Решение от 22 апреля 2024 г. по делу № А12-945/2024

Арбитражный суд Волгоградской области


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ



город Волгоград

22 апреля 2024 года


Резолютивная часть решения объявлена 09.04.2024

Решение суда в полном объеме изготовлено 22.04.2024

Дело № А12-945/2024

Арбитражный суд Волгоградской области в составе судьи Л.В. Костровой, при ведении протокола судебного заседания помощником судьи О.Г. Ломакиной, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Волгоградской области (ОГРН: <***>, дата присвоения ОГРН: 31.12.2004, ИНН: <***>) к Отделению Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Волгоградской области (ОГРН: <***>, дата присвоения ОГРН: 06.11.2002, ИНН: <***>) о признании недействительным решения пенсионного фонда,

при участии:

от налогового органа – ФИО1 по доверенности 30.12.2023,

от фонда – ФИО2 по доверенности от 27.12.2023.

УСТАНОВИЛ:

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №11 по Волгоградской области обратилась в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением, в котором просит:

- признать недействительным решение отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Волгоградской области от 02.11.2023 №34062380000456 в части привлечения к ответственности в виде штрафа в размере 2780,51 и 5000 руб.,

- обязать отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Волгоградской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Волгоградской области путем уменьшения размера вышеуказанного штрафа до минимально возможного размера или объявления предупреждения, учитывая смягчающие обстоятельства.

Рассмотрев материалы дела, суд полагает, что заявление подлежит частичному удовлетворению исходя из следующего.

Отделением Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Волгоградской области в ходе рассмотрения акта выездной проверки от 27.09.2023 № 34062380000453 было вынесено решение о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством от 02.11.2023 г. № 34062380000456 и взыскании с Межрайонной ИФНС №11 по Волгоградской области штрафа, предусмотренного ответственностью п.2, 3 ст. 15.2, Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» в размерах 2780,51 руб. и 5000,00 руб. соответственно.

Положениями статьи 1 Федерального закона от 16.07.1999г. № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» (далее - Федеральный закон № 165-ФЗ) предусмотрено, что обязательное социальное страхование является частью государственной системы социальной защиты населения, спецификой которой является осуществляемое в соответствии с федеральным законом страхование работающих граждан и иных категорий граждан от возможного изменения материального и (или) социального положения, в том числе по не зависящим от них обстоятельствам.

В силу пункта 2 статьи 6 Федерального закона № 165-ФЗ организации любой организационно-правовой формы являются страхователями по обязательному социальному страхованию.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 11 Федерального закона № 165- ФЗ страховщик обязан обеспечивать контроль за расходами на обязательное социальное страхование, предусмотренными федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, а также за расходами на обязательное социальное страхование, предусмотренными федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Условия, размеры и порядок обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячным пособием по уходу за ребенком граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством установлен Федеральным законом от 29.12.2006 №255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Федеральный закон № 255-ФЗ).

В соответствии с ч.1 ст. 4.7 Федерального закона № 255-ФЗ в целях проверки правильности произведенных расчетов и начислений страхователем социальных пособий, страховщик проводит камеральные и выездные проверки полноты и достоверности представленных страхователем сведений и документов, необходимых для назначения и выплаты страхового обеспечения, а также для возмещения расходов страхователя на выплату социального пособия на погребение, в порядке, аналогичном порядку, установленному Федеральным законом от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

В соответствии с и. 1 ч. 1 ст. 5 Федерального закона № 255-ФЗ, в случае утраты трудоспособности вследствие заболевания или травмы работникам выплачивается пособие по временной нетрудоспособности.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №11 по Волгоградской области зарегистрирована в территориальном органе Фонда в качестве страхователя.

Согласно ст.4.7 Закона №255-ФЗ территориальным органом Фонда была проведена выездная проверка за период с 01.07.2020 - 31.12.2022.

По факту проведённой проверки были выявлены нарушения страхового законодательства, составлен акт выездной проверки от 27.09.2023 №34062380000453 и вручен страхователю.

17.10.2023 в территориальный орган Фонда от страхователя поступили возражения от 13.10.2023 № 01-02-17-/18203, в которых страхователь выразил несогласие с результатами проверки, аргументируя свою позицию отсутствием вины в форме умысла, наличием смягчающих вину обстоятельств.

