Решение от 15 августа 2017 г. по делу № А56-24269/2017

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191015, Санкт-Петербург, Суворовский пр., 50/52

http://www.spb.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А56-24269/2017
16 августа 2017 года
г.Санкт-Петербург


Резолютивная часть решения объявлена 11 августа 2017 года. Полный текст решения изготовлен 16 августа 2017 года.

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

в составе:

судьи ФИО1,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО2

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

Муниципального автономного учреждения Комплексный центр реабилитации и социального обслуживания населения "Надежда"

к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в городе Сосновый бор Ленинградской области

третье лицо: Инспекция Федеральной Налоговой службы по г. Сосновый Бор Ленинградской области

о признании недействительным решения № 05701516РВ от 21.02.2017

при участии

от заявителя: ФИО3 (распоряжение от 31.12.2009 № 139-ЛС)

от заинтересованного лица: не явился, извещен

от третьего лица: не явился, извещен

установил:

Муниципальное автономное учреждение Комплексный центр реабилитации и социального обслуживания населения "Надежда" (далее – заявитель, Учреждение) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением (с учетом уточнения) к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в городе Сосновый бор Ленинградской области (далее – заинтересованное лицо, Управление, УПФ) о признании незаконным и отмене решения № 05701516РВ от 21.02.2017 в части превышения суммы штрафа в размере 10 000 руб. и пени в размере 10 000 руб.

К участию в деле в качестве третьего лица привлечена Инспекция Федеральной Налоговой службы по г. Сосновый Бор Ленинградской области.

В судебном заседании заявитель поддержал требования.

Представители УПФ и Инспекции извещены надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства в соответствии со ст. 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) по имеющимся в деле адресам, в судебное заседание не явились. В соответствии со ст. 156 АПК РФ дело рассмотрено в их отсутствие.

Рассмотрев материалы дела, заслушав представителей сторон, суд установил следующие обстоятельства.

Как следует из материалов дела, в период с 24.01.2017 по 27.01.2017 Управлением проведена выездная проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиком страховых взносов Муниципальным автономным учреждением Комплексный центр реабилитации и социального обслуживания населения "Надежда" за период с 01.01.2014 по 31.12.2016. по результатам которой составлен акт выездной проверки от 30.01.2017 № 05701517АВ4.

В ходе проверки выявлены нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах: в 2014 году неправомерно применен пониженный тариф по страховой части в размере 20% и ФФОМС 0%. Пониженный тариф применялся страхователем на основании подпункта «т» пункт 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ, как организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, основным видом деятельности которой является предоставление социальных услуг (код ОКВЭД-85).

В результате этого страхователем не были начислены и уплачены суммы в Пенсионный Фонд Российской Федерации за 2014 год: страховые взносы в сумме 313485 руб. 65 коп. в Пенсионный фонд и в ФФОМС в сумме 799388 руб. 40 коп.

На основании материалов проверки Управлением 21.02.2017 принято решение № 05701516РВ3, согласно которому Учреждение привлечено к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 47 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), за неполную уплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия), в виде штрафа в размере 222 574, 81 руб., начислены пени в сумме 300 944, 39 руб., а также предложено уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 1 112 874,06 руб. в соответствии с пунктом 1 статьи 58.3 Закона N 212-ФЗ.

Не согласившись с вынесенным решением, заявитель обратился в суд с настоящим заявлением, считает размер штрафа и начисленные пени завышенными.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Частью 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) предусмотрено, что при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Закон №212-ФЗ регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее также - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Согласно части 1 статьи 18 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В силу части 3.4 статьи 58 Закона № 212-ФЗ в течение 2012 - 2018 годов тариф страховых взносов в льготном размере применяется для плательщиков страховых взносов, указанных в пунктах 8, 10 – 12, 14 части 1 указанной статьи.

Подпунктом «т» пункта 8 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ право на применение пониженных тарифов страховых взносов предоставлено для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых являются, в том числе здравоохранение и предоставление социальных услуг.

Основным видом экономической деятельности учреждения в проверяемом периоде являлось предоставление социальных услуг. Заявитель применял упрощенную систему налогообложения, что соответствует условиям пункта 8 части 1 статьи 58 Закона №212-ФЗ.

Согласно пункту 1.4 статьи 58 Закона №212-ФЗ соответствующий вид экономической деятельности, предусмотренный пунктом 8 части 1 настоящей статьи, признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.

