Решение от 9 февраля 2023 г. по делу № А03-11901/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД АЛТАЙСКОГО КРАЯ

656015, Барнаул, пр. Ленина, д. 76, тел.: (3852) 29-88-01

http:// www.altai-krai.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е


г. Барнаул Дело № А03-11901/2022


Резолютивная часть решения оглашена 02 февраля 2023 года.

Полный текст решения изготовлен 09 февраля 2023 года.


Арбитражный суд Алтайского края в составе судьи Куличковой Л.Г., при ведении протокола судебного заседания секретарем Греб Т.Ф., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю, г.Барнаул, к ФИО1 (ИНН <***>), с.Ключи Ключевского района Алтайского края о взыскании недоимки в размере 40 023, 63 руб.,

с привлечением к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора Межрайонной ИФНС России №4 по Алтайскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>), Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) (ИНН <***>),

без участия представителей.



У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее по тексту – истец, Инспекция) обратилась в Ключевский районный суд с заявлением к ФИО1 (ИНН <***>), с.Ключи Ключевского района Алтайского края (далее по тексту – ответчик) о взыскании недоимки в размере 554 929, 48 руб.

В обоснование требования заявителем указано, что за ответчиком числится задолженность по налогу на имущество и земельному налогу, в связи с тем, что требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнены, заявитель просит взыскать в судебном порядке, более подробно позиция изложена в заявлении.

Определением Ключевского районного суда Алтайского края от 06.07.2022 дело передано на рассмотрение в арбитражный суд Алтайского края.

Определением Арбитражного суда Алтайского края от 10.08.2022 дело принято к производству суда.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю представила уточненное заявление в порядке статьи 49 АПК РФ, о взыскании недоимки в размере 40 023, 63 руб., просила рассмотреть дело в отсутствие.

Ответчик представила заявление о признании иска в размере 40 023, 63 руб., просила рассмотреть дело в отсутствие.

Представители сторон в судебное заседание не явились, в соответствии со ст. 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) проводится в отсутствие представителей сторон, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд установил следующие обстоятельства, имеющие значение для дела.

Согласно сведениям, полученным налоговыми органами из органов государственного земельного кадастра, ФИО1 ИНН <***> является (являлся) собственником следующих земельных участков:

- Земельный участок, адрес: 659037, РОССИЯ, Алтайский край, Калманский р-н, , с Зимари, ул Лесная, 26, „ Кадастровый номер 22:16:010004:20, Площадь 33273, Дата регистрации права 22.04.2020 00:00:00, Дата утраты права 10.06.2020 00:00:00

- Земельный участок, адрес: 677902, РОССИЯ, г Якутск, <...>, 1, Кадастровый номер 14:35:107001:8768, Площадь 15252, Дата регистрации права 07.02.2020 00:00:00

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 394 НК РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно - правовых системах Российской Федерации.

Согласно Решения Совета депутатов Зимаревского сельсовета Калманского района Алтайского края «О введении земельного налога на территории муниципального образования Зимаревский сельсовет» от 30.10.2019 № 36, для исчисления земельного налога на прочие земельные участки применяется ставка равная 1.5.

Согласно Решения окружного Совета депутатов городского округа «Жатай» Республики Саха (Якутия) в редакции от 12.11.2019 № 2-2. для исчисления земельного налога на прочие земельные участки применяется ставка равная 1.5.

На основании вышеуказанных норм, налоговым органом исчислен земельный налог за 2020 год, подлежащий уплате ФИО1 по следующей формуле:

ЗН = КС х РД х НС, где ЗН - земельный налог, КС - кадастровая стоимость, РЗ - размер доли, НС - налоговая ставка на земельный участок:

Сумма начисленного земельного налога за 2020 год, подлежащая уплате в бюджет по объектам:

- Земельный участок, адрес: 659037, РОССИЯ, Алтайский край, Калманский р-н, , с Зимари, ул Лесная, 26, „ Кадастровый номер 22:16:010004:20, Площадь 33273, Дата регистрации права 22.04.2020 00:00:00, Дата утраты права 10.06.2020 00:00:00 составила: _2142781_ (налоговая база) х _1_ (доля в праве) х _1.50_ % (налоговая ставка) х _1_ /12 (количество месяцев владения) =2678.00

- Земельный участок, адрес: 677902, РОССИЯ, , , г Якутск, <...>, 1, Кадастровый номер 14:35:107001:8768, Площадь 15252, Дата регистрации права 07.02.2020 00:00:00 составила: _39482547_ (налоговая база) х _1_ (доля в праве) х _1.50_ % (налоговая ставка) х _11_ / 12 (количество месяцев владения) = 542885.00

Итого сумма земельного налога за 2020 год составила 545563.00 руб.

В связи с установлением новой кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером 14:35:107001:8768 в размере 9 662 000 рублей налоговым органом произведен перерасчет земельного налога за 2020 год в сторону уменьшения на 410 033 рублей.

Таким образом, сумма земельного налога за 2020 год за земельный участок с кадастровым номером 14:35:107001:8768 составила 132 852.00 рублей. Указанная сумма земельного налога частично оплачена налогоплательщиком в размере 8605.75 рублей, 33 815.32 рублей, 6758.25 рублей, 50 957.44 рублей, 1458.97 рублей, 25.84 рублей.

Итого остаток задолженности по земельному налогу за 2020 год по земельному участку с кадастровым номером 14:35:107001:8768 составляет 31230.43 рублей.

По земельному участку с кадастровым номером 22:16:010004:20 земельный налог за 2020 год составил 2678.00 рублей, из которых налогоплательщиком оплачено 42,45 рублей, 166.80 рублей, 184.19 рублей, 1391.13 рублей, 39.83 рублей, 0.70 рублей. Итого остаток задолженности пр состоянию на 24.01.2023 составляет 852.60 рублей.