27.09.2023 территориальным органом Фонда в адрес страхователя было направлено уведомление о вызове страхователя № 34062380000454 для рассмотрения результатов выездной проверки, изложенных в акте выездной проверки № 34062380000453, материалов проверки.

02.11.2023 Отделением при участии представителей страхователя, были рассмотрены акт выездной проверки № 34062380000453 и материалы проверки от 27.09.2023, возражения страхователя.

По результатам рассмотрения акта выездной проверки и иных материалов проверки, возражений страхователя было установлено следующее.

Страховщиком были излишне понесены расходы в связи с назначением и выплатой застрахованным лицам пособий по временной нетрудоспособности.

В соответствии со статьей 5 частью 2 Закона № 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованным лицам при наступлении случаев, указанных в части 1 статьи 5 Закона № 255-ФЗ, в период работы по трудовому договору, осуществления служебной или иной деятельности, в течение которого они подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также в случаях, когда заболевание или травма вступили в течение 30 календарных дней со дня прекращения указанной работы или деятельности либо в период со дня заключения трудового договора до дня его аннулирования.

В соответствии со статьей 7 частью 2 Закона № 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы выплачивается застрахованным лицам в размере 60 процентов среднего заработка в случае заболевания или травмы, наступивших в течение 30 календарных дней после прекращения работы по трудовому договору, служебной или иной деятельности, в течение которой они подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Так, на основании представленных страхователем сведений в отношении ФИО3 (№ 910138823638 электронного листка нетрудоспособности (далее - ЭЛН, дата выдачи 13.09.2022, выданный застрахованному лицу на период освобождения от работы с 13.09.2022 года по 26.09.2022 года, дата выхода на работу 27.09.2022, страховой стаж 20 лет 7 мес.), было выплачено пособие за период с 16.09.2022 по 26.09.2022.

Расчет пособия по временной нетрудоспособности по ЭЛН № 910138823638 за период освобождения от работы с 16.09.2022 по 26.09.2022 года ФИО3 был произведен в нарушение части 2 статьи 7 Закона № 255-ФЗ. Застрахованному лицу ФИО3 было назначено и выплачено пособие по временной нетрудоспособности по ЭЛН № 910138823638 в размере 100 процентов среднего заработка. Дата увольнения из МИФНС №11 ФИО3 31.08.2022 года.

Страхователем неверно начислено пособие в сумме 21 284,98 руб., НДФЛ: 3 181,0 руб., всего: 24 465,98, должно быть начислено 12 771.61 руб., НДФЛ: 1 908,0 руб., всего: 14 679,61 руб.

Сумма излишне понесенных расходов составила 9 786,37 руб.

Аналогичное нарушение допущено при расчёте пособия в ФИО4 Расчет пособия по временной нетрудоспособности по ЭЛН № 910140534459 за период освобождения с 26.09.21022 по 29.09.2022 года ФИО4 был произведен в нарушение части 2 статьи 7 Закона № 255-ФЗ. Застрахованному лицу ФИО4 выплатили пособие по временной нетрудоспособности по ЭЛН № 910140534459 в размере 100 процентов среднего заработка. Дата увольнения из МИФНС №11 ФИО4 09.09.2022 года.

Страхователем неверно начислено пособие в сумме 8 952,40 руб., НДФЛ 1 338,0 руб., всего 10 290,40 руб., должно быть начислено 5 371.24 руб.? НДФЛ: 803,0 руб., всего 6 174,24 руб.

Сумма излишне понесенных расходов составила 4 116,16 руб.

Всего излишне понесённые расходы страховщика составили: 13 902,53 рублей.

В соответствии ч. 2 ст. 15.2 Закона №255-ФЗ представление страхователем недостоверных сведений и документов, необходимых для назначения и выплаты страхового обеспечения, или их сокрытие, повлекшие излишне понесенные расходы на выплату страхового обеспечения, влечет взыскание со страхователя штрафа в размере 20 процентов от суммы излишне понесенных расходов, но не более 5 000 рублей и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с ч. 4 ст. 15.2 Закона № 255-ФЗ и ст. 26.20 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» страхователь - МИФНС №11 за предоставление недостоверных сведений и документов, необходимых для назначения и выплаты страхового обеспечения, повлекшее излишне понесенные расходы в размере 13 902.53 рублей было правомерно привлечено к ответственности - штрафу в сумме 2780,51 рублей соответствии с ч. 2 ст. 15.2 Закона № 255-ФЗ.

