Решение от 10 июля 2019 г. по делу № А48-2278/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОРЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
РЕШЕНИЕ

Дело № А48-2278/2019
10 июля 2019 года
г. Орёл


Арбитражный суд Орловской области в составе судьи А.А. Жернова, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания М.Ф. Борицкой, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Орле и Орловском районе Орловской области (межрайонное) (ОГРН 1035752001680, ИНН 5752031036, г. Орел, ул. Комсомольская, д. 108) к индивидуальному предпринимателю Старых Екатерине Анатольевне ИНН 575301799112, ОГРНИП 304575332700049) о взыскании 1000 руб.

при участии:

от заявителя - заместитель начальника юридического отдела Горохова Н.Н.

(доверенность от 09.01.2019 № 04).

от ответчика - ИП Старых Е.А. (паспорт).

установил:

Дело слушалось 04 июля 2019 года, в судебном заседании объявлялся перерыв в порядке ст. 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации до 10 июля 2019 года 09 час. 15 мин.

Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Орле и Орловском районе Орловской области (межрайонное) (далее- Управление, Пенсионный фонд, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Орловской области с заявлением о взыскании с индивидуального предпринимателя Старых Екатерины Анатольевны ( далее- ИП Старых М.А., страхователь, ответчик) финансовых санкций за предоставление неполных и недостоверных сведений о страховом стаже

застрахованных лиц по форме СЗВ-СТАЖ в размере 1000 руб.

Требование Управления мотивировано тем, что заявителем осуществлена сверка

персонифицированных сведений о застрахованных лицах, представленных страхователем за 2017 год по форме СЗВ-СТАЖ и формы СЗВ-М за декабрь 2017 года, в результате которой выявлено , что ответчиком в установленный срок сведения

по форме СЗВ-СТАЖ на двух застрахованных лиц представлены неполно и недостоверно. В форме СЗВ-СТАЖ у застрахованного лица Ключищева В.В. период работы с 01.01.2017 по 26.02.2017 , в форме СЗВ-М за март 2017 года это застрахованное лицо указано. В форме СЗВ-СТАЖ у застрахованного лица Рустамян Р.Г. период работы с 01.01.2017 по 17.01.2017, с 15.02.2017 по 23.04.2017, в форме СЗВ-М за май 2017 года это застрахованное лицо указано.

Выявленные в ходе проверки нарушения, по мнению заявителя, образуют состав правонарушения предусмотренного ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования».

Ответчик требование Управления не признал по тем основаниям, что у названных выше сотрудников не указан страховой стаж за периоды, когда у них были прогулы. Форма СЗВ-СТАЖ на тот момент была новой и разъяснений по поводу заполнения не было. Управление не представило уведомления о расхождениях и акт о выявлении нарушений был передан несвоевременно. Обосновывая свои возражения ответчик сослался на положения ч. 5 ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ и указал, что отсутствие уведомления Управления не позволило своевременно внести исправления, а акт от 16.08.2018 № 067S18180004368 получен ИП Старых М.Л. только 13.09.2018.

Заслушав доводы сторон, оценив представленные доказательства, арбитражный суд считает заявленное требование Управления необоснованным и не подлежащим удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 213, частью 4 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями (далее - контрольные органы), вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Частью 6 статьи 215 АПК РФ предусмотрено, что при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

Согласно пункту 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167- ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»(далее-Закон № 167-ФЗ) организации признаются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

В силу пункта 2 статьи 14 Закона № 167-ФЗ страхователи обязаны представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета.

В соответствии со статьей 5 Федерального закона от 1 апреля 1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее- Закон № 27-ФЗ) органом, осуществляющим индивидуальный (персонифицированный) учет в системе обязательного пенсионного страхования, является Пенсионный фонд Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 8 Закона № 27-ФЗ сведения о застрахованных лицах представляются страхователями. Страхователь представляет в соответствующий орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведения обо всех лицах, работающих у него по трудовому договору, а также заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, за которых он уплачивает страховые взносы. В соответствии с пунктом 2.2. статьи 11 Закона № 27-ФЗ (в редакции, действующей после 01.01.2017) страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) следующие сведения: страховой номер индивидуального лицевого счета; фамилию, имя и отчество; идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

