Решение от 14 марта 2017 г. по делу № А03-116/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД АЛТАЙСКОГО КРАЯ

656015, Барнаул, пр. Ленина, д. 76, тел.: (3852) 29-88-01 http:// www.altai-krai.arbitr.ru, e-mail: а03.info@ arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А03-116/2017
г. Барнаул
14 марта 2017 года
Резолютивная часть решения объявлена 06.03.2017. Полный текст решения изготовлен 14.03.2017.

Арбитражный суд Алтайского края в составе судьи Синцовой В.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1 с использованием средств аудиозаписи, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Жилищная Коммунальная Инициатива» (ИНН <***>, ОГРН <***>), г. Барнаул, к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Барнауле Алтайского края о признании незаконным решения от 22.12.2016 № 032V12160001770, в части уплаты недоимки в размере 4326 руб., пени 679, 97 руб. и штрафа 865, 2 руб.

в судебное заседание явились: от заявителя – ФИО2, паспорт, доверенность от 07.04.2016,

от заинтересованного лица – ФИО3, по удостоверению, доверенности № 54 от 12.12.2016.

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Жилищная Коммунальная Инициатива» (ИНН <***>, ОГРН <***>),(далее по тексту Общество) г.Барнаул, к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Барнауле Алтайского края (далее по тексту Управление) о признании незаконным решения от 22.12.2016 № 032V12160001770.

Заявленные требования мотивированы тем, что оспариваемое решение Управления принято с нарушением действующего законодательства, нарушает права и законные интересы Общества. По мнению представителя заявителя, у Управления отсутствовали правовые основания для начисления страховых взносов на суммы административных штрафов, уплаченных Обществом за своих работников, соответственно, не имеется оснований и для начисления пени.

Управление в отзыве на заявление указало на законность и обоснованность оспариваемого решения, что суммы административных штрафов, уплаченные обществом за своих работников, являются выплатами в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и подлежат обложению страховыми взносами.

Более подробно позиция сторон спора изложена в представленных в материалы дела заявлении, отзыве и дополнениях к ним.

В судебном заседании представителя уточнил требования, привел пояснения, ответил на вопросы суда.

Суд в порядке ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее АПК РФ) принял к рассмотрению уточненные требования о признании незаконным решения от 22.12.2016 № 032V12160001770, в части уплаты недоимки в размере 4326 руб., пени 679, 97 руб. и штрафа 865, 2 руб.

В судебном заседании представитель заинтересованного лица заявленные требования не признала, привела пояснения.

В судебном заседании в порядке ст. 163 АПК РФ объявлялся перерыв.

Выслушав представителей сторон, исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд установил следующее.

В период с 26 октября 2016 года по 28 ноября 2016 года, на основании решения заместителя начальника Управления ПФР в г. Барнауле от 26.10.2016 года № 032V02160001819 в отношении ООО «Жилищная Коммунальная Инициатива», была проведена проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, полноты и своевременности представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета плательщиком страховых взносов за период с 01.01.2013 по 31.12.2015 года, по результатам которой был составлен акт выездной проверки от 29.11.2016 года N 032V10160001932.

22 декабря 2016 года, по результатам рассмотрения акта проверки, заместителем начальника Управления ПФР в г. Барнауле Алтайского края, было принято решение о привлечении ООО «ЖКИ » к ответственности в соответствии с пунктом 1 статьи 47 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Не согласившись с решением Управления от 22.12.2016 № 032V12160001770, в части уплаты недоимки в размере 4326 руб., пени 679, 97 руб. и штрафа 865, 2 руб. Общество обратилась в суд с настоящим заявлением.

Суд считает заявление подлежащим удовлетворению, на основании следующего.

В соответствии с ч. 1 ст.198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно ч.4 ст. 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному

правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Частью 5 статьи 200 АПК РФ предусмотрено, что обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Заявитель в соответствии с подпунктом "а" пункта 1 части 1 статьи 5 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Территориальные фонды обязательного медицинского страхования» от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее по тексту - Федеральный закон № 212-ФЗ) относится к лицам, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и является плательщиком страховых взносов.