В соответствии с пунктом 2.1 части 2 статьи 4.1 Закона № 255-ФЗ страхователи обязаны своевременно представлять в установленном порядке в территориальный орган страховщика сведения, необходимые для назначения и выплаты страхового обеспечения застрахованному лицу.

Страховщик обязан осуществлять в пределах своей компетенции контроль за соблюдением страхователями законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством при представлении ими сведений и документов, необходимых для назначения и выплаты страхового обеспечения, а также для возмещения расходов страхователя в соответствие с пунктом 5 части 2 статьи 4.2 Закона № 255-ФЗ.

Состав и порядок получения территориальным органом Фонда сведений и документов, необходимых для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, единовременного пособия при рождении ребенка, ежемесячного пособия по уходу за ребенком установлен Постановлением Правительства РФ от 23.11.2021 года № 2010 (далее - Правила №2010).

Согласно п.3 Правил информационное взаимодействие страхователей и страховщика в электронном виде осуществляется с использованием системы электронного документооборота страховщика. Формат информационного взаимодействия утверждается страховщиком.

Как следует из п. 21 Правил №2010 оператором информационной системы страховщика направляется информация страхователю, об открытии электронного листка нетрудоспособности, продлении, закрытии, аннулировании электронного листка нетрудоспособности.

В соответствии в п. 22 Правил № 2010, страхователи не позднее 3 рабочих дней со дня получения данных о закрытии электронного листка нетрудоспособности по запросу страховщика размещают в информационной системе страховщика подписанные усиленной квалифицированной электронной подписью сведения, необходимые для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности.

В ходе выездной проверки установлено, что пособия по двум листкам временной нетрудоспособности были назначены и оплачены территориальным органом Фонда на основании сведений, инициированных страхователем без использования возможности подтверждения запроса страховщика на подтверждение, проверку, корректировку сведений, необходимых для назначения пособия. При этом, оператором информационной системы страховщика обеспечено размещение сведений об открытии, закрытии данных листков нетрудоспособности и направление их страхователю.

В нарушение п. 22 Правил № 2010 страхователем не размещены сведения, подписанные усиленной квалифицированной электронной подписью в течение 3 рабочих дней в информационной системе Страховщика.

Так, проверкой было установлено, что дата создания запроса про проактиву - 1.08.2022, номер процесса страховщика 45274376. СНИЛС застрахованного лица 139-463- 526 86, № ЭЛН 910130879317. Застрахованное лицо - ФИО5 Период освобождения от работы ФИО5 с 21.07.2022 по 29.07.2022 года.

Таким образом, страховщиком своевременно направлен запрос подтверждения данных у страхователя - 01.08.2022 года.

Способ передачи сведений и дата направления сведений страхователем - электронный реестр сведений от 16.08.2022. Руководствуясь п.22 Правил № 2010 страхователь обязан был направить Реестр Е_3406005143 2022_08 16 0001:1 не позднее 04.08.2022.

Аналогичное нарушение было допущено страхователем при обработке электронного листка нетрудоспособности ФИО6 Дата создания запроса про проактиву - 28.07.2022, номер процесса страховщика 44091253. СНИЛС застрахованного лица 010- 565-459 18, № ЭЛН 910129778220. Период освобождения ФИО6 от работы с 11.07.2022 по 22.07.2022.

Страховщиком был направлен запрос подтверждения данных у страхователя 28.07.2022.

Способ передачи сведений, и дата направления сведений страхователем - электронный реестр сведений от 05.08.2022 года. Страхователь обязан был направить Реестр Е_3406005143_2022_08_05_0001:1 не позднее 02.08.2022.

