Решение от 16 апреля 2024 г. по делу № А60-23661/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

620000, г. Екатеринбург, пер. Вениамина Яковлева, стр. 1,

www.ekaterinburg.arbitr.ru e-mail: info@ekaterinburg.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А60-23661/2023
16 апреля 2024 года
г. Екатеринбург



Резолютивная часть решения объявлена 12 апреля 2024 года

Полный текст решения изготовлен 16 апреля 2024 года


Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи И.В. Зверевой, при ведении протокола судебного заседания секретарем А.К.Якобом, рассмотрел в судебном заседании дело №А60-23661/2023 по заявлению общества с ограниченной ответственностью «УралСтройТранс» к Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области об отмене решения о привлечении ООО «УралСтройТранс» к ответственности за совершение налогового правонарушения от 27.09.2022 № 12-04/6687,

при участии в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельные требования относительно предмета спора: МИФНС № 4 по г. Москве,


при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО1, доверенность от 07.02.2023, ФИО2, доверенность от 24.05.2023, ФИО3, доверенность от 17.07.2023 № 800,

от заинтересованного лица: ФИО4, доверенность 12.01.2024, ФИО5, доверенность от 18.07.2023, ФИО6, доверенность от 28.12.2022,

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения заявления извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда.

Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов суду не заявлено.



УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «УралСтройТранс» обратилось к Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области об отмене решения о привлечении ООО «УралСтройТранс» к ответственности за совершение налогового правонарушения от 27.09.2022 № 12-04/6687.

Судебное заседание неоднократно откладывалось.

ООО «УралСтройТранс» 11.04.2024 представлены письменные пояснения, приобщены к материалам дела.

ИФНС № 4 по городу Москве заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, ходатайство удовлетворено судом.

ООО «УралСтройТранс» подано заявление о фальсификации доказательств. В своем заявлении указывает, что «нулевые» декларации от имени контрагентов заявителя ООО «Сталькомплект» и ООО «Трансойлпродукт» поданы неизвестными лицами, а не указанными контрагентами.

Согласно пункту 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.12.2021 № 46 "О применении Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел в суде первой инстанции" в порядке статьи 161 АПК РФ подлежат рассмотрению заявления, мотивированные наличием признаков подложности доказательств, то есть совершением действий, выразившихся в подделке формы доказательства: изготовление документа специально для представления его в суд (например, несоответствие времени изготовления документа указанным в нем датам) либо внесение в уже существующий документ исправлений или дополнений (например, подделка подписей в документе, внесение в него дополнительного текста). В силу части 3 статьи 71 АПК РФ не подлежат рассмотрению по правилам названной статьи заявления, касающиеся недостоверности доказательств (например, о несоответствии действительности фактов, изложенных в документе).

В рассматриваемом случае указанные декларации существовали еще до обращения в арбитражный суд, кроме того, поступили в материалы дела как часть материалов налоговой проверки. На основании изложенного, у суда отсутствуют основания рассматривать заявление о фальсификации в связи с тем, что спорные декларации изготовлены не для представления в суд в качестве доказательства, как отсутствуют и основания предлагать исключить его из числа доказательств лицу, которое представило его в суд (заинтересованное лицо – налоговый орган). Кроме того, установление фактических обстоятельств дела возможно на основании иных доказательств, представленных лицами, участвующими в деле.

Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд

установил:

Как следует из материалов дела, в отношении ООО «УралСтройТранс» проведена тематическая выездная налоговая проверка по НДС за период 2017-2019 г., по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки Инспекцией вынесено решение от 27.09.2022 № 12-04/6687 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым доначислен налог на добавленную стоимость в сумме 69 314 852 руб., начислены пени в сумме 39 359 562 руб. 87 коп.

ООО «УралСтройТранс» привлечено к налоговой ответственности по пункту 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 768 827 руб. 50 коп.

Решением УФНС России по Свердловской области от 20.03.2023 №13-06/07827@ апелляционная жалоба ООО «УралСтройТранс» удовлетворена в части, а именно уменьшены суммы доначислений по НДС в размере 1 264 638 руб.; штраф по п. 3 ст.122 НК РФ на 389 876 руб. 78 коп.; пени - 7 019 824 руб. 41 коп. Итого на общую сумму 8674339 руб. 19 коп. В остальной части в удовлетворении жалобы отказано, решение Инспекции вступило в силу.

