Решение от 25 ноября 2021 г. по делу № А15-2686/2021

Именем Российской Федерации



РЕШЕНИЕ

Дело № А15-2686/2021
25 ноября 2021 года
г. Махачкала



Резолютивная часть решения объявлена 18 ноября 2021 г.

Решение в полном объеме изготовлено 25 ноября 2021 г.


Арбитражный суд Республики Дагестан в составе судьи Магомедовой Ф.И.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем с/з Магомедовой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению

муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения "Узнимахинская средняя общеобразовательная школа" (ОГРН 1020501263001, ИНН0502005027)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Республике Дагестан (ОГРН 1040501263373, ИНН 0521010985)

о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам, пеням, штрафам в общей сумме 139 242,38 руб., в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле,

УСТАНОВИЛ:

муниципальное бюджетное общеобразовательное учреждение "Узнимахинская средняя общеобразовательная школа" (далее – заявитель, МБОУ "Узнимахинская СОШ") обратилось в Арбитражный суд Республики Дагестан с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Республике Дагестан (далее – заинтересованное лицо, МРИ ФНС России №9 по РД) о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам, пеням, штрафам в общей сумме 139 242,38 руб., в том числе: по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 35 229,05 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствие со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ в сумме 1 779,78 руб., по штрафу в размере 524,2 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 2 089,79 руб., по штрафу в размере 10 113,60 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017), в сумме 5 730,49 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно), в сумме 51 137 руб., по пеням – 26 588,67 руб.; по штрафу по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017) в сумме 26,73 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 2508,02 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в сумме 2 315,05 руб.; по штрафу по доходам от денежных взысканий (штрафов), поступающим в счет погашения задолженности, образовавшейся до 01.01.2020, подлежащим зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году, - 1 200 руб.

К участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне истца привлечены Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда России по Республике Дагестан и Государственное учреждение – региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации по Республике Дагестан.

Определением от 26.10.2021 судебное разбирательство отложено на 18.11.2021.

В обоснование заявленных требований в исковом заявлении МБОУ "Узнимахинская СОШ" указало, что спорная задолженность по страховым взносам, пеням, штрафам образовалась до 2009 года, до 2014 года и до 01.01.2017, является безнадежной к взысканию и подлежащей списанию. В обоснование своей правовой позиции заявитель ссылается на пропуск налоговым органом сроков на принудительное взыскание указанных сумм задолженности, установленных статьями 45 - 47 Налогового кодекса РФ.

МРИ ФНС России №9 по РД в отзыве от 01.11.2021 №01-5-29/27 на исковое заявление, поступившем через канцелярию суда 16.11.2021, указала, что инспекцией проведены все мероприятия по принудительному взысканию налогов и взносов в Пенсионный фонд РФ, о чем свидетельствуют направленные требования. Инспекция просит, в части исковых требований по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в сумме 5 730, 49 руб., по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в сумме 2 315,05 руб.; по штрафу по доходам от денежных взысканий, поступающих в счет погашения задолженности, образовавшейся до 01.01.2020, подлежащих зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году, в размере 1200 руб., отказать в удовлетворении, в остальной части принять законное решение.

Пенсионный фонд в отзыве на исковое заявление от 25.06.2021 №09/6828, поступившем через канцелярию суда 30.06.2021, указывает, что требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, предъявленные к плательщику страховых взносов за период 2010-2017 годы были частично исполнены. С 01.01.2017 правопреемниками по направленным территориальными органами ПФР постановлениям о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов – организации или индивидуального предпринимателя, а также вступившим в силу судебным актам о взыскании страховых взносов, пеней, штрафов являются налоговые органы. Согласно справке ПФР до 01.01.2017 за налогоплательщиком имеется задолженность по страховым взносам, пеням и штрафам за расчетный период года, которая не была администрирована Пенсионным фондом и передана в 2017 году администратору платежей. В 2017 году в налоговую службу передана задолженность за 4 квартал 2016 года и доначисленная пеня за период с 2010 по 2017 года. На основании вышеизложенного Пенсионный фонд просит отказать истцу в удовлетворении искового заявления.

ФСС в отзыве от 30.06.2021, поступившем через канцелярию суда, сообщил, что по состоянию на 01.01.2017 за МБОУ "Узнимахинская СОШ" задолженность по штрафу в размере 26,73 руб. отсутствует. Администрирование указанной задолженности отделением Фонда не производилось по причине передачи с 01.01.2017 налоговым органом функций по администрированию задолженности по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. ФСС просит рассмотреть дело в отсутствие представителя Фонда по имеющимся в деле материалам.

Дело рассматривается в порядке статьи 156 АПК РФ в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Рассмотрев материалы дела и оценив, руководствуясь статьей 71 АПК РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, суд установил следующее.

МБОУ "Узнимахинская СОШ" зарегистрировано в качестве юридического лица 10.03.2000 и состоит на налоговом учете в МРИ ФНС №9 по РД.

Как следует из материалов дела, заявителю инспекцией выдана справка №3196 о состоянии расчетов по состоянию на 11.05.2021, согласно которой заявитель, имеет, в числе прочих, неисполненную обязанность по уплате задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам в общей сумме 139 242,38 руб., в том числе: по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 35 229,05 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствие со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ в сумме 1 779,78 руб., по штрафу – 524,2 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 2 089,79 руб., по штрафу – 10 113,6 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017), в сумме 5 730,49 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно), в сумме 51 137 руб., по пеням – 26 588,67 руб.; по штрафу по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017) в сумме 26,73 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 2 508,02 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в сумме 2 315,05 руб.; по штрафу по доходам от денежных взысканий (штрафов), поступающим в счет погашения задолженности, образовавшейся до 01.01.2020, подлежащим зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году, в размере 1 200 руб.

