Решение от 19 октября 2020 г. по делу № А26-7659/2020

Арбитражный суд Республики Карелия

ул. Красноармейская, 24 а, г. Петрозаводск, 185910, тел./факс: (814-2) 790-590 / 790-625, E-mail: info@karelia.arbitr.ru

официальный сайт в сети Интернет: http://karelia.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №

А26-7659/2020
г. Петрозаводск
19 октября 2020 года
Резолютивная часть решения объявлена 12 октября 2020 года.

Полный текст решения изготовлен 19 октября 2020 года.

Арбитражный суд Республики Карелия в составе судьи Цыба И.С., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Петровым Б.А., рассмотрев в судебном заседании материалы дела по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1 к государственному учреждению – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Петрозаводске Республики Карелия (межрайонное) о признании недействительными решений от 19.05.2020 № 391 и от 19.05.2020 № 07-09/8761

третье лицо: Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Петрозаводску

при участии:

заявителя, индивидуального предпринимателя ФИО1,

представителя ответчика – ФИО2 по доверенности от 08.04.2020,

представителя третьего лица – ФИО3 по доверенности от 09.01.2020,

установила: индивидуальный предприниматель ФИО4 (ОГРНИП 304100106400253, ИНН <***>) (далее – заявитель, Предприниматель) обратился в Арбитражный суд Республики Карелия с заявлением к государственному учреждению – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Петрозаводске Республики Карелия (межрайонное) (ОГРН <***>, ИНН <***>) (далее – ответчик, Фонд) о признании недействительными решений от 19.05.2020 № 391 и от 19.05.2020 № 07-09/8761.

Оспариваемыми решениями Фонд отказал Предпринимателю в начислении процентов за нарушение сроков возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за 2014, 2015, 2016 годы.

Определением от 10.09.2020 суд привлек Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Петрозаводску (ОГРН <***>, ИНН <***>) (далее – Инспекция) к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора.

Ответчик 09.10.2020 представил в суд ходатайство о привлечении Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Петрозаводску к участию в деле в качестве соответчика.

В обоснование данного ходатайства Фонд указал следующее.

В связи с передачей с 01.01.2017 года полномочий по администрированию страховых взносов в налоговые органы Управление настаивает на возложении на налоговый орган обязанности по начислению и возврату процентов, начисленных на суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов и пеней за отчетные (расчетные) периоды до 01.01.2017, в связи с тем, что полномочия органов ПФР с 01.01.2017 законодательно ограничены принятием решения о возврате сумм, при этом полномочиями по их фактическому возврату органы ПФР не обладают.

Согласно позиции ФНС России, содержащейся в письме от 03.03.2020 № КЧ-4-8/3699@, в случае установления судебным актом обязанности налогового органа по начислению и возврату процентов, начисленных на сумму излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней, штрафов за периоды, истекшие до 01.01.2017, такое решение суда будет исполнено налоговым органом в установленном порядке с учетом требований законодательства Российской Федерации. Фонд полагает, что Инспекция должна быть привлечена к участию в деле в качестве соответчика по заявленным требованиям.

В судебном заседании представитель Фонда поддержал ходатайство о привлечении соответчика.

Предприниматель и Инспекция возражали против удовлетворения названного ходатайства.

Рассмотрев ходатайство ответчика о привлечении Инспекции к участию в деле в качестве соответчика, суд отказал в удовлетворении ходатайства, о чем вынесено соответствующее определение.

До начала судебного заседания в суд поступили:

- 23.09.2020 от Предпринимателя – доказательства, подтверждающие направление копии заявления и приложенных к нему документов в адрес Инспекции;

- 05.10.2020 от Инспекции – отзыв на заявление с приложением подтверждающих документов;

- 09.10.2020 от Фонда – отзыв на заявление с приложением контррасчета.

Документы приобщены судом к материалам дела.

В судебном заседании Предприниматель просил приобщить к материалам дела возражения на отзыв Фонда и уточненный расчет подлежащих начислению и возврату процентов с применением одной стотридцатой ставки рефинансирования Банка России. Согласно уточненному расчету сумма процентов составила 33 490 руб. 77 коп.

Документы приобщены судом к материалам дела.

В предварительном судебном заседании Предприниматель поддержал заявленное требование.

Представитель ответчика заявленное требование не признал по основаниям, изложенным в отзыве.

Представитель третьего лица оставила рассмотрение заявленного Предпринимателем требования на усмотрение суда. Поддержала доводы, изложенные в отзыве.

С согласия представителей лиц, участвующих в деле, суд завершил предварительное судебное заседание и перешел к судебному разбирательству.

Предприниматель поддержал свое требование. Указал следующее.

В соответствии с частью 7 статьи 27 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее – Закон № 212-ФЗ), действовавшего до 01.01.2017, в случае, если установлен факт излишнего взыскания страховых взносов, орган контроля за уплатой страховых взносов принимает решение о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов, а также процентов на эту сумму.

Сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения заявления плательщика страховых взносов, поданного в письменной форме или в форме электронного документа, о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов.

