Решение от 25 июня 2025 г. по делу № А36-11978/2024

Арбитражный суд Липецкой области

пл.Петра Великого, 7, <...> http://lipetsk.arbitr.ru, e-mail: info@lipetsk.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А36-11978/2024
г. Липецк
26 июня 2025 года
Резолютивная часть решения объявлена 23.06.2025 Решение в полном объеме изготовлено 26.06.2025

Арбитражный суд Липецкой области в составе судьи

Смольяниновой Т.Н. при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Говорухиной А.О., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению акционерного общества «Агропромышленное объединение «Аврора» (ОГРН <***>, ИНН <***>, ул.Тельмана, д.11, <...>)

о признании незаконным решения отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Липецкой области (ОГРН <***>, ИНН <***>; 398050, <...>) от 27.09.2024 № 48002450000855 о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения, выявленного по результатам проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, в части привлечения к ответственности в виде штрафа в сумме 1 941 428,98 руб., снизив размер штрафа с 1 941 428,98 руб. до 194 142,89 руб.,

при участии представителей:

от АО АПО «Аврора» - ФИО1 (доверенность от 01.06.2023, диплом),

от ОСФР по Липецкой области – ФИО2 (доверенность от 26.12.2024 № ЕП-110, диплом),

УСТАНОВИЛ:

акционерное общество «Агропромышленное объединение «Аврора» (далее – общество, страхователь) обратилось в Арбитражный суд Липецкой области с заявлением о признании незаконным решения отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Липецкой области (далее – ОСФР по Липецкой области, отделение Фонда) от 27.09.2024 № 48002450000855 о привлечении страхователя к ответственности

за совершение правонарушения, выявленного по результатам проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, в части привлечения к ответственности в виде штрафа в сумме 1 941 428,98 руб., снизив размер штрафа с 1 941 428,98 руб. до 194 142,89 руб.

В судебном заседании 23.06.2025 представитель общества поддержал заявленное требование, указал, что страхователь не оспаривает выявленные нарушения, считает сумму штрафа чрезмерно завышенной, представитель просил снизить размер примененного к страхователю штрафа, ссылаясь на следующие смягчающие обстоятельства: допущенное нарушение совершено впервые, не нанесло ущерба бюджету Российской Федерации, носит формальный характер, у общества отсутствовал умысел в совершении нарушения, ранее общество не привлекалось к штрафным санкциям, задолженности по страховым взносам не имеется.

Представитель ОСФР по Липецкой области возразил против удовлетворения требования общества по основаниям, изложенным в отзыве от 22.01.2025.

Исследовав материалы дела, выслушав представителей Общества, Фонда, суд установил следующие фактические обстоятельства.

Как следует из материалов дела, Фонд провел выездную проверку общества по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации за период с 01.01.2021 по 31.12.2023, по результатам которой составлен акт от 23.08.2024 № 48002450000853.

Проверкой установлена неуплата (неполная уплата) сумм страховых взносов в результате неправомерных действий (бездействия) общества, а именно - искажены сведения о результатах проведенной специальной оценки труда и проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотрах работников, что привело к неправомерному установлению скидки.

Рассмотрев материалы проверки, заместитель управляющего отделением Фонда принял решение от 27.09.2024 № 48002450000855 о привлечении общества к ответственности, предусмотренной статьей 26.29 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее – Закон № 125-ФЗ) в виде взыскания штрафа в сумме 1 941 428,98 руб., страхователю предложено уплатить недоимку по страховым взносам в сумме 9 711 767,03 руб., а также 405 665,51 руб. пени.

Платежными поручениями от 06.09.2024, от 12.09.2024 общество добровольно погасило задолженность по страховым взносам, пени.

24.10.2024 заместителем управляющего отделением Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Липецкой области в

отношении общества вынесено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов № 480024600016601, согласно которому по состоянию на 24.10.2024 за обществом числится задолженность по штрафу в сумме 1 941 428,98 руб., срок уплаты в течение 10 календарных дней со дня получения требования.

Не оспаривая факт искажения отчетных сведений расчета ф-4 ФСС, решение ОСФР по Липецкой области в части наличия обязанности уплатить страховые взносы, пени, общество обратилось в арбитражный суд и просило применить смягчающие ответственность обстоятельства и снизить сумму штрафа.

Согласно пункту 1 статьи 1 Закона № 125-ФЗ обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний является самостоятельным видом социального страхования.

Согласно пункту 2 части 2 статьи 17 закона № 125-ФЗ страхователи обязаны в установленном порядке и в определенные страховщиком сроки начислять и перечислять страховщику страховые взносы.

