Решение от 25 февраля 2019 г. по делу № А32-3098/2017

Арбитражный суд Краснодарского края

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ



Дело № А32-3098/2017
город Краснодар
25 февраля 2019 года
Резолютивная часть решения объявлена 29 января 2019 года

Решение в полном объеме изготовлено 25 февраля 2019 года

Арбитражный суд Краснодарского края в составе судьи Лукки А.А.., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Зекох З.А., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Кубаньтрейдмет», Краснодарский край, ст. Староминская

к Краснодарской таможне, г. Краснодар

о признании незаконным решения,

при участии в заседании:

от заявителя: ФИО1 – представитель по доверенности;

от заинтересованного лица: ФИО2 – представитель по доверенности;

У С Т А Н О В И Л:

Общество с ограниченной ответственностью «Кубаньтрейдмет» обратилось в арбитражный суд с заявлением к Краснодарской таможне о признании незаконным решения Краснодарской таможни от 29.12.2016 года о корректировке таможенной стоимости товара, ввезенного по декларации ДТ №10309030/100516/0000541.

Представитель заявителя представил дополнения к письменным объяснениям с приложением документальных доказательств, в обоснование своих доводов. Настаивал на удовлетворении заявленных требований, ходатайство о назначении почерковедческой экспертизы поддержал.

Представитель заинтересованного лица представил дополнение к отзыву, возражал против удовлетворения заявленных требований, считая оспариваемое решение о корректировке таможенной стоимости законным и обоснованным, в удовлетворении ходатайства о назначении почерковедческой экспертизы возражал.

Рассмотрев ходатайство заявителя о назначении почерковедческой экспертизы, суд не находит оснований для их удовлетворения в связи со следующим.

В соответствии с частью 1 статьи 82 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации для разъяснения возникающих при рассмотрении дела вопросов, требующих специальных знаний, арбитражный суд назначает экспертизу по ходатайству лица, участвующего в деле, или с согласия лиц, участвующих в деле. В случае, если назначение экспертизы предписано законом или предусмотрено договором либо необходимо для проверки заявления о фальсификации представленного доказательства либо если необходимо проведение дополнительной или повторной экспертизы, арбитражный суд может назначить экспертизу по своей инициативе.

Ходатайство заявителя о назначении почерковедческой экспертизы документов мотивировано тем, что в действительности указанные документы - справки ООО «Импульс» от 28.10.2014 № 117, письма ООО «Импульс» от 27.01.2015 и решения учредителя ООО «Импульс» от 15.08.2005 № 5 в действительности ФИО3 не подписывались.

Вместе с тем, с учетом обстоятельств настоящего дела, результаты почерковедческой экспертизы не повлияют на факт взаимозависимости ООО «Кубаньтрейдмет» и компании «Colbert Business Corp.». При этом, главным бухгалтером ООО «Импульс» ФИО4 велась переписка с компанией ООО «Амонд Смит ЛТД» с целью регистрации на имя СВ. Грушевского компании «Colbert Business Corp.» (Белиз) и открытия счета в банке «ABLV Bank» (Латвия).

На момент ведения переписки учредителем и директором ООО «Импульс», а также ООО «Кубаньтрейдмет» являлся ФИО3

В подтверждение законности получения справки ООО «Импульс» от 28.10.2014 № 117, письма ООО «Импульс» от 27.01.2015 и решения учредителя ООО «Импульс» от № 5 Краснодарской таможней в ходе судебного разбирательства представлены постановление о разрешении производства обыска от 01.12.2016, протокол обыска (выемки) от 07.12.2016, постановление о разрешении производства выемки от 17.02.2017, а также протокол обыска (выемки) от 21.02.2017, по уголовному делу возбужденному Краснодарской таможней от 16.08.2016 № 167007 по факту уклонения от уплаты таможенных платежей в особо крупном размере предусмотренного по признакам п. «г» ч.2 ст. 194 УК РФ.

Данное уголовное дело СО Линейного отдела МВД на транспорте объедено в одно уголовное дело № 11704008104177002 от 15.02.2017 года по ч. 1 ст.226 УК РФ.

Кроме того, в материалах камеральной таможенной проверки по данному факту имеется заключение эксперта № 5199/04-1/3.1 от 16.12.2016 по уголовному делу № 167007.

С учетом изложенного, суд считает нецелесообразным назначение почерковедческой экспертизы, более того, удовлетворение данного ходатайства может привести к затягиванию судебного разбирательства.

В соответствии со статьей 163 АПК РФ в судебном заседании 22.01.2019 объявлялся перерыв до 17.10 час. 29.01.2019 (информация размещена на официальном сайте арбитражного суда в сети Интернет).

После перерыва заседание продолжено.

Дело рассматривается по правилам статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее по тексту – АПК РФ).

Суд, заслушав доводы лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, установил следующее.

Общество с ограниченной ответственностью «Кубаньтрейдмет» зарегистрировано в качестве юридического лица за ОГРН <***>, ИНН <***>, адрес (место нахождения): Краснодарский край, ст. Новощербиновская, ул. Лермонтова, 8/1, является участником внешнеэкономической деятельности.

Согласно контракту от 23.11.2015 № 5-2015, продавец (ООО «Кубаньтрейдмет», Россия, в лице генерального директора ФИО3) согласился продать, а покупатель («Colbert Business Corp.», Белиз) согласился приобрести стальной лом ГОСТа 2787-75 в количестве 8 000 тонн (+/- 10%) по цене 130 долл. США за тонну.

Страной назначения при отправке товаров является Турецкая Республика. При этом покупатель товаров зарегистрирован в Белизе. Согласно контракту от 23.11.2015 № 5-2015, стальной лом поставляется на условиях поставки FOB Ейск (Россия) Инкотермс.

Во исполнение указанного контракта, общество экспортировало стальной лом. В таможенном отношении товар оформлен по декларации на товары №10309030/100516/0000541, 10309030/180516/0000557, 10309030/300516/0000589. Таможенная стоимость товара определена по первому методу определения таможенной стоимости (по стоимости сделки с ввозимыми товарами).

Заявленные в графе 20 «Условия поставки» ДТ №№ 10309030/100516/0000541 сведения об условиях поставки соответствуют условиям поставки, указанным в контракте от 23.11.2015 № 5-2015. Согласно условиям контракта от 23.11.2015 № 5-2015, общая стоимость контракта не определена.

В подтверждение сведений о заявленной таможенной стоимости товаров в ДТ №№10309030/100516/0000541, 10309030/180516/0000557, 10309030/300516/0000589 декларантом на этапе таможенного декларирования были заявлены следующие документы:

- ДТС-3;

- уставные и регистрационные документы;

- контракт от 23.11.2015 № 5-2015 с дополнительными соглашениями;

- паспорт сделки от 30.11.2015 № 15110015/1326/0018/1/1;

- инвойсы от 10.05.2016 №12, от 18.05.2016 №13, от 30.05.2016 №14;

- коносаменты от 10.05.2016 №1, от 05.05.2016 №1, от 21.04.2016 №1;

- заявления на перевод от 27.11.2015 №2015, от 24.12.2015, №174, от 15.01.2016 №48, от 12.02.2016 №910, от 08.04.2016 №821, от 11.05.2016 №515, от 16.05.2016, № 409, от 03.06.2016 №454;

- калькуляции себестоимости товаров от 10.05.2016 №242, от 18.05.2016 №274, от 30.05.2016 №302 с приложением подтверждающих документов.

Для осуществления валютного контроля финансовых операций по контракту от 23.11.2015 № 5-2015 ООО «Кубаньтрейдмет» в филиале «Ростовский» АО «Альфа-Банк» открыт паспорт сделки от 30.11.2015 № 15110015/1326/0018/1/1.

