Решение от 13 июля 2020 г. по делу № А06-11883/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД АСТРАХАНСКОЙ ОБЛАСТИ

414014, г. Астрахань, пр. Губернатора Анатолия Гужвина, д. 6

Тел/факс (8512) 48-23-23, E-mail: astrahan.info@arbitr.ru

http://astrahan.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А06-11883/2019
г. Астрахань
13 июля 2020 года
Резолютивная часть решения объявлена 08 июля 2020 года

Полный текст решения изготовлен 13 июля 2020 года

Арбитражный суд Астраханской области в составе судьи Ковальчук Т.А.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1 , рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ИП ФИО2

к ИФНС по Кировскому району г. Астрахани о признании недействительными решений от 19.08.2019 №21194, №21170, №21192 и обязании восстановить нарушенные права заявителя

третьи лица:

УФНС России по Астраханской области

Управление Пенсионного фонда РФ в Кировском районе г. Астрахани

при участии:

до перерыва 30.06.2020г.:

от заявителя: не явился, извещён;

от ИФНС по Кировскому району г. Астрахани: ФИО3, представитель по доверенности от 09.01.2020г., диплом

от УФНС России по Астраханской области: не явились, извещены

от Управления Пенсионного фонда РФ в Кировском районе г. Астрахани: ФИО4, представитель по доверенности от 11.02.2020 (диплом) ;

после перерыва 08.07.2020г.:

от заявителя: не явился, извещён;

от ИФНС по Кировскому району г. Астрахани: ФИО3, представитель по доверенности от 09.01.2020г., диплом

от УФНС России по Астраханской области: не явились, извещены

от Управления Пенсионного фонда РФ в Кировском районе г. Астрахани: ФИО5, представитель по доверенности от 17.02.2020 (диплом ВСВ 0030816);

Индивидуальный предприниматель ФИО2 ( далее ИП ФИО2, предприниматель, заявитель) обратилась в Арбитражный суд с заявлением к ИФНС по Кировскому району г. Астрахани ( далее налоговый орган, инспекция) о признании незаконными решений от 19.08.2019 №21194, №21170, №21192 и обязании восстановить нарушенные права заявителя.

Представитель заинтересованного лица с заявленными требованиями не согласился, просил в удовлетворении отказать.

Представитель Пенсионного фонда поддержал позицию налогового органа, просил в удовлетворении отказать.

В судебное заседание заявитель и представители УФНС по Астраханской области не явились, извещены надлежащим образом в соответствии со статьей 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

С учетом мнения сторон, суд в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации проводит судебное заседание в отсутствии не явившихся сторон.

В судебном заседании 30.06.2020г. в порядке статьи 163 АПК РФ, судом был объявлен перерыв до 08.07.2020г. до 12 час.00 мин. После перерыва судебное заседание было продолжено.

Изучив заявление, выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела суд

УСТАНОВИЛ:

Как следует из материалов дела, ИП ФИО2 в ИФНС по Кировскому району г.Астрахани были поданы заявления о возврате сумм излишне уплаченного ( взысканного, подлежащего возмещению) налога ( сбора, страховых взносов, пени, штрафа ) 565,29 руб., 731,48 руб. и 1648,15 руб.

16.08.2019г. налоговым органом было принято решение об отказе в зачете (возврате) налога ( сбора, страховых взносов, пеней, штрафа № 21170 на сумму 565,29 руб.

19.08.2019г. налоговым органом были приняты решения об отказе в зачете ( возврате) налога ( сбора, страховых взносов, пеней, штрафа № 21194 и № 21192 на 731,48 руб. и 1648,15 руб. соответственно.

Основанием для отказа налоговый орган указал о необходимости обратиться с соответствующими заявлениями в Управление ПФР по Кировскому району г.Астрахани.

Оспаривая решения в судебном порядке, ИП ФИО2 считает, что инспекция неправомерно отказала в возврате излишне уплаченных страховых взносов.

Руководствуясь нормами налогового законодательства, исходя из приведенных доводов сторон и анализа исследованных материалов дела, суд находит заявленные требования необоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Таким образом, для признания ненормативного правового акта, решения, действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными суд должен установить наличие совокупности двух условий: несоответствие ненормативного правового акта, решения, действия (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц закону или иному нормативному правовому акту; нарушение ненормативным правовым актом, решением, действием (бездействием) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу части 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 Налогового Кодекса Российской Федерации ( далее НК РФ) закреплено право налогоплательщики на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

Указанному праву налогоплательщика корреспондирует установленная статьей 32 НК РФ обязанность налогового органа осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Кодексом.

Зачет или возврат излишне уплаченных налогов производится налоговым органом по заявлению налогоплательщика в течение трех лет со дня уплаты налога (пункт 7 статьи 78 НК РФ).

Как следует из материалов дела, постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.04.2019г. были признаны недействительным требование ИФНС по Кировскому району г.Астрахани № 20448 от 4.03.2017г. на сумму 1 296 руб. и № 20449 на от 24.03.2017г. на сумму 1 648,15 руб., решение о взыскании налога, пени, штрафа № 6089 от 17.04.2017г. № 6372 от 19.04.2017г. и указанные суммы и неподлежащим исполнению постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней за счет имущества налогоплательщика № 5624 от 06.07.2019г.

ИП ФИО2 обратилась в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы 2 944,92 рублей.

