Решение от 3 июня 2021 г. по делу № А40-36680/2021

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

03 июня 2021 г. Дело № А40-36680/21-140-1029

Резолютивная часть решения оглашена:31.05.2021 г.

Решение в полном объеме изготовлено: 03.06.2021 г.

Арбитражный суд г. Москвы в составе:

Председательствующего судьи Паршуковой О.Ю.

При ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1

с участием: сторон по Протоколу с/заседаний от 31.05.2021 г.

от заявителя – ФИО2, дов. б/н от 21.01.2020 г.. паспорт, ФИО3, дов. б/н от 14.01.2021 г., паспорт.

от ответчика – ФИО4, дов. №05-34/31578 от 15.09.2020 г., удостоверение, ФИО5, дов. №05-35/34962 от 08.10.2020 г., удостоверение.

Рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ГЕЛЬ-ТТ" (127051 МОСКВА ГОРОД УЛИЦА САДОВАЯ-САМОТЁЧНАЯ 20 СТР.1 , ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 11.08.2006, ИНН: <***>, КПП: 770701001)

к ответчикам ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 7 ПО Г. МОСКВЕ (105064, МОСКВА ГОРОД, УЛИЦА ЗЕМЛЯНОЙ ВАЛ, ДОМ 9, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>, КПП: 770901001)

О признании недействительным решения №5286 от 21.10.2020 г. применить смягчающие основания

УСТАНОВИЛ:

С учетом принятых судом уточнений в порядке ст. 49 АПК РФ, ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ГЕЛЬ-ТТ" обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 7 ПО Г. МОСКВЕ о признании недействительным решения №5286 от 21.10.2020 г. в части взыскания штрафа, применить смягчающие основания

Заявитель требования поддержал, с учетом принятых уточнений.

Ответчики против иска возражали по мотивам отзыва.

Суд, выслушав доводы сторон, участвующих в деле, исследовав материалы дела, считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как указывает заявитель, законом города Москвы от 5 ноября 2003 года №64 «О налоге на имущество организаций» (с последующими изменениями и дополнениями), пунктом 2 статьи 2 определено, что налоговая ставка в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, устанавливается в размере 1.4 процента - в 2017 году.

В представленной ООО «ГЕЛЬ-ТТ» налоговой декларации по налогу на имущество организаций за год 2017 налогоплательщиком применена ставка налога в размере 0.10 процента, что привело к занижению, суммы налога на 1 778 660.00 руб.

За указанное налоговое правонарушение, обжалуемым Решением ИФНС России № 7 по г. Москве начислены штрафные санкции: в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ составляет 574 644 руб., в соответствии пунктом 1 статьи 122 НК РФ составляет 355 732 руб.

Не согласившись с решением налогового органа от 21.10.2020 № 5286, Общество подало апелляционную жалобу в УФНС России по г. Москве (далее - Управление), по результатам рассмотрения которой Управлением вынесено решение от 21.12.2020 № 21-10/198331, которым отказано в удовлетворении требований ООО «Гель-ТТ».

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд исходит из следующего.

В соответствии со ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно ч. 4 ст. 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Таким образом, к обстоятельствам, подлежащим установлению при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных актов, действий (бездействия) государственных органов, относится проверка соответствия оспариваемого акта закону или иному нормативно-правовому акту и проверка факта нарушения оспариваемым актом, действием (бездействием) прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 379 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год.

В силу п. 3 ст. 386 НК РФ налоговые декларации по налогу на имущество организаций представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с положениями п. 3 ст. 386 НК РФ налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 2017 год должна быть представлена в Инспекцию не позднее 30.03.2018.

Налоговую декларацию по налогу на имущество организаций за 2017 год ООО «Гель-ТТ» представило в Инспекцию 26.12.2018, о чем свидетельствует протокол входного контроля, то есть с нарушением срока, установленного п. 3 ст. 386 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000.00 рублей.

Количество месяцев нарушения срока представления отчетности - 10.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, за налоговый период, на основании налоговой декларации по налогу на имущество организаций за год 2017 составила 1 915 480.00 руб.

Сумма штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ составила 574 644.00 руб. (1 915 480.00 руб. * ((5% * 10) > 30%)) = 1 915 480.00 руб. * 30%).