В дальнейшем паспорт сделки был переоформлен ООО «Кубаньтрейдмет»:

- 19.01.2016 в связи с подписанием дополнительного соглашения от 13.01.2016 № 1 контракту от 23.11.2015 №5-2015 об увеличении количества товара до 12 000 тонн (+/-10%);

- 30.03.2016 в связи с подписанием дополнительного соглашения от 22.03.2016 № 2 к контракту от 23.11.2015 № 5-2015 об увеличении срока действия контракта до 31.03.2016;

- 11.05.20 16 в связи с подписанием дополнительного соглашения от 01.05.2016 № 4 контракту от 23.11.2015 №5-2015 об увеличении стоимости металлолома: 3860 тонн по цене 150 долларов США, 7650 тонн по цене 170 долларов США;

- 03.06.2016 в связи с подписанием дополнительного соглашения от 12.05.2016 № 5 к контракту от 23.11.2015 №5-2015 согласно которого платеж в сумме 32 457,42 будет перечислен следующим лицом - SCRAP CENTER LIMITED 708, FAIRMONT. SHEIKH ZAYED ROAD, AE DUBAI.

Согласно условиям контракта от 23.11.2015 № 5-2015 допускается предоплата за груз:

- 95% фактурной стоимости, за вычетом авансов, оплачивается до отхода судна из порта погрузки банковским переводом после отправленных по факсу или электронной почте копий документов в течение одного банковского дня после даты выдачи коносаментов в зависимости от веса, указанного в отчете осмотра, выданного в порт погрузки;

- остаток % будет выплачиваться в течение 15 банковских дней после завершения выгрузки в порту разгрузки на основании данных в сертификатах по качеству и количеству независимой сюрвейерской компании, согласованной обеими сторонами в порт выгрузки.

Должностными лицами Краснодарской таможни в ходе контроля таможенной стоимости товаров, задекларированных по ДТ №№10309030/100516/0000541, на этапе таможенного декларирования выявлены признаки, указывающие на то, что сведения о таможенной стоимости товаров могут являться недостоверными либо заявленные сведения должным образом не подтверждены.

По результатам проведенного должностными лицами Краснодарской таможни контроля принято решения о корректировке таможенной стоимости товаров, заявленной в ДТ №№10309030/100516/0000541, по шестому методу таможенной оценки на базе третьего метода.

С 18 февраля 2016 года на основании статьи 131 Таможенного кодекса Таможенного союза (далее по тексту – ТК ТС) таможенным органом была проведена камеральная таможенная проверка в отношении ООО «Кубаньтрейдмет» по вопросу достоверности заявленной таможенной стоимости при декларировании в регионе деятельности Краснодарской таможни в соответствии с таможенной процедурой «экспорт» товара «лом черных металлов…» по декларациям на товары (далее – ДТ) №№ 10309030/090215/0000105, 10309030/111114/0001441, 10309030/150615/0000629, 10309030/130415/0000414, 10309030/091014/0001276, 10309030/280515/0000578, 10309030/210515/0000552, 10309030/100515/0000509, 10309030/220914/0001180, 10309030/200114/0000055, 10309030/270214/0000200, 10309030/280314/0000343, 10309030/110714/0000748, 10309030/070814/0000897, 10309030/190814/0000969, 10309030/050914/0001064, 10309030/301014/0001377, 10309030/190115/0000032, 10309030/160315/0000279, 10309030/250615/0000661, 10309030/020715/0000686, 10309030/100715/0000715, 10309030/210715/0000755, 10309030/220715/0000758, 10309030/170815/0000880, 10309030/010915/0000968, 10309030/120915/0001027, 10309030/200915/0001072, 10309030/240915/0001105, 10309030/021015/0001151, 10309030/301015/0001286, 10309030/121215/0001507, 10309030/201215/0001546, 10309030/291215/0001613, 10309030/260116/0000079, 10309030/220316/0000344, 10309030/080216/0000128, 10309030/190216/0000181, 10309030/290216/0000216, 10309030/090316/0000262, 10309030/010416/0000400, 10309030/110416/0000447, 10309030/180416/0000475, 10309030/250416/0000501, 10309030/290416/0000516, 10309030/100516/0000541, 10309030/180516/0000557, 10309030/300516/0000589 (проверяемый период: с 01.01.2014 по 20.07.2016).

Результаты проверки отражены в акте камеральной таможенной проверки от 29.12.2016 № 10309000/210/291216/А0010.

По результатам указанной проверки таможенный орган пришел к выводу о недостоверном заявлении обществом сведений о таможенной стоимости товара, задекларированного по ДТ №№10309030/100516/0000541, нарушении ООО «Кубаньтрейдмет» требований, установленных пунктом 3 статьи 2 Соглашения между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза» и пункта 4 статьи 65 Таможенного кодекса Таможенного союза.

Данные обстоятельства послужили основанием для принятия Краснодарской таможней решений от 29.12.2016 о корректировке таможенной стоимости товаров, задекларированных по ДТ №№10309030/100516/0000541, по шестому методу таможенной оценки на базе третьего метода.

Не согласившись с вышеуказанными решениями о корректировке таможенной стоимости товаров, общество обратилось в Арбитражный суд Краснодарского края с заявлением по настоящему делу.

Принимая решение по данному делу, суд исходил из следующего.

В силу статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии со статьей 9 Таможенного кодекса Таможенного союза (далее по тексту – ТК ТС, действующий в период таможенного декларирования, документ утратил силу с даты вступления в силу Договора о Таможенном кодексе ЕАЭС от 11.04.2017 - с 01 января 2018 года), любое лицо вправе обжаловать решения таможенных органов, действия (бездействие) таможенных органов или их должностных лиц в порядке и сроки, которые установлены законодательством государства - членов таможенного союза, решения, действия (бездействие) таможенного органа или должностных лиц таможенного органа которого обжалуются.

В соответствии со статьей 179 Таможенного кодекса Таможенного союза, товары подлежат таможенному декларированию при помещении под таможенную процедуру либо в иных случаях, установленных в соответствии с настоящим Кодексом. Таможенное декларирование товаров производится декларантом либо таможенным представителем, действующим от имени и по поручению декларанта. Таможенное декларирование производится в письменной и (или) электронной формах с использованием таможенной декларации.

При помещении под таможенные процедуры, за исключением таможенной процедуры таможенного транзита, таможенному органу представляется декларация на товары, в которой, в соответствии со статьей 181 ТК ТС, в том числе, указываются сведения о заявляемой таможенной процедуре, о транспортных средствах, используемых для международной перевозки товаров, наименовании, описании и количестве товара в килограммах и в других единицах измерения.

В силу части 4 статьи 200 АПК РФ, при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу пунктов 2 и 3 статьи 65 ТК ТС, декларирование таможенной стоимости ввозимых товаров осуществляется путем заявления в декларации сведений о методе определения таможенной стоимости товаров, величине таможенной стоимости товаров, об обстоятельствах и условиях внешнеэкономической сделки, имеющих отношение к определению таможенной стоимости товаров, а также представления подтверждающих их документов.

Подача таможенной декларации должна сопровождаться представлением таможенному органу документов, на основании которых заполнена таможенная декларация (пункт 1 статьи 183 ТК ТС).

Согласно статье 64 Таможенного кодекса Таможенного союза, стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию таможенного союза, определяется в соответствии с международным договором государств-членов таможенного союза, регулирующим вопросы определения таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу.

Таможенная стоимость товаров, вывозимых с таможенной территории таможенного союза, определяется в соответствии с законодательством государства - члена таможенного союза, таможенному органу которого производится таможенное декларирование товаров. Заявляемая таможенная стоимость товаров и представляемые сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации (пункт 4 статьи 65 ТК ТС).

