Решение от 29 июня 2017 г. по делу № А53-13474/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

г. Ростов-на-Дону

«29» июня 2017г. Дело №А53-13474/2017

Резолютивная часть решения объявлена «27» июня 2017г.

Полный текст решения изготовлен «29» июня 2017г.

Арбитражный суд Ростовской области в составе:

судьи Пименова С.В.

при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН <***>, ОГРНИП 311618130500021)

к Государственному учреждению – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Кагальницком районе Ростовской области (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о признании недействительным решения,

третье лицо, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора: Межрайонная ИФНС России №11 по Ростовской области; Межрайонная ИФНС России №18 по Ростовской области

при участии:

от заявителя: ФИО3, представитель по доверенности от 13.06.2017 №1;

от заинтересованного лица: представитель не явился;

от третьих лиц: представители не явились,

установил:

индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – Предприниматель) обратился в Арбитражный суд Ростовской области с заявлением о признании недействительным решения Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Кагальницком районе Ростовской области (далее – Управление) от 16.09.2016 №071S02160108708, а также об обязании Управления произвести возврат излишне взысканных страховых взносов в сумме 86328 руб. 38 коп. и пени в сумме 11427 руб. 17 копеек.

В судебном заседании представитель Предпринимателя заявитель поддержал заявленные требования в полном объёме, подал ходатайство о приобщении к материалам дела доказательства направления заявления в адрес Межрайонной ИФНС России №18 по Ростовской области. Суд удовлетворил ходатайство.

Управление, извещённое надлежащим способом о времени и месте судебного заседания, в порядке статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в том числе публично, путём размещения соответствующей информации на официальном сайте арбитражного суда, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечило. Через канцелярию суда подало ходатайство о рассмотрении заявления в отсутствие своего представителя.

Третьи лица, извещённые надлежащим способом о времени и месте судебного заседания, в порядке статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в том числе публично, путём размещения соответствующей информации на официальном сайте арбитражного суда, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечили.

Дело рассмотрено в порядке статей 156, 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в отсутствие Управления и третьих лиц, надлежащим способом извещённых о времени и месте судебного разбирательства.

Рассмотрев материалы дела, судом установлено следующее.

01.11.2011 заявитель зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №18 по Ростовской области.

Заявитель зарегистрирован в Управлении в качестве страхователя – регистрационный номер 071-013-006360.

07.04.2016 Управление направило в адрес заявителя требование от 07.04.2016 №071S01160219765 об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, согласно которому было предложено в добровольном порядке в срок до 26.04.2016 уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за период 2014 в сумме 114112,55 руб., исходя из полученных предпринимателем в 2014 году доходов.

19.04.2016 Предпринимателем по платёжному поручению от 19.04.2016 №42 были уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 2014 год по тарифу 1% от дохода свыше 300 000 руб., исходя из полученных в 2014 году доходов, уменьшенных на суммы произведённых им в связи с осуществлением хозяйственной деятельности расходов - в сумме 16 762 рубля.

16.09.2016 Управлением вынесено решение №071S02160108708 о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счёт денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках в сумме 86328 руб. 38 коп. и пени в сумме 11427 руб. 17 копеек.

22.09.2016на основании инкассовых поручений №279773 и №279774 от 22.09.2016 Управления, банком в принудительном порядке с расчётного счёта индивидуального Предпринимателя списаны денежные средства в сумме 97755 руб. 55 коп., в том числе 86328 руб. 38 коп. взносы и 11427 руб. 17 коп. пени.

13.01.2017 Предприниматель обратился в Управление с заявлением о пересчёте страховых взносов и отмене решения о взыскании страховых взносов и пеней.

25.04.2017 Управление вынесло решение №071/013/01-2017 об отказе в перерасчёте страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Полагая, что решение Управления от 16.09.2016 №071S02160108708 не соответствует закону, Предприниматель в порядке главы 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, обратился в Арбитражный суд Ростовской области с заявлением.

Исследовав представленные доказательства в совокупности, суд пришёл к выводу, что требования Предпринимателя подлежат удовлетворению в виду следующего.

В силу статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании ненормативных правовых актов недействительными, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Пунктом 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу части 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации основанием для признания ненормативных правовых актов недействительными, а также действий (бездействия) должностного лица неправомерными является несоответствие их закону и иному нормативному правовому акту, а также нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности.