Проценты на сумму излишне взысканных страховых взносов начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.

В случае если возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов осуществляется с нарушением срока, то на указанную сумму также начисляются проценты (части 17 и 11 статьи 26 Закона 212-ФЗ).

Уточнив расчет подлежащих начислению и возврату процентов, Предприниматель считает, что к спорным правоотношениям необходимо применять нормы законодательства о страховых взносах, действовавшие до 01.01.2017, поскольку спорные периоды (2014-2016 годы) относятся к отчетным (расчетным) периодам, истекшим до 01.01.2017, т.е. в данном случае необходимо руководствоваться статьями 26 и 27 Закона № 212-ФЗ.

Возражая против доводов ответчика, изложенных в отзыве, Предприниматель пояснил, что Фондом произведен расчет процентов за 2014 год, начиная с даты 02.12.2016, т.е. начиная с даты опубликования Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 №27-П. Между тем, для рассматриваемого спора не имеет правового значения дата опубликования названного Постановления, поскольку проверенная данным актом норма не признана противоречащей Конституции Российской Федерации. Указанным Постановлением дано толкование спорного законоположения, разъяснены его суть и порядок применения.

На основании изложенного Предприниматель просил суд удовлетворить заявленное требование.

Представитель ответчика возражал против заявленного требования. Позиция Фонда основана на следующем.

Полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, установленные Законом № 212-ФЗ, переданы налоговым органам. С 1 января 2017 года между налоговыми органами и органами государственных внебюджетных фондов Российской Федерации разграничены полномочия администраторов доходов бюджета за периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

Статьей 20 Закона № 250-ФЗ предусмотрено осуществление органами ПФР контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 года в порядке, действовавшем до дня вступления в силу Закона № 250-ФЗ.

Согласно п.1 ст.21 Закона № 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается органами ПФР в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления о возврате средств. Пунктом 4 указанной статьи установлено, что на следующий день после принятия решения о возврате орган Пенсионного фонда направляет его в соответствующий налоговый орган.

Порядок принятия и исполнения решений о возврате регламентирован совместным письмом Пенсионного фонда Российской Федерации и Федеральной налоговой службы от 04.10.2017 №НП-30-26/15844/ГД-4-8/20020@ (далее-письмо). Пунктом 6 письма установлено, что налоговый орган не позднее 3 рабочих дней после получения решения формирует на его основании решение о возврате и направляет соответствующую заявку на возврат в орган Федерального казначейства.

В соответствии с п. 2 ч. 1.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В целях применения положений ч. 1.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ доход учитывается в соответствии со ст. 227, ст. 346.15, ст. 346.29, ст. 346.47 и ст. 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации. Для плательщиков страховых взносов, применяющих более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются (ч. 8 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).

Налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с ч. 8 ст. 14 Закона № 212-ФЗ (ч. 9 ст. 14 Закона № 212-ФЗ). Указанные сведения являются основанием для расчета страховых взносов в соответствии с ч. 1.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ, а также применения мер принудительного взыскания в случае неисполнения плательщиком обязанности по уплате страховых взносов в установленный законодательством срок.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного суда РФ от 30.11.2016 № 27-П, взаимосвязанные положения п. 1 ч. 8 ст. 14 Закона № 212-ФЗ и ст. 227 Налогового кодекса РФ предполагают, что для цели исчисления дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход индивидуального предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Указанное решение было опубликовано 02.12.2016 на официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru.

В соответствии с Федеральным конституционным законом от 21.07.1994 № 1-ФКЗ «О конституционном суде Российской Федерации» любые решения Конституционного суда Российской Федерации обязательны на всей территории Российской Федерации для всех представительных, исполнительных и судебных органов государственной власти, органов местного самоуправления, предприятий, учреждений, организаций, должностных лиц, граждан и их объединений.

Фондом исчислены обязательства по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, подлежащие уплате ФИО1 за 2014 - 2016 годы, на основании сведений, переданных в орган контроля за уплатой страховых взносов налоговыми органами в соответствии со ст. 14 Закона № 212-ФЗ.

Фондом в адрес ФИО1 направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеням и штрафам от 16.09.2015 № 00900140035524 в размере 110823,36 руб., в том числе оспариваемой суммы взносов 105811,36 руб., пени 5012,00 руб.

ФИО1 взносы и пени по требованию уплачены 16.10.2015. На дату уплаты страховых взносов доначислены пени в размере 872,94 руб., уплачены страхователем по требованию об уплате недоимки по страховым взносам, пеням и штрафам от 13.11.2015 № 00900140039113 - 07.12.2015.

ФИО1 обратился в Управление 10.05.2017 с заявлением о перерасчете обязательств по уплате страховых взносов с учетом Постановления Конституционного суда РФ № 27-П и возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов и пеней за 2014 год в размере 105811,36 руб. и 5761,42 руб. соответственно. Отделением ПФР по Республике Карелия вынесено решение об отказе в возврате от 22.05.2017 № 238 в размере 105811,36 руб. и 5761,42 руб. на основании отсутствия переплаты.