МБОУ "Узнимахинская СОШ", полагая, что в отношении указанной задолженности налоговым органом утрачена возможность взыскания в связи с истечением установленного действующим законодательством Российской Федерации сроков взыскания, обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании невозможной (безнадежной) к взысканию налоговым органом указанной задолженности.

Согласно ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в случае исключения юридического лица, прекратившего свою деятельность, из единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа.

Органом, в компетенцию которого входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, является налоговый орган по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней и штрафов в связи с истечением срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе, в мотивировочной части акта.

Такой судебный акт после вступления его в законную силу является основанием для исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.

Инициировать судебное разбирательство, о котором упоминается в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, вправе не только налоговый орган, обращающийся в арбитражный суд в порядке главы 26 Арбитражного процессуального кодекса РФ с исковым заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Пленума ВАС РФ от 15.01.2013 № 10534/12.

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога и соответствующих сумм пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога. С учетом изменений, внесенных в редакцию статьи 46 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ, заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Президиума ВАС РФ от 22.07.2003 №2100/03.

Как следует из материалов дела, спорная задолженность по страховым взносам, пеням, штрафам образовалась у заявителя до 2009 года, до 2014 года и до 01.01.2017. Следовательно, требования об уплате налогов, страховых взносов, пени, штрафа налоговый орган должен был вынести не позднее 01.04.2010, 01.04.2014 и 01.04.2017.

Налоговой инспекцией доказательств принятия мер администрирования спорной задолженности не представлено, по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в сумме 5 730, 49 руб., по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в сумме 2 315,05 руб.; по штрафу по доходам от денежных взысканий, поступающих в счет погашения задолженности, образовавшейся до 01.01.2020, подлежащих зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году, в размере 1200 руб., инспекция не пояснила, на какую сумму недоимки, образовавшуюся за какой период, начислены указанные суммы пени. При этом в справке о состоянии расчетов указано «за период с 1 января 2017 года», а по страховым взносам значится переплата. Доказательств выставления по указанным суммам пеней требований об уплате налоговым органом также не представлено.

Данные обстоятельства, подтверждают, что предусмотренные налоговым законодательством сроки принятия мер по принудительному взысканию спорной задолженности налоговым органом не соблюдены.

Доказательства по администрированию спорной задолженности налоговым органом не представлены и в материалах дела отсутствуют.

Таким образом, судом установлено, что налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности в общем размере 139 242,38 руб., в том числе: по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 35 229,05 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствие со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ в сумме 1 779,78 руб., по штрафу – 524,2 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 2 089,79 руб., по штрафу – 10 113,6 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017), в сумме 5 730,49 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно), в сумме 51 137 руб., по пеням – 26 588,67 руб.; по штрафу по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017) в сумме 26,73 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 2 508,02 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в сумме 2 315,05 руб.; по штрафу по доходам от денежных взысканий (штрафов), поступающим в счет погашения задолженности, образовавшейся до 01.01.2020, подлежащим зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году, в размере 1 200 руб.

Суд, руководствуясь статьями 45, 46, 47, 70 НК РФ, приходит к выводу, что сроки для взыскания спорной задолженности в общей сумме 139 242,38 руб. истекли, и инспекцией утрачена возможность их взыскания в бесспорном или судебном порядке.

Заявителю при принятии заявления предоставлена отсрочка уплаты госпошлины, при этом в силу пункта 1.1 части 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации МРИ ФНС России №9 по РД освобождена от уплаты государственной пошлины, в связи с чем судебные расходы по уплате государственной пошлины за подачу заявления в Арбитражный суд Республики Дагестан не подлежат распределению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 156, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

заявленные требования муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения "Узнимахинская средняя общеобразовательная школа" удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность по страховым взносам, пеням, штрафам, числящуюся в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Республике Дагестан за муниципальным бюджетным общеобразовательным учреждением "Узнимахинская средняя общеобразовательная школа" в общей сумме 139 242,38 руб., в том числе:

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 35 229,05 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствие со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ в сумме 1 779,78 руб., по штрафу – 524,20 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 2 089,79 руб.;

- по штрафу в размере 10 113,60 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017), в сумме 5 730,49 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно), в сумме 51 137 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно), в сумме 26 588,67 руб.;

- по штрафу по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017) в размере 26,73 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 2 508,02 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в сумме 2 315,05 руб.;

- по штрафу по доходам от денежных взысканий (штрафов), поступающим в счет погашения задолженности, образовавшейся до 01.01.2020, подлежащим зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году, в размере 1 200 руб.

Признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №9 по Республике Дагестан утратившей право на взыскание указанной задолженности с муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения "Узнимахинская средняя общеобразовательная школа" и исключить соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика.

Признать обязанность муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения "Узнимахинская средняя общеобразовательная школа" по уплате задолженности по страховым взносам, пеням, штрафам в общей сумме 139 242,38 руб. прекращенной в полном размере.

Решение суда вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение суда может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Ессентуки Ставропольского края) в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Республики Дагестан.


Судья Ф.И. Магомедова