФ ООО «ЛАМАПЛАСТ» по контрагенту ООО «РТ-НЕФТЕХИМ» неправомерно предъявлен к вычету НДС за 2 квартал 2018 года 160 032 руб. 21 коп., за 3 квартал 2018 года 269 076 руб. 06 коп., за 4 квартал 2018 года 125 786 руб. 44 коп.

Согласно сведениям книги покупок ООО «ЛАМАПЛАСТ» за 2,3,4 кварталы 2018 года заявлены вычеты на сумму 554 895 руб. по счетам-фактурам, полученным от ООО «РТ-НЕФТЕХИМ».

В ответ на Требование о предоставлении документов № 1716-ВН от 20.12.2021 представлены: Договор поставки продукции (товаров) № б/н от 24.04.2018; УПД № 51 от 25.04.2018, № 60 от 15.05.2018, № 84 от 14.06.2018, № 69 от 11.07.2018, № 78 от 31.07.2018, № 95 от 08.08.2018, № 104 от 20.08.2018, № 111 от 01.09.2018, № 140 от 24.09.2018, № 177 от 11.12.2018, № 178 от 12.12.2018.

В ответ на требование налогового органа ООО «ЛАМАПЛАСТ» не представлены товарные накладные, товарно-транспортные накладные, деловая переписка с ООО «КАЧЕЛИ», карточки счета «10 Материалы», позволяющие подтвердить оприходование товаров, полученных от ООО «РТ-НЕФТЕХИМ», документы, подтверждающие оплату в адрес ООО «РТ-НЕФТЕХИМ» за поставку товаров не представлены.

Требованием о предоставлении документов № 1002-ВН от 24.06.2022 повторно запрошены первичные документы товарно-транспортные накладные по взаимоотношениям с ООО «РТ-НЕФТЕХИМ».

Однако в ответ на требование налогового органа ООО «ЛАМАПЛАСТ» документы не представлены.

Основанием для признания неправомерности применения вычетов при исчислении НДС послужили следующие обстоятельства, установленные в ходе проверки:

– в ходе проведения допроса руководителя ООО «ЛАМАПЛАСТ» ФИО3 (Протокол допроса от 26.01.2022 № 3) установлено, что он не знаком с руководителем ООО «РТ-НЕФТЕХИМ», с кем из представителей поставщика происходило общение – не помнит, как именно была найдена данная организации – не помнит, контактную информацию указать не может. Сообщает, что оплата производилась путем снятия подотчетных наличных средств;

– по данным индивидуальной карточки налогоплательщика ООО «РТ-НЕФТЕХИМ» исключена из ЕГРЮЛ в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности от 09.09.2021.

В отношении генерального директора и учредителя ФИО26 ИНН <***> внесены сведения о недостоверности (по результатам проверки ФНС – 18.11.2021).

Основной вид деятельности согласно ОКВЭД 82.99 Деятельность по предоставлению прочих вспомогательных услуг для бизнеса, не включенная в другие группировки.

Таким образом, заявленный в учредительных документах вид деятельности контрагента не соответствует виду деятельности, заявленному по взаимоотношениям с проверяемым налогоплательщиком (реализация полипропилена вторичного).

Земельные участки, недвижимость и транспортные средства в собственности организации отсутствуют.

Среднесписочная численность представлена в минимальном количестве;

– справки по форме 2-НДФЛ за 2018 год организация представляла на ФИО16 (дата акта регистрации смерти – 21.08.2018), ФИО39, ФИО40, ФИО41.

Лица, на которых организацией ООО «РТ-НЕФТЕХИМ» сдавались справки 2-НДФЛ, зарегистрированы в Нижегородской области и состоят на учете в налоговом органе Межрайонная ИФНС № 22 по Нижегородской области, где также зарегистрирован и состоит на учете основной покупатель организации ООО «ЛАМАПЛАСТ» – ООО «ТРЕЙДКОР»;

– в результате анализа показателей представленной налоговой отчетности установлено, что налоговая отчетность представлена с минимальными показателями, сумма налоговых вычетов по НДС максимально приближена к сумме начисленного НДС от реализации (более 99%);

– в отношении ООО «РТ-НЕФТЕХИМ» имеются действующие решения о приостановлении операций по счетам;

– в результате анализа банковских выписок ООО «РТ-НЕФТЕХИМ» установлено, что операции по счетам за период с 01.01.2018-31.12.2020 полностью отсутствуют;

– установлено, пересечение IP-адресов со спорными контрагентами, с которых направлялась налоговая отчетность следующих организаций: ООО «ХИМЭКСПОРТ», ООО «КАЧЕЛИ»;

– по требованию налогового органа ООО «РТ-НЕФТЕХИМ» документы, подтверждающие хозяйственные взаимоотношения с ООО «ЛАМАПЛАСТ» не представлены.