Таким образом, для признания арбитражным судом незаконными ненормативных актов и действий государственных органов, должностных лиц необходимо наличие одновременно двух юридически значимых обстоятельств: несоответствия их закону или иным нормативным правовым актам и нарушения прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», в редакции от 03.07.2016 (далее – Федеральный закон №212-ФЗ). Плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объёме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном Федеральным законом (пункт 1, 2 статьи 18 Федерального закона №212-ФЗ).

В соответствии с частью 1 статьи 5 Федерального закона №212-ФЗ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Статьёй 14 Федерального закона №212-ФЗ определён порядок исчисления размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, а также сроки их оплаты в случае прекращения деятельности индивидуального предпринимателя до конца расчётного периода.

Частями 1, 2 статьи 18 Федерального закона №212-ФЗ установлено, что плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном Федеральным законом №212-ФЗ.

Согласно части 1 статьи 14 Федерального закона №212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 Федерального закона №212-ФЗ, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 названной статьи.

Пунктом 1 статьи 16 Федерального закона №212-ФЗ установлено, что расчёт сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 Федерального закона №212-ФЗ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьёй 14 Федерального закона №212-ФЗ.

Согласно пункту 6 статьи 14 Федерального закона №212-ФЗ налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчётный период, определяемых в соответствии с частью 8 названной статьи, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчётным периодом.

После указанной даты до окончания текущего расчётного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчётный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

Сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчётный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов (пункт 11 статьи 14 Федерального закона №212-ФЗ).

При выявлении недоимки по уплате страховых взносов орган контроля за уплатой страховых взносов в течение трёх месяцев со дня выявления недоимки обязан направить страхователю требование об уплате недоимки, под которым частью 1 статьи 22 Федерального закона №212-ФЗ понимается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеням и штрафам должно содержать сведения о сумме задолженности, размере пеней и штрафов, начисленных на день направления указанного требования, сроке уплаты причитающейся суммы, сроке исполнения этого требования, мерах по взысканию недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, которые применяются в случае неисполнения требования плательщиком страховых взносов, подробные данные об основаниях взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также ссылки на положения Федерального закона №212-ФЗ, которые устанавливают обязанность плательщика страховых взносов уплатить страховые взносы (часть 2 статья 22 Федерального закона №212-ФЗ).

Согласно статье 19 Федерального закона №212-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путём обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках. До принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьёй 22 данного Федерального закона.

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, территориальные фонды обязательного медицинского страхования (часть 3 статьи 16 Федерального закона №212-ФЗ).

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 статьи 14 Федерального закона №212-ФЗ.

Частью 1 статьи 14 Федерального закона №212-ФЗ и пунктом 1 статьи 28 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» предусмотрено, что индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, в порядке, установленном Федеральным законом №212-ФЗ.

Согласно подпункту 1.1 части 1 статьи 14 Федерального закона №212-ФЗ в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона №212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчётный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона №212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

Пунктом 2 части 1.1 статьи 14 Федерального закона №212-ФЗ предусмотрено, что если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчётный период превышает 300 000 руб., взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации уплачиваются в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона №212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчётный период.

В силу части 2 статьи 18 Федерального закона №212-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страхователем страховых взносов в установленный срок взыскание недоимки по страховым взносам производится в порядке, предусмотренном названным Федеральным законом.

До принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьёй 22 Федерального закона №212-ФЗ.

Согласно части 1 статьи 19 Федерального закона №212-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путём обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Взыскание страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов путём направления в банк, в котором открыты счета плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, поручения органа контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов необходимых денежных средств со счетов плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя (части 2 статьи 19 Федерального закона №212-ФЗ).

Как следует из материалов дела, Управление на основании полученных от Управления Федеральной налоговой службы по Ростовской области, сведений о доходах Предпринимателя за 2014, которые превысили 300000 руб., произвели расчёт обязательств заявителя по страховым взносам.

Результаты перерасчёта оформлены решением от 16.09.2016 №071S02160108708, согласно которому у Предпринимателя образовалась недоимка по страховым взносам в сумме 86328 руб. 38 коп. и были исчислены пени в сумме 11427 руб. 17 копеек.

Из налоговой декларации Предпринимателя формы 3-НДФЛ за 2014 год, доход заявителя составили 10568538 руб. (стр. 110 декларации), сумма налогового вычета составила 8592341 руб. (стр. 120 декларации).

