Решение от 23 июня 2020 г. по делу № А47-19008/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОРЕНБУРГСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Краснознаменная, д. 56, г. Оренбург, 460024

http: //www.Orenburg.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А47-19008/2019
г. Оренбург
23 июня 2020 года
Резолютивная часть решения объявлена 23 июня 2020 года

В полном объеме решение изготовлено 23 июня 2020 года

Арбитражный суд Оренбургской области в составе судьи Сиваракши В.И. при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1 рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Оренбургской области к колхозу «Коптяжевский» (ОГРН <***>, ИНН <***>) о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года в размере 12 144,0 рублей; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 2 815,2 рублей; недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 1 600,8 рублей; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды до 1 января 2017 года в размере 2 971,77 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды до 1 января 2017 года, в размере 1 718,3 рублей; пени по транспортному налогу в организаций в размере 296,03 рублей; пени по единому сельскохозяйственному налогу в размере 361,33 рублей.

Представители лиц, участвующих в деле:

от заявителя - не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом в соответствии с частью 1 ст. 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

от заинтересованного лица - не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом в соответствии с частью 1 ст. 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения дела извещены публично путем размещения указанной информации на официальном сайте Арбитражного суда Оренбургской области в сети Интернет, что подтверждается отчетом о публикации судебных актов.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Оренбургской области (далее - заявитель, налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Оренбургской области с требованиями к колхозу «Коптяжевский» (далее - заинтересованное лицо, колхоз) о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года в размере 12 144,0 рублей; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 2 815,2 рублей; недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 1 600,8 рублей; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды до 1 января 2017 года в размере 2 971,77 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды до 1 января 2017 года, в размере 1 718,3 рублей; пени по транспортному налогу в организаций в размере 296,03 рублей; пени по единому сельскохозяйственному налогу в размере 361,33 рублей.

В обоснование заявленных требований налоговый орган указывает на наличие у колхоза задолженности по уплате страховых взносов и пеней, на непринятие налоговым органом мер по взысканию задолженности за счет имущества.

Заинтересованное лицо отзыв по существу заявленных требований не предоставило.

В судебном заседании установлены следующие обстоятельства дела.

Колхоз «Коптяжевский» зарегистрирован в качестве юридического лица 28.06.2002 года за основным государственным регистрационным номером <***>, имеет ИНН <***> и состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Оренбургской области.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) колхоз является плательщиком страховых взносов.

Как следует из части 1 ст. 431 Налогового кодекса, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Из пункта 3 данной статьи следует, что сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Заинтересованным лицом 09.02.2018 года предоставлен расчет по страховым взносам за 12 месяцев 2017 года, квартальный, согласно которому за 1, 2 и 3 месяцы расчетного периода подлежат уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по 4 048,0 рублей (всего 12 144,0 рублей), страховые взносы на обязательное медицинское страхование по 938,40 рублей (всего 2 815,20 рублей), страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по 533,60 рублей (всего 1 600,80 рублей).

Колхозом уплата страховых взносов в установленные сроки произведена не была, что явилось основанием для выставления налоговым органом требования об уплате № 2227 по состоянию на 06.03.2018 года, срок уплаты до 28.03.2018 года. В установленный в требовании об уплате срок заинтересованным лицом недоимка по страховым взносам погашена не была, что послужило основанием для принятия налоговым органом 09.04.2018 года решения № 2997 о взыскании страховых взносов за счет денежных средств, решения № 2477 о приостановлении операций по счетам колхоза.

Требование № 2227 об уплате, решение № 2997 о взыскании направлялись в адрес колхоза, о чем свидетельствуют почтовые реестры. Решение об обращении взыскания за счет имущества налоговым органом принято не было.

Указывая на непринятие предусмотренных ст. 47 Налогового кодекса мер по взысканию начисленных сумм пеней, налоговый орган обратился в арбитражный суд с рассматриваемыми требованиями.

Исследовав письменные доказательства по делу, оценив в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации все имеющиеся в деле доказательства в их совокупности и взаимосвязи, арбитражный суд считает, что заявленные требования в указанной части подлежат удовлетворению.

Согласно части 4 ст. 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.

Частью 6 данной статьи определено, что при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового кодекса.

Пунктом 2 статьи 46 Налогового кодекса предусмотрено, что взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

В силу пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 7 ст. 46 Налогового кодекса при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 ст. 47 Налогового кодекса Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Как следует из п. 1 ст. 69 Налогового кодекса, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 налогового кодекса).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 Налогового кодекса).

Пунктом 1 ст. 70 Налогового кодекса установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Единый пресекательный срок давности взыскания налоговым органом недоимки по налогам, задолженности по пеням и штрафам законодательством о налогах и сборах не установлен, такой срок определяется совокупностью сроков, установленных для осуществления мер по взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам в бесспорном или судебном порядке.

Как следует из части 6 ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации, срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем.

Исходя из положений ст.ст. 46, 47, 69 и 70 Налогового кодекса, совокупный срок для обращения в арбитражный суд с требованием о взыскании недоимки состоит из следующих сроков: три месяца со дня выявления недоимки на направление требования, шесть дней на доставку требования, восемь дней для исполнения требования, два года на обращение в суд со дня истечения срока исполнения требования.