Арбитражный суд Республики Карелия решением от 15.11.2017 по делу № А26-8623/2017 обязал Управление произвести перерасчет уплаченных страховых взносов и пеней за 2015 год в соответствии с позицией Конституционного Суда Российской Федерации по вопросу определения дохода от предпринимательской деятельности для исчисления страховых взносов по ч. 1.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ и принять решение о возврате излишне уплаченных взносов и пеней за 2015 год в размере 105811,58 руб. и 5761,42 руб. Отделением ПФР по Республике Карелия принято решение о возврате от 13.12.2017 № 1000 в размере 105463,80 руб. и 5742,50 руб. и решение об отказе в возврате от 13.12.2017 № 1001 по страховым взносам на ОПС в размере 347,78 руб. и соответствующих им сумм пеней в размере 18,92 руб. (оставлено в силе Постановлением Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.02.2018).

Решение о возврате передано в ФНС России на исполнение 15.12.2017.

В соответствии с ч. 9 ст. 27 Закона № 212-ФЗ сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения заявления плательщика страховых взносов о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов. Проценты на сумму излишне взысканных страховых взносов начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.

Учитывая, что меры принудительного взыскания задолженности в отношении ФИО1 применены Фондом в соответствии с нормами Закона № 212-ФЗ, уплачены заявителем по требованию до разрешения вопроса о порядке определения дохода в целях исчисления фиксированного размера страховых взносов на ОПС, Фондом в качестве контррасчета произведен расчет процентов на сумму излишне взысканных страховых взносов и пеней за период с даты опубликования Постановления Конституционного суда РФ № 27-П по дату направления решения о возврате для исполнения в ФНС России (02.12.2016 - 15.12.2017). Расчет процентов произведен в размере 1/300 ставки рефинансирования в соответствии с ч. 9 ст. 27 Федерального Закона № 212-ФЗ.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П, взаимосвязанные положения п. 1 ч. 8 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ и ст. 227 НК РФ предполагают, что для цели исчисления дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход индивидуального предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

В определении Верховного Суда Российской Федерации от 18.04.2017 №304-КГ16-16937 по делу № А27-5253/2016 указано, что изложенная Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 30.11.2016 № 27-П правовая позиция подлежит применению и в рассматриваемой ситуации, поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками налога на доходы физических лиц аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Поскольку в Определении КС РФ № 27-П не содержалось оговорок, предусматривающих особый порядок его исполнения, то сформулированная в нем правовая позиция, по мнению ответчика, подлежала применению со дня его официального опубликования - 02.12.2016.

Решением Арбитражного суда Республики Карелия от 15.11.2017 по делу № А26-8623/2017 решение органа ПФР об отказе в возврате излишне уплаченных страховых взносов признано недействительным, суд обязал произвести перерасчет сумм страховых взносов. Уточненные сведения о доходах предоставлены налоговыми органами в ходе данного судебного рассмотрения. При этом судом не признаны недействительными (не соответствующие закону) требования об уплате недоимки по страховым взносам за 2014 год и соответствующие им пени.

Таким образом, ответчик считает, что до даты провозглашения Определения Верховного суда РФ и поступления уточненных сведений о доходах от налоговых органов у Фонда отсутствовали основания для перерасчета обязательств, мероприятия проводились в соответствии с положениями Закона № 212-ФЗ при взыскании задолженности. На основании решения Арбитражного суда Республики Карелия от 15.11.2017ОПФР по Республике Карелия принято решение от 13.12.2017 № 1000 о возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2014 год, решение направлено 15.12.2017 на исполнение в Управление ФНС по Республике Карелия и фактически исполнено 28.12.2017.

Ответчик указал, что Законом №250-ФЗ не предусмотрена уплата процентов плательщикам страховых взносов за нарушение установленного срока возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, которые были установлены Законом № 212-ФЗ, соответствующих пеней л штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017.

В отношении обязательств по страховым взносам за 2015 год Фонд пояснил следующее.

Ильиным С.А за 2015 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на сумму дохода, превышающего 300 000 руб., исчислены в соответствии со ст. 14 Закона № 212-ФЗ и уплачены самостоятельно в установленный ст. 16 Закона № 212-ФЗ срок (не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом).

Страховые взносы за 2015 год в размере 130275,60 руб. перечислены ФИО1 платежным поручением от 28.03.2016 № 58.

Фондом по решению суда произведен перерасчет обязательств по обязательному пенсионному страхованию за 2015 год, в результате которого в отношении ФИО1 образовалась сумма излишне уплаченных страховых взносов в размере 130275,60 руб.

Возврат излишне уплаченных страховых взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017, регламентировался ст. 26 Закона № 212-ФЗ.

В соответствии с ч. 11 ст. 26 Закона № 212-ФЗ сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по заявлению плательщика страховых взносов, поданному в письменной форме или в форме электронного документа, в течение одного месяца со дня получения органом контроля за уплатой страховых взносов такого заявления.