Решение о корректировке заявленной таможенной стоимости товаров принимается таможенным органом при осуществлении контроля таможенной стоимости как до, так и после выпуска товаров, если таможенным органом или декларантом обнаружено, что заявлены недостоверные сведения о таможенной стоимости товаров, в том числе неправильно выбран метод определения таможенной стоимости товаров и (или) определена таможенная стоимость товаров (пункт 1 статьи 68 ТК ТС).

Пленум Верховного Суда Российской Федерации в постановлении от 12.05.2016 № 18 «О некоторых вопросах применения судами таможенного законодательства» разъяснил, что в соответствии с пунктом 4 статьи 65 Таможенного кодекса Таможенного союза и пунктом 3 статьи 2 Соглашения между Правительством Республики Беларусь, Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации от 25.01.2008 «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза» (далее по тексту - Соглашение) лицо, декларирующее таможенную стоимость ввозимых товаров, обязано подтвердить соответствие заявленных им сведений действительности (достоверность), представив в таможенный орган количественно определяемую и документально подтвержденную информацию. Согласно пункту 1 статьи 68 Таможенного кодекса Таможенного союза единственным основанием для принятия таможенным органом решения о корректировке таможенной стоимости является ее недостоверное заявление декларантом, в том числе в связи с использованием сведений, не отвечающих требованиям пункта 4 статьи 65 Кодекса и пункта 3 статьи 2 Соглашения. В связи с этим при разрешении споров о правомерности корректировки таможенной стоимости товара судам следует учитывать, какие признаки недостоверного заявления таможенной стоимости установлены таможенным органом и нашли свое подтверждение в ходе проведения таможенного контроля, в том числе с учетом документов (сведений), собранных таможенным органом и дополнительно представленных декларантом.

Согласно части 2 статьи 112 Федерального закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» (далее - Закон о таможенном регулировании), порядок определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации, устанавливает Правительство Российской Федерации.

Правилами определения таможенной стоимости товаров, вывозимых с таможенной территории Российской Федерации, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.03.2012 № 191 (далее - Правила № 191), установлен порядок определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации, в том числе особенности применения методов (правил) определения таможенной стоимости товаров, предусмотренных статьями 4, 6, 7, 9 и 10 Соглашения об определении таможенной стоимости, при вывозе товаров из Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 Правил № 191, основными принципами определения таможенной стоимости оцениваемых (вывозимых) товаров являются принципы, которые установлены в Соглашении об определении таможенной стоимости, с учетом особенностей, установленных настоящими Правилами. Основным методом определения таможенной стоимости Правила № 191 предусматривают метод по цене сделки, который в рассматриваемом случае и применен обществом.

Условия применения метода по стоимости сделки с вывозимыми товарами (метода 1) определены в пункте 7 Правил № 191, в соответствии с которым таможенной стоимостью оцениваемых (вывозимых) товаров является стоимость сделки с ними, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары при их продаже на вывоз из Российской Федерации в страну назначения и дополненная в соответствии с пунктом 17 настоящих Правил, при одновременном выполнении следующих условий:

- отсутствуют ограничения в отношении прав покупателя на пользование и распоряжение товарами, за исключением тех, которые ограничивают географический регион, где товары могут быть перепроданы, или которые существенно не влияют на стоимость товаров;

- продажа товаров или их цена не зависят от соблюдения условий или обязательств, влияние которых на стоимость товаров не может быть количественно определено;

- любая часть дохода, полученного в результате последующей продажи товаров, распоряжения товарами иным способом или их использования, не будет причитаться прямо или косвенно продавцу, за исключением случаев, когда в соответствии с пунктами 17 - 22 настоящих Правил могут быть произведены дополнительные начисления;

- покупатель и продавец не являются взаимосвязанными лицами или покупатель и продавец являются взаимосвязанными лицами, но стоимость сделки с оцениваемыми (вывозимыми) товарами приемлема для таможенных целей в соответствии с пунктом 12 настоящих Правил.

Согласно пункту 16 Правил № 191 ценой, фактически уплаченной или подлежащей уплате за оцениваемые (вывозимые) товары, является общая сумма всех платежей за эти товары, осуществленных или подлежащих осуществлению покупателем непосредственно продавцу и (или) иному лицу в пользу продавца. При этом платежи могут быть осуществлены прямо или косвенно в любой форме.

Таможенная стоимость товаров и сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации (пункт 4 статьи 65 ТК ТС).

Согласно пункту 1 Приложения № 1 к Порядку декларирования таможенной стоимости, утвержденного Решением Комиссии таможенного союза от 20.09.2010 № 376 «О порядке декларирования, контроля и корректировки таможенной стоимости», при декларировании товаров, ввозимых (ввезенных) на таможенную территорию Российской Федерации в соответствии с выбранным таможенным режимом, по методу по стоимости сделки с ввозимыми товарами лицом, заполнившим ДТС, должны быть представлены следующие документы: учредительные документы покупателя ввозимых товаров; внешнеторговый договор купли-продажи (возмездный договор поставки), действующие приложения, дополнения и изменения к нему; счет-фактура (инвойс); банковские документы (если счет-фактура оплачен в зависимости от условий внешнеторгового контракта), а также другие платежные документы, отражающие стоимость товара; страховые документы в зависимости от установленных договором условий сделки; договор по перевозке (договор транспортной экспедиции, если такой договор заключался), погрузке, разгрузке или перегрузке товаров, счет-фактура (инвойс) за перевозку (транспортировку), погрузку, разгрузку или перегрузку товаров, банковские документы (если счет-фактура оплачен) или документы (информация) о транспортных тарифах или бухгалтерские документы, отражающие стоимость перевозки (если перевозка товара осуществлялась собственным транспортом декларанта), - в случаях, когда транспортные расходы до аэропорта, порта или иного места прибытия товаров на таможенную территорию Таможенного союза не были включены в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате, или из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате, заявлены вычеты расходов по перевозке (транспортировке) товаров после их прибытия на таможенную территорию Таможенного союза; котировки мировых бирж в случае, если ввозится биржевой товар; договор об оказании посреднических услуг (агентский договор, договор комиссии, договор об оказании брокерских услуг), счета-фактуры (инвойсы), банковские платежные документы за оказание посреднических услуг в зависимости от установленных договором условий сделки; договоры, счета-фактуры (инвойсы), счета-проформы, бухгалтерские документы, таможенные декларации, оформленные таможенными органами государств - членов Таможенного союза на вывоз товаров (если товары поставлялись на вывоз с таможенной территории Таможенного союза), и другие документы о стоимости товаров и услуг, предоставленных покупателем бесплатно или по сниженным ценам для использования в связи с производством и продажей для вывоза на таможенную территорию Таможенного союза ввозимых (ввезенных) товаров, если предоставление таких товаров и услуг предусмотрено внешнеторговой сделкой и их стоимость не включена в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате; лицензионный договор, счет-фактура, банковские платежные документы, бухгалтерские и другие документы, содержащие сведения о платежах за использование объектов интеллектуальной собственности, которые относятся к ввозимым (ввезенным) товарам (если указанные платежи предусмотрены в качестве условия продажи ввозимых товаров); документы (в том числе бухгалтерские) и сведения, содержащие данные о части дохода (выручки), которая прямо или косвенно причитается продавцу в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования ввезенных товаров (если это предусмотрено условиями внешнеторговой сделки); договоры, счета, банковские платежные документы о стоимости тары, упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке, в случае, если данные расходы произведены покупателем, но не были включены в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за ввозимый товар (если это предусмотрено условиями внешнеторговой сделки); другие документы и сведения, которые декларант может представить в подтверждение заявленной таможенной стоимости.

В соответствии со статьей 111 ТК ТС, таможенные органы проверяют документы и сведения, представленные при совершении таможенных операций, с целью установления достоверности сведений, подлинности документов и (или) правильности их заполнения и (или) оформления.

