Решение от 23 мая 2019 г. по делу № А40-44104/2019

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А40-44104/19-92-406
г. Москва
24 мая 2019 г.
Резолютивная часть объявлена 22 мая 2019 года

Полный текст решения изготовлен 24 мая 2019 года

Арбитражный суд в составе судьи Уточкина И.Н.

При ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1

Рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению АО «Ангстрем –Т»

к ответчику: ИФНС России № 35 по г. Москве

о снижении размера штрафа, назначенного Постановлением №75 от 09.01.2019 г. в два раза, до 1 163 375,37 руб. 37 коп.

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО2( паспорт, дов. № 1487 от 16.05.2019г.);

от ответчика: ФИО3 ( удостов., дов. № 05-21/27755 от 21.05.2018г

УСТАНОВИЛ:

По уточненным требованиям, принятым судом в порядке ст. 49 АПК РФ, АО «Ангстрем-Т» (далее – заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением, об оспаривании постановления Инспекции Федеральной налоговой службы России № 35 по городу Москве (далее – административный орган, заинтересованное лицо, инспекция) о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении №75 от 09.01.2019 г.

Заявитель поддержал заявленные требования в полном объеме.

Административный орган представил письменный отзыв, против удовлетворения заявленных требования возражает.

Исследовав материалы дела, выслушав объяснения представителей лиц, участвующих в деле, оценив представленные доказательства, суд признал заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, на основании поручения заместителя начальника ИФНС России №35 по г. Москве на проведение проверки соблюдения валютного законодательства № 7735201805250078 от 25.05.2018 в отношении АО «Ангстрем-Т» проведена проверка соблюдения валютного законодательства по вопросам «соблюдения установленных сроков представления в банк ПС справок о подтверждающих документах и подтверждающих документов, справок о валютных операциях указанные в Инструкции №138 от 04.06.2012 (за исключением статистической формы учета перемещения товаров); соблюдения установленных сроков обязанности по обеспечению по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты, причитающейся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги в соответствии со статьей 19 Федерального Закона №173 «О валютном регулировании и валютном контроле».

Между Обществом (Заказчик) и компанией-нерезидентом Филиал ООО «Интега Инновативе Технологи фюр Газе унд Анлагенбау ГмбХ», Германия (далее -нерезидент/Исполнитель), заключен контракт на подключение технологического оборудования для завода по производству полупроводниковых изделий на площадке Ангстрем - Т в городе Зеленограде от 16.03.2016 №SL-15-0023 (далее - Контракт), общая сумма контракта составляет 855 051,65 евро. В соответствии с пунктом 2.5.1 Приложения к контракту авансовый платеж составляет 40% от общей предварительной расчетной стоимости, а именно: 342 020,66 евро.

На основании контракта Обществом в уполномоченном банке Государственной корпорации «Банк развития и внешнеторговой деятельности (Внешэкономбанк) оформлен паспорт сделки №16030029/0964/0000/4/1 от 30.03.2016, завершение исполнения обязательств по контракту 31.12.2016.

В рамках исполнения обязательств по контракту Обществом осуществлен авансовый платеж, расчетный документ №290 от 05.04.2016 в размере 342 020,66 евро, произведен 05.04.2016. В справке о валютных операциях от 05.04.2016 установлен срок возврата аванса - 31.12.2016.

Работы в частичном объеме в счет аванса нерезидентом выполнены от 08.09.2016, 17.09.2016, 21.09.2016 на общую сумму 26 777,69 евро.

Следовательно, Общество обязано было по каждому авансовому платежу, возвратить в Российскую Федерацию денежные средства за неоказанные услуги, невыполненные работы в срок до 31.12.2016, общая сумма невозвращенных денежных средств 315 242,97 евро (342 020,66 евро - 26 777,69 евро).

По результатам проверки административный орган пришел к выводу о том, что АО «Ангстрем-Т», при осуществлении внешнеторговой деятельности, не обеспечив в установленный срок возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезиденту за невыполненные работы, не оказанные услуги, совершило административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч.5 ст. 15.25 КоАП РФ о чем 29.12.2018 составлен протокол об административном правонарушении №773520190207005301.

Постановлением №75 от 09.01.2019 г. АО «Ангстрем-Т» привлечено к административной ответственности по ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в размере 2 326 750,74 руб.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения заявителя в суд с настоящим заявлением.

В соответствии с ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в Российскую Федерацию (не полученные в Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, - влечет наложение административного штрафа на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от суммы денежных средств, возвращенных в Российскую Федерацию с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки возврата в Российскую Федерацию таких денежных средств и (или) в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не возвращенных в Российскую Федерацию.

Ссылка заявителя на Федеральный закон №246-ФЗ, который внёс изменения в Федеральный закон от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", является несостоятельной, поскольку данные изменения не распространяются не период вменяемого правонарушения.

В то же время, в силу части 1 статьи 1.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию иначе, как на основаниях и в порядке, установленных законом.

Министерство торговли США опубликовало 07.09.2016 в правительственном вестнике (Federal Register) Бюро промышленности и безопасности Министерства торговли США (BIS) уведомление о включении АО «Ангстрем-Т» в санкционный список (Entity list).

Уведомление являлось реализацией указа президента США ФИО4 №13661, согласно которому всем резидентам США запрещалось продавать или иным образом отчуждать компаниям, входящим в данный список промышленное оборудование, его компоненты и оказывать любые сервисные услуги.

После публикации данного уведомления все американские контрагенты Общества приостановили дальнейшую работу с АО «Ангстрем-Т». Многие европейские и азиатские компании (особенно, имеющие подразделения в США) также приостановили работы по договорам для проведения юридического анализа рисков продолжения работы.

Среди таких компаний был и контрагент по контракту №№SL-15-0022 Интега. После внесения АО «Ангстрем-Т» в санкционный список, контрагент взял длительную паузу, во время которой общение с ним практически прекратилось.

Отправленный проект дополнительного соглашения о продлении сроков оказания услуг (на основании которого позже был продлен паспорт сделки) был подписан и фактически передан лишь в июне 2017 г. (спустя почти 6 месяцев после наступления даты возврата валютной выручки).

В этой связи суд соглашается с доводом общества о том, что в данной конкретной ситуации общество было лишено возможности как-либо повлиять на своевременный возврат валютной выручки.

Доказательств обратного административным органом не представлено. Согласно ч.4 ст. 1.5 КоАП РФ неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.

Пунктом 2 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ предусмотрено, что начатое дело об административном правонарушении должно быть прекращено при условии отсутствия состава административного правонарушения.

В силу п. 2 ст. 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения.

Поскольку указанные обстоятельства судом установлены, требования заявителя подлежат удовлетворению.

На основании ст. ст. 1.5, 2.1, 4.1-4.5, 15.25, 24.5, 28.2, 29.7 КоАП РФ, руководствуясь ст. ст. 167-170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Признать незаконным и отменить постановление ИФНС России № 35 по г. Москве от 09.01.19 г. №75 по делу об административном правонарушении в отношении АО «Ангстрем –Т» (124498, МОСКВА ГОРОД, <...>, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 10.06.2005, ИНН: <***>, КПП: 773501001).

Решение может быть обжаловано в течение десяти дней в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья Уточкин И.Н.