Решение от 21 августа 2020 г. по делу № А14-8475/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОРОНЕЖСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А14-8475/2020
г. Воронеж
21 августа 2020 года
Арбитражный суд Воронежской области в составе судьи Аришонковой Е.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Торговый Дом МОЙ-КА» (ОГРН <***>, ИНН <***>), г. Воронеж

к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Воронеже (ОГРН <***>, ИНН <***>), г. Воронеж

о признании недействительным решения №046S19200004950 от 03.06.2020 о привлечении к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства РФ об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования,

без вызова лиц, участвующих в деле,

у с т а н о в и л:

Общество с ограниченной ответственностью «Торговый Дом МОЙ-КА» (далее – заявитель, ООО «ТД МОЙ-КА») обратилось в Арбитражный суд Воронежской области с заявлением к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Воронеже (далее – заинтересованное лицо, Управление Пенсионного фонда) о признании недействительным решения №046S19200004950 от 03.06.2020 о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.

Дело рассматривалось в порядке упрощенного производства на основании п.2 ч.1 статьи 227 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).

О принятии заявления в порядке упрощенного производства стороны извещены надлежащим образом.

Из материалов дела следует, что ООО «ТД МОЙ-КА», являясь страхователем по обязательному пенсионному страхованию, первоначально в установленный срок (до 17.06.2019) представило в орган Пенсионного фонда РФ сведения о застрахованных лицах

по форме СЗВ-М с типом «исходная» за май 2019 года, однако не в полном объеме, не представив сведения о 8 застрахованных лицах.

Одновременно, в ходе сверки указанных сведений о застрахованных лицах, содержащихся в форме СЗВ-СТАЖ за 2019 год и в формах СЗВ-М за отчетные периоды январь-декабрь 2019 года, Управлением Пенсионного фонда было установлено, что в сведениях о застрахованных лицах, представленных по форме СЗВ-М за май 2019 года, отсутствуют сведения о застрахованных лицах, представленные по форме СЗВ-СТАЖ за 2019 год.

Письмом о несоответствии информации в отчетности по форме СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ (л.д. 15) ООО «ТД МОЙ-КА» было сообщено о наличии выявленных расхождений. Данное письмо было направлено страхователю 12.02.2020, что подтверждается копией входящего письма от 12.02.2020 (л.д. 16).

Во исполнение данного письма Управления Пенсионного фонда ООО «ТД МОЙ-КА» в этот же день 12.02.2020 по электронным калам связи направило в адрес заинтересованного лица дополняющую форму отчета СЗВ-М с типом «доп» за май 2019 года на 8 застрахованных лиц, которая была принята заинтересованным лицом 12.02.2020, что подтверждается положительным протоколом входного контроля (л.д. 17).

На основании представленных заявителем 12.02.2020 сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (дополняющая) за май 2019 года Управлением Пенсионного фонда была проведена проверка достоверности, правильности заполнения, полноты и своевременности представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 №27-ФЗ, по результатам которой составлен акт №046S18200003565 от 13.03.2020 и принято решение №046S19200004950 от 03.06.2020 о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, в соответствии с которым ООО «ТД МОЙ-КА» привлечено к ответственности, предусмотренной ч. 3 ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» за непредставление в установленный срок сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона № 27-ФЗ, в виде штрафа в сумме 4 000 руб.

Не согласившись с решением Управления Пенсионного фонда №046S19200004950 от 03.06.2020, ООО «ТД МОЙ-КА» обратилось в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.

В обоснование заявленных требований ООО «ТД МОЙ-КА» ссылается на то, что допущенная ошибка (непредставление сведений о 8 застрахованных лицах за май 2019 в первоначально представленной отчетности) произошла в результате технического сбоя выгрузки данных файла СЗВ-М в систему «СБиС», что повлияло на корректность представляемых сведений и их полноту. Одновременно, как указывает Общество, после получения 12.02.2020 по электронным каналам связи от Управления Пенсионного фонда соответствующего письма о несоответствии информации в отчетности по форме СЗВ-М за май 2019 и СЗВ-СТАЖ, содержащего указание на наличие расхождений, заявителем незамедлительно, в этот же день - 12.02.2020 были направлены недостающие сведения о 8 застрахованных лицах по форме СЗВ-ДОП за май 2019 года в орган Пенсионного фонда РФ, принятые заинтересованным лицом также 12.02.2020 без замечаний. Указанные обстоятельства, по мнению заявителя, в силу положений, закрепленных в «Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах» от 21.12.2016 № 766н, являются основанием для неприменения финансовых санкций к страхователю.