Проверка достоверности сведений, представленных таможенным органам при совершении таможенных операций, осуществляется путем их сопоставления с информацией, полученной из других источников, анализа сведений таможенной статистики, обработки сведений с использованием информационных технологий, а также другими способами, не запрещенными таможенным законодательством таможенного союза. При проведении таможенного контроля таможенный орган вправе мотивированно запросить в письменной форме дополнительные документы и сведения с целью проверки информации, содержащейся в таможенных документах. Запрос дополнительных документов и сведений в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи и их проверка не должны препятствовать выпуску товаров, если иное прямо не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно статье 110 ТК ТС, одной из форм таможенного контроля является таможенная проверка. Камеральная таможенная проверка осуществляется путем изучения и анализа сведений, содержащихся в таможенных декларациях, коммерческих, транспортных (перевозочных) и иных документах, представленных проверяемым лицом, сведений контролирующих государственных органов государств - членов Таможенного союза, а также других документов и сведений, имеющихся у таможенных органов, о деятельности указанных лиц (пункт 1 статьи 131 ТК ТС).

Пунктом 3 статьи 131 ТК ТС установлено, что камеральные таможенные проверки осуществляются без ограничения периодичности их проведения.

По правилам статьи 174 Закона № 311-ФЗ таможенный контроль осуществляется таможенными органами в формах и порядке, которые установлены, в том числе главой 19 ТК ТС с учетом положений, установленных указанным Законом. В силу пункта 1 части 1 статьи 178 Закона № 311-ФЗ результаты таможенной проверки оформляются актом камеральной таможенной проверки при проведении камеральной таможенной проверки.

Общество указывает, что декларантом при таможенном декларировании представлен полный перечень документов, необходимых для таможенного оформления товаров в соответствии с выбранным методом определения таможенной стоимости. Расчет стоимости товаров был произведен на основании цены товара, фактически уплаченной продавцу.

Рассмотрев указанные доводы, суд пришел к следующим выводам.

Статьей 66 ТК ТС таможенному органу в рамках проведения таможенного контроля предоставлено право осуществления контроля таможенной стоимости товаров, по результатам которого, согласно статье 67 ТК ТС, таможенный орган принимает решение о принятии заявленной таможенной стоимости товаров либо решение о корректировке заявленной таможенной стоимости товаров.

Согласно статье 99 ТК ТС, таможенные органы проводят таможенный контроль после выпуска товаров в течение 3 лет со дня окончания нахождения товаров под таможенным контролем.

В случае обнаружения таможенным органом при проведении контроля таможенной стоимости товаров до их выпуска признаков, указывающих на то, что сведения о таможенной стоимости товаров могут являться недостоверными либо заявленные сведения должным образом не подтверждены, таможенный орган проводит дополнительную проверку в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 69 ТК ТС).

Для проведения дополнительной проверки заявленных сведений о таможенной стоимости товаров таможенный орган вправе запросить у декларанта дополнительные документы и сведения и установить срок для их представления, а декларант обязан представить запрашиваемые таможенным органом дополнительные документы и сведения либо предоставить в письменной форме объяснение причин, по которым они не могут быть представлены (пункт 3 статьи 69 ТК ТС).

Пунктом 1 статьи 68 ТК ТС предусмотрено, что решение о корректировке заявленной таможенной стоимости товаров принимается таможенным органом при осуществлении контроля таможенной стоимости как до, так и после выпуска товаров, если таможенным органом или декларантом обнаружено, что заявлены недостоверные сведения о таможенной стоимости товаров, в том числе неправильно выбран метод определения таможенной стоимости товаров и (или) определена таможенная стоимость товаров. Принятое таможенным органом решение должно содержать обоснование и срок его исполнения.

В соответствии с пунктом 5 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 12.05.2016 № 18 «О некоторых вопросах применения судами таможенного законодательства» система оценки ввозимых товаров для таможенных целей, основанная на статье VII ГАТТ 1994, исходит из их действительной стоимости - цены, по которой такие или аналогичные товары продаются или предлагаются для продажи при обычном ходе торговли в условиях полной конкуренции. При этом за основу определения действительной стоимости в максимально возможной степени должна приниматься договорная цена товаров и не должна приниматься фиктивная или произвольная стоимость. С учетом данных положений примененная сторонами внешнеторговой сделки цена ввозимых товаров не может быть отклонена по мотиву одного лишь несогласия таможенного органа с ее более низким уровнем в сравнении с ценами на однородные (идентичные) ввозимые товары или ее отличия от уровня цен, установившегося во внутренней торговле. Вместе с тем судам необходимо учитывать, что одним из правил таможенной оценки является наделение таможенных органов правом убеждаться в достоверности декларирования таможенной стоимости исходя из действительной стоимости ввозимых товаров, которое реализуется при проведении таможенного контроля (статья 17 Соглашения по применению статьи VII ГАТТ 1994, пункт 5 статьи 2 Соглашения).

Как следует из материалов дела и установлено судом, между ООО «Кубаньтрейдмет» и компанией «Colbert Business Corp.», Белиз, заключен контракт от 23.11.2015 № 5-2015 на поставку товара - стального лома ГОСТа 2787-75 в количестве 8 000 тонн (+/- 10%) по цене 130 долл. США за тонну.

Контракт от 23.11.2015 № 5-2015 составлен на английском и русском языках. Место заключения контракта не указано. Контракт подписан генеральным директором ООО «Кубаньтрейдмет» ФИО3 со стороны продавца и неизвестным лицом, имя, фамилия, статус и полномочия которого нигде не обозначены, со стороны покупателя.

Согласно условиям контракта, страной назначения при отправке товаров является Турецкая Республика. При этом покупатель товаров зарегистрирован в Белизе. В соответствии с приказом Минфина РФ от 13 ноября 2007 года № 108н «Об утверждении Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)» Британские Виргинские острова являются офшорной зоной.

В ходе камеральной таможенной проверки по запросу Краснодарской таможни ООО «Кубаньтрейдмет» были представлены выписки по счету и платежные документы, подтверждающие оплату товаров иностранным контрагентом (таблица № 29 акта камеральной таможенной проверки).

№ п/п

Номер ДТ

Фактурная стоимость, долл. США

Платежный документ

Сумма платежа, долл. США

1
10309030/100516/0000541

630 000

Заявление на перевод от

27.11.2015 №2015 Заявление на перевод от

24.12.2015 №174

Заявление на перевод от

15.01.2016 №48

Заявление на перевод от

12.02.2016 №910

Заявление на перевод от

08.04.2016 №821,

Заявление на перевод от

11.05.2016 №51

Заявление на перевод от

16.05.2016 №40

Заявление на перевод от

03.06.2016 №454

500 000

625 500

500 000

50 000

34 293,60

32 457,42

200 000

226 248,98

2
10309030/180516/0000557

756 500

3
10309030/300516/00005 89

782 000

Итого:

2 168 500

2 168 500

Оплата по заявлениям на перевод от 27.11.2015 №2015, от 24.12.2015 №174, от 15.01.2016 №48, от 12.02.2016 №910 на сумму 1675 500 долл. США осуществлена компанией «Colbert Business Corp.» (Белиз).

Оплата произведена на банковский счет ООО «Кубаньтреидмет», указанный в контракте от 12.05.2016 № 5. На всех заявлениях на перевод имеются отметки АО «Альфа-Банк» о проведении платежей.

Оплата по заявлениям на перевод от 08.04.2016 №821, от 11.05.2016 №515 на сумму 66 751,02 долл. США осуществлена компанией «SCRAP CENTER LIMITED» (Белиз).

Оплата произведена на банковский счет ООО «Кубаньтреидмет», указанный в контракте от 12.05.2016 № 5. На всех заявлениях на перевод имеются отметки АО «Альфа-Банк» о проведении платежей.

Оплата по заявлению на перевод от 16.05.2016 №409 на сумму 200 000 долл. США осуществлена компанией «Colbert Business Corp.» (Белиз).