Письмом Инспекции от 04.04.2023 № 12-13/06314@ в адрес

налогоплательщика направлен перерасчет налоговых обязательств по решению от 27.09.2022 № 12-04/6687 с учетом решения Управления, в соответствии с которым требований по апелляционной жалобе частично были удовлетворены.

Полагая, что решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 27.09.2022 № 12-04/6687 не соответствует положениям Налогового кодекса Российской Федерации, нарушает права и интересы заявителя, последний обратился в Арбитражный суд Свердловской области.

Исследовав материалы дела, суд признает заявление не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги.

Согласно правовой позиции, отраженной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу пункта 1 статьи 38 НК РФ объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Кодекса и с учетом положений статьи 38 НК РФ.

Исходя из пунктов 3, 4, 5 статьи 38 НК РФ товаром для целей налогообложения признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации, работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц, а услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

В силу пункта 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением (пункт 1 статьи 54 Кодекса).

Федеральным законом от 18.07.2017 № 163-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в силу 19.08.2017, часть первая НК РФ дополнена статьей 54.1, согласно которой налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу (сумму налога) при соблюдении следующих условий: отсутствует искажение сведений о фактах хозяйственной жизни и об объектах налогообложения; сделка совершена не с целью неуплаты или неполной уплаты налога, а также его зачета или возврата; контрагент налогоплательщика исполнил обязательство по сделке.

В частности, пунктом 1 статьи 54.1 НК РФ определено, что не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

На основании пункта 2 статьи 54.1 НК РФ при отсутствии обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 этой статьи, по имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй Кодекса при соблюдении одновременно следующих условий: 1) основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога; 2) обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

Тем же Федеральным законом от 18.07.2017 № 163-ФЗ статья 82 НК РФ дополнена пунктом 5, согласно которому доказывание обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 статьи 54.1 Кодекса, и (или) факта несоблюдения условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 54.1 Кодекса, производится налоговым органом при проведении мероприятий налогового контроля в соответствии с разделами V, V1, V2 Кодекса.

В силу пункта 2 статьи 2 Федерального закона от 18.07.2017 № 163-ФЗ положения указанной статьи 54.1 НК РФ применяются к выездным налоговым проверкам, решения о назначении которых вынесены налоговыми органами после дня вступления в силу названного Федерального закона - после 19.08.2017.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

Исходя из пункта 1 статьи 56 НК РФ льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В качестве способа обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов предусмотрено начисление пени (пункт 1 статьи 72, статья 75 НК РФ). Согласно пункту 2 статьи 57 Кодекса при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу статьи 247 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации. Положениями пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии со статьей 9 (пункт 1) Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом; не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.

Исходя из пункта 2 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», обязательными реквизитами первичного учетного документа являются: 1) наименование документа; 2) дата составления документа; 3) наименование экономического субъекта, составившего документ; 4) содержание факта хозяйственной жизни; 5) величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения; 6) наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события; 7) подписи лиц, предусмотренных пунктом 6 этой части, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

Как определено пунктом 3 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания. Лицо, ответственное за оформление факта хозяйственной жизни, обеспечивает своевременную передачу первичных учетных документов для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета, а также достоверность этих данных. Формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета (пункт 4 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

В силу части 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Из взаимосвязанного анализа положений части 1 статьи 198, части 4 статьи 200 и части 3 статьи 201 АПК РФ следует, что основанием для признания недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц является наличие одновременно двух условий: их несоответствие закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов лица, обратившегося в суд с соответствующим требованием, в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В ходе проверки Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области установлено, что в нарушение п. 1, 2 ст. 54.1, п. 1 ст. 169, п.п.1 п.2 ст. 170, п.п. 1 п.2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ и ст.9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ ООО «УралСтройТранс» создан формальный документооборот в отсутствие реального оказания работ и услуг с целью неправомерно принятия к вычету НДС и занижению налога, подлежащего уплате в бюджет на общую сумму 68 050 214 руб. (69 314 852 руб. - 1 264 638 руб.), по выставленным счетам - фактурам по взаимоотношениям со следующими контрагентами: ООО «Сталькомплект-Сервис» ИНН <***>, ООО «Стройсити» ИНН <***>, ООО «Сталькомплект» ИНН <***>, ООО «Базис» ИНН <***>, ООО «Трансойлпродукт» ИНН <***>, ООО "ЭВЕРЕСТ" ИНН <***>, ООО "Стройсити" ИНН <***>, ООО "ЭТАЛОН" ИНН <***>, которые не осуществляли оказание транспортных услуг, подрядные работы.

В ходе рассмотрения дела судом установлены следующие обстоятельства.