Согласно пункту 2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ страхователь ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах начисляются страховые взносы) следующие сведения: страховой номер индивидуального лицевого счета; фамилию, имя и отчество; дату приема на работу (для застрахованного лица, принятого на работу данным страхователем в течение отчетного периода) или дату заключения договора гражданско- правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством

Российской Федерации начисляются страховые взносы; дату увольнения (для застрахованного лица, уволенного данным страхователем в течение отчетного периода) или дату прекращения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы; периоды деятельности, включаемые в стаж на соответствующих видах работ, определяемый особыми условиями труда, работой в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях; другие сведения, необходимые для правильного назначения страховой пенсии и накопительной пенсии; суммы пенсионных взносов, уплаченных за застрахованное лицо, являющееся субъектом системы досрочного негосударственного пенсионного обеспечения; периоды трудовой деятельности, включаемые в профессиональный стаж застрахованного лица, являющегося субъектом системы досрочного негосударственного пенсионного обеспечения; документы, подтверждающие право застрахованного лица на досрочное назначение страховой пенсии по старости.

Вышеуказанные сведения подаются по формам, утвержденным Постановлением Правления ПФ РФ от 01.02.2016 № 83п «Об утверждении формы «Сведения о застрахованных лицах» и Постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 11.01.2017 № 3п «Об утверждении формы «Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ)», формы «Сведения по страхователю, передаваемые в ПФР для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (ОДВ-1)», формы «Данные о корректировке сведений, учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица (СЗВ-КОРР)», формы «Сведения о заработке (вознаграждении), доходе, сумме выплат и иных вознаграждений, 5 начисленных и уплаченных страховых взносах, о периодах трудовой и иной деятельности, засчитываемых в страховой стаж застрахованного лица (СЗВИСХ)», порядка их заполнения и формата сведений», действовавшем на период возникновения спорных правоотношений.

Статья 17 Закона № 27-ФЗ предусматривает ответственность за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона в виде взыскания финансовых санкций в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Пунктами 5 - 16 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ установлена процедура выявления нарушений законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете и привлечения страхователей к соответствующей ответственности.

Пунктом 5 статьи 17 Федерального закона № 27-ФЗ предусмотрено, что при обнаружении в представленных страхователем сведениях ошибок и (или) несоответствий между представленными сведениями и сведениями, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся расхождений вручается страхователю лично под расписку, направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления уведомления по почте заказным письмом датой вручения этого уведомления считается шестой день, считая с даты отправления заказного письма.

В соответствии с п. 37 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной Приказом Минтруда России от 21.12.2016 № 766н при обнаружении в представленных страхователем индивидуальных сведениях ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, а также несоответствия их формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации, страхователю вручается уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий лично под расписку, или уведомление направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Уведомление должно содержать сведения об ошибках и (или) несоответствиях представленных индивидуальных сведений индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда Российской Федерации, несоответствиях формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации (протокол проверки).

Согласно пункту 39 Инструкции № 766н в случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений, к такому страхователю финансовые санкции не применяются.

В Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 № 987н, действовавшей до вступления в законную силу Инструкции № 766н, также была предусмотрена обязанность налогового органа при обнаружении несоответствия между представленными индивидуальными сведениями и результатами проверки направлять страхователю уведомление об устранении имеющихся расхождений (п. 41 Инструкции № 987н).

Страхователь в двухнедельный срок после получения уведомления территориального органа фонда об устранении имеющихся расхождений представляет в территориальный орган фонда уточненные данные.

Вышеприведенные положения согласуются с положениями ст. 15 Закона № 27-ФЗ, в которой закреплено право страхователя дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с органом Пенсионного фонда РФ.

Таким образом, в случае если страхователь самостоятельно выявил ошибку и представил достоверные сведения по персонифицированному учету, а также в случае, если страхователь в пятидневный срок исправил обнаруженные территориальным органом ошибки, финансовые санкции, предусмотренные статьей 17 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете не применяются.

Из материалов дела видно, что ИП Старых Е.А. представлены в Управление сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-СТАЖ за 2017 год.

При сверке указанных сведений с ранее представленным ответчиком сведениями по форме СЗВ-М заявитель пришел к выводу о неполноте и недостоверности представленных сведений по форме СЗВ-СТАЖ за 2017 год в отношении двух лиц.

