Решение от 6 сентября 2023 г. по делу № А15-7749/2022

Дело № А15-7749/2022
06 сентября 2023 года
г. Махачкала


Резолютивная часть решения объявлена 30 августа 2023 года


Решение изготовлено в полном объеме 06 сентября 2023 года

Арбитражный суд Республики Дагестан в составе судьи Магомедовой Ф.И.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем с/з ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы дела по исковому заявлению

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Республике Дагестан (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Государственному бюджетному учреждению Республики Дагестан "Южно-Сухокумская центральная городская больница" (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент, по страховым взносам за III квартал 2022 года в общей сумме 6 013 485,74 руб., по пеням – 98 220,21 руб.,

в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле,



УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №15 по Республике Дагестан (далее – истец, МРИ ФНС России №15 по РД) обратилась в Арбитражный суд Республики Дагестан с исковым заявлением к Государственному бюджетному учреждению Республики Дагестан "Южно-Сухокумская центральная городская больница" (далее – ответчик, ГБУ РД «Южно-Сухокумская ЦГБ») о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент, по страховым взносам за III квартал 2022 года в общей сумме 6 013 485,74 руб., по пеням – 98 220,21 руб., в том числе:

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствие со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, в сумме 1 300 000 руб., по пеням, начисленным на недоимку по НДФЛ в сумме 26 238,33 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, в сумме 3 654 324,52 руб., по пеням – 56 779,75 руб.;

- по страховым взносам по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 ФЗ от 28.12.2013 №400-ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, в сумме 14 802,48 руб., по пеням – 23,84 руб.;

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в сумме 197 219,89 руб., по пеням – 1 799,71 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в сумме 847 138,138,85 руб., по пеням – 13 162,58 руб.

Определением от 19.07.2023 судебное разбирательство отложено на 23.08.2023.

Судом в порядке ст. 163 АПК РФ вынесено и объявлено протокольное определение о перерыве 23.08.2023 в судебном заседании до 10 час. 30 мин. 30.08.2023. Информация о времени и месте продолжения судебного заседания после перерыва была размещена на официальном сайте Арбитражного суда Республики Дагестан в сети Интернет http://my.arbitr.ru. (публичное объявление о перерыве и продолжении судебного заседания).

Дело рассматривается в порядке статьи 156 АПК РФ в отсутствие представителей истца и ответчика, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Рассмотрев материалы дела и оценив, руководствуясь статьей 71 АПК РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, суд приходит к выводу об удовлетворении уточненных исковых требований на основании следующего.

Государственное бюджетное учреждение Республики Дагестан "Южно-Сухокумская центральная городская больница" состоит на налоговом учете в Межрайонной ФНС России №15 по РД.

ГБУ РД "Южно-Сухокумская центральная городская больница" в налоговый орган по месту нахождения представлены расчёты за III квартал 2022 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии; по страховым взносам по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 ФЗ от 28.12.2013 №400-ФЗ, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии; по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС; по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствие со статьями 227, 227.1 и 228 НК.

В ходе проведённой проверки инспекцией установлена неполная уплата учреждением страховых взносов и налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент.

В связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, а также страховых взносов за III квартал 2022 года, у ответчика образовалась задолженность по страховым взносам по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 ФЗ от 28.12.2013 №400-ФЗ, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии; по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального ФОМС; по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствие со статьями 227, 227.1 и 228 НК.

В связи с неисполнением учреждением обязательств по уплате страховых взносов и налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, своевременно, произведено начисление пеней, которые подлежат взысканию за нарушение сроков уплаты страховых взносов и налога.

В адрес учреждения налоговой инспекцией направлено требование №45331 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 15.11.2022 со сроком исполнения до 08.12.2022.

В связи с тем, что данное требование не исполнено налогоплательщиком, инспекция обратилась в суд с настоящим заявлением.

В соответствии со статьей 123 Конституции Российской Федерации, статьями 7, 8, 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равенства сторон. В соответствии со статьей 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать те обстоятельства, на которые оно ссылается как на основания своих требований и возражений.

Согласно частям 1 и 2 статьи 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями (далее - контрольные органы), вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания. Заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.

В соответствии с частями 4 и 6 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя. При рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, а администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование осуществляет Федеральная налоговая служба. Соответствующие изменения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон № 243-ФЗ). Закон № 212-ФЗ утратил силу с 01.01.2017 в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон №250-ФЗ).

Пунктами 1, 4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрены обязанности налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

На основании подпункта 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Кодексом.

Доказательств уплаты задолженности ответчик суду не представил. В отзыве на исковое заявление от 30.08.2023 ответчик указал, что с суммой задолженности согласен полностью.

Принимая во внимание изложенное, суд находит подлежащим удовлетворению требование инспекции о взыскании с учреждения задолженности: по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствие со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, в сумме 1 300 000 руб., по пеням – 26 238,33 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, в сумме 3 654 324,52 руб., по пеням – 56 779,75 руб.; по страховым взносам по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 ФЗ от 28.12.2013 №400-ФЗ, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, года в сумме 14 802,48 руб., по пеням – 23,84 руб.; по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в сумме 197 219,89 руб., по пеням – 1 799,71 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального ФОМС, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в сумме 847 138,138,85 руб., по пеням – 13 162,58 руб.

В соответствии с п. 1 ч. 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая инспекция при обращении в арбитражный суд с настоящим исковым заявлением освобождается от уплаты государственной пошлины.

В силу части 3 статьи 110 АПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке истец освобожден, взыскивается с ответчика в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований, если ответчик не освобожден от уплаты государственной пошлины.

Статьей 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что по делам, рассматриваемым арбитражными судами, при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска свыше 2 000 000 рублей государственная пошлина, подлежащая уплате, составляет 33 000 рублей плюс 0,5 процента суммы, превышающей 2 000 000 рублей, но не более 200 000 рублей, то есть в рассматриваемом случае размер государственной пошлины составляет 53 559 руб.

Суд, учитывая, что ответчик является бюджетным медицинским учреждением, в соответствии с п.2 ст. 333.22 НК РФ считает возможным уменьшить размер государственной пошлины по иску до 26 799,5 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 156, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Республике Дагестан удовлетворить.

Взыскать с Государственного бюджетного учреждения Республики Дагестан "Южно-Сухокумская центральная городская больница" (ОГРН <***>, ИНН<***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Республике Дагестан (ОГРН <***>, ИНН <***>) задолженность за III квартал 2022 года:

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствие со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, в сумме 1 300000 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствие со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, в сумме 26 238,33 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, в сумме 3 654 324,52 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, в сумме 56 779,75 руб.;

- по страховым взносам по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 ФЗ от 28.12.2013 №400-ФЗ, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, в сумме 14 802,48 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 ФЗ от 28.12.2013 №400-ФЗ, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, года в сумме 23,84 руб.;

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в сумме 197 219,89 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в сумме 1 799,71 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в сумме 847 138,138,85 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в сумме 13 162,58 руб.

Всего взыскать 6 111 705,95 руб.

Взыскать с Государственного бюджетного учреждения Республики Дагестан "Южно-Сухокумская центральная городская больница" (ОГРН <***>, ИНН<***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 26 799,50 руб.

Исполнительные листы выдать в порядке, установленном статьей 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Решение суда вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение суда может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Ессентуки Ставропольского края) в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Республики Дагестан.

Судья Ф.И. Магомедова