Решение от 15 ноября 2018 г. по делу № А63-13478/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СТАВРОПОЛЬСКОГО КРАЯ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело № А63-13478/2018
г. Ставрополь
15 ноября 2018 года
Резолютивная часть решения объявлена 08 ноября 2018 года

Решение в полном объеме изготовлено 15 ноября 2018 года

Арбитражный суд Ставропольского края в составе судьи Соловьёвой И.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Цаговой И.А.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1, г. Пятигорск, ОГРН <***>,

к государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации по городу-курорту Пятигорску Ставропольского края (межрайонное), г. Пятигорск,

инспекции Федеральной налоговой службы по г. Пятигорску Ставропольского края, г. Пятигорск,

о взыскании суммы излишне уплаченных страховых взносов в сумме 87 996,06 руб.,

в отсутствие представителей сторон,

УСТАНОВИЛ:

индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее - предприниматель) обратился в Арбитражный суд Ставропольского края с заявлением к государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации по городу-курорту Пятигорску Ставропольского края (межрайонное) (далее - пенсионный фонд), инспекции Федеральной налоговой службы по г. Пятигорску Ставропольского края (далее - инспекция) с учетом уточнений в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) об обязании пенсионный фонд осуществить перерасчет начисленных предпринимателю страховых взносов за 2015-2016 год, об обязании инспекцию возвратить излишне уплаченные страховые взносы за 2015-2016 годы в сумме 87 996,06 руб.

Представители сторон, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, от пенсионного фонда поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие его представителя, в связи с чем, на основании статьи 156 АПК РФ, дело рассматривается по имеющимся материалам в отсутствие их представителей.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как видно из материалов дела, предпринимателем в период осуществления предпринимательской деятельности в 2015-2016 годах применялся упрощенный режим налогообложения (далее – УСН).

В соответствии с требованиями законодательства предпринимателем представлены налоговые декларации за соответствующий отчетный период в налоговый орган по месту регистрации.

Пенсионным фондом на основании полученных от налогового органа данных о доходах предпринимателя по правилам части 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ был рассчитан размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2015 год в сумме 39 395,55 руб., в 2016 году в сумме 51 023,91 руб.

Посчитав, что размер страховых взносов пенсионным фондом за 2015-2016 годы с учетом позиции, изложенной в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П (далее – Постановление № 27-П) рассчитан неверно, заявитель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

В силу части 1 статьи 18 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Согласно части 5 статьи 27 Закона № 212-ФЗ заявление о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов может быть подано плательщиком страховых взносов в орган контроля за уплатой страховых взносов в течение одного месяца со дня, когда плательщику страховых взносов стало известно о факте излишнего взыскания с него страховых взносов, или со дня вступления в силу решения суда.

В силу части 6 статьи 27 Закона № 212-ФЗ исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания страховых взносов

Из анализа указанных норм следует, что вопрос о возврате излишне взысканных сумм страховых взносов и пеней может быть разрешен по заявлению плательщика страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов или судом в порядке искового производства.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ установлено, что плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

В соответствии с частью 1 статьи 3 Закона № 212-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Размер облагаемого страховыми взносами дохода определяется в зависимости от установленного плательщику страховых взносов режима налогообложения, в том числе с учетом его волеизъявления (часть 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ).

В силу пунктов 3 и 4 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов, применяющих УСН, размер дохода в целях исчисления страховых взносов определяется в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.

Согласно статье 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 указанного кодекса.

При этом в силу статьи 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, доходы, уменьшенные на величину расходов, порядок определения которых установлен в статье 346.16 указанного Кодекса.

Согласно части 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 указанного Закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 названной статьи.

В силу части 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз; в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 указанного Закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

При этом доход страхователя Пенсионным фондом определяется на основании сведений, полученных из налогового органа. Самостоятельное определение дохода фондом не предусмотрено.

Дифференцированный механизм определения размера страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, учитывающий величину получаемого дохода, федеральный законодатель преследовал цель нивелировать негативные последствия повышения размера страховых взносов в государственные внебюджетные фонды для малого предпринимательства, и в особенности для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих низкодоходные виды деятельности, предоставить им возможность продолжать осуществлять хозяйственную деятельность в пределах правового поля, а представителям бизнеса с большим доходом - позволить формировать свои пенсионные права в большем объеме.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ вступившим в силу с 1 января 2017 в НК РФ введена глава 34 «Страховые взносы», причем пункт 9 статьи 430 указанного Кодекса предписывает учитывать доход именно в соответствии с его статьей 210, которая прямо предусматривает применение профессиональных налоговых вычетов при определении налоговой базы.

Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П, взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ и статьи 227 НК РФ предполагают, что для цели исчисления дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход индивидуального предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Таким образом, при определении дохода в целях исчисления страховых взносов учету подлежат фактически произведенные им и документально подтвержденные расходы, непосредственно связанных с извлечением дохода.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 указанного Закона, увеличенное в 12 раз.

Таким образом, при определении дохода в целях исчисления страховых взносов учету подлежат фактически произведенные им и документально подтвержденные расходы, непосредственно связанных с извлечением дохода.

Согласно данным инспекции общая сумма дохода предпринимателя за 2015 год составила 288 997 руб., в связи с чем предпринимателю следовала произвести уплату страховых взносов в фиксированном размере, поскольку величина дохода плательщика страховых взносов за расчетные периоды не превышает 300 000 руб.

Из отзыва пенсионного фонда и дополнений к нему следует, что уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за 2015 год была произведена предпринимателем в сумме 38 089,97 руб.

В соответствии с данными представленными инспекцией, сумма дохода предпринимателя за 2016 год составила 542 340 руб.

Учитывая изложенное, величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей.

При таком положении размер страховых взносов, подлежащих уплате за 2016 год, должен составлять 21 779,88 руб. ((1 МРОТ (6 204 руб.) х 26% х 12 + 1% х (542 340 руб. – 300 000 руб.) = 19 356,48 + 2 423,40)).

При этом из сведений, представленных пенсионным фонд, уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за 2016 год была произведена предпринимателем в сумме 2 423,40 руб., однако за предпринимателем имеется переплата в сумме 53 354,04 руб.

Исходя из информации, представленной пенсионным фондом, сумма излишне уплаченных страховых взносов за 2015 года равна 38 089,97 руб., также за предпринимателем имеется переплата за 2017 год в сумме 53 354,04 руб., в связи с чем общая сумма переплат составляет 91 444,01 руб.

Поскольку суд не может выйти за рамки заявленных требований, удовлетворению подлежат требования на сумму 87 996,06 руб.

Статья 21 Закона № 250-ФЗ обязывает соответствующие органы Пенсионного фонда принимать решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов и направлять их на следующий день после принятия в соответствующий налоговый орган.

В соответствии с порядком обмена информацией Отделений Пенсионного фонда Российской Федерации с Управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации от 21.09.2016 №ММВ-21-1/20/4И, принятое решение Отделения ПФ РФ о возврате направляется в соответствующий налоговый орган на следующий день после его принятия после подтверждения территориальными органом ПФ РФ возникшей переплаты.

Поскольку в рассматриваемом случае решение о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов пенсионным фондом принято не было, основанием для возврата налоговым органом излишне взысканных сумм страховых взносов является решение суда.

Ввиду того, что администрирование страховых взносов с 01.01.2017 возложено на налоговые органы, обязанность по возврату излишне взысканных сумм страховых взносов лежит на инспекции.

В соответствии со статьи 110 АПК РФ, расходы заявителя по уплате госпошлины при подаче заявления, подлежат отнесению на пенсионный фонд.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 49, 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

обязать государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по городу-курорту Пятигорску Ставропольского края (межрайонное), г. Пятигорск, осуществить перерасчет начисленных индивидуальному предпринимателю ФИО1, г. Пятигорск, ОГРН <***>, страховых взносов за 2015-2016 год, исходя из фактически полученного дохода (доход, уменьшенный на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов).

Обязать инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Пятигорску Ставропольского края, г. Пятигорск, возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО1, г. Пятигорск, ОГРН <***>, излишне уплаченные страховые взносы за 2015-2016 годы в сумме 87 996,06 руб.

Взыскать с государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации по городу-курорту Пятигорску Ставропольского края (межрайонное), г. Пятигорск, в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1, г. Пятигорск, ОГРН <***>, расходы по уплате государственной пошлины в сумме 300 руб.

Возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО1, г. Пятигорск, ОГРН <***>, из федерального бюджета государственную пошлину в сумме 3 220 руб. Выдать справку на ее возврат.

Решение суда может быть обжаловано через Арбитражный суд Ставропольского края в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия (изготовления в полном объеме), в двухмесячный срок в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа при условии, что оно было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Судья И.В. Соловьёва