По итогам проверки Управлением был составлен акт о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования от 16.08.2018 № 067S18180004368.

13.09.2018 заместителем начальника государственного учреждения – УПФ РФ в г.Орле и Орловском районе Орловской области (межрайонное) Гориной Е.Л. были рассмотрены материалы проверки и принято решение о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования № 067S19180004163 в виде штрафа в размере 1 000 руб.

На основании вышеуказанного решения пенсионным органом было выставлено требование об уплате финансовых санкций за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования от 11.10.2018 № 067S01180018779 со сроком уплаты до 30.10.2018.

Неисполнение данного требования послужило основанием для обращения Управления в Арбитражный суд Орловской области с заявлением по настоящему делу.

Пенсионный фонд в обоснование своего требования указывает в заявлении, что ИП Старых Е.А. представила неполные и недостоверные сведения в отношении Ключищива В.В. и Рустамян Р.Г., поскольку в сведениях по форме СЗВ-СТАЖ за 2017

год, период работы Ключищева В.В. указан с 01.01.2017 по 26.02.2017, период работы Рустамян Р.Г. – с 01.01.2017 по 17.01.2017 ,с 15.02.2017 по 23.04.2017, в то время как в сведениях по форме СЗВ-М за март 2017 года Ключищев В.В. указан в качестве застрахованного лица, а за май 2017 года - Рустамян Р.Г. ( л.д. 25,27).

В результате проведенной пенсионным органом сверки сведений СЗВ-М и СЗВ- стаж было выявлено несоответствие сведений ежемесячных годовым, однако какой-либо протокол в адрес страхователя не был направлен.

При этом застрахованное лицо должно фигурировать в форме СЗВ-М за те месяцы, которые захватывает период его работы, показанный в СЗВ-СТАЖ.

Обязанность своевременного включения в соответствующие индивидуальные лицевые счета сведений, предоставленных страхователями, возложена на Пенсионный Фонд (ст. 16 Закона № 27-ФЗ).

Вместе с тем, Пенсионный фонд не направил страхователю уведомления о выявленных расхождениях в представленных ответчиком сведениях по форме СЗВ- СТАЖ и сведениями по форме СЗВ-М, имеющихся у Управления. Данные обстоятельства заявителем не отрицаются.

По утверждению ответчика, не опровергнутому Управлением, ИП Старых Е.А. получила акт проверки Пенсионного фонда от 16.08.2018 только 13.09.2018. После этого ответчик в течение 4-х дней представил в Управление скорректированные сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-СТАЖ за 2017 год. Доказательством представления заявителю сведений является извещение о доставке от 17.09.2017.

Невручение уведомления о выявленных расхождениях лишает страхователя в подобном случае возможности исправить допущенные им ошибки, в нарушение положений ст. 15 Закона № 27-ФЗ.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 01.02.2018 № 306-КГ17-21843, официальная позиция Пенсионного Фонда ориентирует страхователей на сотрудничество и исходит из того, что любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 2.2 постановления от 14.07.2003 № 12-П, при рассмотрении дела необходимо исследовать по существу фактические обстоятельства, а не ограничиваться только установлением формальных условий применения нормы.

Из анализа действующего налогового и пенсионного законодательства следует, что воля законодателя направлена на поощрение добросовестных плательщиков и освобождения их от ответственности в случае самостоятельного выявления ими ошибок и устранения их путем предоставления соответствующих сведений в контролирующие органы.

Верховный Суд Российской Федерации в определении от 02.07.2018 № 303-КГ18-99 отметил, что формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа, является недопустимым. Любая санкция должна применяться с учетом принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности.

Такой правоприменительный подход позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами ПФР, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц.

Аналогичный вывод содержится и в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 07.11.2018 № 306-КГ18-17679 по делу № А65- 19477/2017.

Иными словами анализ приведенных положений законодательства в совокупности с разъяснениями Конституционного Суда Российской Федерации позволяет прийти к выводу о том, что привлечению к ответственности за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования подлежит лицо, виновное в совершении правонарушения, если не установлено обстоятельств, исключающих вину правонарушителя, к которым, в частности, могут быть отнесены действия страхователя по самостоятельному выявлению и устранению ошибок (недочетов, несоответствий и т.п.) в представленных сведениях в установленный срок, в том числе в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений.