В случае если возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов осуществляется с нарушением срока, установленного ч. 11 ст. 26 Закона № 212-ФЗ, органом контроля за уплатой страховых взносов на сумму излишне уплаченных страховых взносов, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате плательщику страховых взносов, за каждый календарный день нарушения срока возврата.

Таким образом, проценты на сумму излишне уплаченных страховых взносов, начисляются не за весь период нахождения переплаты в бюджете, а только по истечении установленного срока по осуществлению возврата излишне уплаченных сумм.

ФИО1 обратился в Управление 09.01.2018 с заявлением о перерасчете обязательств по уплате страховых взносов с учетом Постановления Конституционного суда РФ № 27-П и возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов за 2015 год в размере 130275,60 руб.

Отделением ПФР по Республике Карелия вынесено решение об отказе в возврате от 22.01.2018№ 85 в размере 130275,60 руб. на основании отсутствия переплаты.

Решением Арбитражного суда Республики Карелия от25.04.2018 по делу №А26-2368/2018 на Фонд возложена обязанность принять решение о возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2015 год в размере 130275,60 руб.

Отделением ПФР по Республике Карелия принято решение о возврате от 08.06.2018 № 698 в размере 130275,60 руб.

Решение о возврате передано в ФНС России на исполнение 13.06.2018.

Фондом в качестве контррасчета исчислены проценты на излишне уплаченные суммы страховых взносов в сумме 130275,60 руб. - за период с 09.02.2018 (дата исполнения заявления о возврате от 09.01.2018) по 13.06.2018 (дата передачи решения на исполнение в ФНС). Расчет процентов произведен в размере 1/300 ставки рефинансирования в соответствии с ч. 9 ст. 27 Федерального Закона № 212-ФЗ.

В отношении обязательств по страховым взносам за 2016 год Фонд пояснил следующее.

Ильиным С.А за 2016 год страховые взносы на ОПС в фиксированном размере на сумму дохода, превышающего 300 000 руб., исчислены в соответствии со ст. 14 Закона № 212-ФЗ и уплачены самостоятельно в установленный ст. 16 Закона № 212-ФЗ срок (не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом).

Страховые взносы за 2016 год в размере 135495,36 руб. перечислены ФИО1 платежным поручением от 31.03.2017 № 67.

ФИО1 обратился в Управление 07.02.2018 с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов за 2016 год в размере 135495,36 руб.

Фондом произведен перерасчет обязательств по обязательному пенсионному страхованию за 2016 год в соответствии с позицией Конституционного Суда РФ по вопросу определения дохода от предпринимательской деятельности для исчисления страховых взносов по ч. 1.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ, в результате которого в отношении ФИО1 образовалась сумма излишне уплаченных страховых взносов в размере 135495,36 руб.

Отделением ПФР по Республике Карелия принято решение о возврате от 20.02.2018 № 209 в размере 135495,36 руб.

Решение о возврате передано в ФНС России на исполнение 22.02.2018.

Возврат излишне уплаченных страховых взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017, регламентировался ст. 26 Закона № 212-ФЗ.

В соответствии с ч. 11 ст. 26 Закона № 212-ФЗ сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по заявлению плательщика страховых взносов, поданному в письменной форме или в форме электронного документа, в течение одного месяца со дня получения органом контроля за уплатой страховых взносов такого заявления.

В случае, если возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов осуществляется с нарушением срока, установленного ч. 11 ст. 26 Закона № 212-ФЗ, органом контроля за уплатой страховых взносов на сумму излишне уплаченных страховых взносов, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате плательщику страховых взносов, за каждый календарный день нарушения срока возврата.

Таким образом, проценты на сумму излишне уплаченных страховых взносов, начисляются не за весь период нахождения переплаты в бюджете, а только по истечении установленного срока по осуществлению возврата излишне уплаченных сумм.

Таким образом, по мнению ответчика, не подлежат расчету проценты на излишне уплаченные суммы страховых взносов в сумме 135495,36 руб., так как решение на исполнение передано в ФНС 22.02.2018, что раньше, чем 07.03.2018 (дата исполнения заявления о возврате от 07.02.2018).

На основании изложенного ответчик просил суд отказать в удовлетворении заявленного Предпринимателем требования.

Представитель третьего лица поддержала позицию, изложенную в отзыве. Оставила разрешение вопроса об удовлетворении требований Предпринимателя на усмотрение суда.

Выслушав представителей лиц, участвующих в деле, и изучив представленные доказательства, суд считает установленными следующие обстоятельства.

Индивидуальный предприниматель ФИО4 зарегистрирован в государственном учреждении - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Петрозаводске Республики Карелия (межрайонное) в качестве плательщика страховых взносов, не производящего выплат и иных вознаграждений физическим лицам, за номером 009-001-026207.