От ИФНС № 4 по г. Москве получено Уведомление о невозможности представить документы, подтверждающие взаимоотношения ООО «РТ-НЕФТЕХИМ» с ООО «ЛАМАПЛАСТ» № 27183 от 11.03.2021, в котором сообщается, что на требование, направленное в адрес налогоплательщика до настоящего времени документы не представлены без указания причин;

– руководитель ООО «РТ-НЕФТЕХИМ» ФИО42 для проведения допроса в целях установления обстоятельств поставки спорной продукции не явилась;

От ОМВД по Головинскому району получен ответ № 11438 от 03.08.2022 о невозможности допроса свидетеля ФИО42 и принятых мерах № 413 от 06.06.2022, в котором сообщается, что был произведен выход по адресу: <...>. В ходе проведения проверки установлено, что гр. ФИО42 действительно зарегистрирована по вышеуказанному адресу, однако в ходе неоднократных выходов данному адресу, дверь никто не открыл, в связи с чем установить местонахождение гр. ФИО42 и опросить ее не представляется возможным;

– ООО «РТ-НЕФТЕХИМ» в книге покупок декларации по НДС имеет расхождения в виде разрыва с контрагентом 2-го звена ООО «РЕСКАТОР-СТРОЙ» – ООО «МОТОР СЕРВИС» ИНН <***> за 3 квартал 2018 года на сумму 3 992 000 руб., в том числе НДС 608 949 руб. 15 коп., за 4 квартал 2019 года на сумму 5 239 200 руб., в том числе НДС 409 624 руб.;

– Инспекцией проанализирована книга покупок ООО «РТ-НЕФТЕХИМ», согласно которой установлен контрагент 2-го звена: ООО «ОПТ-СТРОЙ-ТОРГ».

1) В отношении контрагента 2-го звена ООО «ОПТ-СТРОЙ-ТОРГ» ИНН <***> установлено следующее.

Согласно сведениям книги покупок за 2 квартал 2018 года ООО «РТ-НЕФТЕХИМ» приняло к вычету НДС в размере 103 742 руб. 89 коп. по счетам-фактурам, полученным от ООО «ОПТ-СТРОЙ-ТОРГ».

По данным индивидуальной карточки налогоплательщика ООО «РТ-НЕФТЕХИМ» исключен из ЕГРЮЛ в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности от 09.04.2020.

В отношении учредителя ФИО43 внесена запись о недостоверности сведений.

Основной вид деятельности согласно ОКВЭД 41.20 Строительство жилых и нежилых зданий.

Таким образом, заявленный в учредительных документах вид деятельности контрагента не соответствует виду деятельности, заявленному по взаимоотношениям с проверяемым налогоплательщиком (реализация полипропилена вторичного).

Среднесписочная численность за 2018 год – 3 человека, за 2019-2020 годы – отсутствует.

Земельные участки, недвижимость и транспортные средства в собственности организации отсутствуют.

Справки по форме 2-НДФЛ организация не представляла.

Согласно справкам 2-НДФЛ генеральный директор ООО «ОПТ-СТРОЙ-ТОРГ» ФИО44 в период 01.01.2018-31.12.2020 работал в следующих организациях: АО «ТИНЬКОФФ БАНК», ООО «ИНФАРМКОМ», УРАЛЬСКИЙ ФИЛИАЛ АО «МЕГАФОН РИТЕЙЛ».

Согласно справкам 2-НДФЛ учредитель ООО «ОПТ-СТРОЙ-ТОРГ» ФИО43 ИНН <***> в период 01.01.2018-31.12.2020 работал в следующих организациях: ООО «Издательство АСТ», ПАО «ВымпелКом».

Руководитель ООО «ОПТ-СТРОЙ-ТОРГ» ФИО44 для проведения допроса в целях установления обстоятельств поставки спорной продукции не явился.

