Решение от 25 декабря 2024 г. по делу № А65-30727/2024

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

ул.Ново-Песочная, д.40, г.Казань, Республика Татарстан, 420107

E-mail: info@tatarstan.arbitr.ru

http://www.tatarstan.arbitr.ru

тел. (843) 533-50-00

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

г. КазаньДело № А65-30727/2024

Дата принятия решения – 26 декабря 2024 года.

Дата объявления резолютивной части – 18 декабря 2024 года.

Арбитражный суд Республики Татарстан

в составе:

председательствующий – судья Минапов А.Р.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Венковой Л.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании с использованием систем видеоконференц-связи дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю, г.Пермь (ОГРН <***>, ИНН <***>), к обществу с ограниченной ответственностью " Инвестиционно -строительная компания Билдер", г.Казань (ОГРН <***>, ИНН <***>), об обращении взыскания на заложенное имущество: УАЗ 390945, VTN ХТТ390945F1230554; автомобиль LADA RS0Y5L LADA LARGUS, VIN <***>; HYUNDAI R180-W-9S (экскаватор), VIN <***>; JCB JS205LC (экскаватор), VIN <***>,

с участием:

заявителя – представители: ФИО1 по доверенности 15.10.2024г., ФИО2 по доверенности от 22.12.2023г.,

ответчика – представители: ФИО3 руководитель, ФИО4 по доверенности от 01.02.2024г.,

МРИ ФНС №14 по РТ – представитель не явился,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю, г.Пермь (ОГРН <***>, ИНН <***>) (далее по тексту – заявитель, налоговый орган), обратилась в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью " Инвестиционно -строительная компания Билдер", г.Казань (ОГРН <***>, ИНН <***>) (далее по тексту – ответчик, налогоплательщик, общество, ООО «ИСК Билдер»), об обращении взыскания на заложенное имущество: УАЗ 390945, VTN ХТТ390945F1230554; автомобиль LADA RS0Y5L LADA LARGUS, VIN <***>; HYUNDAI R180-W-9S (экскаватор), VIN <***>; JCB JS205LC (экскаватор), VIN <***>.

Арбитражный суд Республики Татарстан привлек к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельные требования относительно предмета спора, Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 14 по Республике Татарстан, г.Казань (далее по тексту – МРИ ФНС №14 по РТ).

Информация о месте и времени судебного заседания размещена арбитражным судом на официальном сайте Арбитражного суда Республики Татарстан в сети Интернет по адресу: www.tatarstan.arbitr.ru в соответствии с порядком, установленном статьей 121 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В арбитражный суд от МРИ ФНС №14 по РТ поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя; также МРИ ФНС №14 по РТ представила суду справку №2024-580618, согласно которой по состоянию на 10.12.2024г. у ответчика имеется отрицательное сальдо ЕНС на сумму 63 972 440,58руб.

В судебном заседании представитель заявителя огласил заявление.

Представитель ответчика ходатайствовал об отложении судебного заседания.

В соответствии частью 4 статьи 158 АПК РФ арбитражный суд может отложить судебное разбирательство по ходатайству лица, участвующего в деле, в связи с неявкой в судебное заседание его представителя по уважительной причине. При этом возможность отложить судебное заседание является правом суда, а не обязанностью суда, которое осуществляется с учетом обстоятельств конкретного дела, за исключением случаев, когда рассмотрение дела в отсутствие представителя лица, участвующего в деле, невозможно в силу положений Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и отложение судебного заседания является обязанностью суда.

Учитывая, что судебное заседание уже откладывалось, учитывая сроки рассмотрения дела, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для очередного отложения судебного разбирательства.

Арбитражный суд Республики Татарстан вынес протокольное определение об отказе в удовлетворении ходатайства представителя ответчика об отложении судебного заседания.

Представитель ответчика возражал против обращения взыскания на заложенное имущество, указал, что задолженность перед бюджетом по данным ответчика иная.