1.По взаимоотношениям с контрагентом ООО «ТрансОйлПродукт» (ИНН <***>) 15 122 044 руб. (2,3,4 кв. 2018 г.)

ООО «УралСтройТранс» с ПАО Нефтегазовая компания «Русснефть» (Заказчик) 23.10.2018 заключен договор № 33960-00/18735 на выполнение подрядных работ по строительству объекта, согласно которому ООО «УралСтройТранс» (Подрядчик) принял на себя обязательства выполнить своими силами и средствами и/или с привлечением Субподрядных организаций, в сроки, предусмотренные Договором, с использованием материалов и оборудования Подрядчика, в соответствии с проектно-сметной документацией, комплекс строительно-монтажных работ по объекту «Куст скважин № 30а» (инженерная подготовка, 10 скважин) по проекту «Обустройство куста скважин № 30а Тагринского месторождения» п.2.1).

До начала производства работ Подрядчик обязуется предоставить заказчику сертификаты соответствия, экологические сертификаты. технические паспорта и другие документы, удостоверяющие качество оборудования и материалов, поставляемых подрядчиком ( п.6.4 договора).

Право на контроль качества материалов и оборудования со стороны заказчика установлен п.7.1.15 и п.7.2.7 договора.

Заказчик обязуется обеспечить осуществление функции строительного контроля и авторского надзора за ходом выполнения работ подрядчиком. все замечания, предписания, рекомендации представителей заказчика вносятся в журнал производства работ (п.7.1.7).

Контроль со стороны подрядчика и заказчика по соблюдению трудовой дисциплины и ТБ (п.7.3.16,7.3.17 договора), в том числе с учетом установленного договором контроля со стороны Заказчика. Постоянное присутствие уполномоченных представителей сторон на строительной площадке обязательно (п.9.1 договора).

Договором регламентированы условия привлечения со стороны подрядчика субподрядных организаций, в том числе установлено предоставления обоснования необходимости привлечения субподрядных организаций и достаточно высокие требования к привлекаемым субподрядчикам.

Согласно условиям договора заявителю подлежало не только поставить заказчика в известность о привлечении на объект субподрядчиков, но и мотивированно обосновать необходимость их привлечения (отсутствие технической или иной возможности выполнения работ собственными силами, наличие узкоспециализированного квалифицированного состава сотрудников, наличие уникальной специальной техники, наличие сертифицированных лабораторий, наличие надлежащей производственной базы в регионе, «отсутствие информации о негативных результатах деятельности субподрядной организации», что предполагает «рекомендательные письма» или сведения о позитивном опыте работы у предыдущих заказчиках и т.д.) п.7.3.29 договора.

ПАО Нефтегазовая компания «Русснефть» представлены письменные пояснения о том, что в соответствии с вышеприведенными условиями договора ООО «УралСтройТранс» не обращалось к заказчику о согласовании субподрядных организаций по выполнению строительно-монтажных работ по объекту «Куст скважин № 30а» (инженерная подготовка, 10 скважин) по проекту «Обустройство куста скважин № 30а Тагринского месторождения» (Письмо от 05.09.2019 № 14-5789, Письмо от 26.03.2020 № ОП-2337)

Вместе с тем, ООО «УралСтройТранс» во исполнение обязательств по договору заявлено заключение договора на выполнение подрядных Работ по строительству объекта от 25 октября 2018 года № 6/10/18, между ООО «Трансойлпродукт» и ООО УралСтройТранс».

Представленный договор на выполнение подрядных Работ по строительству объекта от 25 октября 2018 года № 6/10/18, между ООО «Трансойлпродукт» (Субподрядчик) и ООО «УралСтройТранс» (Подрядчик) крайне формален и по существу является компиляцией договора на выполнения подрядных работ по строительству объекта договора от 23.10.2018 № 33960-00/18735 между ПАО Нефтегазовая компания «Русснефть» (Заказчик) и ООО «УралСтройТранс» (Подрядчик) и все его условия дословно повторяют обязательства ООО «УралСтройТранс» перед ПАО Нефтегазовая компания «Русснефть» (Заказчик).

Какие либо обязанности и обязательства ООО «Трансойлпродукт» как субподрядчика из условий данного договора не следуют.