От ИФНС по г. Сургуту Ханты-Мансийского автономного округа-Югры получено Уведомление о невозможности допроса свидетеля ФИО44 и принятых мерах № 1160 от 05.05.2022, в котором сообщается, что свидетель на допрос не явился, о наличии причин, препятствующих явке, не уведомил.

Согласно протоколу допроса № б/н от 17.12.2018 ФИО43 (учредитель ООО «ОПТ-СТРОЙ-ТОРГ») свидетель сообщает, что не является руководителем или учредителем ООО «ОПТ-СТРОЙ-ТОРГ». Документы, связанные с государственной регистрацией и внесением изменений в ЕГРЮЛ, первичные документы, бухгалтерскую и налоговую отчетность не подписывал и не поручал кому-либо делать это от своего имени;

Согласно базе программного комплекса АИС Налог-3, Межрайонной ИФНС России № 16 Нижегородской области проведен допрос ФИО9 (сотрудник ООО «ОПТ-СТРОЙ-ТОРГ»). В протоколе допроса № 1091 от 08.09.2022, составленного Межрайонной ИФНС России № 16 Нижегородской области, ФИО9 сообщает, что ООО «ОПТ-СТРОЙ-ТОРГ» ИНН <***> ей не знакома, о существовании данной организации не слышала.

В результате анализа показателей представленной налоговой и бухгалтерской отчетности установлено, что налоговая отчетность представлена с минимальными показателями, сумма налоговых вычетов по НДС максимально приближена к сумме начисленного НДС от реализации.

В результате анализа банковских выписок ООО «ОПТ-СТРОЙ-ТОРГ» установлено, что у организации операции на счетах за период 01.01.2018-31.12.2020 отсутствуют.

Поступления денежных средств от ООО «РТ-НЕФТЕХИМ» в адрес ООО «ОПТ-СТРОЙ-ТОРГ» отсутствуют.

Закупка товаров поставляемых в адрес ООО «РТ-НЕФТЕХИМ» отсутствует.

Операции, свидетельствующие о деятельности организации (арендные платежи, коммунальные расходы, закупка канцелярских товаров и др.) отсутствуют.

В отношении ООО «ОПТ-СТРОЙ-ТОРГ» имеются действующие решения о приостановлении операций по счетам.


Таким образом, на основании изложенного с учетом проведенных мероприятий налогового контроля по взаимоотношениям ООО «ЛАМАПЛАСТ» со спорными контрагентами установлено, что данные организации являются техническими компаниями, ведение деятельности не находит отражение в бизнес-истории, они не известны в соответствующем сегменте рынка, отсутствует реклама в СМИ, рекомендации партнеров, деловая репутация и опыт в исполнении данного вида деятельности.

Исходя из проведенного анализа контрагентов ООО «ЛАМАПЛАСТ» установлено, что ООО «РЕСКАТОР-СТРОЙ» ИНН <***>, ООО «БЭСТ ПРОДУКТ» ИНН <***>, ООО «ТЕЛЕКОМ ЛОГИСТИК» ИНН <***>, ООО «МОККО МАКС» ИНН <***>, ООО «ХИМЭКСПОРТ» ИНН <***>, ООО «КАЧЕЛИ» ИНН <***>, ООО «РТ-НЕФТЕХИМ» ИНН <***>, осуществляли разнонаправленный вид деятельности, при этом, закупка товаров поставляемых в адрес покупателей не установлена, что ставит под сомнение реальности ведения финансово-хозяйственной деятельности.

Согласно показаниям генерального директора Общества Юджела Гарипа Аднана (протоколы допроса от 26.01.2022 № 3, от 16.12.2022) следует, что руководители спорных контрагентов ему не знакомы, с кем из представителей поставщика происходило общение – не помнит, как именно была найдена конкретная организации не помнит, контактную информацию указать не может. Так же сообщил, что за проверку организаций отвечала бухгалтер. Сообщает, что оплата производилась путем снятия подотчетных наличных средств. При этом суммы взаимоотношений, согласно имеющимся в деле УПД превышает 100 000 руб., в связи с чем Инспекция пришла к выводу, что налогоплательщиком нарушены указания Центрального Банка Российской Федерации, так как наличные расчеты в валюте Российской Федерации и иностранной валюте между участниками наличных расчетов в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 тысячам рублей по официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю.