Оплата произведена на банковский счет ООО «Кубаньтреидмет», указанный в контракте от 12.05.2016 № 5. На заявлении на перевод имеются отметки АО «Альфа-Банк» о проведении платежей.

Оплата по заявлению на перевод от 03.06.2016 №454 на сумму 226 248,98 долл. США осуществлена компанией «IМРЕХ CENTER LIMITED» (ОАЭ).

Оплата произведена на банковский счет ООО «Кубаньтреидмет», указанный в контракте от 12.05.2016 № 5. На заявлении на перевод имеются отметки АО «Альфа-Банк» о проведении платежей.

Осуществление оплаты за товары также подтверждается выпиской по счету ООО «Кубаньтреидмет» и ведомостью банковского контроля по паспорту сделки от 30.11.2015 №15110015/1326/0018/1/1, АО «Альфа-Банк» по запросу Краснодарской таможни.

Ведомость банковского контроля по паспорту сделки от 30.11.2015 №15110015/1326/0018/1/1, представленная ООО «Кубаньтрейдмет» и АО «Альфа-Банк» по запросам Краснодарской таможни, имеет нулевое сальдо расчетов, то есть сумма поступивших платежей по контракту равна сумме по Г подтверждающим документам.

В ходе таможенного декларирования таможенная стоимость товаров в ДТ № 10309030/100516/0000541 была заявлена ООО «Кубаньтрейдмет» методом по стоимости сделки с вывозимыми товарами (метод 1) в соответствии с п. 11 Правил.

Согласно условиям контракта от 23.11.2015 №5-2015 цена товара установлена в размере 130 долл. США за тонну. Дополнительными соглашениями от 01.05.2016 № 4, от 27.05.2016 №5 к контракту от 23.11.2015 №5-2015 цена товара повышена до 150 - 170 долл. США за тонну. Количество товара с учетом дополнительных соглашений к контракту - 23 550 тонн (+/- 10%). В рамках контракта ООО «Кубаньтрейдмет» в адрес «Colbert Business Corp.» выставлены инвойсы:

- от 10.05.2016 №12 на сумму 630 000 долл. США (4200 тонн * 150 долл. США за тонну);

- от 18.05.2016 №13 на сумму 756 500 долл. США (4450 тонн * 170 долл. США за тонну);

- от 30.05.2016 №14 на сумму 782 000 долл. США (4600 тонн * 170 долл. США за тонну).

- В ходе таможенного декларирования величина таможенной стоимости товаров в ДТ №№ 10309030/100516/0000541 была заявлена ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ» путем пересчета фактурной стоимости, указанной в инвойсах, в национальную валюту Российской Федерации по курсу на дату подачи ДТ №№10309030/100516/0000541, без дополнительных начислений в соответствии с п.17 Правил.

В ходе таможенного декларирования товаров по ДТ №10309030/100516/0000541 ООО «Кубаньтрейдмет» в ДТС-3 были заявлены следующие сведения:

1) взаимосвязь между продавцом и покупателем в значении, указанном в п.1 ст.3 Соглашения от 25.01.2008, отсутствует;

2) отсутствуют ограничения в отношении прав покупателя на пользование и распоряжение товарами, за исключением ограничений, которые: ограничивают географический регион, в котором товары могут быть перепроданы; существенно не влияют на стоимость товаров;

3) продажа товаров или их цена не зависит от соблюдения условий или обязательств, влияние которых на цену товаров не может быть количественно определено;

4) лицензионные и иные подобные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, которые покупатель прямо или косвенно уплачивает в качестве условия продажи товаров, не предусмотрены;

5) продажа не зависит от соблюдения условия, в силу которого часть дохода от последующих продаж, от распоряжения товарами иным способом или их использования, будет причитаться прямо или косвенно продавцу.

В ходе камеральной таможенной проверки ООО «Кубаньтрейдмет» по запросу Краснодарской таможни были представлены калькуляции себестоимости лома и отходов черных металлов (таблица № 30 акта камеральной таможенной проверки). В ходе проверки статей калькуляции таможенным органом установлено следующее.

Основной статьей расходов, которая существенно влияет на себестоимость товаров, является закупка лома черных металлов. При этом основными поставщиками ООО «Кубаньтрейдмет» (от 99 до 100% от общего объема закупок в стоимостном выражении) являются ООО «ИМПУЛЬС» (ИНН <***>), ООО «НОВАЯ ЗВЕЗДА» (ИНН <***>) индивидуальный предприниматель ФИО3 (ИНН <***>).

Согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц учредителем ООО «ИМПУЛЬС» является ФИО3 (ИНН <***>). Также ФИО3 являлся директором ООО «ИМПУЛЬС» в 2005-2015 г.г.

Согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц в 2014-2016 г.г. учредителем ООО «НОВАЯ ЗВЕЗДА» являлся ФИО3 (ИНН <***>).

Кроме того, большую часть услуг (сдача в аренду транспортных средств, пресса, нежилого помещения, экскаватора и др.) ООО «Кубаньтрейдмет» оказывает индивидуальный предприниматель ФИО3 (ИНН <***>).

Таким образом, ООО «Кубаньтреидмет» заключены договоры оказания услуг и поставки товаров с взаимосвязанными лицами (рисунок № 1), | что могло существенно повлиять на цену, фактически уплаченную за товары и услуги.

В результате анализа документов, представленных поставщиками указанных в калькуляции товаров и услуг по запросам Краснодарской таможни, установлено, что заявленные в калькуляции сведения о стоимости товаров и услуг соответствуют сведениям в полученных документах.

Однако, в результате сопоставления документов, полученных от ООО «Кубаньтреидмет» и поставщиков лома в адрес ООО «Кубаньтреидмет», было установлено следующее.

Согласно представленной ООО «Кубаньтрейдмет» калькуляции средняя цена закупки лома составляет по ДТ № 10309030/100516/0000541 - 7,97 руб. за кг.

Согласно сведениям, заявленным ООО «Кубаньтрейдмет» в графе 31 «Грузовые места и описание товаров» ДТ №№ 10309030/100516/0000541, основную массу экспортируемого лома черных металлов (96,5–97% от общего количества) составляет:

-стальной промышленный лом с толщиной стенок более 6 мм. (81,5-82% от общего количества), что соответствует марке 5А по Межгосударственному стандарту ГОСТ 2787-75 «Металлы черные вторичные. Общие технические условия»;

-стальной промышленный лом с толщиной стенок 4-6 мм (15% от общего количества), что соответствует марке 5А по Межгосударственному стандарту ГОСТ 2787-75 «Металлы черные вторичные. Общие технические условия».