Подтверждение основного вида экономической деятельности организации или индивидуального предпринимателя, указанных в пункте 8 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ, осуществляется в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования. В случае, если по итогам отчетного (расчетного) периода основной вид экономической деятельности организации или индивидуального предпринимателя, указанных в пункте 8 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ, не соответствует заявленному основному виду экономической деятельности, такая организация или такой индивидуальный предприниматель лишаются права применять установленные частями 3.2 и (или) 3.4 настоящей статьи тарифы страховых взносов с начала отчетного (расчетного) периода, в котором допущено такое несоответствие, и сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате в бюджеты государственных внебюджетных фондов в установленном порядке.

В силу подпункта 1 пункта 1.1 статьи 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, не учитываются доходы, указанные в статье 251 НК РФ.

Подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ предусмотрены доходы в виде имущества, полученного хозяйствующим субъектом в рамках целевого финансирования. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.

К средствам целевого финансирования статья 251 НК РФ относит имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого финансирования или федеральными законами, в том числе в виде лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), доведенных в установленном порядке до казенных учреждений, а также в виде субсидий, предоставленных бюджетным учреждениям и автономным учреждениям.

Учреждение находилось на упрощенной системе налогообложения и осуществляло деятельность по оказанию социальных услуг.

Основным видом деятельности учреждения согласно уставу является деятельность по предоставлению социальных услуг, осуществляемая в рамках выполняемого муниципального задания и финансируемая из муниципального бюджета.

В ходе проверки установлено следующее: согласно представленной оборотно-сальдовой ведомости по счету 205 (денежные средства учреждения) сумма доходов полученных за счет средств бюджетного финансирования за 2014 год сумма доходов за счет средств бюджетного финансирования составляет — 23899191 руб. 46 коп., сумма полученных доходов в 2014 году от оказания платных услуг (работ) составила — 3047495 руб. 19 коп., (из них: 2628295,19 руб. - платная деятельность, 419200,00 руб. - прочие услуги). Таким образом, общая сумма доходов за 2014 год — 26946686 руб. 65 коп.

Следовательно, страхователем для определения основного вида экономической деятельности в целях применения пониженного тарифа страховых взносов за 2014 года включены не только доходы от платной деятельности организации, но и доходы, полученные в рамках целевого бюджетного финансирования.

Из изложенного следует вывод, что право на применение пониженного тарифа в соответствии с подпунктом «т» пункта 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ у страхователя в 2013-2014 годах отсутствовало.

Таким образом, следует доначислить и уплатить суммы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации: страховые взносы за 2014 год и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2014 год.

Оспариваемое решение вынесено Управлением правомерно и обосновано.

Вместе с тем, суд обращает внимание на следующее.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, приведенной им в Постановлении от 24.06.2009 N 11-П, в силу статей 17 (часть 3) и 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации исходящее из принципа справедливости конституционное требование соразмерности установления правовой ответственности предполагает в качестве общего правила ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания. Принцип соразмерности, выражающий требования справедливости, предполагает установление публично-правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания. Указанные принципы привлечения к ответственности в равной мере относятся к физическим и юридическим лицам.

Признавая доказанным факт совершения заявителем вменяемого ему нарушения, учитывая степень вины, суд вместе с тем установил в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность, следующие: правонарушение совершено впервые и не повлекло для бюджета негативных последствий; начисленные решением страховые взносы заявителем уплачены; Учреждение создано для осуществления социального обслуживания граждан пожилого возраста и инвалидов; социальной реабилитационной и образовательной деятельности (в рамках предоставления услуг по реализации дополнительных образовательных программ) для детей - инвалидов и детей с ограниченными возможностями в возрасте от 3-х до 18-ти лет, а также иные социальные услуги.

Исходя из приведенных обстоятельств, примененную финансовую санкцию в размере 222 574, 81 руб. за допущенное Учреждением нарушение суд полагает несоразмерной.

На основании изложенного суд считает справедливым и обоснованным взыскание с заявителя штрафа в размере 10 000 руб., в остальной части решение неправомерно в части взыскания штрафа. Пени начислены Учреждению в соответствии со ст. 25 Закона № 212-ФЗ, оснований для признания решения недействительным в части пени у суда не имеется.

Руководствуясь ст.ст. 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Арбитражный суд решил:

Признать недействительным решение Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в городе Сосновый бор Ленинградской области от 21.02.2017 № 05701516РВ в части привлечения Муниципального автономного учреждения Комплексный центр реабилитации и социального обслуживания населения "Надежда" к ответственности в виде штрафа в размере, превышающем 10 000 руб.

В остальной части требования оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия.

СудьяФИО1