В пункте 1 части 2 статьи 28 Федерального закона № 212-ФЗ установлена обязанность плательщика страховых взносов правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Федерального закона № 212-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования, и Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации.

В силу пункта 1 статья 29 Федерального закона № 212-ФЗ органы контроля за уплатой страховых взносов имеют право, в том числе проводить проверки в порядке, установленном настоящим Законом; определять суммы страховых взносов, подлежащие уплате (перечислению) плательщиками страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о плательщике страховых взносов, а также данных об иных аналогичных плательщиках страховых взносов в случаях отказа плательщика страховых взносов допустить должностных лиц органа контроля за уплатой страховых взносов на территорию (в помещение) плательщика страховых взносов, отсутствия учета объектов обложения страховыми взносами или ведения такого учета с нарушением установленного порядка, приведшим к невозможности исчислить страховые взносы; взыскивать недоимку, а также пени и штрафы в порядке, установленном настоящим Законом.

Следовательно, исчислять суммы страховых взносов, подлежащие уплате (перечислению) плательщиками страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, Управление Пенсионного фонда может только в рамках проверок, в том числе и расчетным путем.

Органы контроля за уплатой страховых взносов обязаны соблюдать законодательство Российской Федерации об обязательном социальном страховании, осуществлять контроль за соблюдением законодательства Российской Федерации о страховых взносах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов (статья 30 Федерального закона № 212-ФЗ).

Согласно пункту 1 статьи 33 Федерального закона № 212-ФЗ органы контроля за уплатой страховых взносов проводят следующие виды проверок плательщиков страховых взносов:

1) камеральная проверка; 2) выездная проверка.

Целью камеральной и выездной проверок является контроль за соблюдением плательщиком страховых взносов законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании в части правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (пункт 2 статьи 33 Федерального закона № 212-ФЗ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 34 Федерального закона № 212-ФЗ камеральная проверка проводится по месту нахождения органа контроля за уплатой страховых взносов на основе расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам и документов, представленных плательщиком страховых взносов, а также других документов о деятельности плательщика страховых взносов, имеющихся у органа контроля за уплатой страховых взносов.

Если камеральной проверкой выявлены ошибки в расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных плательщиком страховых взносов, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у органа контроля за уплатой страховых взносов, и полученным в ходе контроля, об этом сообщается плательщику страховых взносов с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок (пункт 3 статьи 34 Федерального закона № 212-ФЗ).

Лицо, проводящее камеральную проверку, обязано рассмотреть представленные плательщиком страховых взносов пояснения и документы. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений плательщика страховых взносов орган контроля за уплатой страховых взносов установит факт совершения правонарушения, предусмотренного настоящим Федеральным законом, или иного нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах, должностные лица органа контроля за уплатой страховых взносов обязаны составить акт проверки в порядке, установленном статьей 38 настоящего Закона (пункт 5 статья 34Федерального закона № 212-ФЗ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 39 Федерального закона № 212-ФЗ акт проверки и другие материалы проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах, а также представленные проверяемым лицом (его уполномоченным представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) органа контроля за

уплатой страховых взносов, проводившего проверку, и решение по ним должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в части 5 статьи 38 Федерального закона N 212-ФЗ. Указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц.

Согласно пункту 8 статьи 39 Федерального закона № 212-ФЗ по результатам рассмотрения материалов проверки руководитель (заместитель руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования, выносит решение: о привлечении к ответственности за совершение правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение правонарушения.