В соответствии с приказами ООО «Кубаньтрейдмет» от 20.02.2014 № 04/02/1, от 20.03.2014 № 06/03/1, от 31.07.2014 № 05/07, от 30.11.2014 № 15/11, от 01.02.2015 № 01/02, от 01.03.2015 № 01/03/1, от 02.11.2015 №01/11, от 30.11.2015 №06/11, от 02.12.2015 №01/12, от 08.12.2015 №02/12, от 16.12.2015 №03/12, от 11.01.2016 №01/01, от 15.03.2016 №05/03, от 24.03.2016 №11/03 закупочные цены лома черных металлов составляли:

- в период с 20.02.2014 по 30.07.2014 - 9,6 руб. за кг лома марки ЗА, 8,5 руб. за кг лома марки 5 А;

- в периоде 31.07.2014 по 30.11.2014-9,5 руб. за кг лома марки ЗА, 7,5 руб. за кг лома марки 5 А;

- в период с 30.11.2014 по 31.01.2015 - 10,5 руб. за кг лома марки ЗА (большие партии лома свыше 10 тонн - 12,5 руб. за кг лома), 9,0 руб. за кг лома марки 5А;

- в периоде 01.02.2015 по 28.02.2015 -9,5 руб. за кг лома марки ЗА, 8,0руб. за кг лома марки 5А;

- в период с 01.03.2015 по 01.11.2015 -9,5 руб. за кг лома марки ЗА, 8,5 руб. за кг лома марки 5 А;

- в период с 02.11.2015 по 29.11.2015 - 8,5 руб. за кг лома марки ЗА, 7,5 руб. за кг лома марки 5А, 6,0 руб. за кг жести негабарит марки 12А, 6,5 руб. за кг автомобиль (в сборе с двигателем), 4,5 руб. за кг. лома марки 13А (тросе габарит, проволока);

- в период с 30.11.2016 по 01.12.2015 - 8,2 руб. за кг лома марки ЗА, 7,5 руб. за кг лома марки 5А, 6,0 руб. за кг жести негабарит марки 12А, 6,5 руб. за кг автомобиль (в сборе с двигателем), 4,0 руб. за кг. лома марки 13 А (тросе габарит, проволока);

- в период с 02.12.2015 по 07.12.2015 - 7,8 руб. за кг лома марки ЗА, 7,2 руб. за кг лома марки 5А, 6,0 руб. за кг жести негабарит марки 12А, 6,5 руб. за кг автомобиль (в сборе с двигателем), 4,5 руб. за кг. лома марки 13А (тросе габарит,проволока);

- в период с 08.12.2015 по 15.12.2015 - 7,7 руб. за кг лома марки ЗА, 6,5 руб. за кг лома марки 5А, 6,0 руб. за кг жести негабарит марки 12А, 6,5 руб. за кг автомобиль (в сборе с двигателем), 5,0 руб. за кг. лома марки 13А (тросе габарит, проволока);

- в период с 16.12.2015 по 10.01.2016 - 8,0 руб. за кг лома марки ЗА, 6,5 руб. за кг лома марки 5А, 6,0 руб. за кг жести негабарит марки 12А, 6,5 руб. за кг автомобиль (в сборе с двигателем), 4,5 руб. за кг. лома марки 13А (тросе габарит, проволока);

- в период с 11.01.2016 по 14.03.2016 - 8,3 руб. за кг любого лома более 500 кг., 8,0 руб. за кг лома марки ЗА, 7,0 руб. за кг лома марки 5А, 6,5 руб. за кг жести негабарит марки 12А, 7,0 руб. за кг автомобиль (в сборе с двигателем), 5,0 руб. за кг. лома марки 13 А (тросе габарит, проволока);

- в период с 14.03.2016 по 23.03.2016 - 8,5 руб. за кг лома марки ЗА, 7,0 руб. за кг лома марки 5А, 6,5 руб. за кг жести негабарит марки 12А, 7,5 руб. за кг автомобиль (в сборе с двигателем), 4,5 руб. за кг. лома марки 13 А (тросе габарит, проволока);

- в период с 24.03.2016 - 9,0 руб. за кг лома марки ЗА, 7,0 руб. за кг лома марки 5А, 6,5 руб. за кг жести негабарит марки 12А, 7,5 руб. за кг автомобиль (в сборе с двигателем), 4,5 руб. за кг. лома марки 13А (тросе габарит, проволока);

Таким образом, сведения о цене закупки лома черных металлов, указанные ООО «КУБАНЬТРЕИДМЕТ» в калькуляции, не соответствуют установленным закупочным ценам.

Согласно документам, представленным основными поставщиками лома черных металлов ООО «Кубаньтреидмет», средняя цена закупки лома близка к цене его реализации в адрес ООО «Кубаньтреидмет». При этом согласно условиям договоров поставки вывоз товара осуществляется транспортом ООО «Кубаньтреидмет», т.е. стоимость доставки лома не включена в закупочную цену.

Выявленные обстоятельства указывают на то, что заявленная ООО «Кубаньтреидмет» в калькуляции стоимость закупки лома черных металлов не отражает реальной стоимости товаров, т.к. имеет место взаимосвязь ООО «Кубаньтреидмет» с основными поставщиками лома.

В ходе камеральной таможенной проверки у ООО «Кубаньтреидмет» был запрошен оригинал контракта от 23.11.2015 № 5-2015. В ответ ООО «Кубаньтреидмет» было представлено пояснение от 30.06.2016 № 330 согласно которому оригинал контракта отсутствует, т.к. в нем прописано, что контракт, подписанный посредством электронной или факсимильной связи, имеет обязательную юридическую силу как для продавца, так и для покупателя.

Краснодарской таможней в адрес компании «Colbert Business Corp.» (Белиз) был направлен запрос с целью установления факта наличия договорных отношений между данной компанией и ООО «Кубаньтреидмет». Согласно почтовому уведомлению направленный Краснодарской таможней запрос был вручен адресату, однако по состоянию на день завершения камеральной таможенной проверки ответ от компании «Colbert Business Corp.» не получен.

Таким образом, факт наличия договорных отношений между ООО «Кубаньтрейдмет» и компанией «Colbert Business Corp.» представлением оригинала контракта либо ответом иностранного контрагента не подтвержден.

Согласно договору уступки прав требования от 20.04.2015, представленному ООО КБ «КУБАНЬ КРЕДИТ» по запросу Краснодарской таможни, представителем компаний «Norbrook Productions Limited» и «Colbert Business Corp.», действующим по доверенности, является ФИО5.

В результате визуального сравнения подписи ФИО5 на договоре уступки прав требования от 20.04.2015 с подписью представителя компании «Colbert Business Corp.» в контракте от 23.11.2015 № 5-2015 установлено, что подписи имеют идентичное написание.

Согласно заключению эксперта федерального бюджетного учреждения Краснодарской лаборатории судебной экспертизы Минюста России от 16.12.2016 №5199/04-1/3.1 изображения подписей в графах «Цедент» и «Цессионарий», расположенные в копии договора уступки прав требования от 20.04.2015, и изображения подписей в графе «Покупатель/the Buyer», расположенные в копии контракта от 23.11.2015 №5-2015, являются изображениями одной и той же подписи.

В результате анализа документов, представленных Межрайонной инспекцией ФНС России № 12 по Краснодарскому краю, установлено, что ФИО5 (ИНН <***>) в 2013-2014 г.г. являлся работником ООО «ИМПУЛЬС».

В ходе камеральной таможенной проверки ОБООВК помимо прочих были представлены следующие документы, полученные в ходе оперативно-розыскных мероприятий:

- генеральные доверенности компаний «Norbrook Productions Limited» и «Colbert Business Corp.» на имя ФИО5;

- соглашения компаний «Norbrook Productions Limited» и «Colbert Business Corp.» о предоставлении ФИО5 директорства;

- заявления ФИО5 на открытие расчетных счетов «Norbrook Productions Limited» и «Colbert Business Corp.» в банке «ABLV Bank» (Латвия);

- подтверждения о получении ФИО5 удаленного управления расчетными счетами компаний «Norbrook Productions Limited» и «Colbert Business Corp.» в банке «ABLV Bank» (Латвия), а также заявления на получение интернет-банка;

- справка ООО «ИМПУЛЬС» от 28.10.2014 № 117 о том, что ФИО5 работает в ООО «ИМПУЛЬС» в должности коммерческого директора с 02.08.2005 (приказ от 02.08.2005 № 05/08/2), выданная директором ООО «ИМПУЛЬС» ФИО3;

- трудовая книжка ФИО5, подтверждающая его нахождение в должности коммерческого директора ООО «ИМПУЛЬС» с 02.08.2005;

- письмо ООО «ИМПУЛЬС» от 27.01.2015, адресованное банку «ABLV Bank» (Латвия) и подписанное единственным участником ООО «ИМПУЛЬС» ФИО3, согласно которому: «основным видом деятельности российской компании ООО «ИМПУЛЬС» является купля-продажа лома черных металлов на внутреннем рынке в РФ. При этом иностранная компания «Norbrook Productions Limited» была создана для осуществления деятельности на зарубежных рынках и ФИО5 курирует данное направление бизнеса. Имея соответствующий опыт и квалификацию, ФИО5 был назначен поверенным и единственным собственником компании «Norbrook Productions Limited». В то же время ФИО5 остается коммерческим директором российской компании ООО «ИМПУЛЬС», а получаемый доход от деятельности российской компании инвестирует в развитие зарубежного бизнеса».