В ходе проведенного допроса бухгалтера ФИО45 выяснилось, что товары были оприходованы на счете 10.01, на каждый приходный ордер заключался новый договор, организации проверяла на сайте налоговой службы, оплату могут подтвердить только корешками к приходному ордеру.

В ходе допроса учредитель ООО «ЛАМАПЛАСТ» ФИО2, который также является индивидуальным предпринимателем, в перечень видов деятельности которого также входит производство пластиковых изделий, сообщил, что как индивидуальный предприниматель покупает пластиковое сырье для последующего дробления в небольших количествах раз в несколько месяцев у частных лиц за наличный расчет, ранее, примерно в 2011 году, покупал большими партиями в Сочи. Данное сырье хранится в цеху, <...>. Подтверждает, что данное сырье после дробления может быть использовано вместо гранул полипропилена для производства пластиковых изделий.

Инспекция указала, что организацией ООО «ЛАМАПЛАСТ», при осуществлении основного вида деятельности в действительности использовалось переработанное дробилкой пластиковое сырье, приобретаемое учредителем ФИО2 за наличный расчет, то есть обязательства по сделке с сомнительными контрагентами фактически исполнены не установленными лицами.

Карточки счета 10.01, 43, 90 были представлены налогоплательщиком только к возражениям, в качестве приложения № б/н от 18.10.2022 (вх. № 33041 от 19.10.2022) по акту налоговой проверки от 02.09.2022.

В ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, соответствии со статьей 93 НК РФ в адрес ООО «ЛАМАПЛАСТ» Инспекцией направлено требование о представлении документов (информации) № 5506 от 10.11.2022, в котором запрошены: калькуляция себестоимости продукции и калькуляционные карты, производственные отчеты, кассовая книга, приходные и расходные кассовые ордера, квитанции к расходных и приходным кассовым ордерам по взаимоотношениям со спорными контрагентами, а также повторно запрошены ранее не представленные документы.

Документы представлены частично. Не были представлены инвентаризационные описи и акты инвентаризации основных средств, расшифровка дебиторов и кредиторов, акты расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами, и кредиторами за период 01.01.2018-31.12.2020. Каких-либо пояснений о причине не предоставления требуемых документов (их отсутствия), проверяемым налогоплательщиком не предоставлено.

В ответ на требование о предоставлении документов № 6105 от 07.12.2022 ООО «ЛАМАПЛАСТ» сообщает, что производство продукции является безотходным. Брак, который выявляется, направляется на вторичную переработку, следовательно, необходимость в составлении актов списания брака отсутствует. Поставка сырья на склад ООО «ЛАМАПЛАСТ» осуществлялась силами поставщиков, ввиду отсутствия пропускной системы на территории ООО «ЛАМАПЛАСТ» данные на водителей и машин не велись.

Согласно проведенному анализу поступлений и списания в производство гранул (стр. 161-162 оспариваемого решения) полипропилена за период 01.01.2018-31.12.2020 установлено, что на конец 2020 года имеется остаток полипропилена в размере 232 632,487 кг, размер данного остатка составляет 49% относительно общего количества списания полипропилена в производство за 2020 год, 52% за 2019 год, 65% за 2018 год. Вместе с тем, инвентаризационные описи ООО «ЛАМАПЛАСТ» представлены не были, согласно протоколу осмотра № 1 от 17.01.2022, № б/н 29.06.2022 в помещениях находятся 7 биг-бэгов с полипропиленом, со слов гендиректора вес составляет 400 кг. В рамках налоговой проверки поставлена под сомнение возможность ООО «ЛАМАПЛАСТ» хранить данные объемы сырья в имеющихся у организации производственных помещениях. Наличие согласно представленным документам на остатках вышеуказанных объемов сырья не имеет какого-либо разумного объяснения с позиции хозяйственной необходимости, может являться признаком формальности составления данных документов и умышленных действий налогоплательщика, направленных на искажение фактов хозяйственной жизни.