Как следует из решения от 22.12.2016 № 032V12160001770 в 2013 - 2015 годах Обществом к учету были приняты авансовые отчеты ФИО4 от 16.08.2013 № 101, ФИО5 от 22.08.2014 № 90, от 04.09.2015 № 92, согласно которым за счет средств предприятия были возмещены административные штрафы, наложенные на должностное физическое лицо — главного инженера ФИО4 на сумму 21630,00 руб., в том числе: за 2013 год в размере — 9270,00 руб., в том числе, штраф - в сумме 9000,00 руб. и комиссия банка - 270,00 руб. (авансовый отчет от 16.08.2013 № 101, чеки-ордера от 14.08.2013 № 4756144563, № 4756144565, № 4756144567, Постановление по делу об административном правонарушении от 06 июня 2013 г № 5-393/2013), за 2014 год в размере— 9270,00 руб., в том числе, штраф - в сумме 9000,00 руб., комиссия банка - 270,00 руб. (авансовый отчет от 22.08.2014 № 90, чеки- ордера от 18.08.2014 № 5459439885, № 5459441570, № 5459443325, Постановление по делу об административном правонарушении от 15 июля 2014г № 5-632/2014, Постановление по делу об административном правонарушении от 15 июля 2014 г № 5-633/2014, Постановление по делу об административном правонарушении от 15 июля 2014 г № 5- 643/2014), за 2015 год в сумме — 3090,00 руб., в том числе, штраф - в сумме 3000,00 руб., комиссия банка - 90,00 руб. (авансовый отчет от 04.09.2015 № 92, чек-ордер от 03.09.2015 № 124, Постановление по делу об административном правонарушении от 20 октября 2014г № 5-915/2014).

В бухгалтерском учете организации вышеуказанные операции отражались по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» - кредиту счета 71.01 «Расчеты с подотчетными лицами».

Довод Управления о том, что сумма оплаты административных штрафов в пользу работника осуществлялась работодателем в рамках трудовых отношений и не относится к выплатам, поименованным статьей 9 Федерального закона от 24 июля 2009 № 212-ФЗ и считается объектом обложения страховыми взносами судом отклоняется.

В силу пункта 1 статьи 7 Федерального закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для организаций, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Таким образом, основанием для обложения выплат страховыми взносами, в том числе, является наличие следующих условий: выплаты должны быть произведены организацией в пользу физического лица; выплаты должны быть произведены в рамках трудового (гражданско-правового) договора.

В силу статьи 129 Трудового кодекса Российской Федерации заработная плата (оплата труда работника) - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

В соответствии со статьей 164 Трудового кодекса Российской Федерации компенсации - это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом Российской Федерации и другими федеральными законами.

Из анализа указанных положений следует, что объектом для исчисления страховых взносов являются не любые денежные выплаты, произведенные физическому лицу по месту его работы, а лишь начисленные работнику в связи с выполнением им трудовых обязанностей.

Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и физическими лицами не является основанием для вывода о том, что все выплаты, которые начисляются физическим лицам, по существу представляют собой оплату труда.

В данном случае административный штраф не является выплатой или вознаграждением в пользу работника. Следовательно, не признается объектом обложения страховыми взносами.

В силу ч. 2 ст. 201 АПК РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

Нарушенное право Общества подлежит восстановлению в установленном законом порядке.

Расходы по государственной пошлине в сумме 3000 руб. в порядке статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации относятся на заинтересованное лицо, подлежат возмещению заявителю.

Руководствуясь ст.ст. 110, 197-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Заявленные требования удовлетворить.

Признать незаконным решение Управления Пенсионного фонда Российской

Федерации (государственное учреждение) в г. Барнауле Алтайского края о привлечении

плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения

законодательства Российской Федерации о страховых взносах 22.12.2016 № 032V12160001770, в части уплаты недоимки в размере 4326 руб., пени 679, 97 руб. и штрафа 865, 2 руб. Обязать Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Барнауле Алтайского края устранить допущенные нарушения прав и законных интересов общества с ограниченной ответственностью «Жилищная Коммунальная Инициатива», г. Барнаул.

Взыскать с Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Барнауле Алтайского края в пользу общества с ограниченной ответственностью «Жилищная Коммунальная Инициатива», г. Барнаул 3000 руб. в счет возмещения расходов по оплате госпошлины.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Алтайского края в апелляционную инстанцию – Седьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения, либо в кассационную инстанцию – Арбитражный суд Западно- Сибирского округа в течение двух месяцев со дня вступления решения в законную силу.

Судья В.В. Синцова