При исследовании доказательств арбитражным судом установлено следующее.

Как следует из материалов дела, в отношении ООО «ИСК Билдер» в рамках исполнения распоряжения ФНС России от 23.12.2022 № 403@ «О внесении изменений в приложение к распоряжению Федеральной налоговой службы от 23.04.2021 № 96@», в связи с экстерриториальной отработкой организаций, включенных в «Федеральный реестр предполагаемых выгодоприобретателей» в Приволжском федеральном округе, заявителем была проведена выездная налоговая проверка, за проверяемый период с 01.01.2019 по 30.09.2022.

По результатам выездной налоговой проверки вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от 12.10.2023 № 15, согласно которому ООО «ИСК Билдер» доначислены налоговые обязательства в размере 43 318 384,15руб.

Не согласившись с принятым налоговым органом решением, ответчик в порядке, предусмотренном ст.139 Налогового кодекса Российской Федерации, обратился в вышестоящий налоговый орган с апелляционной жалобой.

По результатам рассмотрения апелляционной жалобы вышестоящим налоговым органом вынесено решение от 29.12.2023 № 18-18/435 об оставлении апелляционной жалобы без удовлетворения.

В целях обеспечения возможности исполнения решения, вынесенного по результатам выездной налоговой проверки, налоговым органом в порядке п.10 ст.101 Налогового кодекса Российской Федерации вынесено решение №168 о принятии обеспечительных мер от 12.10.2023г. в виде запрета на отчуждение (передач в залог) без согласия налогового органа имущества.

Не согласившись с решением налогового органа от 12.10.2023 № 15, ООО «ИСК Билдер» обратилось в Арбитражный суд Пермского края с заявлением о признании ненормативного правового акта недействительным (дело №А50-3045/2024).

Решением Арбитражного суда Пермского края от 07.05.2024 в удовлетворении требований обществу отказано.

В соответствии с приказом Федеральной налоговой службы от 19.08.2020 № ЕД-7-4/588 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пермскому краю», приказом УФНС России по Пермскому краю от 21.08.2020 № 02-04/116@ «О структуре территориальных органов Федеральной налоговой службы в Пермском крае» в Пермском крае создана Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю, на которую с 11.01.2021 возложены функции по управлению долгом в части урегулирования (взыскания) задолженности.

В соответствии со ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Налоговым органом в порядке ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлено требование №2 об уплате задолженности от 10.01.2024г. в размере недоимки 41 616 102,01руб., пени 13 220 851,56руб., штрафа 1 404 461,30руб. со сроком исполнения до 02.02.2024г.

В установленный требованием срок обязательства со стороны ответчика не исполнены.

В связи с неуплатой задолженности в установленный срок по требованию, налоговым органом в порядке, установленном ст.46 Налогового кодекса Российской Федерации вынесено решение от 05.02.2024 №666 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму 56 870 342,63руб.

Принадлежность транспортных средств ответчику подтверждается ответом подразделения ГИБДД на запрос суда от 17.10.2024г. и ответом Управления Гостехнадзора РТ на запрос суда от 15.10.2024г

Уведомление налогового органа о залоге принадлежащих обществу транспортных средств было зарегистрировано нотариусом в реестре уведомлений о залоге движимого имущества 16.01.2024г. за № 2024-008-941022-026.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в Арбитражный суд Республики Татарстан с требованием об обращении взыскания на заложенное имущество.

В силу взаимосвязанных положений п. 1 ст. 10, ст. 87 и ст. 101 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязанности по уплате налога устанавливается налоговым органом в ходе производства по делу о нарушении законодательства о налогах и сборах - по итогам проведения налоговых проверок, рассмотрения их результатов с учетом поступивших от налогоплательщика возражений.