В представленном в суд отзыве на данное заявление Управление Пенсионного фонда возражает против удовлетворения заявленных требований, ссылаясь на то, что заявитель правомерно был привлечен к ответственности за несвоевременное (за рамками установленного законом срока) представление сведений на 8 застрахованных лиц, сведения о которых не были представлены первоначально. При этом заинтересованное лицо указывает, что письмо о несоответствии информации в отчетности по форме СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ носило информационный характер и не являлось уведомлением об устранении в течение 5-ти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий.

Одновременно, заинтересованное лицо считает несостоятельной ссылку заявителя на положения Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России, поскольку, по мнению заинтересованного лица, уточнения могут быть внесены только в отношении лиц, указанных в исходной форме отчета, а в случае представления дополняющей формы в отношении застрахованных лиц, на которых отчетность ранее представлена не была, к страхователю применяются финансовые санкции, предусмотренные статьей 17 Федерального закона № 27-ФЗ.

Исследовав материалы дела, суд полагает, что заявленные требования ООО «ТД МОЙ-КА» подлежат удовлетворению, при этом суд руководствуется следующим.

Согласно ч.1 ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с частью 4 статьи 198 АПК РФ заявление об оспаривании ненормативного правового акта, решений и действий государственного органа может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом.

В рассматриваемом случае с заявлением о признании недействительным решения Управления Пенсионного фонда №046S19200004950 от 03.06.2020 Общество обратилось в арбитражный суд 23.06.2020 (заявление подано по системе подачи документов в электронном виде «Мой арбитр»), то есть с соблюдением установленного законодательством срока.

В силу ст. 18 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее - Федеральный закон № 27-ФЗ) споры между органами Пенсионного фонда Российской Федерации, страхователями и застрахованными лицами по вопросам индивидуального (персонифицированного) учета разрешаются судом.

В соответствии со ст. 1 Федерального закона № 27-ФЗ юридические лица являются страхователями.

В силу пункта 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) следующие сведения: страховой номер индивидуального лицевого счета, фамилию, имя и отчество, идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица) по формам, утвержденным постановлением правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 01.02.2016 № 83 п.

На основании части 3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 названного Закона к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Таким образом, для привлечения страхователя к ответственности на основании части 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ необходимо доказать, что страхователь, имея обязанность по представлению органам Пенсионного фонда сведений индивидуального (персонифицированного) учета, не исполнил данную обязанность либо исполнил ее ненадлежащим образом, представив в фонд сведения с нарушением установленного срока либо неполные (недостоверные) сведения, не позволяющие вести индивидуальный (персонифицированный) учет.

В силу статьи 15 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ, страхователь имеет право дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации или налоговым органом.

Статьей 19 Закона №27-ФЗ предусмотрено, что Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах утверждается уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.

В частности, в период представления заявителем дополняющей формы сведений СЗВ-М за май 2019 года действовала Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденная Приказом Минтруда России от 21.12.2016 № 766н (далее – Инструкция №766н), определяющая порядок ведения Пенсионным фондом Российской Федерации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о каждом застрахованном лице, на которое распространяется обязательное пенсионное страхование, порядок представления страхователями в Пенсионный фонд Российской Федерации сведений о застрахованных лицах, использования указанных индивидуальных сведений для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В пункте 37 Инструкции № 766н указано, что при обнаружении в представленных страхователем индивидуальных сведениях ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, а также несоответствия их формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации, страхователю вручается уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий лично под расписку, или уведомление направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Датой получения страхователем уведомления, направленного в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, является дата, указанная в подтверждении о получении информационной системы страхователя.

Страхователь в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации о представлении соответствующих исправлений представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные индивидуальные сведения.