Согласно статье 20 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон N 250-ФЗ) контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Статьей 19 Закона N 250-ФЗ установлено, что передача органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьей 20 названного закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), за исключением сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, содержащихся в решениях и иных актах органа контроля за уплатой страховых взносов ненормативного характера, по которым начата процедура обжалования в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу) или в суд, осуществляется в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее по тексту - Закон N 243-ФЗ) с 01.01.2017 Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен разделом XI "Страховые взносы в Российской Федерации".

При этом функции по администрированию страховых взносов с 01.01.2017 возложены на Федеральную налоговую службу Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон N 250-ФЗ) решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

Согласно положениям статей 19 - 21 Закона N 250-ФЗ разграничение полномочий по контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов между органами фондов и налоговыми органами произведено по дате - 01.01.2017.

Вытекающие из Конституции Российской Федерации принципы юридического равенства и справедливости в правовом демократическом государстве требуют не только правовой определенности, но и предсказуемости правового регулирования, которое должно осуществляться таким образом, чтобы соблюдался принцип поддержания доверия к закону и действиям государства, предполагающий недопустимость внесения произвольных изменений в действующую систему правовых норм (Постановление Конституционного Суда от 24.05.2001 N 8-П).

Таким образом, полномочными органами по принятию решений о возврате излишне уплаченных страховых взносов за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, являются органы ПФР.

Как разъяснено в совместном письме ПФР N НП-30-26/15844 и ФНС России N ГД-4-8/20020@ от 04.10.2017 <Об организации работы по осуществлению возврата плательщику страховых взносов излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов, образовавшихся за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, при поступлении денежных средств после 1 января 2017 года на коды бюджетной классификации с главой "182">, при поступлении в отделение ПФР заявления плательщика о возврате таких страховых взносов, отделение ПФР не позднее 2 рабочих дней после получения указанного заявления направляет в УФНС России по субъекту РФ на бумажном носителе запрос о представлении сведений о принятом налоговыми органами по состоянию на текущую дату сальдо расчетов по страховым взносам (пункт 1). УФНС России в срок не позднее 3 рабочих дней направляет в соответствующее отделение ПФР запрашиваемые сведения (пункт 2). Отделение ПФР в течение 2 рабочих дней после получения указанных сведений осуществляет сверку информации (пункт 3). Получив подтверждение, отделение ПФР принимает решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов (пункт 5).

На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган ПФР направляет его в соответствующий налоговый орган (часть 4 статьи 21 Закона N 250-ФЗ).

На основании вышеизложенного, по задолженности образовавшейся до 01.01.2017г. решение о возврате принимают органы ПФ, следовательно, решения налогового органа были вынесены законно и обоснованно.

Как пояснил представитель ПФ 30.04.2019г. был подготовлен пакет документов для возврата излишне уплаченных страховых взносов ИП ФИО2 на основании Порядка осуществления возвратов излишне уплаченных ( взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов, утвержденного Приказом управляющего ОПФР по Астраханской области от 19.01.2017г. № 16-П. Документы были направлены в ОПФР по Астраханской области исх.10/4046 от 30.04.2019г.

07.05.2019г. ОПФР по АО было принято решение № 040F07190000390 о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов ИП ФИО2 пени в размере 1 648,15 рублей.

16.05.2019г. ИП ФИО2 было направлено уведомление № 77 о принятом решении о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов - пени в размере 1 648,15 рублей.

Решение № 040F07190000390 было направлено в налоговый орган в соответствии с утвержденным порядком.

Представитель налогового органа подтвердил получение данного решения и направления решения в Управление Федерального казначейства по АО для возврата ИП ФИО2 Из представленных налоговым органом документов следует, что Управление Федерального казначейства по АО осуществило возврат данной суммы ИП ФИО2

Таким образом, Управлением сумма пени в размере 1 648,15 рублей была возвращена ИП ФИО2

В соответствии с пунктом 3 статьи 21 Закона N 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

Как пояснил представитель Управления по состоянию на 17.10.2019г. у ИП ФИО2 имелась задолженность по страховым взносам пени и штрафам в размере 154 332,31 рублей.

Сумма пени в размере 1 296,77 рублей, в том числе:

- 731,48 руб. – пени по страховым взносам по обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии

- 565,29 – пени по страховым взносам в фиксированном размере в бюджет ФФОМС

были направлены на погашение имеющейся задолженности.

В пояснениях, данных в ходе судебного разбирательства, Управление указало КБК, на которые были зачислены указанные выше суммы пени.

Таким образом, при наличии задолженности и ИП ФИО2 по страховым взносам, образовавшейся до 01.01.2017г. у Управления отсутствовали правовые основания для возврата суммы пени в размере 1 296,77 рублей.

На основании вышеизложенного, суд считает, что у налогового органа отсутствовали правовые основания для принятия решения о возврате страховых взносов.

В случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования (часть 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

На основании вышеизложенного, в удовлетворении заявления ИП ФИО2 следует отказать.

Руководствуясь статьями 167-170,176,201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Отказать ИП ФИО2 в удовлетворении заявленных требований.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия, через Арбитражный суд Астраханской области.

Информация о движении дела может быть получена на официальном интернет – сайте Арбитражного суда Астраханской области: http://astrahan.arbitr.ru»

Судья

Т.А. Ковальчук