Таким образом, база для расчёта страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за период 2014 года по тарифу 1% от дохода свыше 300 000 руб. должна составлять 1676197 руб. (10568538 руб. - 8592341 руб. - 300000 руб.) Следовательно, сумма страховых взносов, подлежащих уплате, должна составлять 16762 рубля.

Как следует из материалов дела, заявителем по платёжному поручению от 19.04.2016 №42, произведена уплата страховых взносов в суме 16762 рубля.

Данный вывод соответствует позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 30.11.2016 №27-П.

С учётом изложенного суд пришёл к выводу, что решение Управления от 16.09.2016 №071S02160108708 не соответствует положениям Федерального закона №212-ФЗ.

Доказательство ограничения распоряжения денежными средствами заявителя подтверждается представленными в материалы дела доказательствами - инкассовыми поручениями Управления от 22.09.2016 №279773 и №279774, исполненные банком, в результате чего в принудительном порядке с расчётного счёта Предпринимателя были списаны денежные средства в сумме 97755 руб. 55 коп., в том числе 86328 руб. 38 коп. взносы и 11427 руб. 17 коп. пени.

С учётом вышесказанного, суд считает, что в данном случае, вставление на расчётный счёт заявителя инкассовых поручений от 22.09.2016 №279773 и №279774 на общую сумму 97755 руб. 55 коп., необоснованно, поскольку Управлением произведён неверный расчёт недоимки по уплате Предпринимателем страховых взносов, что указывает о их несоответствии положениям Федерального закона №212-ФЗ.

При таких обстоятельствах, суд пришёл к выводу, что решение Управления от 16.09.2016 №071S02160108708 не соответствует положениям Федерального закона №212-ФЗ и нарушило права заявителя, поскольку привело к необоснованному изъятию у заявителя денежных средств.

В целях восстановления нарушенного права заявителя, необоснованное списанные с расчётного счёта Предпринимателя денежные средства по инкассовым поручениям Управления от 22.09.2016 №279773 и №279774 и исполненные банком в сумме 97755 руб. 55 коп., в том числе 86328 руб. 38 коп. взносы и 11427 руб. 17 коп. пени, подлежат возврату.

Государственная пошлина по правилам статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации распределяется между лицами, участвующими в деле, пропорционально размеру удовлетворённых требований.

При решении вопросов, связанных с исчислением и уплатой государственной пошлины, суд руководствуется как положениями главы 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации, так и главы 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Распределение судебных расходов между лицами, участвующими в деле, регламентировано статьёй 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. В силу части 1 данной статьи судебные расходы, понесённые лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации Учреждение освобождено от уплаты государственной пошлины.

Поскольку главой 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не установлено каких-либо особенностей в отношении судебных расходов по делам об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, вопрос о судебных расходах, понесённых заявителями и заинтересованными лицами, разрешается судом по правилам главы 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в отношении сторон по делам искового производства.

Вместе с тем, исходя из неимущественного характера требований, к данной категории дел не могут применяться положения пункта 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, регламентирующие распределение судебных расходов при частичном удовлетворении заявленных требований.

В случае признания обоснованным полностью или частично заявления об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц судебные расходы подлежат возмещению соответственно этим органом в полном размере.

При обращении в Арбитражный суд Ростовской области, предпринимателем уплачена государственная пошлина в размере 300,0 руб. по платёжному поручению от 17.05.2017 №60 (л.д. 7).

Руководствуясь статьями 101, 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, абзацем вторым подпункта 3 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации расходы по уплате государственной пошлины в размере 300 руб. суд относит на Управление.

Руководствуясь статьями 110, 200, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Признать недействительным решение Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Кагальницком районе Ростовской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) от 16.09.2016 №071S02160108708, как не соответствующее положениям Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Обязать Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Кагальницком районе Ростовской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) осуществить меры, направленные на возврат индивидуальному предпринимателю ФИО2 (ИНН <***>, ОГРНИП 311618130500021) излишне взысканных страховых взносов в сумме 97755 руб. 55 коп., в том числе 86328 руб. 38 коп. взносы и 11427 руб. 17 коп. пени.

В порядке распределения судебных расходов взыскать с Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Кагальницком районе Ростовской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН <***>, ОГРНИП 311618130500021) 300 рублей в возмещение расходов по уплате государственной пошлины.

Решение суда по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения, через Арбитражный суд Ростовской области.

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в кассационном порядке в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в течение двух месяцев со дня вступления в законную силу решения через Арбитражный суд Ростовской области, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Судья С.В. Пименов