Так же согласно карточке счета 10.01 за 2020 год ИП ФИО46 (ФИО46 также является генеральным директором основного покупателя ООО «ЛАМАПЛАСТ» – ООО «ТРЕЙДКОР») в адрес ООО «ЛАМАПЛАСТ» поставлен полипропилен в размере 3 292,000 кг. вместе с тем, согласно протоколу допроса № 06 от 06.07.2022, ИП ФИО46 не осуществлял поставку полипропилена в адрес ООО «ЛАМАПЛАСТ», что также может указывать на искажение фактов хозяйственной жизни.

В результате анализа документов от реальных поставщиков установлено, что условия договоров отличаются от условий договоров с сомнительными контрагентами, оплата производилась по безналичному расчету, в случае поставки силами поставщика присутствуют товарно-транспортные накладные, где указана марка, номер автомобиля и ФИО водителя, осуществлявшего доставку товара, при условии самовывоза присутствуют доверенности от ООО «ЛАМАПЛАСТ» на получение товара. Также представлены сертификаты качества, ОСВ, штатные расписания, что подтверждает реальность доставки товара.


Так же в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля представлены квитанции к приходным кассовым ордерам, а также авансовые отчеты по ним:

– в ранее представленных в ходе проведения выездной налоговой проверки со стороны ООО «ЛАМАПЛАСТ» УПД по взаимоотношениям с ООО «ТЕЛЕКОМ ЛОГИСТИК» платежно-расчетный документ указан не был. В данных квитанциях в качестве главного бухгалтера и кассира подписантом со стороны ООО «ТЕЛЕКОМ ЛОГИСТИК» выступает ФИО18 (руководитель ООО «ТЕЛЕКОМ ЛОГИСТИК»), квитанции составлены в период 04.04.2019 - 31.05.2019, 14.12.2018 - 27.12.2018. Вместе с тем Инспекцией установлено, что ФИО18 на даты составления квитанций числилась умершей, дата акта регистрации смерти - 08.11.2018. Таким образом, данные документы не могли быть подписаны ФИО18, то есть подписаны неустановленным лицом;

– в ранее представленных в ходе проведения выездной налоговой проверки со стороны ООО «ЛАМАПЛАСТ» УПД по взаимоотношениям с ООО «КАЧЕЛИ» платежно-расчетный документ указан не был. В данных квитанциях в качестве главного бухгалтера и кассира подписантом со стороны ООО «КАЧЕЛИ» выступает ФИО47 (руководитель ООО «КАЧЕЛИ»), квитанции составлены в период 01.07.2019-31.07.2019. Вместе с тем, ФИО47 в протоколе допроса б/н от 07.10.2021 сообщил, что являлся номинальным руководителем, и никаких документов не подписывал. Исходя из вышеизложенного, ФИО47 не мог быть подписантом данных документов. Документы подписаны неустановленным лицом;

– в ранее представленных в ходе проведения выездной налоговой проверки со стороны ООО «ЛАМАПЛАСТ» УПД по взаимоотношениям с ООО «МОККО МАКС» платежно-расчетный документ указан не был. В данных квитанциях в качестве главного бухгалтера и кассира подписантом со стороны ООО «МОККО МАКС» выступает ФИО48, квитанции составлены в период 14.01.2019 - 30.03.2019. Вместе с тем, Инспекцией установлено, что ФИО48 в данный период осуществляла трудовую деятельность в ООО «МАЙ» в должности укладчик-упаковщик. Исходя из вышеизложенного, ФИО48 не могла осуществлять руководство и не могла быть подписантом документов по взаимоотношениям ООО «МОККО МАКС» с ООО «ЛАМАПЛАСТ»;

– в ранее представленных в ходе проведения выездной налоговой проверки со стороны ООО «ЛАМАПЛАСТ» УПД по взаимоотношениям с ООО «РЕСКАТОР-СТРОЙ» платежно-расчетный документ указан не был. В данных квитанциях подписантом в качестве главного бухгалтера и кассира со стороны ООО «РЕСКАТОР-СТРОЙ» выступает ФИО6 (руководитель ООО «РЕСКАТОР-СТРОЙ»), квитанции составлены в период 01.2020-02.2020, 06.2019-09.2019. Вместе с тем, в протоколе допроса № 07-07/25987-27 от 10.08.2021 ФИО6 сообщает, что фактически с 01.12.2016 организация не вел никакой деятельности: договоры не заключались, с ноября 2016 года по настоящее время им не подписывались никакие договоры, акты, счета-фактуры, товарные накладные, товарно-транспортные накладные и иные документы по финансово-хозяйственной деятельности ООО «РЕСКАТОР-СТРОЙ». Таким образом, ФИО6 не мог быть подписантом вышеуказанных документов. Данные документы подписаны неустановленным лицом;

