Решение от 9 июня 2018 г. по делу № А48-3211/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОРЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

г. Орел Дело №А48-3211/2018

«9» июня 2018

Резолютивная часть решения объявлена 7 июня 2018;

Решение в полном объеме изготовлено 9 июня 2018

Арбитражный суд Орловской области в составе судьи В.Г. Соколовой, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

акционерного общества «Племенной завод имени А.С. Георгиевского», юридический адрес: <...>, ИНН <***>, ОГРН <***>,

к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Орловской области, юридический адрес: <...>,

о признании недействительными требований №18275 от 17.05.2017, №24169 от 09.08.2017, №25737 от 30.10.2017, №2055 от 07.02.2018

при участии в заседании:

от заявителя – представитель не явился, извещен надлежащим образом,

от ответчика – представитель ФИО2 (доверенность от 16.01.2018 №03-23/00635 – в деле), ФИО3 (доверенность от 09.11.2017 №03-23/17512 – в деле),

установил:

Акционерное общество «Племенной завод имени А.С. Георгиевского» (далее - АО «Племенной завод имени А.С. Георгиевского», заявитель) обратилось в Арбитражный суд Орловской области с заявлением к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Орловской области (далее также - инспекция, ответчик) о признании недействительными требований №18275 от 17.05.2017, №24169 от 09.08.2017, №25737 от 30.10.2017, №2055 от 07.02.2018 об уплате страховых взносов и пеней.

Заявитель представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Представитель ответчика требование не признала по основаниям, изложенным в отзыве на заявление.

Заслушав доводы представителя ответчика, рассмотрев представленные по делу доказательства, арбитражный суд установил следующее.

Как следует из материалов дела, 28.04.2017 АО «Племенной завод имени А.С. Георгиевского» представило налоговую декларацию (расчет) по страховым взносам за 1 квартал 2017 (рег.номер 15912607), согласно которому сумма страховых взносов к доплате составила 4952966,73 руб. Однако в установленные законодательством сроки налогоплательщик суммы страховых взносов в полном объеме не уплатил, в связи с чем образовалась недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере 1260150,14 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 292125,71 руб.

29.07.2017 АО «Племенной завод имени А.С. Георгиевского» представило налоговую декларацию (расчет) по страховым взносам за 2 квартал 2017 (рег.номер 32287994), согласно которому сумма страховых взносов к доплате составила 5359658,75 руб. Однако в установленные законодательством сроки налогоплательщик суммы страховых взносов в полном объеме не уплатил, в связи с чем образовалась недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере 1589805,16 руб., по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству в размере 12530,14 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 374855,39 руб.

25.10.2017 АО «Племенной завод имени А.С. Георгиевского» представило налоговую декларацию (расчет) по страховым взносам за 3 квартал 2017 (рег.номер 33459022), согласно которому сумма страховых взносов к доплате составила 6280007,87 руб. Однако в установленные законодательством сроки налогоплательщик суммы страховых взносов в полном объеме не уплатил, в связи с чем образовалась недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере 4613775,18 руб., по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству в размере 184684,45 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 758982,84 руб.

29.01.2018 АО «Племенной завод имени А.С. Георгиевского» представило налоговую декларацию (расчет) по страховым взносам за 4 квартал 2017 (рег.номер 34618891), согласно которому сумма страховых взносов к доплате составила 5094899,22 руб. Однако в установленные законодательством сроки налогоплательщик суммы страховых взносов в полном объеме не уплатил, в связи с чем образовалась недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере 2557468,74 руб., по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству в размере 133039,08 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 273309,74 руб.

В связи с тем, что АО «Племенной завод имени А.С. Георгиевского» в установленные законодательством сроки не исполнило обязанности налогового агента, у общества образовалась недоимка, на которую в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени.

Инспекция в адрес общества выставила требование от 17.05.2017 №18275 с предложением уплатить недоимку по страховым взносам за 1 квартал 2017 года в сумме 1552275,85 руб. и пени в сумме 47172,56 руб., требование от 09.08.2017 №24169 с предложением уплатить недоимку по страховым взносам за 2 квартал 2017 года в сумме 1977190,69 руб. и пени в сумме 48551,29 руб., требование от 30.10.2017 №25737 с предложением уплатить недоимку по страховым взносам за 3 квартал 2017 года в сумме 5775499,74 руб. и пени в сумме 72623,27 руб., требование от 07.02.2018 №2055 с предложением уплатить недоимку по страховым взносам за 4 квартал 2017 года в сумме 2963817,56 руб. и пени в сумме 49825,85 руб.