В пункте 1 статьи 22 Закона № 125-ФЗ предусмотрено, что страховые взносы уплачиваются страхователем исходя из страхового тарифа с учетом скидки или надбавки, устанавливаемых страховщиком.

В соответствии с пунктом 1 статьи 24 Закона № 125-ФЗ страхователи ежеквартально представляют в установленном порядке территориальному органу страховщика по месту их регистрации расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам по форме, установленной страховщиком по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования:

- на бумажном носителе не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;

- в форме электронного документа не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Согласно подпункту 18 пункта 2 статьи 17 Закона № 125-ФЗ страхователь обязан сообщать страховщику обо всех известных обстоятельствах, имеющих значение при определении страховщиком в установленном порядке надбавок и скидок к страховому тарифу, в том числе сведения о результатах специальной оценки условий труда и проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотрах работников, подлежащих указанным осмотрам.

На основании пункта 3 статьи 22 Закона № 125-ФЗ постановлением Правительства Российской Федерации от 30.05.2012 № 524 утверждены Правила установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - Правила).

Названные Правила устанавливают, что размер скидки или надбавки не может превышать 40 процентов установленного страхового тарифа (пункт 2). Скидки и надбавки определяются с учетом состояния охраны труда на осно-

вании сведений о результатах проведения специальной оценки условий труда и сведений о проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотрах по состоянию на 1 января текущего календарного года. Такие сведения отражаются страхователем в расчете 4-ФСС (пункт 5). Решение об установлении страхователю надбавки на очередной финансовый год принимается страховщиком не позднее 1 сентября текущего финансового года, об установлении скидки - не позднее 1 декабря текущего финансового года (пункт 9). Размер скидки или надбавки рассчитывается страховщиком на очередной финансовый год в текущем финансовом году и устанавливается с 1 января очередного финансового года (пункт 10).

Приказом Минтруда России от 01.08.2012 № 39н, изданным во исполнение пункта 3 Правил, утверждена Методика расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - Методика).

В свою очередь в соответствии с пунктом 2.5 Методики страховщик при расчете надбавки к страховому тарифу должен использовать сведения, отраженные страхователем в соответствующем разделе формы расчета.

В рассматриваемом случае Общество представило расчеты 4-ФСС за 9 месяцев 2022 года, в которых при заполнении таблицы «Сведения о результатах проведенной специальной оценки условий труда (результатах аттестации рабочих мест по условиям труда) и проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров работников на начало года» страхователем отражено проведение специальной оценки условий труда на всех рабочих местах (971 рабочее место), тогда как на отдельных долж-ностях (54 места) на 31.12.2021 специальная оценка условий труда не проведена. При предоставлении сведений о прохождении медицинских осмотров страхователем искажены сведения о проведенных медицинских осмотрах и о количестве лиц, подлежащих медицинским осмотрам. Страхователем отражено в отчете формы 4 ФСС – прохождение медицинского осмотра 922 работника; по факту прошли медицинский осмотр 843 работника, не подтверждено прохождение медицинских осмотров 4 сотрудниками.

В связи с недостоверностью сведений о проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотрах, а также количества лиц, подлежащих осмотру в силу абзаца 2 пункта 9 Правил скидка на 2023 год Фондом отменена, страховой тариф установлен 2,1%.

Проверив и оценив представленные в материалы дела доказательства, суд первой инстанции считает, что выводы о необоснованности установления скидки, отраженные в обжалуемом решении, сделаны Фондом в результате сопоставления данных расчетов формы 4-ФСС, представленных ранее страхователем, и документов, представленных в ходе выездной проверки. При этом данные, отраженные в указанных документах на момент их предоставления Фонду, являются безусловным основанием для отмены скидки к страховым тарифам на обязательное социальное страхование.

Таким образом, доначисление страховых взносов обществу в сумме 9 711 767,03 руб. произведено Фондом правомерно.

Пунктами 1 и 1.1. статьи 22 Закона № 125-ФЗ установлено, что страховые взносы уплачиваются страхователем исходя из страхового тарифа с учетом скидки или надбавки, устанавливаемых страховщиком, если иное не установлено настоящей статьей. Уплата страховых взносов страховщику осуществляется страхователем на основании поручения на перечисление денежных средств на соответствующий казначейский счет.

Согласно пункту 4 данной статьи страхователь уплачивает страховые взносы ежемесячно в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляются страховые взносы, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Федеральным законом. Если указанный срок уплаты приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным или нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом (пункт 1 статьи 26.1. Закона № 125-ФЗ).

В случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки, страхователь должен выплатить установленную настоящей статьей денежную сумму - пени (пункт 1 статьи 26.11 Закона № 125-ФЗ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (пункт 2 статьи 26.11 Закона № 125-ФЗ).

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно (пункт 3 ста-тьи 26.11 Закона № 125-ФЗ).

В силу пункта 4 статьи 26.11 Закона № 125-ФЗ не начисляются пени на сумму недоимки, которую страхователь не мог погасить в силу того, что по решению суда были приостановлены операции страхователя в банке (иной кредитной организации) или наложен арест на имущество страхователя. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств.

В силу пункта 9 статьи 26.11 Закона № 125-ФЗ не начисляются пени на сумму недоимки, которая образовалась у страхователя в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты страховых взносов или по иным вопросам применения законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев

на производстве и профессиональных заболеваний, данных ему либо неопределенному кругу лиц страховщиком (территориальным органом страховщика) или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к расчетным (отчетным) периодам, по которым образовалась недоимка, независимо от даты издания такого документа).

Вместе с тем оснований, перечисленных в статье 26.11 Закона № 125-ФЗ для неначисления пени 405 665,51 руб. у ОСФР по Липецкой области не имелось.

С учетом того, что пени в соответствии со статьей 26.11 Закона № 125-ФЗ являются средством обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов и установлением судом наличия оснований для доначис- ления обществу страховых взносов, начисление по решению от 27.09.2024 № 48002450000855 пени в сумме 405 665,51 руб. является обоснованным.

Между тем при определении размера штрафа, подлежащего взысканию с страхователя, суд учитывает следующие обстоятельства.

Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 19.01.2016 г. № 2-П признаны не соответствующими Конституции Российской Федерации подпункт «а» пункта 22 и пункт 24 статьи 5 Федерального закона от 28.06.2014 г. № 188-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования», как исключившие возможность при применении ответственности, установленной Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», индивидуализировать наказание за нарушение установленных им требований с учетом смягчающих ответственность обстоятельств и тем самым приводящие к нарушению прав плательщиков страховых взносов.

В то же время Конституционный Суд Российской Федерации указал, что данный вывод, однако, не означает восстановление действия положений Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (в частности статьи 44) в том виде, в котором они применялись до утраты силы.

Конституционный Суд Российской Федерации отметил, что отмена положений Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» о смягчающих обстоятельствах привела к отсутствию в действующей системе правового регулирования ответственности плательщиков страховых взносов какой бы то ни было возможности снизить размер штрафа, что не позволяет индивидуализировать наказание, учесть характер и степень вины нарушителя, иные заслуживающие внимание обстоятельства и тем самым приводит к

нарушению прав плательщиков страховых взносов, обеспечиваемых конституционными принципами юридической ответственности, вытекающими из статей 1 (часть 1), 2, 8 (часть 2), 19 (части 1 и 2), 34 (часть 1), 35 (части 1 - 3) и 55 (части 2 и 3) Конституции Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации в своем постановлении указал, что в соответствии с правовыми позициями Конституционного Суда Российской Федерации, выраженными в Постановлении от 25.02.2014 г. № 4-П, и учитывая особую роль суда как независимого и беспристрастного арбитра и вместе с тем наиболее компетентного в сфере определения правовой справедливости органа государственной власти, впредь до внесения в правовое регулирование надлежащих изменений принятие решения об учете смягчающих ответственность обстоятельств при применении санкций, предусмотренных Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» за нарушение положений законодательства Российской Федерации о страховых взносах, допускается только в исключительных случаях и только в судебном порядке: если санкция была применена должностным лицом фонда, суд (безотносительно к законодательному регулированию пределов его полномочий при судебном обжаловании решений о применении мер ответственности), рассмотрев соответствующее заявление привлекаемого к ответственности лица, не лишен возможности снизить размер ранее назначенного ему штрафа.

Вместе с тем по смыслу статьи 55 Конституции Российской Федерации, введение ответственности за правонарушение и установление конкретной санкции, ограничивающей конституционное право, должно отвечать требованиям справедливости, быть соразмерным конституционно закрепленным целям и охраняемым законом интересам, а также характеру совершенного деяния.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.1999г. № 11-П указано, что принцип соразмерности и справедливости наказания предполагает установление дифференцированной ответственности в зависимости от характера и тяжести совершенного правонарушения, размера причиненного ущерба.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 05.11.2003 г. № 349-О разъяснено, что суд вправе избирать в отношении правонарушителя меру наказания с учетом характера правонарушения, размера причиненного вреда, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств деяния.