Каких-либо доказательств обоснования привлечения ООО «Трансойлпродукт» на объект «Куст скважин № 30а» (инженерная подготовка, 10 скважин), доказательств нахождения работников или спецтехники заявляемого субподрядчика, документооборота по приему-передаче объектов строительства и проектно-сметной документации, актов освидетельствования скрытых работ, перемещения ТМЦ силами и средствами ООО «Трансойлпродукт» на территорию объекта, в том числе находящегося под постоянным контролем уполномоченными представителями ПАО Нефтегазовая компания «Русснефть» и ООО «УралСтройТранс», записей в общих журналах выполнения работ и т.д. материалы дела не содержат.

По представленным сертификатам и паспортам на материалы и оборудование по нисходящей не установлены поставщики данных ТМЦ в адрес ООО «Трансойлпродукт».

ООО «ТрансОйлПродукт» не имело штатной численности и не привлекала физических лиц в рамках гражданско-правовых договоров, не имело в собственности ТС и иных основных средств, за аренду техники по расчетному счету денежные средства не перечислялись, у ООО «УралСтройТранс» и прочих контрагентов технику не арендовала; не перечисляла денежные средства на командировочные расходы, на оплату железнодорожных и авиабилетов (в силу удаленности объектов ХМАО), за проживание сотрудников и питание также не перечислялись.

При том, что исходя из условий договора заявителя с заказчиком, обеспечение работников условиями для проживания являлось обязанностью подрядчика: «обеспечить за свой счет работников качественным питанием, медицинским обслуживанием и спецодеждой», что также документально не подтверждено.

Документооборот, следующий из условий договора между заявителем и ООО «ТрансОйлПродукт» по условиям договора от 25 октября 2018 года № 6/10/18 в полном объеме противоречит условиям договора ООО «УралСтройТранс» с ПАО Нефтегазовая компания «Русснефть» от 23.10.2018 № 33960-00/18735, пошагово контролирующего на постоянной основе процесс выполнения работ ООО «УралСтройТранс» с учетом исполнения работниками подрядчика трудовой дисциплины и тщательным контролем над ТС, осуществлящими транспортировку ТМЦ на объект строительства.

В ходе проверки редставлен договор поставки от 21.03.2018г., г. Нефтекамск, где ООО «ТрансОйлПродукт» выступает поставщиком в лице директора ФИО7, а ООО «УралСтройТранс» именуется покупатель в лице директора ФИО8.

Материалы дела не содержат документального подтверждения исполнения условий договора, в том числе исходя из отсутствия доказательств перемещения (транспортировки) ТМЦ, отсутствия расчетов за товар при условии полной предоплаты, отказа директора от руководства Поставщиком.

При этом, помимо выполнения СМР на объекте «Куст скважин № 30а» (инженерная подготовка, 10 скважин) в обоснование расходов и вычетов по НДС заявлены многочисленные акты на оказание неустановленных информационных услуг, печать баннеров, печать визиток, раздача листовок и т.д. Относимость данных не конкретизированных работ и услуг к финансово-хозяйственной, а также факт их исполнения не установлены.

Также из анализа документов, представленных заказчиком ПАО Нефтегазовая компания «РУССНЕФТЬ», установлено, что в общих журналах работ указаны следующие лица. Уполномоченный представитель лица, осуществляющего строительство ФИО9 начальник участка, ФИО10 производитель работ, ФИО11 мастер (сотрудники ООО «УралСтройТранс»).

Уполномоченный представитель лица, осуществляющего строительство, по вопросам строительного контроля ФИО11 мастер ООО «УралСтройТранс».

Другие лица, осуществляющие строительство, их уполномоченные представители - отсутствуют.

В актах освидетельствования скрытых работ указаны:

Лицо, осуществляющее строительство - ООО «УралСтройТранс».

Представитель лица, осуществляющего строительство - начальник участка ООО «УралСтройТранс» ФИО9

Представитель лица, осуществляющего строительство, по вопросам строительного надзора - мастер ООО «УралСтройТранс» ФИО11

Представитель лица, выполнившего работы, подлежащие освидетельствованию - частично сведения отсутствуют, в некоторых актах содержатся сведения о сотрудниках ООО «УралСтройТранс» (ФИО9, ФИО10).

В адрес ООО «ТрансОйлПродукт» денежные средства перечислены не в полном объеме, всего перечислено 2 512 500 руб. (2,5 % , в дальнейшем указанные денежные средства переведены на расчетные счета ИП ФИО12, ИП ФИО13 и обналичены), при этом следует отметить, что общая сумма заявляемых сделок между проверяемым налогоплательщиком и указанным обществом составляет 100 255 502 руб. 99 коп.

Как указано ранее, ООО «ТрансОйлПродукт» исключено из ЕГРЮЛ 05.08.2020.