Частью 3 ст. 15.2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» определено, что нарушение страхователем установленного настоящим Федеральным законом срока представления страховщику сведений, необходимых для назначения и выплаты страхового обеспечения, влечет взыскание с него штрафа в размере 5000 руб.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что заявителем факт совершения нарушений не оспаривается, выводы отделения подтверждаются материалами дела. Расчет штрафа судом проверен, существенных нарушений процедуры вынесения оспариваемого решения не допущено.

Отказывая в снижении размера штрафа, Отделение в оспариваемом решении указало, что в соответствии со статьей 26.26 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» Фондом данные смягчающие обстоятельства не регламентированы.

Суд отмечает, что решение обжалуется заявителем лишь в части определения размера штрафных санкций.

Доводы инспекции о необходимости определения размера штрафа с учетом смягчающих обстоятельств суд находит обоснованными.

С 01.01.2017 правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом (часть третья в ред. Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ).

Информационным письмом от 11.08.2004 № 79 Президиум Высшего Арбитражного суда Российской Федерации разъяснил, что к правоотношениям, связанным с контролем за уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, применимы, в частности положения главы 15 НК РФ «Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений».

Следовательно, при решении вопроса о снижении размера штрафных санкций в данной ситуации арбитражный суд вправе применить нормы Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе положения ст.ст.112 и 114 НК РФ.

В силу п.1 ст.112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, могут быть любые обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. При этом положения указанной статьи не содержат исчерпывающего перечня таких обстоятельств. Отнесение тех или иных обстоятельств к смягчающим ответственность за совершение налогового правонарушения обстоятельствам с учетом общественной опасности совершенного налогового правонарушения, наступивших последствий, входит в правомочия суда.

В соответствии с п.1 ст. 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности правонарушителя, но не мерой государственного принуждения, не карой за совершенное нарушение закона и не наказанием (в отличие от уголовного законодательства – глава 9 УК РФ), не преследует цели перевоспитания виновного.

Согласно п.3 ст.114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 настоящего Кодекса за совершение налогового правонарушения. При этом кратность снижения санкций не поставлена законодателем в зависимость от количества выявленных смягчающих обстоятельств по делу.

В соответствии с п.4 ст.112 Налогового кодекса РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

В силу положений ст. 114 НК РФ орган, принимающий решение о привлечении налогоплательщиков к налоговой ответственности, не органичен в праве на применение положений ст. 112 НК РФ и без заявления об этом со стороны налогоплательщика.

Суд отмечает, что исходя из приведенного ответчиком перечня смягчающих по делу обстоятельств, с учетом разъяснений Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9, изложенных в п. 19 Постановления от 11.06.1999, размер подлежащего взысканию с общества штрафа подлежит снижению более, чем в два раза.

Учитывая обстоятельства дела, статус ответчика, социальную направленность его деятельности, сведения, представленные Отделением о повторном совершении аналогичных нарушений, суд считает возможным снизить размер взыскиваемого штрафа, признать недействительным решение Отделения в части привлечения к ответственности по п.2 ст. 15.2 ФЗ от 29.12.2006 №255-ФЗ в виде штрафа в размере 2000 руб., и по п.3 ст. 15.2 ФЗ от 29.12.2006 №255-ФЗ в виде штрафа в размере 3000 руб.

Штраф в оставшейся части отвечает признакам разумности и справедливости, соответствует тяжести совершенного правонарушения.

В остальной части оснований для удовлетворения заявления инспекции суд не находит.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 167-170, 201,110, АПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Заявление удовлетворить в части.

Признать недействительным решение Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Волгоградской области от 02.11.2023 №34062380000456 в части привлечения к ответственности по п.2 ст. 15.2 ФЗ от 29.12.2006 №255-ФЗ в виде штрафа в размере 2000 руб., и по п.3 ст. 15.2 ФЗ от 29.12.2006 №255-ФЗ в виде штрафа в размере 3000 руб.

В удовлетворении заявления в остальной части отказать.

Решение арбитражного суда первой инстанции может быть обжаловано в апелляционном порядке в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты его принятия.

В соответствии с ч. 2 ст. 257 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации апелляционная жалоба подается через арбитражный суд Волгоградской области.

Решение выполнено в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью судьи, в связи с чем, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет».

По ходатайству указанных лиц копии решений (определений) на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.



Судья Кострова Л.В.