Лишение права страхователя при выявлении ошибок в ранее представленных сведениях на их уточнение в установленный пятидневный срок, и наложение в рассматриваемом случае на ответчика штрафных санкций, сделано Управлением без учета того, что юридическая ответственность – это претерпевание неблагоприятных последствий в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением обязанностей.

По смыслу статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ законодатель устанавливает режим сотрудничества между страхователями и пенсионным фондом, допуская привлечение к ответственности только после предложения пенсионным фоном

исправить ошибки. Обратный подход не будет стимулировать добросовестных страхователей к последующему контролю своей отчетности, что позволяет создать дополнительные гарантии защиты прав застрахованных лиц.

Кроме того, арбитражный суд считает необходимым отметить следующее.

При выявлении правонарушения должностное лицо территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации, установившее правонарушение, составляет акт (абзац 6 статьи 17 Закона № 27-ФЗ).

Акт, а также документы и материалы, представленные лицом, совершившим правонарушение, должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации. По результатам рассмотрения акта, а также приложенных к нему документов и материалов руководитель (заместитель руководителя) территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации выносит решение о привлечении к ответственности за совершение правонарушения (абзац 9 и 11 статьи 17 Закона № 27-ФЗ).

Ни в акте, ни в решении Управлением не отражено, каким сведениям пенсионный фонд отдает приоритет. В акте в качестве оснований выявленного нарушения содержится отметка о сверке персонифицированных сведений о застрахованных лицах представленных ИП Старых Е.А. за 2017 год по форме СЗВ-М за отчетные периоды 2017 года и формы СЗВ –СТАЖ, в результате чего сделан вывод о представлении неполных сведений о страховом стаже застрахованных лиц по форме СЗВ- СТАЖ за 2017 год на 2-х застрахованных лиц ( л.д.16).

Аналогичные выводы содержаться в решении Пенсионного фонда от 13.09.2018 № 067S19180004163 ( л.д. 18).

При этом ни в акте ни в решении Управления не указано какие конкретно периоды со сведениями о застрахованных лицах ответчика по форме СЗВ-М сравнивались заявителем со сведениями по форме СЗВ-СТАЖ и в отношении каких лиц не представлены сведения страхователем ( отсутствуют фамилии работников).

Постановлением Правления Пенсионного фонда Российской 11 Федерации от 23.11.2016 № 1058п утверждены формы документов, используемых в целях привлечения страхователей к ответственности, предусмотренной статьей 17 Федерального закона № 27-ФЗ.

Приложением № 1 к указанному постановлению утверждена форма акта о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, в пункте 2 которого приводятся документально подтвержденные факты

нарушения законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.

Приложением № 2 к указанному постановлению утверждена форма решения о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, в котором после слов "установил" указываются документально подтвержденные факты нарушения законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие обстоятельства.

С учетом изложенного, учитывая, что ни в акте проверки, ни в решении о привлечении к ответственности не указано, в чем выразилось несоответствие (неполнота или недостоверность) представленных страхователем индивидуальных сведений (расхождения между представленными страховыми сведениями по формам СЗВ-М и СЗВ- СТАЖ в отношении 2 застрахованных лиц были описаны Управлением лишь в заявлении причем со ссылками на форму СЗВ –М за декабрь 2017 года), а также то, что из содержания данных документов не представляется возможным установить какие именно сведения подлежали проверке – каким сведениям пенсионный фонд отдает приоритет, суд считает, что Пенсионным фондом не доказан состав вменяемого ответчику правонарушения, выразившегося в неполноте и недостоверности представленных сведений.

При изложенных обстоятельствах арбитражный суд считает, что в рассматриваемом случае оснований для взыскания с ответчика финансовых санкций, предусмотренных статьей 17 Федерального закона № 27-ФЗ (в соответствующей редакции), не иметься.

Указанные выводы суда согласуются с позицией, изложенной Девятнадцатым арбитражным апелляционным судом в постановлении от 30.05.2019 по делу № А48- 108/2019.

Судебных расходов по делу не понесено, поскольку Пенсионный фонд освобождается от уплаты государственной пошлины в соответствии с п. 1 ст. 333.37 НК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 110, 167-170, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленного требования отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Арбитражный суд апелляционной инстанции через Арбитражный суд Орловской области в течение месяца со дня его принятия.

Судья А.А. Жернов