С целью не отражения сумм кредиторской задолженности во внереализационных доходах за 2020 год, по данным заявителя 31.12.2018 был оформлен договор уступки прав требования в пользу ФИО14 ИНН <***>, учредителя ООО «УралСтройТранс» с 21.02.2018 по 18.09.2019г.

Таким образом, денежные средства остались в распоряжении учредителя ООО «УралСтройТранс». При этом судьба оставшейся кредиторской задолженности заявителя перед ликвидированным кредитором даже формально заявителем не указана.

В отношении ООО «ТрансОйлПродукт» установлены признаки «технической» организации, что выражается в следующем:

- учредитель и директор ООО «ТрансОйлПродукт» ФИО7 отказался от руководства организацией, подал сведения о недостоверности, следовательно, документы по взаимоотношениям с ООО «УралСтройТранс» подписаны неустановленным лицом;

- отсутствие по месту регистрации организации и принятие решения регистрирующим органом об исключении из ЕГРЮЛ;

- Фактическое отсутствие расчетов, при условии отсутствия претензий со стороны ООО «ТрансОйлПродукт» ( п.1.6.). Доля перечислений на расчетный счет от ООО «УралСтройТранс» составляет 100%, что свидетельствует о финансовой подконтрольности ООО «ТрансОйлПродукт» проверяемому налогоплательщику.

- из анализа расчетного счета ООО «ТрансОйлПродукт» установлено, что расходы на услуги связи, на заработную плату и иные расходы, необходимые для ведения реальной хозяйственной деятельности юридического лица отсутствуют, что свидетельствует о том, что общество не могло выступать поставщиком ТМЦ, исполнителем работ, услуг для ООО «УралСтройТранс»; за аренду техники по расчетному счету денежные средства не перечислялись, не перечислялись денежные средства на командировочные расходы, на оплату железнодорожных и авиабилетов (в силу удаленности объектов, ХМАО), за проживание' сотрудников и питание также не перечислялись;

- отсутствие производственных мощностей, необходимого персонала, основных средств, необходимых для исполнения принятых на себя обязательств перед заказчиками;

- из анализа первичных документов, представленных ООО «УралСтройТранс», установлена широкая и разнообразная номенклатура товарно-материальных ценностей и услуг, приобретенных у ООО «ТрансОйлПродукт»: ОПГС, дизтопливо, доска, ПГС, цемент, арматура, песок, дрова, труба, древесина, турбокомпрессор, насос, муфта, рольставни, лестница, двери, полоса, ремонт кровли, информационные услуги, топографическая съемка, печать баннера на самоклеящейся пленке, печать визиток, вывоз мусора и многое другое, при одновременном наличии реальных поставщиков на территории осуществления деятельности ООО «УралСтройТранс».

Из анализа проведенных допросов сотрудников ООО «УралСтройТранс» установлено, что на объектах строительства автодорог на месторождениях в ХМАО работы выполнялись только сотрудниками ООО «УралСтройТранс», на собственных автомобилях КАМАЗ и Скания, собственной спецтехнике, на спецодежде работников был логотип «УСТ», логотипов других организаций не было, представителей и сотрудников организации-субподрядчика ООО «Трансойлпродукт» ИНН <***> ни кто из опрошенных сотрудников на объектах не видел и не знает (допросы ФИО15, ФИО16, ФИО17, ФИО18).

Проверяемая организация ООО «УралСтройТранс» состоит в реестре членов СРО (СРО-С-083-27-11-2009 от 05.09.2017). Контрагент-субподрядчик ООО «ТрансОйлПродукт» напротив, не является членом СРО (по расчетным счетам отсутствуют перечисления в адрес саморегулируемых организаций (членские взносы).

Следовательно, представленные ПАО НК «РУССНЕФТЬ» документы по правоотношениям с ООО «УралСтройТранс», подтверждают выполнение работ силами проверяемой организации, а также, не свидетельствуют о выполнении работ какими-либо иными субподрядчиками (п.1.1.,1.2.).

Доступ к системе «Клиент-Банк» осуществлялся с IP адресов, в том числе совпадающих с иным спорным контрагентом 85.140.5.216, 85.140.4.120, 85.26.234.66 (совершались банковские операции ООО «Базис», стр.39,67 решения инспекции).

В инспекцию по месту учета (код НО 0277) 10.04.2019 по телекоммуникационным каналам связи была представлена уточненная налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2018 года (корректировка № 1) с нулевыми показателями.