Таким образом, полномочие суда, на снижение штрафных санкций исходя из вышеуказанных принципов, вытекает из конституционных прерогатив правосудия.

Суд учитывает также правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенные в пункте 2.2 Постановления от 14.07.2003 г. № 12-П, согласно которых при рассмотрении дел необходимо исследовать по

существу фактические обстоятельства, а не ограничиваться только установлением формальных условий применения нормы.

Согласно правовой позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, приведенной в постановлении от 08.12.2009 г. № 11019/09, размер штрафной санкции должен отвечать вытекающим из Конституции Российской Федерации требованиям справедливости и соразмерности, дифференциации ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба.

С учетом изложенных правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации штраф является мерой ответственности за совершенное правонарушение, размер санкции должен отвечать вытекающим из Конституции Российской Федерации требованиям справедливости и соразмерности, дифференциации ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба. Штраф не является источником пополнения бюджета, и в первую очередь является мерой общественного порицания совершенного правонарушения и имеет воспитательную функцию.

Материалами дела подтверждено, что общество непреднамеренно заблуждалось, что действует правомерно, уплачивая страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Кроме того, суд учитывает, что нарушение допущено обществом впервые, носит формальный характер; отсутствие умысла в нарушении; нарушение не нанесло ущерба бюджету Российской Федерации; ранее общество не привлекалось к штрафным санкциям; задолженности по страховым взносам не имеется, устранение нарушений до принятия заместителем управляющего Фондом оспариваемого решения от 27.09.2024.

Исследовав обстоятельства совершенного обществом правонарушения и степень его вины, а также оценив в соответствии со статьей 71 АПК РФ, имеющиеся в деле доказательства, исходя из общих принципов назначения наказания, а также данных высшими органами судебной власти разъяснений, суд полагает возможным применить смягчающие ответственность обстоятельства и признает в качестве таковых указанные выше обстоятельства.

Принимая во внимание характер состава правонарушения, приведенные обстоятельства, а также действия принципа соразмерности, выражающего требования справедливости и предполагающего дифференциацию ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания, суд полагает, что является правомерным уменьшение начисленного решением от 27.09.2024 № 48002450000855 штрафа до суммы 194 142,89 руб.

Поскольку правовым механизмом восстановления прав общества и обеспечения применения к нему надлежащего размера ответственности является признание в соответствии со статьями 198, 200, 201 АПК РФ оспариваемого решения незаконным в части штрафа, превышающего размер ответственности, признанного судом правомерным, решение Фонда от 27.09.2024

№ 48002450000855 подлежит признанию незаконным в части привлечения общества к ответственности в виде штрафа в сумме 1747286,09 руб.

Поскольку расходы по уплате государственной пошлины при обращении в суд понесены обществом по причине наличия пробелов в правовом регулировании вопроса об учете смягчающих ответственность обстоятельств при применении санкций, предусмотренных за нарушение законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, которые с момента принятия Конституционным Судом Российской Федерации постановления от 19.01.2016 г. № 2-П не устранены, то они подлежат компенсации ему путем возврата уплаченной при обращении в суд государственной пошлины на основании статьи 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации.

Оснований для взыскания государственной пошлины с ОСФР по Липецкой области в порядке статьи 110 АПК РФ не имеется по причине отсутствия внесудебного механизма уменьшения размера ответственности и соответствующих полномочий у органов Фонда, и как следствие отсутствия нарушения прав общества Фондом при принятии оспариваемого решения (пункт 19 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21.01.2016 г. № 1).

Взыскание с Фонда расходов общества на уплату государственной пошлины также не соответствует положениям бюджетного законодательства, поскольку взыскание государственной пошлины будет обременительным для Фонда при отсутствии каких-либо виновных действий с его стороны.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Признать незаконным решение Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Липецкой области от 27.09.2024 № 48002450000855 в части привлечения акционерного общества «Агропромышленное объединение «Аврора» (ОГРН <***>, ИНН <***>, ул.Тельмана, д.11, <...>) к ответственности в виде штрафа в сумме 1747286,09 руб., уменьшив сумму штрафа до 194142,89 руб.

Возвратить акционерному обществу «Агропромышленное объединение «Аврора» (ОГРН <***>, ИНН <***>, ул.Тельмана, д.11, <...>) из федерального бюджета Российской Федерации государственную пошлину в сумме 50000 рублей, перечисленную по платежному поручению от 26.12.2024 № 21263.

Решение может быть обжаловано в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия.

Судья Т.Н. Смольянинова