– в ранее представленных в ходе проведения выездной налоговой проверки со стороны ООО «ЛАМАПЛАСТ» УПД по взаимоотношениям с ООО «РТ-НЕФТЕХИМ» платежно-расчетный документ указан не был. В данных квитанциях подписантом в качестве главного бухгалтера и кассира со стороны ООО «РТ-НЕФТЕХИМ» выступает ФИО42, квитанции составлены в период 28.04.2018-27.12.2018. Вместе с тем, согласно представленным ООО «ЭБИС» сведениям о трудовой деятельности ФИО42, она никогда не работала в организации ООО «РТ-НЕФТЕХИМ». Исходя из вышеизложенного, ФИО42 не могла быть подписантом вышеуказанных документов, данные документы подписаны неустановленным лицом;

– в ранее представленных в ходе проведения выездной налоговой проверки со стороны ООО «ЛАМАПЛАСТ» УПД по взаимоотношениям с ООО «ХИМЭКСПОРТ» платежно-расчетный документ указан не был. В данных квитанциях подписантом в качестве главного бухгалтера и кассира со стороны ООО «ХИМЭКСПОРТ» выступает ФИО21 (руководитель ООО «ХИМЭКСПОРТ»), квитанции составлены в период 06.04.2018-20.12.2018. Вместе с тем, согласно представленным сведениям о трудовой деятельности ФИО21, а также протоколу допроса № 2.9-12/8 от 21.04.2021 ФИО21 работал в ООО «ХИМЭКСПОРТ» до 30.09.2015 и в действительности не подписывал документов по взаимоотношениям ООО «ХИМЭКСПОРТ» с ООО «ЛАМАПЛАСТ» в период 01.01.2018-31.12.2020. Таким образом, исходя из вышеизложенного, данные документы подписаны неустановленным лицом;

– в ранее представленных в ходе проведения выездной налоговой проверки со стороны ООО «ЛАМАПЛАСТ» УПД по взаимоотношениям с ООО «БЭСТ ПРОДУКТ» платежно-расчетный документ указан не был. В данных квитанциях подписантом в качестве главного бухгалтера и кассира со стороны ООО «БЭСТ ПРОДУКТ» выступает ФИО11 (руководитель ООО «БЭСТ ПРОДУКТ»), квитанции составлены в период 17.04.2020-06.09.2020. Вместе с тем, справки 2-НДФЛ ООО «БЭСТ ПРОДУКТ» в отношении ФИО11 не подавались, согласно протоколу допроса № 46 от 12.05.2022, ФИО11 не является участником, руководителем или доверенным лицом организаций. Таким образом, исходя из вышеизложенного, ФИО11 в действительности не подписывала документов ООО «БЭСТ ПРОДУКТ» ИНН <***>, данные документы подписана неустановленным лицом.


С учетом проведенных мероприятий налогового контроля по взаимоотношениям ООО «ЛАМАПЛАСТ» с ООО «РЕСКАТОР-СТРОЙ», ООО «БЭСТ ПРОДУКТ», ООО «ТЕЛЕКОМ ЛОГИСТИК», ООО «МОККО МАКС», ООО «ХИМЭКСПОРТ», ООО «КАЧЕЛИ», ООО «РТ-НЕФТЕХИМ» установлено:

– что данные организации являются техническими компаниями, ведение деятельности не находит отражение в бизнес-истории, они не известны в соответствующем сегменте рынка, отсутствует реклама в СМИ, рекомендации партнеров, деловая репутация и опыт в исполнении данного вида деятельности;

– спорные контрагенты осуществляли разнонаправленный вид деятельности, при этом, закупка товаров поставляемых в адрес покупателей – не установлена, что ставит под сомнение реальности ведения финансово-хозяйственной деятельности;

– оплата с организациями производилась, со слов руководителя ООО «ЛАМАПЛАСТ», путем снятия подотчетных наличных средств, кому конкретно (ФИО) передавались денежные средства ФИО3 – указать не может. Генеральный директор ФИО3 не знаком с руководителями сомнительных контрагентов и не знает их, с кем из представителей поставщиков происходило общение – не помнит, как именно была найдена данная организация – не помнит, контактную информацию указать не может;