10.05.2017 Предприниматель обратился в Фонд с заявлением о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов, в котором просил возвратить излишне уплаченные страховые взносы на страховую часть трудовой пенсии в фиксированном размере за 2014 год в размере 105811,36 руб. и пени в размере 5761,42 руб., всего в размере 111572,78 руб.

Решением государственного учреждения - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Карелия (далее - Отделение) от 22.05.2017 № 238 в удовлетворении заявления о возврате денежных средств было отказано.

Решением Арбитражного суда Республики Карелия от 15.11.2017 по делу №А26-8623/2017 решение от 22.05.2017 № 238 признано недействительным, суд обязал Отделение принять решение о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 105811.58 руб. и пеней в размере 5761,42 руб.

Постановлением Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.02.2018 по делу № А26-8623/2017 решение Арбитражного суда Республики Карелия изменено, на Отделение возложена обязанность принять решение о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 105463,80 руб. и пеней в размере 5742,50 руб.

На основании решения № 009F071700 от 15.12.2017 платежными поручениями УФК по Республике Карелия (ИФНС России по г. Петрозаводску) № 375543 и № 375638 от 28.12.2017 денежные средства в размере 105463,80 руб. и 5742,50 руб. возвращены 28.12.2017 на расчетный счет Предпринимателя.

09.01.2018 Предприниматель обратился в Фонд с заявлением № 344 от 06.01.2018 о перерасчете и возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов, в котором просил произвести перерасчет и возвратить излишне уплаченные страховые взносы на страховую часть трудовой пенсии в фиксированном размере за 2015 год в размере 130275,60 руб.

Уведомлением от 29.01.2018 № 85 и письмом от .01.02.2018 № 2609/07 в удовлетворении заявления о возврате денежных средств было отказано.

Решением Арбитражного суда Республики Карелия от 25.04.2018 по делу №А26-2368/2018 уведомление от 29.01.2018 № 85 признано недействительным, суд обязал Фонд произвести перерасчет страховых взносов и принять решение о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 130275,60 руб.

На основании решения № 009F071800 от 13.06.2018 платежным поручением УФК по Республике Карелия (ИФНС России по г. Петрозаводску) № 510219 от 22.06.2018 денежные средства в размере 130275,60 руб. возвращены 22.06.2018 на расчетный счет Предпринимателя.

07.02.2018 Предприниматель обратился в Фонд с заявлением от 05.02.2018 о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов, в котором просил произвести возврат сумм излишне уплаченных страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии в фиксированном размере за 2016 год в размере 135495,36 руб.

На основании решения № 009F071800 от 22.02.2018 платежным поручением УФК по Республике Карелия (ИФНС России по г. Петрозаводску) № 758136 от 14.03.2018 денежные средства в размере 135495,36 руб. возвращены 14.03.2018 на расчетный счет Предпринимателя.

24.04.2020 Предприниматель по телекоммуникационным каналам связи обратился в Фонд с заявлением № 428 от 24.04.2020 о начислении и возврате процентов в размере 27511,58 руб. на сумму излишне взысканных и излишне уплаченных страховых взносов в фиксированном размере за 2014-2016 годы.

Уведомлением от 19.05.2020 № 391 (заказное письмо с почтовым идентификатором 18501946240387 получено 02.06.2020) Фонд сообщил, что по результатам рассмотрения заявления № 428 от 24.04.2020 принято решение об отказе в возврате денежных средств в размере 27511,58 руб., а в письме от 19.05.2020 № 07-09/8761 (заказное письмо с почтовым идентификатором 18501946240516 получено 02.06.2020) в качестве основания для отказа изложена позиция Фонда о том, что до даты провозглашения определения Верховного Суда Российской Федерации от 18.04.2017 № 304-КГ16-16937 по делу № А57-5253/2016 и поступления уточненных сведений о доходах от налоговых органов у Пенсионного фонда отсутствовали основания для перерасчета обязательств, ссылки на положения статей 78, 79 Налогового кодекса Российской Федерации об уплате процентов при излишнем взыскании страховых взносов не подлежат применению к указанным обстоятельствам.

Полагая, что отказ Фонда в начислении процентов на сумму излишне взысканных и излишне уплаченных страховых взносов в фиксированном размере за 2014-2016 годы и принятии решения об их выплате не соответствует закону и нарушает его права и законные интересы в сфере предпринимательской деятельности, Предприниматель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Суд считает, что заявленное требование является обоснованным исходя из следующего.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу части 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Таким образом, для признания недействительным (незаконным) ненормативного правового акта, решения, действий (бездействия) органа, осуществляющего публичные полномочия, необходимо наличие одновременно двух обязательных условий: несоответствие данных акта, решения, действий (бездействия) закону и нарушение ими прав и охраняемых законом интересов заявителя.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, в спорный период регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ).

Согласно части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ) индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Статьей 14 Закона № 212-ФЗ определен порядок исчисления размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, а также сроки их оплаты в случае прекращения деятельности индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода.

Частями 1 и 2 статьи 18 Закона № 212-ФЗ установлено, что плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном Законом № 212-ФЗ.