При этом в пункте 39 Инструкции № 766н закреплено, что в случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений, к такому страхователю финансовые санкции не применяются.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 2.2 постановления от 14.07.2003 N 12-П и доведенной до сведения территориальных органов Пенсионного фонда в письме Пенсионного фонда от 14.12.2004 N КА-09-25/13379, при рассмотрении дела необходимо исследовать по существу фактические обстоятельства, а не ограничиваться только установлением формальных условий применения нормы. В случае, если страхователь самостоятельно выявил ошибку и представил достоверные сведения по персонифицированному учету, а также в случае, если страхователь в установленный срок исправил обнаруженные территориальным органом ошибки, финансовые санкции, предусмотренные абзацем 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ, возможно не применять. В этом случае следует исходить из того, что любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности.

Таким образом, при решении вопроса о привлечении к ответственности следует учитывать поведение страхователя, направленное на исправление обнаруженных ошибок в представленной в орган Пенсионного фонда РФ отчетности. Такой правоприменительный подход направлен на стимулирование заинтересованности страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, а также обеспечение более оперативной обработки сведений индивидуального (персонифицированного) учета Пенсионным фондом Российской Федерации и, как следствие, полноту и достоверность сведений индивидуального (персонифицированного) учета.

Анализ приведенных положений действующего законодательства об индивидуальном (персонифицированном учете), Инструкции № 766н, определяющей порядок ведения Пенсионным фондом Российской Федерации индивидуального (персонифицированного) учета, в совокупности с разъяснениями Конституционного Суда Российской Федерации позволяет прийти к выводу о том, что к ответственности за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования привлечению подлежит лицо, виновное в совершении правонарушения, если не установлено обстоятельств, исключающих вину правонарушителя, к которым, в частности, могут быть отнесены действия страхователя по выявлению и устранению ошибок, несоответствий в предоставленных сведениях либо самостоятельно (до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации) либо в срок, установленный в направленном органом Пенсионного фонда Российской Федерации уведомлении о представлении соответствующих исправлений (дополнений).

В этой связи, при рассмотрении вопроса о правомерности привлечения заявителя оспариваемым решением к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования необходимо принимать во внимание, в том числе, конкретные фактические обстоятельства, которые могут быть оценены в качестве исключающих вину лица в совершении вменяемого правонарушения.

Как следует из материалов дела, заявителем в Управление Пенсионного фонда были своевременно представлены сведения по форме СЗВ-М за отчетный период май 2019 года, тип формы «исходящая», однако не в полном объеме (не представлены сведения о 8 застрахованных лицах).

При этом в направленном заявителю заинтересованным лицом 12.02.2020 по электронным каналам связи письме о несоответствии информации в отчетности по форме СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ содержалось сообщение о наличии выявленных расхождений, получив которое заявитель незамедлительно, в этот же день 12.02.2020 представил в орган недостающие сведения о 8 застрахованных лицах (по форме СЗВ-М ДОП за май 2019). Данная отчетность была принята заинтересованным лицом также 12.02.2020 без замечаний.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что заявителем были предприняты меры, направленные на надлежащее исполнение своих обязанностей, и именно: сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за май 2019 года были направлены в Управление Пенсионного фонда в установленный срок – до 17.06.2019, а допущенные при направлении указанных сведений несоответствия (отсутствие сведений о 8 застрахованных лицах), были устранены страхователем незамедлительно, в день получения от заинтересованного лица письма (сообщения), содержащего указание на наличие данных несоответствий, что свидетельствует о добросовестном поведении страхователя, направленном на надлежащее исполнение своих обязанностей и может являться основанием для неприменения финансовых санкций, предусмотренных ч. 3 ст. 17 Федерального закона № 27-ФЗ.

Согласно подходу, изложенному в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 06.02.2018 N 6-П, принципы справедливости и соразмерности предполагают пропорциональность не только в санкциях, но и в условиях освобождения от ответственности в зависимости от тяжести содеянного, причиненного ущерба, степени вины и других существенных обстоятельств, не исключая поощрения к правомерному поведению в фискальных правоотношениях.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отсутствии в действиях заявителя состава правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ.

При таких обстоятельствах оснований для привлечения ООО «ТД МОЙ-КА» к ответственности, установленной абзацем 3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ, у Управления Пенсионного фонда не имелось.

Одновременно, в отношении довода Управления Пенсионного фонда о том, что направленное страхователю письмо о несоответствии информации в отчетности по форме СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ носило информационный характер и не являлось уведомлением об устранении в течение 5-ти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий, суд полагает необходимым отметить следующее.