– организациями заявлена номинальная численность для имитации ведения реальность финансово-хозяйственной деятельность. Согласно протоколам допросов и представленным сведениям о трудовой деятельности на сотрудников Инспекцией было установлено, что, лица, на которых данными организациями подавались справки 2-НДФЛ, в действительности никогда в них не работали, данные организации им не знакомы;

– Инспекцией получены «отказные» протоколы допросов;

– в отношении руководителей сомнительных контрагентов получены сведения о трудовой деятельности, из которых следует, что данные лица, не занимали в них руководящую должность в период 01.01.2018-31.12.2020 и, таким образом, они не могли осуществлять руководство и выступать в качестве подписантов документов по взаимоотношениям с ООО «ЛАМАПЛАСТ»;

– пересечение сотрудников среди сомнительных контрагентов первого, второго и последующих звеньев;

– лица, на которых сомнительными контрагентами сдавались справки 2-НДФЛ, зарегистрированы в Нижегородской области и состоят на учете в налоговом органе Межрайонная ИФНС № 22 по Нижегородской области, где также зарегистрирован и состоит на учете главный покупатель организации ООО «ЛАМАПЛАСТ» – ООО «ТРЕЙДКОР»;

– в программном комплексе АСК НДС-2 установлены многочисленные разрывы на конечных звеньях цепочек контрагентов-поставщиков, где ООО «ЛАМАПЛАСТ» – покупатель, таким образом, источник налогового вычета НДС в цепочке «продавец-покупатель» не сформирован и не может быть принят к вычету конечным покупателем ООО «ЛАМАПЛАСТ»;

– в отношении спорных контрагентов первого, второго и последующих звеньев установлено, что уплата налогов, арендных платежей и выплата заработной платы в большинстве случаев отсутствовала. У части организаций полностью отсутствуют операции на расчетных счетах. Уплата коммунальных услуг, услуг связи, складских услуг характерных для организаций, осуществляющих реальную финансово-хозяйственную деятельность не производилась;

– налоговая отчетность сомнительных контрагентов первого второго и последующих звеньев представлена в администрирующие налоговые органы с суммами начисленных к уплате налогов в минимальных размерах, что свидетельствует о фиктивном характере деятельности организаций;

– в ходе проведения проверки установлено пересечение IP-адресов сомнительных организаций, что свидетельствует о едином центре управления данных организаций по представлению налоговой и бухгалтерской отчетности. Также о едином центре управления говорят следующие факты:

– сомнительные контрагенты ООО «ТЕЛЕКОМ ЛОГИСТИК», ООО «РЕСКАТОР-СТРОЙ», ООО «КАЧЕЛИ» взаимодействовали также с организацией ООО «ТРЕЙДКОР» – которой финансово подконтрольна ООО «ЛАМАПЛАСТ», для которой ООО «ТРЕЙДКОР» является основным покупателем производимой продукции;

– при осуществлении сделок ООО «ЛАМАПЛАСТ» со спорными контрагентами были нарушены положения Указания Центрального Банка Российской Федерации от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов».

Учитывая вышеизложенное, установленные в ходе выездной налоговой проверки обстоятельства финансово-хозяйственных взаимоотношений Общества с ООО «ЛАМАПЛАСТ», свидетельствуют о нарушении налогоплательщиком положений статьи 54.1 НК РФ.

Доводов о существенных нарушениях процедуры проверки, которые могли привести к принятию незаконного решения, заявление общества не содержит, судом таких нарушений также не установлено.

На основании части 3 статьи 201 АПК РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

При изложенных обстоятельствах арбитражный суд приходит к выводу, что заявленные требования не обоснованы и удовлетворению не подлежат.

В связи с отказом в удовлетворении заявленных требований судебные расходы по делу относятся на заявителя.

Руководствуясь статьями 167 – 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



РЕШИЛ:

1. В удовлетворении заявления ООО «ЛАМАПЛАСТ» (ИНН <***>, ОГРН <***>) отказать.

2. В соответствии с частью 1 статьи 259 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца после принятия арбитражным судом первой инстанции обжалуемого решения.



Судья Л.М. Наринян