Согласно части 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 статьи 14 Закона № 212-ФЗ.

По общему правилу, установленному частью 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ, расчет по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 тыс. рублей, в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз; в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 тыс. рублей, в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, плюс 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 тыс. рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

Согласно части 9 статьи 14 Закона № 212-ФЗ налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с частью 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

Сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов (часть 11 статьи 14 Закона № 212-ФЗ).

При выявлении недоимки по уплате страховых взносов орган контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки обязан направить страхователю требование об уплате недоимки, под которым частью 1 статьи 22 Закона № 212-ФЗ понимается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов.

Конституционный Суд Российской Федерации в пункте 4 Постановления от 30.11.2016 №27-П «По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Кировского областного суда» указал, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не противоречат Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ, и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Кодексом правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

Конституционный Суд Российской Федерации указал, что согласно пункту 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов, уплачивающих НДФЛ, доход учитывается в соответствии со статьей 227 Кодекса, подпунктом 1 пункта 1 которой определено, что исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

При этом при исчислении налоговой базы и суммы НДФЛ федеральный законодатель предусмотрел право индивидуальных предпринимателей на уменьшение полученного ими дохода на сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (профессиональный налоговый вычет); состав расходов определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций» Кодекса (пункт 1 статьи 221 Кодекса).

Соответственно, хотя налоговое законодательство Российской Федерации и не использует понятие «прибыль» применительно к налоговой базе для расчета НДФЛ, доход для целей исчисления и уплаты НДФЛ для индивидуальных предпринимателей в силу взаимосвязанных положений статей 210, 221 и 227 Кодекса подлежит уменьшению на сумму расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, что аналогично определению прибыли в целях исчисления налога на прибыль организаций, под которой, по общему правилу, понимаются полученные доходы, уменьшенные на величину расходов.

Само указание в пункте 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ на необходимость учета дохода в соответствии со статьей 227 Кодекса, которая может применяться только в системной связи с пунктом 1 статьи 221 Кодекса, свидетельствует о намерении федерального законодателя определять для целей установления размера страховых взносов доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ, и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, как валовой доход за минусом документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Вступившими в законную силу судебными актами по делам №А26-8623/2017 и №А26-2368/2018 признаны недействительными решения Фонда об отказе Предпринимателю в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014, 2015 годы; на Фонд возложена обязанность устранить допущенные нарушения прав и законных интересов Предпринимателя посредством перерасчета страховых взносов и принятия решения о возврате излишне уплаченных страховых взносов.

Согласно пункту 9 статьи 27 Закона № 212-ФЗ сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения заявления плательщика страховых взносов, поданного в письменной форме или в форме электронного документа, о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов. Проценты на сумму излишне взысканных страховых взносов начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действовавшей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с Федеральными законами от 03.07.2016 №243-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов с 01.01.2017 возлагаются на налоговые органы.

Налоговым кодексом Российской Федерации не регулировались отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой страховых взносов до 01.01.2017.

Согласно пункту 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В соответствии со статьей 20 Федерального закона №250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

В статье 21 Закона № 250-ФЗ указано, что решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

В случае, если сумма излишне уплаченных страховых взносов возникает вследствие предоставления плательщиком страховых взносов уточненного расчета, указанный в части 1 настоящей статьи срок исчисляется со дня завершения органом Пенсионного фонда Российской Федерации, органом Фонда социального страхования Российской Федерации камеральной проверки указанного расчета.

Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

Анализ названных положений законодательных актов позволяет суду сделать вывод о том, что требование Предпринимателя о начислении процентов на суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за 2014, 2015, 2016 годы правомерно адресовано Фонду.

Отказ Фонда в начислении процентов на суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за 2014, 2015, 2016 годы не соответствует положениям Закона № 212-ФЗ и нарушает права и законные интересы заявителя.

Проверив уточненный расчет процентов, подготовленный Предпринимателем, суд признает его обоснованным и арифметически верным.

Расчет суммы процентов на сумму излишне взысканных страховых взносов и пени на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2014 год.

10.05.2017 Предприниматель обратился в Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Петрозаводске Республики Карелия (межрайонное) (далее Управление) с заявлением о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов, в котором просил возвратить излишне уплаченные страховые взносы на страховую часть трудовой пенсии в фиксированном размере за 2014 год в размере 105811,36 руб. и пени в размере 5761,42 руб., всего в размере 111572,78 руб.

Решением государственного учреждения - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Карелия (далее Отделение) от 22.05.2017 № 238 в удовлетворении заявления о возврате денежных средств было отказано.

Решением Арбитражного суда Республики Карелия от 15.11.2017 по делу № А26-8623/2017 решение от 22.05.2017 № 238 признано недействительным, суд обязал Отделение принять решение о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 105811,58 руб. и пеней в размере 5761,42 руб. (всего 111573,00 руб.).

Постановлением Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.02.2018 по делу № А26-8623/2017 решение Арбитражного суда Республики Карелия изменено, на Отделение возложена обязанность принять решение о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 105463,80 руб. и пеней в размере 5742,50 руб, (всего 111206,30 руб.).