Пунктом 5 статьи 17 Федерального закона №27-ФЗ предусмотрено, что при обнаружении в представленных страхователем сведениях ошибок и (или) несоответствий между представленными сведениями и сведениями, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, уведомление об устранении имеющихся расхождений в течение пяти рабочих дней вручается страхователю лично под расписку, направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления уведомления по почте заказным письмом датой вручения этого уведомления считается шестой день, считая с даты отправления заказного письма.

Уведомление должно содержать сведения об ошибках и (или) несоответствиях представленных индивидуальных сведений индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда Российской Федерации, несоответствиях формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации (протокол проверки).

Управление Пенсионного фонда, полагая, что направленное заявителю письмо (сообщение) не является уведомлением об устранении в течение 5-ти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий, не представило в материалы дела доказательств направления в адрес ООО «ТД МОЙ-КА» такого уведомления (при этом в отзыве Управления Пенсионного фонда на заявление также отсутствует информация о направлении соответствующего уведомления и получении (не получении) его заявителем).

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что невручение уведомления о выявленных расхождениях лишает страхователя в подобном случае возможности исправить допущенные им ошибки, в нарушение положений ст. 15 Федерального закона № 27-ФЗ.

При этом привлечению к ответственности за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования подлежит лицо, виновное в совершении правонарушения, если не установлено обстоятельств, исключающих вину правонарушителя, к которым, в частности, могут быть отнесены действия страхователя по самостоятельному выявлению и устранению ошибок (недочетов, несоответствий и т.п.) в представленных сведениях в установленный срок, в том числе в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений. Лишение права страхователя при выявлении ошибок в ранее представленных сведениях на их уточнение в установленный пятидневный срок, и наложение в рассматриваемом случае на Общество штрафных санкций, произведено заинтересованным лицом Фондом без учета того, что юридическая ответственность – это претерпевание неблагоприятных последствий в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением обязанностей.

По смыслу статьи 17 Федерального закона № 27-ФЗ законодатель устанавливает режим сотрудничества между страхователями и пенсионным фондом, допуская привлечение к ответственности только после предложения пенсионным фоном исправить ошибки. Обратный подход не будет стимулировать добросовестных страхователей к последующему контролю своей отчетности, что позволяет создать дополнительные гарантии защиты прав застрахованных лиц.

Одновременно довод заинтересованного лица о невозможности применения к рассматриваемым правоотношениям Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной Приказом Минтруда Российской Федерации от 21.12.2016 № 766н, поскольку указанным подзаконным актом предусмотрено освобождение от ответственности только в случае устранения ошибок в индивидуальных сведениях в отношении лиц, указанных в исходной форме отчета, также признается судом необоснованным, поскольку статьей 15 Федерального закона № 27-ФЗ предусмотрена возможность не только уточнения, но и дополнения сведений о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации или налоговым органом, что, по мнению суда, предполагает возможность внесения сведений о ранее не указанных в отчете застрахованных лицах.

На основании вышеизложенного, решение Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Воронеже №046S19200004950 от 03.06.2020 о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования следует признать недействительным как не соответствующее Федеральному закону от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования».

В соответствии со статьей 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

На основании изложенного, с учетом результатов рассмотрения настоящего дела, понесенные ООО «ТД МОЙ-КА» расходы по уплате государственной пошлины при обращении в арбитражный суд с заявлением об оспаривании решения Управления Пенсионного фонда по платежному поручению №10467 от 17.06.2020 подлежат взысканию с Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Воронеже в пользу ООО «ТД МОЙ-КА» в размере 3 000 руб.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 180-181, 201, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

Признать недействительным решение Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Воронеже №046S19200004950 от 03.06.2020 о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования как не соответствующее Федеральному закону от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования».

Обязать Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Воронеже устранить допущенные нарушения прав и законных интересов общества с ограниченной ответственностью «Торговый Дом МОЙ-КА».

Взыскать с Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Воронеже (ОГРН <***>, ИНН <***>, г. Воронеж) в пользу общества с ограниченной ответственностью «Торговый Дом МОЙ-КА» (ОГРН <***>, ИНН <***>, г. Воронеж) судебные расходы по уплате государственной пошлины в сумме 3 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия, в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Воронежской области.

Судья Е.А. Аришонкова