Не согласившись с указанными требованиями инспекции, заявитель обжаловал их в Управление ФНС России по Орловской области.

Решением Управления ФНС России по Орловской области от 27.04.2018 №100 жалоба общества на требования инспекции оставлена без удовлетворения.

Согласившись с требованиями инспекции в части обоснованности указанных в них сумм налогов и пеней, АО «Племенной завод имени А.С. Георгиевского» обратилось в арбитражный суд с заявлением по настоящему делу, указывая, что в требованиях отсутствует дата начала начисления пеней, требования не подписаны уполномоченным на то должностным лицом инспекции, т.е. нарушены положения ст. 69 НК РФ.

Оценив в совокупности доказательства, представленные сторонами, арбитражный суд приходит к выводу о том, что в удовлетворении заявленного требования следует отказать в связи со следующим.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для организаций за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период, начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 5 ст. 69 НК РФ установлено, что форма требования об уплате налога утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Пунктом 4 ст. 31 НК РФ закреплено, что формы и форматы документов, предусмотренных этим кодексом и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, документов, необходимых для обеспечения электронного документооборота в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также порядок заполнения форм указанных документов и порядок направления и получения таких документов на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи либо через личный кабинет налогоплательщика утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если полномочия по их утверждению не возложены Кодексом на иной федеральный орган исполнительной власти.

Федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, в соответствии с Положением о Федеральной налоговой службе, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 №506, является ФНС России, к полномочиям которой отнесено утверждение формы требования об уплате налога, сбора, страховых взносов (пункт 1, подпункт 5.9.2 пункта 5 указанного Положения).

Реализуя предоставленные полномочия, ФНС России разработала и утвердила формы требований.

Процедура издания, введения в действие и опубликования Приказа, утвердившего формы требований, соответствует положениям Указа Президента Российской Федерации от 23.05.1996 №763 «О порядке опубликования и вступления в силу актов Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации и нормативных правовых актов федеральной органов исполнительной власти» и Правилам подготовки нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти и их государственной регистрации, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 13.08.1997 №1009.

Понятие требования об уплате налога, сбора, страховые взносов, совокупность сведений, которые оно должно содержать, форма и порядок его подписания и направления налогоплательщику закреплены в ст. 69 НК РФ.

В силу указанной нормы требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункты 1, 2, 3). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и, сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101 Кодекса (пункт 5). Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 6).

Формы требований, содержащиеся в приложениях №2 и №3 к Приказу, в полной мере соответствуют приведенным нормам Закона, поскольку содержат весь перечень сведений, который законодателем отнесен к числу обязательных.

Статья 69 НК РФ не содержит требований к форме требования, поскольку данные положения регулируются приказом ФНС России от 13.02.2017 №ММВ-7-8/179@ «Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности по указанным платежам».

В соответствии с положениями Приказа ФНС России от 13.02.2017 №ММВ-7-8/179@ «Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности по указанным платежам» в форме требования отсутствует графа «подпись» уполномоченного лица.

В связи с чем, требования, сформированные и отправленные без подписи уполномоченного сотрудника налогового органа, являются действительными ненормативными документами.

Согласно п. 14 приказа ФНС России от 27.02.2017 №ММВ-7-8/200@ не позднее следующего рабочего дня требование формируется в электронной форме, подписывается КЭП, позволяющей идентифицировать соответствующий налоговый орган (владельца квалифицированного сертификата), и направляется по телекоммуникационным каналам связи в адрес налогоплательщика. При этом налоговым органом фиксируется дата его отправки налогоплательщику.

Направленные налогоплательщику требования №18275 от 17.05.2017, №24169 от 09.08.2017, №25737 от 30.10.2017, №2055 от 07.02.2018 об уплате страховых взносов и пеней содержат все необходимые сведения о наличие задолженности по страховым взносам и пени и соответствуют установленной форме.

В силу ч. 3 ст. 201 АПК РФ в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

При установленных судом обстоятельствах в удовлетворении заявленного требования следует отказать.

В соответствии со ст. 110 АПК РФ расходы по уплате государственной пошлины по делу относятся на заявителя.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленного требования отказать.

Решение может быть обжаловано в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение одного месяца со дня его принятия через Арбитражный суд Орловской области.

Судья В.Г. Соколова