Поскольку Заявитель не представил в установленный срок декларацию по налогу на имущество организаций за 2017 год, Инспекция привлекла ООО «Гель-ТТ» к налоговой ответственности в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 574 644 руб., в размере 30 процентов от неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации.

Из заявления и уточнений исковых требований следует, что заявитель не оспаривает обоснованность привлечения Общества к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ ни в заявлении в суд, ни в апелляционной жалобе в вышестоящий налоговый орган, ни в письменных возражениях на стадии рассмотрения материалов налоговой проверки, по результатам которой вынесено обжалуемое решение.

Общество просит применить смягчающие обстоятельства, уменьшить сумму штрафа.

Суд считает требования заявителя не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Обществом до вынесения оспариваемого решения представлена уточненная налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 2017 год, в связи с чем данное обстоятельство, в соответствии со ст. 81 НК РФ, послужило основанием для отказа в привлечении Заявителя к налоговой ответственности в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ за неверное исчисление налога на имущество организации за 2017 год в виде штрафа в размере 355 732,00 руб.

Довод Заявителя о том, что Общество включено в список организаций, претендующих на льготы и послабления со стороны контролирующих органов, суд считает несостоятельным и необоснованным по следующим основаниям.

Согласно ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Кодексом установлена ответственность.

В соответствии с п. 1 ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:

1)совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных илисемейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Согласно п. 4 ст. 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно п. 2 ст. 114 НК РФ налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Кодекса.

Подпунктом 4 п. 5 ст. 101 НК РФ установлено, что в ходе рассмотрения материалов руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

Таким образом, налоговый орган дает самостоятельную оценку таким обстоятельствам с точки зрения их влияния на совершенное налогоплательщиком правонарушение и делает вывод о необходимости их принятия при наложении санкций за данное налоговое правонарушение.

Согласно разъяснениям Конституционного Суда Российской Федерации, содержащимся в Постановлении от 15.07.1999 № 11-П, санкции штрафного характера должны отвечать требованиям справедливости и соразмерности. Принцип соразмерности, выражающий требования справедливости, предполагает установление публично-правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания.

Снижение штрафа может привести к нарушению требований справедливости наказания, вследствие чего юридическая ответственность утрачивает присущие ей функции пресечения и предупреждения правонарушений.

Заявитель является коммерческой организацией, осуществляющей предпринимательскую деятельность, которая в силу п. 1 ст. 2 Гражданского кодекса Российской Федерации является самостоятельной, осуществляемой на свой риск деятельностью, направленной на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Вследствие этого тяжелое финансовое положение коммерческой организации -налогоплательщика, в котором оно оказалось в результате осуществления предпринимательской деятельности, само по себе не является смягчающим обстоятельством за совершение налогового правонарушения применительно к пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ (постановление Арбитражного суда Московского округа от 06.09.2016 по делу№ А41-100873/2015).

Девятый арбитражный апелляционный суд в постановлении от 24.04.2017 № 09АП-13099/2017 по делу № А40-150020/16 указал, что наличие негативных для налогоплательщика финансовых последствий вследствие применения к нему налоговых санкций является объективным фактором и не может рассматриваться в качестве основания для уменьшения размера налоговых санкций.

Также Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 434 утвержден Перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции (далее - Перечень).

В указанном Перечне перечислены сферы деятельности, наименование вида экономической деятельности и соответствующие им коды ОКВЭД 2 (Общероссийский классификатор видов экономической деятельности) признанные пострадавшими.

Согласно выписке из ЕГРЮЛ, основным видом деятельности ООО «Гель-ТТ» является покупка и продажа собственного недвижимого имущества (код - ОКВЭД: 68.1), которая не указана в Перечне.

Таким образом, деятельность Заявителя не попадает под категорию отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции.

Кроме того, согласно имеющейся у Инспекции информации Заявитель не включен в реестр отдельных категорий налогоплательщиков, которым предоставлены льготы, в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 и Федеральным законом ФЗ-172 от 08.06.2020 «О внесении изменений в часть вторую НК РФ».

В рассматриваемой ситуации обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, не установлены.

При таких обстоятельствах, заявленные требования не подлежат удовлетворению в полном объеме.

Расходы по уплате госпошлины распределяются в соответствии со ст. 110 АПК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 198, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Отказать ОБЩЕСТВУ С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ " ГЕЛЬ-ТТ " в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья:

О.Ю. Паршукова