Таким образом, контракт от 23.11.2015 №5-2015 заключен между ООО «Кубаньтрейдмет» в лице генерального директора ФИО3 и «Colbert Business Corp.» в лице представителя по доверенности ФИО5, который является взаимосвязанным с ООО «Кубаньтрейдмет» лицом, что могло существенно повлиять на цену, фактически уплаченную за товары.

Кроме того, данные фактические обстоятельства были установлены в рамках дел № А32-3100/2017 (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 27.06.2018 № 308-КГ18- 8153), № 3102/2017 (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 21.12.2018 № 308-КГ18- 21323), судебные акты по которым вступили в законную силу, и имеют преюдициальное значение, что означает отсутствие необходимости повторно доказывать установленные в судебном акте факты.

Судом не могут быть приняты представленные юридическим лицом в обоснование правомерности заявленных требований в материалы дела копия трудовой книжки ФИО5 (серия АТ-II 6630569, дата заполнения 12.08.1981) и заключение специалиста №5590 от 14.05.2018 по комплексному исследованию документов как противоречащие вступившим в законную силу судебным актам по рассматриваемой камеральной проверке.

При этом заключение специалиста №5590 от 14.05.2018, проведенное по инициативе заявителя ООО «Эксперт» во внесудебном порядке на основании договора №5590 от 04.05.2018, заключенного с ООО «Кубаньтрейдмет», не принято судом во внимание, поскольку, исходя из его наименования и содержания, является заключением специалиста, а не проведенной в установленном порядке экспертизой, осуществление которой включает, в том числе, предупреждение эксперта в соответствии с законодательством Российской Федерации об уголовной ответственности за дачу заведомо ложного заключения. Т.е., данный документ представляет собой мнение отдельного специалиста по поставленным перед ним вопросам.

Доводы заявителя, ссылающегося на показания ФИО6 (протокол допроса свидетеля от 24.09.2018), ФИО4 (протокол допроса свидетеля от 07.09.2018), ФИО5 (протокол допроса свидетеля от 27.02.2017) не могут быть приняты судом во внимание, уголовное дело, в рамках которого проводились указанные следственные мероприятия, судом не рассмотрено, так как по нему отсутствует вступивший в законную силу судебный акт или иной итоговый процессуальный документ.

В отдел таможенного контроля после выпуска товаров Краснодарской таможни отделом по борьбе с особо опасными видами контрабанды (далее по тексту – ОБООВК) Краснодарской таможни представлены импортные таможенные декларации Турецкой Республики, а также инвойсы, транспортные и иные документы, полученные в рамках оперативно-розыскной деятельности от таможенной службы Республики Турция в рамках Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Турции о сотрудничестве и взаимной помощи в таможенных делах (Анкара, 16.09.1997).

В результате сопоставления документов, представленных ООО «Кубаньтрейдмет» в ходе таможенного декларирования и в ходе камеральной таможенной проверки, с документами, представленными ОБООВК, установлено следующее.

При рассмотрении представленной ОБООВК импортной таможенной декларации Турецкой Республики, полученной в ходе проведенной оперативно-розыскной деятельности, установлено, что российской экспортной ДТ № 10309030/100516/0000541 соответствует импортная таможенная декларация Турецкой Республики от 15.05.2016 № 16410500IM045202. Сведения, указанные в импортных таможенных декларациях идентифицируются со сведениями, заявленными в российских экспортных ДТ, а именно: по наименованию товара, по весовым характеристикам, морскому судну, номеру и дате коносамента, порту погрузки, порту назначения, получателю товара. При этом стоимость товаров, заявленная ООО «Кубаньтрейдмет» в российской экспортной ДТ, отлична от стоимости товаров, указанной в импортной таможенной декларации Турецкой Республики, в меньшую сторону (таблица № 31).

В комплекте документов к таможенной декларации Турецкой Республики от 15.05.2016 № 16410500IM045202 имеется инвойс от 10.05.2016 № 28, выставленный компанией «SCRAP CENTER LIMITED» (ОАЭ) в адрес компании «KROMAN CELIK SAN.A.S.» (Турция) на сумму 1 226 400 долл. США.

В результате сопоставления документов установлено, что ООО «Кубаньтрейдмет» (Россия) фактически экспортирует лом черных металлов в адрес компании «KROMAN CELIK SAN.A.S.» (Турция) минуя третьи страны в рамках контракта, заключенного с оффшорной компанией «COLBERT BUSINESS CORP.» (Белиз). В случае, если бы контракт на поставку товаров был заключен ООО «Кубаньтрейдмет» напрямую с фактическими покупателями товаров, то стоимость товаров значительно бы превысила заявленную ООО «Кубаньтрейдмет» в ходе таможенного декларирования.

Таким образом, ООО «Кубаньтрейдмет» на этапе таможенного декларирования скрыло от Краснодарской таможни истинную стоимость партий лома и отходов черных металлов, задекларированных по ДТ № 10309030/100516/0000541, путем представления коммерческих документов (инвойсы, контракты и другие), содержащих информацию о заниженной цене за одну тонну металлолома.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что информация о таможенной стоимости товаров, указанная при таможенном декларировании по ДТ №10309030/100516/0000541, является недостоверной.

Согласно части 1 статьи 255 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, документы, выданные, составленные или удостоверенные по установленной форме компетентными органами иностранных государств вне пределов Российской Федерации по нормам иностранного права в отношении российских организаций и граждан или иностранных лиц, принимаются арбитражными судами Российской Федерации при наличии легализации указанных документов или проставлении апостиля, если иное не установлено международным договором Российской Федерации.

На основании пункта 27 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 8 «О действии международных договоров Российской Федерации применительно к вопросам арбитражного процесса» (далее по тексту - Постановление № 8), арбитражный суд принимает иностранные документы, в том числе и из Турции, без их легализации в случаях, предусмотренных Конвенцией, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов (заключена в г. Гааге 05.10.1961) (вступила в силу для России 31.05.1992) (далее по тексту - Конвенция).

В силу подпункта «b» абзаца 3 статьи 1 Конвенции, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов от 05 октября 1961 года (Гаагской конвенции) она не распространяется на документы, совершенные дипломатическими и консульскими агентами, а также на административные документы, имеющие отношение к коммерческой или таможенной операции.

Выполнение легализации не может быть потребовано, если законы, правила или обычаи, действующие в государстве, в котором представлен документ, либо договоренность между двумя или несколькими договаривающимися государствами, отменяют или упрощают данную процедуру или освобождают документ от легализации.

Так, Соглашение о сотрудничестве и взаимной помощи в таможенных делах, заключенное между Правительством Российской Федерации и Правительством Турции 16.09.1997, допускает обмен информацией между таможенными службами государств без заверения копий, либо дополнительной легализации документов, представляемых по запросу в рамках Соглашения от 16.09.1997.

Документ, полученный в иностранном государстве, признается письменным доказательством в суде России, если не опровергается его подлинность. Импортная таможенная декларация является документом иностранного государства, контроль и проверка достоверности вносимых в нее сведений являются прерогативой таможенных органов страны отправителя.

В соответствии с частью 2 статьи 255 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, документы, составленные на иностранном языке при представлении в арбитражный суд в Российской Федерации должны сопровождаться их надлежащим образом заверенным переводом на русский язык.