В соответствии со ст. 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенное по результатам налоговой проверки, подлежит исполнению со дня его вступления в силу. Обращение соответствующего решения к исполнению возлагается на налоговый орган, вынесший это решение. На основании вступившего в силу решения направляется требование об уплате налога.

Как следует из правовой позиции, сформулированной в постановлении Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 г. № 20-П, определение от 08.02.2007 г. № 381-ОП, принудительное взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Процедура принудительного взыскания налоговым органом задолженности по обязательным платежам состоит из взаимосвязанных этапов и сроков их реализации, несоблюдение которых нарушает установленный законом порядок взыскания обязательных платежей.

Для каждого этапа, имеющего самостоятельное юридическое значение, Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрен определенный порядок принудительного взыскания налога и установлены соответствующие сроки, при истечении и нарушении которых уполномоченные органы не вправе в дальнейшем осуществлять бесспорное взыскание задолженности.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 47 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В п. 1 ст. 101.2 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае обжалования решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в апелляционном порядке такое решение вступает в силу в части, не отмененной вышестоящим налоговым органом, и в необжалованной части со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе.

В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п. 1 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (п. 2 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

В соответствии с пунктом 2.1 статьи 73 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты в течение одного месяца задолженности по налогам (сборам, страховым взносам), указанной в решении о взыскании, исполнение которого обеспечено наложением ареста на имущество в соответствии с настоящим Кодексом, либо вступления в силу решения, предусмотренного пунктом 7 статьи 101 настоящего Кодекса, исполнение которого обеспечено запретом на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) без согласия налогового органа, имущество, в отношении которого применен указанный в настоящем пункте способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) или принята обеспечительная мера, признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона.

Согласно пункту 3 статьи 73 Налогового кодекса Российской Федерации при неисполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) обязанности по уплате причитающихся сумм налога (сбора, страховых взносов) и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.

В пункте 1 статьи 349 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что обращение взыскания на заложенное имущество осуществляется по решению суда, если соглашением залогодателя и залогодержателя не предусмотрен внесудебный порядок обращения взыскания на заложенное имущество.

Таким образом, в случае, если налоговый орган наложил арест на имущество налогоплательщика в порядке статьи 77 Налогового кодекса Российской Федерации в качестве способа обеспечения исполнения решения налогового органа о взыскании налога, пени, штрафов, и налогоплательщиком решение инспекции в установленный срок не исполнено, данное имущество признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона.

Арест может быть применен только для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, пеней, штрафа за счет имущества налогоплательщика-организации не ранее принятия налоговым органом решения о взыскании налога, пеней, штрафа в соответствии со ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации и при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика-организации или его электронных денежных средств либо при отсутствии информации о счетах налогоплательщика-организации или информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств.

Таким образом, в связи с неуплатой ответчиком в течение одного месяца задолженности имущество организации, на которое был наложен арест (транспортные средства) признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона.

В силу прямого указания пункта 3 статьи 73 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, пени и штрафов за счет стоимости заложенного имущества осуществляется в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации – в данном случае в судебном порядке по иску налогового органа по правилам гражданского судопроизводства.

С целью защиты прав и законных интересов залогодержателя как кредитора по обеспеченному залогом обязательству в абз. 1 п. 4 ст. 339.1 Гражданского кодекса Российской Федерации введено правовое регулирование, предусматривающее учет залога движимого имущества путем регистрации уведомлений о его залоге в реестре уведомлений о залоге движимого имущества единой информационной системы нотариата и определяющее порядок ведения указанного реестра.

Согласно абз. 3 вышеуказанной статьи залогодержатель в отношениях с третьими лицами вправе ссылаться на принадлежащее ему право залога только с момента совершения записи об учете залога, за исключением случаев, если третье лицо знало или должно было знать о существовании залога ранее этого.

В данном случае регистрация залога подтверждается свидетельством о регистрации уведомления о возникновении залога движимого имущества от 16.01.2024г.