ООО «ТрансОйлПродукт» исключено из ЕГРЮЛ 05.08.2020.

2. По взаимоотношениям с контрагентом ООО «Базис» ИНН (023700475316) 964029 руб. 52 коп. (4 кв. 2017 г., 1 кв. 2018 г.)

Между ООО «УралСтройТранс» (Подрядчик) и ООО «Базис» (Субподрядчик) заявлен договор подряда б/н от 19.03.2018, согласно которого субподрядчик принимает на себя обязательство выполнить своими силами и средствами в сроки, предусмотренные настоящим договором, с использованием материалов заказчика/подрядчика, в соответствии с утвержденной Проектно-сметной документацией, выданной Подрядчиком, и Протоколом согласования Договорной цены строительно-монтажные работы - СМР на объекте: "Автомобильная дорога на куст скважин № 24". Проект: "Обустройство Верхне - Шапшинского месторождения (Кустовые площадки №№21 - №27).

Также заявлен договор подряда б/н от 12 декабря 201_ года (год не указан) между ООО «УралСтройТранс»(Подрядчик) и ООО «Базис» (Субподрядчик), согласно которого субподрядчик принимает обязательство выполнить своими силами и средствами в сроки, предусмотренные настоящим Договором, с использованием материалов заказчика/подрядчика, в соответствии с утверждённой проектно-сметной документацией, выданной подрядчиком, и протоколом согласования договорной цены.

Подрядчик принимает на себя обязательства принять и оплатить субподрядчику результат выполненных Работ на условиях, предусмотренных договором

Субподрядчик обязуется выполнить работы по устройству лежневого настила из леса подрядчика, валке и трелевке леса на Объектах Подрядчика.

В результате анализа представленных ООО «УралСтройТранс» путевых листов грузового автомобиля и путевых листов строительной машины установлено, что путевые листы грузового автомобиля не содержат информации об объекте, на котором работали грузовые автомобили.

В связи с тем, что по путевым листам грузового автомобиля невозможно идентифицировать наименование объекта по условиям договора подряда б/н от 19 марта 2018 года с ООО «Базис» сроки выполнения работ установлены с 19.03.2018 по 31.03.2018, то для анализа взяты путевые листы за март 2018 года; по условиям договора подряда с ООО «Базис» б/н от 12 декабря 201_ года, сроки выполнения работ оформляются на каждый объект дополнительным соглашением (дополнительные соглашения проверяемой организацией не представлены), то для анализа взяты путевые листы за январь 2018 года.

Согласно путевым листам за март 2018 года, предоставленных проверяемой организацией по требованию в количестве 151 шт. и путевых листов за январь 2018 года, предоставленных проверяемой организацией по требованию в количестве 57 шт. установлено:

Заказчик - ООО СтройНефтеТранс ИНН <***>, автопредприятие - ООО «УралСтройТранс», автомобили: Камаз 6522 У999УК102, Камаз 6522 У987УК102, Камаз 6522 У948УК102, Камаз 6522 У952УК102, Камаз 6522 У952УК102, что в период проведения работ с 19.03.2018 по 31.03.2018 принадлежали взаимозависимой организации ООО «СТК-Втормет», а с 25.02.2019 были зарегистрированы за ООО «УралСтройТранс». Водители: ФИО19 ИНН <***>, ФИО20 ИНН <***>, ФИО21 ИНН <***>, ФИО22 ИНН <***>, ФИО23 ИНН <***>, ФИО24 ИНН <***>, ФИО25 ИНН <***>, ФИО26 ИНН <***>, ФИО27 ИНН <***>, ФИО28 ИНН <***>, ФИО18 ИНН <***>, ФИО29 ИНН <***>, ФИО30 ИНН 025702522507,3инуров А.Ф. ИНН <***>, ФИО31 ИНН <***> в 2017-2022 годах являлись работниками ООО «УралСтройТранс», кроме того в 2017 году являлись сотрудниками взаимозависимого лица ООО «СТК-Втормет».

В ходе проверки было установлено, что ООО «Базис» не имело численности, основных средств, за аренду техники, в том числе с экипажем, по расчетному счету денежные средства не перечислялись, у ООО «УралСтройТранс» и прочих контрагентов технику не арендовала, не перечисляла денежные средства на командировочные расходы, на оплату железнодорожных и авиабилетов (в силу удаленности объектов ХМАО), за проживание сотрудников и питание также не перечислялись.

Напротив, установлено, что проверяемое ООО «УралСтройТранс» имело свою технику, подразделение «строительный участок», согласно представленного штатного расписания с количеством штатных единиц более 30.

