Решение от 29 сентября 2021 г. по делу № А21-8626/2021

Арбитражный суд Калининградской области

Рокоссовского ул., д. 2-4, г. Калининград, 236040

E-mail: kaliningrad.info@arbitr.ru

http://www.kaliningrad.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

г. Калининград Дело № А21-8626/2021

«29» сентября 2021 года

Резолютивная часть решения объявлена «22» сентября 2021 года.

Решение изготовлено в полном объеме «29» сентября 2021 года.


Арбитражный суд Калининградской области в составе судьи Кузнецовой О.Д.

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании

дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «ИНТЕГРАЦИЯ БЕЗОПАСНОСТИ» (ОГРН <***>)

к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №9 по городу Калининграду

о признании невозможной ко взысканию недоимки,

При участии в судебном заседании:

от истца: ФИО2, по паспорту и доверенности от 27.07.2021 года

от ответчика: ФИО3, по удостоверению и доверенности от 13.01.2021 года

Общество с ограниченной ответственностью «ИНТЕГРАЦИЯ БЕЗОПАСНОСТИ» (ОГРН <***>) (далее – Заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд Калининградской области с заявлением к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №9 по городу Калининграду (далее - Инспекция) о признании невозможной ко взысканию недоимки по налогу на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории Российской Федерации в сумме 395 296 руб., штрафам по указанному налогу в сумме 79060 руб. 80 коп. и пеням в соответствующей сумме, начисленным на указанную сумму на дату списания задолженности.

В обоснование требований Заявитель ссылается на то, что Инспекцией пропущены общие совокупные сроки на принудительное взыскание спорных сумм.

Инспекция представила в суд отзыв на заявление, в котором, не оспаривая период образования задолженности и суммы, ссылается на отсутствие у налогового органа полномочий самостоятельно признавать задолженность безнадежной ко взысканию и списывать соответствующие суммы недоимки и пеней, указывая, что установление факта безнадежности взыскания возложено законодателем на судебные органы.

В предварительном судебном заседании 22 сентября 2021 года с согласия сторон на основании положений части 4 статьи 137 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) суд открыл судебное заседание в первой инстанции и приступил к рассмотрению дела по существу.

Заслушав представителей сторон и исследовав материалы дела, суд

установил:

Обществом 22.08.2018 г. получено требование №75567 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 22.08.2018 г. (далее -Требование).

Согласно содержанию требования, за Обществом числится недоимка по налогу на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации в общей сумме 395 304 руб. и штрафы по тому же налогу в сумме 79060 руб. 80 копеек. Срок уплаты установлен до 11.09.2018 г. Основанием взыскания является решение от 07.06.2018г. №34870 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (далее -Решение).

Как следует из содержания Требования и Решения недоимка, числящаяся за Обществом, относится к периодам оплаты налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2017 года.

Из вышеперечисленных обстоятельств следует, что с момента истечения срока уплаты спорной недоимки прошло более 3 лет, с момента истечения срока уплаты по Требованию - более 2 лет 10 месяцев.

Посчитав, что налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания указанных сумм недоимки и пеней, Общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Суд признал требования заявителя подлежащими удовлетворению, исходя из следующего.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с пунктом 5 статьи 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 статьи 59 Кодекса, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Приказом ФНС России от 02.04.2019 N ММВ-7-8/164@ утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В соответствии с Порядком списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию (далее - Порядок), подлежат списанию: недоимка и задолженность по пеням и штрафам, в том числе задолженность по налоговым санкциям за нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, которые до введения в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 года (за исключением задолженности, образовавшейся в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации); проценты, предусмотренные главой 9 и статьей 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации; недоимка по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, числящаяся за организациями по состоянию на 1 января 2001 года, задолженность по пеням и штрафам; суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, списанные со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов в банках, но не перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации.

Недоимка и задолженность, указанные в пункте 1 Порядка, признаются безнадежными к взысканию в случаях, установленных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 4 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

С учетом вышеизложенных правовых норм налоговые органы не наделены полномочиями самостоятельно, без соответствующего судебного акта, признавать недоимку по налогам и пеням безнадежной к взысканию и списывать соответствующие суммы.

Вместе с тем, в ходе рассмотрения спора судом установлено, что сроки принудительного взыскания спорной задолженности по взносам и пеням истекли, правовых возможностей по ее взысканию с учетом положений законодательства о налогах и сборах, подлежащего применению к рассматриваемым правоотношениям, не имеется.

Так, из материалов дела усматривается, что вышеуказанная задолженность Общества образовалась за 2 квартал 2017 года. Инспекцией указанные обстоятельства не оспаривались.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ налоговый орган должен направить требование об уплате спорной суммы недоимки не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу пункта 2 статьи 45 НК РФ с организации, которой открыт лицевой счет, взыскание налога производится в судебном порядке.

Согласно положениям, закрепленным в пункте 3 статьи 46 НК РФ, налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Инспекцией Обществу выставлено требование об уплате спорных сумм налога и штрафа от 75567 от 22.08.2018 года с установленным сроком для добровольного исполнения – до 11.09.2018 года. В рассматриваемом случае предельный срок для обращения в суд истек 11.03.2019 года.

Инспекция не представила в материалы дела доказательств принятия всех мер для взыскания задолженности, в том числе доказательства обращения в суд с заявлением о принудительном взыскании.

Таким образом, общие совокупные сроки на принудительное взыскание спорной суммы недоимки Инспекцией пропущены, правовых оснований для взыскания данной задолженности не имеется.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3 статьи 75 НК РФ). Пунктом 5 статьи 75 НК РФ установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

При этом согласно нормам статей 46 и 75 НК РФ уплата пеней и штрафов рассматривается как дополнительная обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, которая исполняется одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней и штрафов не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Поэтому в случае истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени и штраф не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени и штрафа недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

При таких обстоятельствах суд признает безнадежными ко взысканию заявленные суммы недоимки по налогу, пени и штрафам в связи с утратой налоговым органом возможности принудительного взыскания указанной задолженности.

В связи с установлением судом факта утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания спорной задолженности в связи с истечением установленных сроков взыскания, принятый по данному делу судебный акт является обстоятельством, указанным в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, наличие которого и документов, его подтверждающих, является основанием для признания задолженности безнадежной к взысканию и ее списания в установленном порядке налоговым органом.

В силу статьи 110 АПК РФ расходы заявителя по уплате государственной пошлины в сумме 6 000 рублей относятся на Инспекцию.

Руководствуясь статьями 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Признать невозможной ко взысканию в принудительном порядке задолженность Общества с ограниченной ответственностью «Интеграция Безопасности» (ОГРН <***>) по налогу на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории Российской Федерации в сумме 395 296 руб., штрафам в сумме 79 060 руб. 80 коп. и пени в соответствующей .

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по городу Калининграду (ОГРН <***>) в пользу Общества с ограниченной ответственностью «Интеграция Безопасности» (ОГРН <***>) расходы по уплате государственной пошлины в сумме 6 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд.


Судья О.Д. Кузнецова