Согласно п.1 ст.348 Гражданского кодекса Российской Федерации взыскание на заложенное имущество для удовлетворения требований залогодержателя (кредитора) может быть обращено в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником обеспеченного залогом обязательства.

В соответствии с п. 1 ст. 349 Гражданского кодекса Российской Федерации обращение взыскания на заложенное имущество осуществляется по решению суда, если соглашением залогодателя и залогодержателя не предусмотрен внесудебный порядок обращения взыскания на заложенное имущество.

В данном случае между обществом и налоговым органом отсутствует соглашение о внесудебном порядке обращения взыскания на заложенное имущество; залог возник в силу закона в соответствии с п. 2.1 ст. 73 Налогового кодекса Российской Федерации на основании вынесенных налоговым органом актов ввиду неисполнения обществом обязанности по уплате налогов и пени.

В силу п. 3 ст. 73 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, пени и штрафов за счет стоимости заложенного имущества осуществляется в порядке, установленном гражданским законодательством РФ - в данном случае в судебном порядке по иску налогового органа по правилам гражданского судопроизводства.

Процедура обеспечения погашения налоговой задолженности налоговым органом соблюдена, и арест наложен не ранее принятое решение о взыскания налога, пеней, штрафа.

Согласно ч.1 ст.65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основании своих требований и возражений.

Обществом не оспаривается обязанность по оплате недоимки, пени и штрафа.

Между тем ответчик указал, что частично оплатил задолженность, представил суду чеки об оплате на сумму 14 103 300руб.

Суд обращает внимание, что в представленных суду платежных документах на сумму 14 103 300руб. указано в назначении платежа по уголовному делу №12402920037000028 за ООО «ИСК Билдер».

МРИ ФНС №14 по РТ представила суду справку №2024-580618, согласно которой по состоянию на 10.12.2024г. сумма задолженности ООО «ИСК Билдер» перед бюджетом составила 63 972 440,58руб.

В соответствии п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Таким образом, все перечисленные (взысканные) денежные средства ООО «ИСК Билдер» с 01.01.2023г. подлежат учету на едином налоговом счете налогоплательщика, предназначенном для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, и распределяются налоговым органом в очередности, установленной п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Аналогичная правовая позиция получила свое отражение в постановлениях Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.05.2023г. по делу № А72-12742/2022, от 06.10.2023г. по делу №А65-1982/2023, от 04.10.2023г. по делу №А65-9744/2023.

Исходя из вышеизложенного, и принимая во внимание, что материалами дела подтверждается задолженность общества по налогам, то имущество организации, на которое был наложен арест признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона.

Принимая во внимание, что материалами дела подтверждается задолженность ответчика по налогам (сборам, страховым взносам), заявленное требование налогового органа об обращении взыскания на заложенное имущество признается судом обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Расходы по оплате госпошлины в сумме 20 000руб. в силу ст.110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации подлежат отнесению на ответчика.

Настоящий судебный акт выполнен в форме электронного документа, подписан усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и считается направленным лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа (код доступа - ) (часть 2 статьи 184, статья 186 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копии судебного акта на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 169, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Республики Татарстан

Р Е Ш И Л :

заявление удовлетворить.

Обратить взыскание в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю, г.Пермь (ОГРН <***>, ИНН <***>), на находящееся в собственности общества с ограниченной ответственностью «Инвестиционно -строительная компания «Билдер», г.Казань (ОГРН <***>, ИНН <***>), движимое имущество: УАЗ 390945, VTN ХТТ390945F1230554; автомобиль LADA RS0Y5L LADA LARGUS, VIN <***>; HYUNDAI R180-W-9S (экскаватор), VIN <***>; JCB JS205LC (экскаватор), VIN <***>, определив способ их реализации путем продажи с публичных торгов.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Инвестиционно -строительная компания «Билдер», г.Казань (ОГРН <***>, ИНН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 20 000руб.

Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия.

Судья А.Р. Минапов