Решение от 15 июня 2021 г. по делу № А47-8759/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОРЕНБУРГСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Краснознаменная, д. 56, г. Оренбург, 460024

http: //www.Orenburg.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А47-8759/2020
г. Оренбург
15 июня 2021 года
Резолютивная часть решения объявлена 07 июня 2021 года

В полном объеме решение изготовлено 15 июня 2021 года

Арбитражный суд Оренбургской области в составе судьи Цыпкиной Е.Г., при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Оренбургской области (г.Орск Оренбургской области) к Федеральному государственному унитарному предприятию «Советская Россия» (462823, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>) о взыскании задолженности по обязательным платежам в общей сумме 1 355 742, 08 рублей.

В порядке ст. 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в судебном заседании, проходившем 31.05.2021, объявлен перерыв до 07.06.2021.

В судебном заседании приняли участие представители сторон

от заявителя: ФИО2 (доверенность от 13.11.2018, паспорт, диплом);

от ответчика: ФИО3 (доверенность от 21.05.2019, паспорт, диплом).


Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Оренбургской области (далее по тексту – заявитель, налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Оренбургской области с заявлением к Федеральному государственному унитарному предприятию «Советская Россия» (далее – ответчик, ФГУП «Советская Россия», предприятие) о взыскании задолженности по обязательным платежам в общей сумме 1 355 742, 08 рублей.

Представитель заявителя настаивал на требованиях.

В обоснование заявленных требований налоговый орган указывает на наличие у предприятия недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням. Срок взыскания задолженности в судебном порядке налоговым органом, с учетом положений п. 1 ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации, не пропущен.

Ответчик заявленные требования не признал по основаниям, изложенным в отзыве (т. 1, л.д. 113). В обоснование возражений предприятие указывает на истечение установленных сроков взыскания недоимки по страховым взносам и пеням в судебном порядке, а также на не получение требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, для индивидуальных предпринимателей).

При рассмотрении материалов дела судом установлены следующие обстоятельства.

Федеральное государственное унитарное предприятие "Советская Россия" (ОГРН <***>, ИНН <***>) является плательщиком страховых взносов и состоит на учете в государственном учреждении - Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Новотроицке Оренбургской области (межрайонное) за регистрационным номером 066204000088.

Налогоплательщиком 24.04.2018г. в налоговый орган представлен расчет по страховым взносам за 1 квартал 2018 года. В соответствии с представленным расчетом по страховым взносам за 1 квартал 2018 года сумма к уплате составила 1 208 474,22 рублей по срокам уплаты:

1)Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года):

- 332 121,77 рублей по сроку уплаты 15.02.2018г.;

- 323 465, 94 рублей по сроку уплаты 15.03.2018г.;

- 323 036, 65 рублей по сроку уплаты 16.04.2018г.;

2)Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года:

- 76 991, 86 рублей по сроку уплаты 15.02.2018г.;

- 74 985, 29 рублей по сроку уплаты 15.03.2018г.;

- 74 885, 77 рублей по сроку уплаты 16.04.2018г;

3)Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года):

-2 986.94 рублей по сроку уплаты 16.04.2018г.

Поскольку ФГУП «Советская Россия» не были уплачены в установленный законом срок страховые взносы в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом выставлено и направлено в адрес предприятия требование № 3253 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, для индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 06.07.2018, со сроком исполнения - до 26.07.2018 (т. 1, л.д. 8).

В связи с неисполнением указанного требования налоговым органом в соответствии со статьей 46 НК РФ вынесено решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также счет его электронных денежных средств № 17400 от 02.08.2018 (т. 1, л.д. 10).

Налоговым органом в соответствии со ст. 76 НК РФ для обеспечения исполнения данного решения 02.08.2018 приняты решения № 12976, № 12977 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в банке, па также переводов электронных денежных средств (т. 1, л.д. 12-15).

Налоговым органом направлены поручения на списание и перечисление в бюджетную систему РФ необходимых денежных средств со счетов плательщика № 20583, № 20584, № 20585, № 20586, № 20587, № 20588, № (т. 1, л.д. 16-21). В связи с отсутствием денежных средств на счетах, инкассовые поручения поставлены в картотеку.

Налоговый орган, руководствуясь статьей 47 Налогового кодекса РФ, обратился в суд с требованиями о взыскании с предприятия задолженности по обязательным платежам в общей сумме 1 355 742, 08 рублей, в том числе:

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 1 квартал 2018г. в размере 978 624,36 рублей и пени в размере 119 119,01 рублей;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 1 квартал 2018г. в размере 226 862, 92 рублей и пени в размере 28 148,85 рублей;

- недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 1 кварта 2018г. в размере 2 986, 94 рублей.

Исследовав материалы дела, оценив представленные в материалы дела доказательства в соответствии со ст. 71 АПК РФ, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 1 статьи 213 АПК РФ, государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями (далее - контрольные органы), вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.

В соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

На основании пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 этого Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 этого Кодекса. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, налоговым законодательством установлена последовательная процедура принудительного взыскания с налогоплательщика налогов (страховых взносов), пени и штрафов, которая заключается, в осуществлении налоговым органом установленных этими нормами действий в определенные законом сроки.

Все указанные положения распространяются также на взыскание страховых взносов.

Пунктом 7 статья 431 НК РФ предусмотрено, что плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с положениями пунктов 1, 3, 6 статьи 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с положениями статья 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для организаций:

за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

Поскольку ФГУП «Советская Россия» не были уплачены в установленный законом срок страховые взносы в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 1 квартал 2018г. в размере 119 119. 01 рублей;

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 1 квартал 2018г. в размере 28 148, 85 рублей.

Из материалов дела следует, что налоговым органом принималось решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств.

Таким образом, в силу абзаца 3 пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей в течение двух лет после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

При таких обстоятельствах, учитывая, что у налогового органа имелись законные основания для взыскания задолженности по страховым взносам и пени, правильность расчета и размера взыскиваемой суммы судом проверены и признаны, порядок ее взыскания не нарушен, заявленное требование подлежит удовлетворению.

Учитывая, что налоговым органом принималось решение от 02.08.2018 № 17400 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств, на момент обращения налогового органа в суд с рассматриваемым заявлением (направлено по почте 03.07.2020) двухгодичный срок давности на обращение в суд не пропущен.

Таким образом, суд отклоняет довод ответчика о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд с заявлением.

Довод о не направлении налоговым органом в адрес предприятия требования № 3253 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, для индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 06.07.2018 подлежит отклонению, поскольку указанное требование было направлено налогоплательщику по телекоммуникационным каналам связи и его получение подтверждается извещением о получении электронного документа (т. 1 л.д. 50-51), и квитанцией о приеме (т. 1 л.д. 9).

Судебные расходы по уплате государственной пошлины в соответствии с требованиями ч. 1 ст. 110 АПК РФ в размере 26 557 рублей относятся на ответчика и подлежат взысканию с него в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Оренбургской области удовлетворить.

Взыскать с Федерального государственного унитарного предприятия «Советская Россия» в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Оренбургской области задолженность по обязательным платежам в общей сумме 1 355 742, 08 рублей, в том числе:

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 1 квартал 2018г. в размере 978 624,36 рублей и пени в размере 119 119,01 рублей;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 1 квартал 2018г. в размере 226 862, 92 рублей и пени в размере 28 148,85 рублей;

- недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 1 кварта 2018г. в размере 2 986, 94 рублей.

Взыскать с Федерального государственного унитарного предприятия «Советская Россия» в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 26 557 рублей.

Исполнительный лист выдать налоговому органу в порядке статей 319, 320 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Оренбургской области.

Судья Е.Г. Цыпкина