По состоянии) на 24.01.2023 задолженность по земельному налогу за 2020 год составляет 32083.03 рублей.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Руководствуясь п. 4 ст. 397 НК РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 №23227735. Согласно налоговому уведомлению исчисленная сумма земельного налога за 2020 год составила 545563.00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020.

Указанное налоговое уведомление выгружено в личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налога, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога от 16.12.2021 № 108767, которое выгружено в личный кабинет налогоплательщика. Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения.

В связи с возникновением недоимки по земельному налогу начислены пени в размере 474.40 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Сумма задолженности по земельному налогу за 2020 год составляет 32 083.03 руб., пени - 474.40 руб.

Согласно сведениям, полученным налоговыми органами от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, ФИО1 ИНН <***> является (являлся) собственником следующего имущества:

- Объект незавершенного строительства, адрес: 677902, РОССИЯ, Саха/Якутия/ Респ, Жатай п., Трактовая ул, Кадастровый номер 14:35:107001:10545, Площадь 316,7, Дата регистрации права 07.02.2020 00:00:00

- Незавершенный строительством спортивно-оздоровительный комплекс (лыжная база), назначение: нежилое. Общая площадь застройки 5.76 кв.м. Степень готовности объекта 10%., адрес: ,АЛТАЙСКИЙ КРАЙ, р-н. Калманский с. Зимари, Кадастровый номер 22:16:020102:125, Площадь 5,8, Дата регистрации права 22.04.2020 00:00:00, Дата утраты права 10.06.2020 00:00:00.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 данной статьи. При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно - правовых системах Российской Федерации.

Согласно Решению Окружного Совета Городского округа «Жатай» Республики Саха (Якутия) 9в редакции от 29.11.2016 № 32-1), ставка, применяемая при исчислении налога на имущество в отношении прочих объектов налогообложения составляет 0.5.

Согласно Решения Совета депутатов Зимаревского сельсовета Калманского района Алтайского края «О ставках налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Зимаревский сельсовет Калманского района Алтайского края» от 30.10.2019 № 35, ставка применяемая при исчислении налога на имущество в отношении прочих объектов налогообложения составляет 0.5.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

В соответствии с п. 5 ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налоге в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

На основании вышеуказанных норм, налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год, подлежащий уплате ФИО1 по следующей формуле:

НИ = ИС х НС х К, где НИ - налог на имущество, ИС - инвентаризационная стоимость, НС - налоговая ставка, К - коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, за 2020_ год по объектам налогообложения: Объект незавершенного строительства, адрес: 677902, РОССИЯ, Саха /Якутия/ Респ, Жатай п, Трактовая ул, Кадастровый номер 14:35:107001:10545, Площадь 316,7, Дата регистрации права 07.02.2020 00:00:00 составила: _1620800_ руб. (налоговая база) х _0.50_ % (налоговая ставка) х _1_ (доля в праве) х _11_ / 12(количество месяцев владения) = _7429.00_ руб.

Незавершенный строительством спортивно-оздоровительный комплекс (лыжная база), назначение: нежилое. Общая площадь застройки 5.76 кв.м. Степень готовности объекта 1#%., адрес: АЛТАЙСКИЙ КРАЙ, р-н. Калманский, с. Зимари, Кадастровый: номер 22:16:020102:125, Площадь 5,8, Дата регистрации права 22.04.2020 00:00:00, Дата утраты права 10.06.2020 00:00:00 составила: _20470_ руб. (налоговая база) х _0.50_ % (налоговая ставка) х _1/1_ (доля в праве) х _1_ / 12(количество месяцев владения) = _2.00_ руб.

Итого сумма налога на имущество за 2020 год составила: 7431.00 руб.

Пунктом 1 ст. 409 НК РФ установлено, что уплата налога на имущество физических лиц производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (п.1 ст. 55 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Руководствуясь п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление согласно почтовому реестру. Согласно налоговому уведомлению №23227735 от 01.09.2021 исчисленная сумма налога на имущество за 2020 год составила 7429.00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020.

Указанное налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика. В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налога, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога от 16.12.2021 № 108767, которое направлено налогоплательщику через сервис «Личный кабинет налогоплательщика».

В связи с возникновением недоимки по налогу на имущество начислены пени в размере 26.01 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет пени, произведенный в порядке ст. 75 НК РФ представлен в приложении к заявлению.

Сумма задолженности по налогу на имущество за 2020 год составляет 7431.00 руб., пени 26.01 руб.

На основании п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога

При таких обстоятельствах требования налогового органа о взыскании с ФИО1 (ИНН <***>), с.Ключи Ключевского района Алтайского края, 40023,63 рублей, подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 3 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке истец был освобожден, взыскивается с ответчика в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований, если ответчик не освобожден от уплаты государственной пошлины.

Подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, в качестве истцов или ответчиков, освобождены от уплаты государственной пошлины.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 200 001 рубля до 1 000 000 рублей - 7 000 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 200 000 рублей;

На основании вышеуказанных норм права, с учетом суммы заявленных требований и результата рассмотрения дела, признания иска ответчиком в доход федерального бюджета с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 600 руб.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



Р Е Ш И Л :

заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), с.Ключи Ключевского района Алтайского края, 40 023,63 рублей, в том числе недоимки по:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 7429 руб., пеня в размере 26 руб.

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 2 руб., пеня в размере 0.01 руб.

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 31230.43 руб., пеня в размере 474.40 руб.

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 852.60 руб., пеня в размере 9.37 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), с.Ключи Ключевского района Алтайского края в доход федерального бюджета 600 руб. государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Алтайского края в Седьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения.


Судья Л.Г.Куличкова