На основании решения № 009F071700 от 15.12.2017 платежными поручениями УФК по Республике Карелия (ИФНС России по г. Петрозаводску) № 375543 и № 375638 от 28.12.2017 денежные средства в размере 105463,80 руб. и 5742,50 руб. возвращены 28.12.2017на расчетный счет предпринимателя.

Поскольку страховые взносы и пени были уплачены Предпринимателем по требованиям об уплате недоимки, являющимися самостоятельными мерами государственного принуждения, исполнение которых обеспечивалось иными последующими мерами государственного принуждения, то уплаченные суммы страховых взносов и пени являются излишне взысканными и подлежат возврату с начисленными на них процентами.

В соответствии с пунктом 9 статьи 27 Закона № 212-ФЗ проценты на сумму излишне взысканных страховых взносов и пени начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата, т.е. проценты подлежат начислению за период со дня, следующего за днем уплаты (16.10.2015) денежных средств в размере 105811,36 руб. + 5012,00 руб. = 110823,36 руб. по требованию от 16.09.2015 № 00900140035524 и со дня, следующего за днем уплаты (07.12.2015) денежных средств в размере 872,94 руб. по требованию от 13.11.2015 № 00900140039113 по дату фактического возврата 28.12.2017 включительно, при этом с учетом постановления суда апелляционной инстанции от 07.02.2018- со дня, следующего за днем уплаты (07.12.2015) денежных средств в размере 382,94 руб. (111206,30 - 110823,36) в пределах уплаченных денежных средств (872,94 руб.).

Ставка рефинансирования Банка России составила (% годовых):

за период с 17.10.2015 по 31.12.2015 включительно (76 дней): 8,25%;

за период с 08.12.2015 по 31.12.2015 включительно (24 дней): 8,25%;

за период с 01.01.2016 по 13.06.2016 включительно (165 дней): 11,00%;

за период с 14.06.2016 по 18.09.2016 включительно (97 дней): 10,50%;

за период с 19.09.2016 по 26.03.2017 включительно (189 дней): 10,00%;

за период с 27.03.2017 по 01.05.2017 включительно (36 дней): 9,75%;

за период с 02.05.2017 по 18.06.2017 включительно (48 дней): 9.25%;

за период с 19.06.2017 по 17.09.2017 включительно (91 дней): 9,00%;

за период с 18.09.2017 по 29.10.2017 включительно (42 дней): 8,50%;

за период с 30.10.2017 по 17.12.2017 включительно (49 дней): 8,25%;

за период с 18.12.2017 по 28.12.2017 включительно (11 дней): 7,75%.

Расчет суммы процентов:

[110823,36 х 8,25% х 1/300 х 76 кал. дн.] + [382,94 х 8,25% х 1/300 х 24 кал. дн.] + [111206.30 х 11,00% х 1/300 х 165 кал. дн.] + [111206,30 х 10,50% х 1/300 х 97 кал. дн.] + [111206,30 х 10,00% х 1/300 х 189 кал. дн.] + [111206,30 х 9,75% х 1/300 х 36 кал. дн.] + [111206,30 х 9,25% х 1/300 х 48 кал. дн.] + [111206,30 х 9,00% х 1/300 х 91 кал. дн.] +[111206,30 х 8,50% х 1/300 х 42 кал. дн.] + [111206,30 х 8,25% х 1/300 х 49 кал. дн.] + [111206,30 х 7,75% х 1/300 х 11 кал, дн.] = 2316,21 + 2,53 + 6727,98 + 3775,45 + 7006,00 + 1301,11 + 1645,85 + 3035,93 + 1323,35 + 1498,50 + 316,01 = 28948,92 руб.

Расчет суммы процентов на сумму излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2015 год.

09.01.2018 Предприниматель обратился в Управление с заявлением № 344 от 06.01.2018 о перерасчете и возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов, в котором просил произвести перерасчет и возвратить излишне уплаченные страховые взносы на страховую часть трудовой пенсии в фиксированном размере за 2015 год в размере 130275,60 руб.

Уведомлением Фонда от 29.01.2018 № 85 и письмом от 01.02.2018 № 2609/07 в удовлетворении заявления о возврате денежных средств было отказано.

Решением Арбитражного суда Республики Карелия от 25.04.2018 по делу №А26-2368/2018 уведомление от 29.01.2018 № 85 признано недействительным, суд обязал Фонд произвести перерасчет страховых взносов и принять решение о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 130275,60 руб.

На основании решения № 009F071800 от 13.06.2018 платежным поручением УФК по Республике Карелия (ИФНС России по г. Петрозаводску) № 510219 от 22.06.2018 денежные средства в размере 130275,60 руб. возвращены 22.06.2018 на расчетный счет Предпринимателя.

В соответствии с пунктом 11 статьи 26 Закона № 212-ФЗ сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по письменному заявлению Предпринимателя в течение одного месяца со дня получения Управлением такого заявления, т.е. течение срока для возврата начинается 09.01.2018 и заканчивается 08.02.2018 включительно.