Таким образом, из анализа подтверждающих документов установлено, что Путевые листы грузового автомобиля, представленные ООО «УралСтройТранс» за март 2018 года, не содержат информацию о том, что сотрудники ООО «Базис», либо его представители участвовали в выполнении работ, указанных в актах выполненных работ в рамках договора подряда б/н от 19 марта 2018 года.

Грузовые автомобили из путевых листов, на которых производились работы на объектах ООО «УралСтройТранс» в марте 2018 года, принадлежали взаимозависимой организации ООО «СТК-Втормет», часть водителей из путевых листов были сотрудниками ООО «СТК-Втормет» в 2017 году, а с 2018 года сотрудниками проверяемой организации ООО «УралСтройТранс».

Взаимозависимость ООО «СТК-Втормет» и ООО «УралСтройТранс» выражается в следующем:

- учредитель организации ООО «СТК-Втормет» - ФИО14 ИНН <***> (являлась также учредителем ООО «УралСтройТранс» с 22.08.2014 по 18.09.2019) и учредитель организации ООО «УралСтройТранс» - ФИО32 ИНН <***> являются близкими родственниками (супругами);

- ФИО33 являлся директором одновременно и в ООО «СТК-Втормет» (с 24.10.2016 по 13.07.2021) и в ООО «УралСтройТранс» (с 16.10.2018 по настоящее время);

- осуществляют фактическую деятельность по одному адресу: <...>;

- с одного IP-адреса 62.133.171.224 отправляется налоговая отчетность и платежи по банку;

- совпадение по работникам (подтверждается справками 2-НДФЛ в отношении ФИО33, ФИО34, ФИО19, ФИО20, ФИО21, ФИО22, ФИО23, ФИО24, ФИО25, ФИО26, ФИО27, ФИО28, ФИО18, ФИО29, ФИО35, ФИО36, З.Р.ФБ. и др.);

- связаны между собой и учредителями договорами займов. Также, в ходе выездной проверки было установлено, что ООО «УралСтройТранс» в 2018 году привлекало по договорам оказания транспортных услуг реальных исполнителей. Таким образом, выполнение работ в рамках договора подряда от 19 марта 2018 года ООО «Базис» не производилось. Указанные работы были выполнены собственными силами ООО «УралСтройТранс» (силами работников налогоплательщика, и с помощью собственных транспортных средств и механизмов и арендованных), а также привлеченными реальными исполнителями работ.

В отношении ООО «Базис» установлены следующие признаки номинальности:

- оформление правоотношений между ООО «УралСтройТранс» и ООО «Базис» после внесения в ЕГРЮЛ сведений о «номинальности» руководителя;

- IP-адреса, с которых совершались банковские операции совпадают с адресами иных спорных контрагентов : - 85.140.0.233, 85.26.165.11, 85.140.7.225, 85.140.2.137, 85.140.2.221, 85.140.1.7, 85.140.2.56, 85.140.2.58, 85.140.5.194, 85.140.5.210 (совпадение с ООО «СтройСити» ИНН <***>),

- 85.140.1.200, 85.140.2.186, 85.140.2.60, 85.140.4.114, 85.140.5.69, 85.140.6.225, 85.140.7.44, 85.140.5.216, 85.26.234.66, 85.140.4.120 (совпадение с ООО «Трансойлпродукт» ИНН <***> ),

- 62.133.171.224 (совпадение с ООО «УралСтройТранс») и т.д.,

- согласно информации, имеющейся в налоговом органе, установлено, что с IP-адреса 62.133.171.224 с которого представляется отчетность ООО «Базис» ИНН <***>, также предоставляется отчетность ООО «Сталькомплект» ИНН <***> КПП 668501001, ООО «СТК-Втормет» ИНН <***> КПП 027201001, ФИО37 ИНН <***>.

- учредитель и директор ООО «Базис» ФИО38 отказался от руководства организацией, подал сведения о недостоверности, следовательно, подтверждающие документы от имени ООО «Базис» оформлены за подписью неустановленного лица;

- отсутствие по месту регистрации организации, что также явилось основанием принятия решения регистрирующим органом об исключении из ЕГРЮЛ;

- основным покупателем-выгодоприобретателем по сделкам с ООО «Базис» является ООО «УралСтройТранс», доля которого составляет в 4 кв. 2017 года - 90,62%, в 1 кв. 2018 года- 89,41%.