Заявитель обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании обязательных платежей 02.12.2019 года, то есть в пределах установленных сроков взыскания.

Заявитель также просит суд взыскать с заинтересованного лица недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды до 1 января 2017 года в размере 2 971,77 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды до 1 января 2017 года, в размере 1 718,3 рублей; пени по транспортному налогу в организаций в размере 296,03 рублей; пени по единому сельскохозяйственному налогу в размере 361,33 рублей.

Согласно справке о выявлении недоимки у налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) от 19.10.2017 года № 17395, налоговым органом выявлена недоимка колхоза по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года, в размере 2 971,77 рублей. На сумму выявленной недоимки по страховым взносам в размере 2 971,77 рублей налоговым органом выставлено требование об уплате № 19880 по состоянию на 20.11.2017 года, срок его исполнения - до 08.12.2017 года. В указанное требование об уплате налоговым органом также включены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды до 1 января 2017 года, в размере 1 718,3 рублей.

Неисполнение указанного требования послужило основанием для принятия налоговым органом 15.12.2017 года решения № 11261 о взыскании за счет денежных средств.

На сумму недоимки по транспортному налогу налоговым органом начислены пени в размере 296,03 рублей за период с 23.11.2017 года по 29.01.2018 года.

На сумму недоимки по единому сельскохозяйственному налогу налоговым органом начислены пени в размере 361,33 рублей за период с 07.08.2016 года по 23.11.2017 года.

На сумму пени по транспортному налогу в размере 296,03 рублей, на сумму пени по единому сельскохозяйственному в размере 361,33 рублей налоговым органом выставлено 29.01.2018 года требование № 41 об уплате, срок его исполнения - до 16.02.2018 года. Неисполнение указанного требования послужило основанием для принятия налоговым органом 26.02.2018 года решения № 954 о взыскании за счет денежных средств.

Пунктом 1 ст. 70 Налогового кодекса (в ред., действующей в период спорных отношений) установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из пункта 3 данной статьи следует, что правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

В силу условий п. 1 ст. 45 Налогового кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 45 НК РФ).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов (п. 8 ст. 45 НК РФ).

В силу условий ч. 2 ст. 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявление о взыскании обязательных платежей и санкций подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущенный указанный в таком требовании срок уплаты.

Согласно пункту 3 части 1 ст. 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке.

К заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, указанные в пунктах 1 - 5 статьи 126 настоящего Кодекса, а также документ, подтверждающий направление заявителем требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке (ч. 2 ст. 214 АПК РФ).

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя (ч. 4 ст. 215 АПК РФ).

В случае непредставления заявителем доказательств, необходимых для рассмотрения дела и принятия решения, арбитражный суд может истребовать их по своей инициативе (ч. 5 ст. 215 АПК РФ).

На лиц, участвующих в деле возлагается обязанность по представлению доказательств, в том числе исходя из условий ч. 1 ст. 66 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, и лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или несовершения ими процессуальных действий (ч. 2 ст. 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Определением суда от 27.02.2020 года налоговому органу предлагалось предоставить доказательства направления/вручения требований об уплате заинтересованному лицу. Определением суда от 26.05.2020 года налоговому органу предлагалось предоставить доказательства направления заинтересованному лицу требования об уплате № 19880 по состоянию на 20.11.2017 года, требования об уплате № 41 по состоянию на 29.01.2018 года.

Указанные определения арбитражного суда налоговым органом не исполнены.

Пунктом 2 части 1 ст. 148 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации установлено, что арбитражный суд оставляет исковое заявление без рассмотрения, если после его принятия к производству установит, что истцом не соблюден претензионный или иной досудебный порядок урегулирования спора с ответчиком, за исключением случаев, если его соблюдение не предусмотрено федеральным законом.

Налоговым органом досудебный порядок урегулирования спора в части взыскания с заинтересованного лица недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды до 1 января 2017 года в размере 2 971,77 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды до 1 января 2017 года, в размере 1 718,3 рублей; пени по транспортному налогу в организаций в размере 296,03 рублей; пени по единому сельскохозяйственному налогу в размере 361,33 рублей не соблюден. С учетом изложенного заявление о взыскании указанных сумм страховых взносов, пеней по страховым взносам и налогам подлежит оставлению без рассмотрения.

На основании абзаца 2 части 1 ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации на заинтересованное лицо относятся расходы по уплате государственной пошлины в размере 1 512 рублей.

Руководствуясь п. 2 части 1 ст. 148, статьями 110, 149, 167-170, 176, 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

1.Заявленные требования удовлетворить частично.

Взыскать с колхоза «Коптяжевский» в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Оренбургской области недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года, в размере 12 144,0 рублей; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 2 815,2 рублей; недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 1 600,8 рублей.

2.В остальной части заявленные требования оставить без рассмотрения.

3.Взыскать с колхоза «Коптяжевский» в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 512 рублей.

Исполнительный лист выдать взыскателю в порядке ст.ст. 318-320 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия через Арбитражный суд Оренбургской области.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной жалобы можно получить на интернет-сайте Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда (www.18aaс.ru).

Судья В.И. Сиваракша