Поскольку возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов произведен с нарушением установленного месячного срока лишь 22.06.2018, то в порядке пункта 17 статьи 26 Закона № 212-ФЗ на сумму излишне уплаченных страховых взносов подлежат начислению проценты, подлежащие уплате предпринимателю, за каждый календарный день нарушения срока возврата, т.е. за период с 09.02.2018 по 22.06.2018 года включительно.

Ставка рефинансирования Банка России составила (% годовых):

за период с 09.02.2018 по 11.02.2018 включительно (3 дня): 7,75%;

за период с 12.02.2018 по 25.03.2018 включительно (42 дня): 7,50%;

за период с 26.03.2018 по 22.06.2018 включительно ( 89 дней): 7,25%.

Расчет суммы процентов:

[130275,60 х 7,75% х 1/300 х 3 кал. да.] + [130275,60 х 7,50% х 1/300 х 42 кал. дн.] + [130275,60 х 7,25% х 1/300 х 89 кал. дн.] = 100,96 + 1367,89 + 2802,01 = 4270,86 руб.

Расчет суммы процентов на сумму излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2016 год.

07.02.2018 Предприниматель обратился в Управление с заявлением от 05.02.2018 о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов, в котором просил произвести возврат сумм излишне уплаченных страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии в фиксированном размере за 2016 год в размере 135495,36 руб.

На основании решения № 009F071800 от 22.02.2018 платежным поручением УФК по Республике Карелия (ИФНС России по г. Петрозаводску) № 758136 от 14.03.2018 денежные средства в размере 135495,36 руб. возвращены 14.03.2018 на расчетный счет Предпринимателя.

В соответствии с пунктом 11 статьи 26 Закона № 212-ФЗ сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по письменному заявлению Предпринимателя в течение одного месяца со дня получения Управлением такого заявления, т.е. течение срока для возврата начинается 07.02.2018 и заканчивается 06.03.2018 включительно.

Поскольку возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов произведен с нарушением установленного месячного срока лишь 14.03.2018, то в порядке пункта 17 статьи 26 Закона № 212-ФЗ на сумму излишне уплаченных страховых взносов подлежат начислению проценты, подлежащие уплате Предпринимателю, за каждый календарный день нарушения срока возврата, т.е. за период с 07.03.2018 по 14.03.2018 включительно.

Ставка рефинансирования Банка России составила (% годовых):

за период с 07.03.2018 по 14.03.2018 включительно ( 8 дней): 7,50%.

Расчет суммы процентов:

[135495,36 х 7,50% х 1/300 х 8 кал. дн.] = 270,99 руб.

Итого размер подлежащих начислению процентов за 2014-2016 годы составляет: 28948,92 + 4270,86 + 270,99 = 33490,77 руб.

Оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам, установленным статьей 71 АПК РФ, суд считает, что заявленное Предпринимателем требование подлежит удовлетворению.

В соответствии со статьей 110 АПК РФ судебные расходы Предпринимателя по уплате государственной пошлины суд относит на ответчика.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. Заявленное индивидуальным предпринимателем Ильиным Сергеем Александровичем требование удовлетворить полностью. Признать недействительными как не соответствующие Федеральному закону от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации» решения государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Петрозаводске Республики Карелия (межрайонное) от 19.05.2020 № 391 и от 19.05.2020 № 07-09/8761.

2. Обязать государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Петрозаводске Республики Карелия (межрайонное) устранить допущенное нарушение прав и законных интересов индивидуального предпринимателя Ильина Сергея Александровича посредством начисления процентов в сумме 33 490 руб. 77 коп. на сумму излишне взысканных (уплаченных) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014, 2015, 2106 годы и принятия решения об их выплате индивидуальному предпринимателю Ильину Сергею Александровичу. Указанные действия должны быть совершены в течение десяти календарных дней с даты вступления решения в законную силу.

3. Взыскать с государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Петрозаводске Республики Карелия (межрайонное) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 судебные расходы по уплате государственной пошлины в сумме 600 руб.

4. Вопрос о возврате индивидуальному предпринимателю ФИО4 из федерального бюджета государственной пошлины в сумме 300 руб., перечисленной по чеку-ордеру от 26.05.2020 с назначением платежа: «государственная пошлина за рассмотрение в Арбитражном суде Республики Карелия заявления к ГКУ РК «Центр занятости Республики Карелия», рассмотреть после представления индивидуальным предпринимателем ФИО1 справки о том, что такой иск в суд не подавался.

5. Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня изготовления полного текста решения в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд (191015, <...>);

в кассационном порядке в течение двух месяцев со дня вступления решения в законную силу при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы, в Арбитражный суд Северо-Западного округа (190000, г. Санкт-Петербург, ул. Якубовича, 4).

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражный суд апелляционной и кассационной инстанций через арбитражный суд, принявший решение.



Судья

Цыба И.С.