Имеющиеся в деле копии импортных деклараций получены от таможенной службы Республики Турция официальным путем, снабжены переводом на русский язык. Правильность перевода документально не опровергнута.

Таким образом, информация о таможенной стоимости спорного товара, указанная в импортных декларациях, представленных Турецкой Республикой, является достоверной и отвечает признакам допустимого доказательства, подтверждающего позицию таможни о заявлении обществом недостоверных сведений о таможенной стоимости при декларировании товара.

Выявленные в ходе камеральной таможенной проверки обстоятельства и полученные документы свидетельствуют о недостоверном заявлении ООО «Кубаньтрейдмет» таможенной стоимости вывозимых товаров по ДТ №№10309030/100516/0000541. Вследствие чего, таможенная стоимость товаров, задекларированных по ДТ №№10309030/100516/0000541, не может быть определена методом по стоимости сделки с вывозимыми товарами.

Из пункта 6 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 12.05.2016 № 18 «О некоторых вопросах применения судами таможенного законодательства» следует, что в соответствии с пунктом 4 статьи 65 ТК ТС и пунктом 3 статьи 2 Соглашения лицо, декларирующее таможенную стоимость ввозимых товаров, обязано подтвердить соответствие заявленных им сведений действительности (достоверность), представив в таможенный орган количественно определяемую и документально подтвержденную информацию.

На основании вышеизложенного суд считает, что Краснодарская таможня пришла к обоснованному выводу о том, что документы, представленные ООО «Кубаньтрейдмет», не позволяют считать заявленную таможенную стоимость товаров, задекларированных по ДТ №№10309030/100516/0000541, документально подтвержденной и достоверной.

При этом в силу пункта 9 Постановления Пленума ВС РФ от 12.05.2016 № 18 от лица, ввозящего на таможенную территорию товар по цене, значительно отличающейся от сопоставимых цен идентичных (однородных) товаров, в целях исполнения требований пункта 4 статьи 65 и пункта 3 статьи 69 ТК ТС разумно ожидать поведения, направленного на заблаговременное собирание доказательств, подтверждающих действительное приобретение товара по такой цене, и доступных для получения в условиях внешнеторгового оборота.

Из решений о корректировке таможенной стоимости по ДТ №№10309030/100516/0000541 следует, что таможенным органом при корректировке последовательно применены методы определения таможенной стоимости товаров.

Признаки недостоверности сведений о цене сделки, на основании которой приобретен товар, могут проявляться, в частности, в значительном отличии цены сделки от ценовой информации, содержащейся в базах данных таможенных органов, по сделкам с идентичными или однородными товарами, ввезенными на таможенную территорию Таможенного союза при сопоставимых условиях, а в случае отсутствия таких сделок - данных иных официальных или общепризнанных источников информации, включая сведения изготовителей и официальных распространителей товаров, а также товарно-ценовых каталогов (пункт 7 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 12.05.2016 № 18 «О некоторых вопросах применения судами таможенного законодательства»).

Пунктами 8, 9 Постановления Правительства Российской Федерации от 06.03.2012 № 191 «Об определении Правил определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации» определено, что в случае если таможенная стоимость оцениваемых (вывозимых) товаров не может быть определена с использованием метода по стоимости сделки с вывозимыми товарами, таможенная стоимость таких товаров определяется с использованием либо метода по стоимости сделки с идентичными товарами, либо метода по стоимости сделки с однородными товарами, либо метода сложения. В случае если таможенная стоимость оцениваемых (вывозимых) товаров не может быть определена с использованием вышеуказанных методов, применяется резервный метод.

В ходе исследования возможности использования методов по стоимости сделки с идентичными/однородными товарами не выявлена ценовая информация по идентичным/однородным товарам, проданным для вывоза из Российской Федерации в ту же страну, в которую вывозятся оцениваемые товары, и вывезенными из Российской Федерации в тот же или в соответствующий ему период времени, что и оцениваемые (вывозимые) товары, и соответствующая требованиям Постановления Правительства Российской Федерации от 06.03.2012 № 191 «Об определении Правил определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации».

В ходе исследования, проведенного на предмет возможности использования метода сложения, таможенным органом правомерно установлено, что не все компоненты таможенной стоимости, предусмотренные пунктами 32-35 Постановления Правительства Российской Федерации № 191 от 06.03.2012 «Об определении Правил определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации», подтверждаются документально.

С учетом изложенного, таможенная стоимость товаров, задекларированных по ДТ №№10309030/100516/0000541, определена резервным методом на базе ценовой информации, содержащейся в представленных комплектах импортных таможенных деклараций Турецкой Республики, и относящейся к товарам, задекларированным ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ».

Судом не может быть принят довод заявителя о том, что таможенный орган не провел анализ экспортного рынка товара, обладающего идентичными/однородными признаками, и не выявил определенных показателей, искажающих действительную стоимость товара, так как материалами дела подтверждается, что Краснодарской таможней проводился анализ экспортного рынка товаров, обладающего идентичными/однородными признаками, в результате которого установлено отличие ИТС декларируемых ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ» товаров в меньшую сторону. Более того, согласно статистической информации Турции, предоставленной ЮТУ, в 2015 году импорт металлолома из Российской Федерации заявлялся с ИТС 0,30 долл. США за кг. В акте камеральной таможенной проверки, а также в оспариваемых решениях о корректировке таможенной стоимости отражена информация о проведенном анализе.

Судом установлено, что сведения, указанные в импортных таможенных декларациях, идентифицируются со сведениями, заявленными ДТ по наименованию товара, по весовым характеристикам, морскому судну, номеру и дате коносамента, порту погрузки, порту назначения, получателю товара. Следовательно, выбранный источник ценовой информации сопоставим по коммерческим, количественным, качественным и техническим характеристикам со сведениями о товарах, заявленных в спорных декларациях.

Таким образом, при определении таможенной стоимости товара, задекларированного по ДТ № 10309030/100516/0000541, таможенным органом правомерно применен резервный метод в соответствии со статьей 10 Соглашения, с использованием в качестве источника ценовой информации сведений о цене товара, указанных в импортных таможенных декларациях Турецкой Республики и полученных в ходе проведения таможенного контроля.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что Краснодарской таможней правомерно было принято решение о корректировке таможенной стоимости товаров по ДТ №10309030/100516/0000541.

В соответствии со статьей 13 Гражданского кодекса Российской Федерации, ненормативный акт государственного органа не соответствующий закону и иным правовым актам, и нарушающий гражданские права и охраняемые законом интересы юридического лица, может быть признан судом недействительным полностью или частично.

В соответствии с частью 3.1 статьи 70 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований.

Согласно части 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

На основании пункта 6 Постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 01.07.1996 № 6/8 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского Кодекса Российской Федерации», основанием для принятия решения суда о признании ненормативного акта государственного органа недействительным является одновременно как его несоответствие закону или иному правовому акту, так и нарушение указанным актом гражданских прав и охраняемых законом интересов юридического лица, обратившегося в суд с соответствующим требованием.

В результате совокупной оценки документов с другими доказательствами по делу, установленными по делу обстоятельствами, суд приходит к выводу о том, что доказательств того, что оспариваемые решения таможенного органа является незаконным и при этом нарушаются права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности, в материалы дела не представлено.

При таких обстоятельствах, у суда отсутствуют правовые основания для удовлетворения заявленных требований юридического лица.

Согласно части 3 статьи 201 АПК РФ, арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, соответствует закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Согласно статьям 101, 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, при отказе в удовлетворении заявленных требований, расходы по оплате государственной пошлины, подлежат отнесению на заявителя.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 29, 64-71, 110, 176, 198-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении ходатайства о проведении почерковедческой экспертизы отказать.

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца с даты его принятия в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Краснодарского края.

Судья А.А. Лукки