Решение от 18 марта 2019 г. по делу № А76-41796/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ

Воровского ул., дом 2, Челябинск, 454091, www.chel.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А76-41796/2018
18 марта 2019 г.
г. Челябинск



Резолютивная часть решения объявлена 11 марта 2019 г.

Решение в полном объеме изготовлено 18 марта 2019 г.


Судья Арбитражного суда Челябинской области Орлов А.В., при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2, г. Верхний Уфалей Челябинская область, ИНН <***>,

к Межрайонной ИФНС России № 20 по Челябинской области, г. Верхний Уфалей Челябинская область, о признании недействительным решения,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: не явился; извещен,

от налогового органа: ФИО3 по доверенности № 03-07/13989 от 20.12.2018, личность подтверждается служебным удостоверением,



УСТАНОВИЛ:

индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее –заявитель, ИП ФИО2) 14.12.2018 обратился в Арбитражный суд Челябинской области с заявлением к Межрайонной ИФНС России № 20 по Челябинской области (далее – налоговый орган, инспекция) с требованием о признании недействительным решения от 25.05.2018 № 22603.

В обоснование доводов заявления предприниматель указывает на то, что оспариваемое решение нарушило его права и законные интересы, поскольку привлечение к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) незаконно ввиду отсутствия задолженности на момент представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) за 4 квартал 2015 года. Кроме того, заявитель указывает на то, что является добросовестным налогоплательщиком, начисляет и уплачивает налоги в установленном законодательством РФ порядке, а также ведет бухгалтерский учет в соответствии с имеющимися правилами.

Инспекция в отзыве требования не признала, полагает, что оспариваемое решение является законным и обоснованным (л.д. 17-18).

Заявитель в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения извещен надлежащим образом.

Налоговый орган в судебном заседании с заявленными требованиями не согласился по основаниям, изложенным в отзыве.

Заслушав доводы представителей сторон, исследовав письменные материалы дела, суд считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, Инспекцией проведены камеральные налоговые проверки предпринимателя на основе налоговых деклараций по НДС за 2, 3, 4 кварталы 2015 года, в ходе которых установлены нарушения срока, предусмотренного пунктом 5 статьи 174 НК РФ, для представления указанных налоговых деклараций.

С учетом положений пункта 6 статьи 6.1 НК РФ срок представления налоговой декларации по НДС:

- за 2 квартал 2015 года - не позднее 27.07.2015, фактически налоговая декларация за указанный период представлена Заявителем в Инспекцию 11.01.2018;

- за 3 квартал 2015 года - не позднее 26.10.2015, фактически налоговая декларация за указанный период представлена Заявителем в Инспекцию 09.11.2017;

- за 4 квартал 2015 года - не позднее 25.01.2016, фактически налоговая декларация за указанный период представлена Заявителем в Инспекцию 09.11.2017.

Нарушения, установленные в ходе проведения камеральных налоговых проверок вышеуказанных налоговых деклараций, отражены в актах налоговых проверок от 24.04.2018 № 30676, от 12.02.2018 №№ 29598, 29599, соответственно.

Акты налоговых проверок, извещения о дате, времени и месте их рассмотрения направлены Инспекцией в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией.

На рассмотрение материалов налоговых проверок Заявитель не явился.

По результатам рассмотрения материалов проверок Инспекцией вынесены решения:

- от 25.05.2018 № 22602 о привлечении предпринимателя к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым налогоплательщику начислен штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ, с учетом п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ, в размере 500 руб.;

- от 25.05.2018 № 22603 о привлечении предпринимателя к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым налогоплательщику начислен штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ, с учетом п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ, в размере 500 руб.;

- от 26.06.2018 № 22813 о привлечении предпринимателя к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым налогоплательщику начислен штраф по п. 1 ст.119 НК РФ, с учетом п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ, в размере 250 руб.

Заявитель, не согласившись с вынесенными решениями инспекции, обжаловал их в вышестоящий налоговый орган. Решением УФНС России по Челябинской области от 30.11.2018 № 16-07/006933 решения инспекции оставлены без изменения, жалоба предпринимателя без удовлетворения.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения предпринимателя с настоящим заявлением в арбитражный суд об оспаривании решения инспекции от 25.05.2018 № 22603 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, выразившегося в нарушении сроков представления налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2015 года.

Выводы налогового органа суд считает правильными по следующим причинам.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 80 НК РФ).

В силу пункта 3 статьи 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации (расчету).

Согласно пункту 1 статьи 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

В соответствии с пунктом 5 статьи 174 НК РФ налогоплательщики (в том числи являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161, пункте 5 статьи 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал (ст. 163 НК РФ).

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов от не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Заявителем не оспаривается и материалами дела установлено, что налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2015 года представлена в Инспекцию 09.11.2017.

То есть имеет место нарушение установленного пунктом 5 статьи 174 НК РФ срока представления налоговой декларации за 4 квартал 2015 года, следовательно, предприниматель правомерно привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 НК РФ.

Доводы заявителя о том, что задолженность на момент представления налоговой деклараций по НДС за 4 квартал 2015 года отсутствовала в связи с чем наложение штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ недопустимо, кроме того предприниматель является добросовестным налогоплательщиком, начисляет и уплачивает налоги в установленном законодательством РФ порядке, а также ведет бухгалтерский учет в соответствии с имеющимися правилами, отклоняются судом на основании следующего.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в постановлениях от 12.05.1998 N 14-П, от 15.07.1999 № 11-П, от 30.07.2001 N 13-П и в определении от 14.12.2000 № 244-О, санкции, налагаемые органами государственной власти, являются мерой юридической ответственности, поэтому размер взыскания должен отвечать критерию соразмерности и применяться с соблюдением принципов справедливости наказания, его индивидуализации и дифференцированности, с учетом характера совершенного правонарушения, размера причиненного вреда, степени вины правонарушителя, его имущественного положения и иных существенных обстоятельств.

Принцип соразмерности, выражающий требования справедливости, предполагает установление публично-правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания.

Учитывая, что правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ влечет взыскание штрафа не менее 1 000 руб., то размер налоговых санкций налоговым органом правомерно определен исходя размера и характера причиненного ущерба. Также соблюден данный принцип при назначении наказания, штрафные санкции снижены налоговым органом с учетом смягчающих ответственность обстоятельств в виде отсутствия неблагоприятных последствий для бюджета (сумма налога к уплате отсутствует).

При указанных обстоятельствах, обжалуемое решение Инспекции от 25.05.2018 № 22603 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вынесено правомерно и отмене не подлежит.

Поскольку в удовлетворении заявленных требований отказано, государственная пошлина, уплаченная заявителем в размере 300 руб. (чек-ордер от 15.10.2018), возмещению не подлежит (ст. 110 АПК РФ).

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объёме), путем подачи жалобы через Арбитражный суд Челябинской области.


Судья А.В. Орлов