В 1 кв. 2018 года в книге продаж ООО «Базис» отражен также покупатель ООО «СТК-Втормет», взаимозависимая организация (где руководителем, как и в ООО «УралСтройТранс» является ФИО33 ИНН <***>).

Таким образом, в первичной налоговой декларации за 1 кв. 2018 года в Разделе 9 заявлены проверяемая организация и взаимозависимая ООО «СТК-Втормет», доля которых составляет 100%, что свидетельствует о подконтрольности ООО «Базис» проверяемому налогоплательщику.

ООО «УралСтройТранс» в адрес ООО «Базис» денежные средства перечислены не в полном объеме, всего перечислено всего на сумму 2 287 000 руб., при том, что общая сумма сделок между проверяемым налогоплательщиком и указанным обществом составляет 111 346 315 руб.

Ппри сопоставлении данных по операциям на расчетных счетах (кредит счетов) с данными книги продаж установлено, что из всех покупателей в 2018 году ООО «Базис» перечисления денежных средств осуществлялись от единственного контрагента - ООО «УралСтройТранс», всего на сумму 2 287 000 руб. Доля перечислений на расчетный счет от ООО «УралСтройТранс» составляет 100%, что свидетельствует о подконтрольности ООО «Базис» проверяемому налогоплательщику.

За счет денежных средств, перечисленных ООО «УралСтройТранс», уплачивались налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, удерживалась комиссия за выдачу наличных денежных средств.

Все вышеуказанное свидетельствует о подконтрольности ООО «Базис» проверяемому налогоплательщику.

Из материалов дела следует, что ни один из контрагентов ООО «Базис» не представил документы, на выставленные требования, тем самым не подтвердил наличие финансово-хозяйственных отношений; поставщики, заявленные в книгах покупок, исключены из ЕГРЮЛ, как недействующие ЮЛ.

Из анализа расчетного счета ООО «Базис» установлено, что расходы на услуги связи, технического персонала, на заработную плату, необходимые для ведения реальной хозяйственной деятельности юридического лица отсутствуют, что свидетельствует об использовании расчетного счета организации в качестве транзитного. На основании выписок по расчетным счетам ООО «Базис» установлено, что финансово-хозяйственная деятельность данного юридического лица в анализируемом периоде не осуществлялась, операции по приобретению товаров, работ, услуг по расчетному счету отсутствуют, следовательно, общество не могло выступать поставщиком ТМЦ, исполнителем работ, услуг для ООО «УралСтройТранс»; за аренду техники по расчетному счету денежные средства не перечислялись, не перечислялись денежные средства на командировочные расходы, на оплату железнодорожных и авиабилетов (в силу удаленности объектов, ХМАО), за проживание сотрудников и питание также не перечислялись; отсутствие производственных мощностей, необходимого персонала, основных средств, необходимых для исполнения принятых на себя обязательств перед заказчиками.

Из анализа первичных документов, представленных ООО «УралСтройТранс», установлена широкая и разнообразная номенклатура товарно-материальных ценностей и услуг, приобретенных у ООО «Базис»: ОПГС, дизтопливо, доска, ПГС, цемент, арматура, песок, дрова, труба, древесина, турбокомпрессор, насос, муфта, рольставни, лестница, двери, полоса, ремонт кровли, информационные услуги, топографическая съемка, печать баннера на самоклеящейся пленке, печать визиток, вывоз мусора и многое другое, при одновременном наличии реальных поставщиков на территории осуществления деятельности ООО «УралСтройТранс».

Из анализа расчетного счета ООО «Базис» отсутствует приобретение у кого-либо товарно-материальных ценностей, отгруженных согласно представленным документам, в адрес ООО «УралСтройТранс» (факт безвозмездной передачи ТМЦ также не установлен);

Из анализа акта приемки выполненных работ ООО «УралСтройТранс» с ООО «ТТК-Спецсервис» и локального сметного расчета ООО «Базис» с ООО «УралСтройТранс» установлено, что виды работ, выполненные ООО «Базис» как в количественном, так и в стоимостном выражении составляют 100% от работ, выполненных на объекте «Куст №24 Верхне-Шашпинское месторождение» для ООО «ТТК-Спецсервис».

Из анализа проведенных допросов сотрудников ООО «УралСтройТранс» установлено, что на объектах строительства автодорог на месторождениях в ХМАО работы выполнялись только сотрудниками ООО «УралСтройТранс», на собственных автомобилях КАМАЗ и Скания, собственной спецтехнике, на спецодежде работников был логотип «УСТ», логотипов других организаций не было, представителей и сотрудников организации-субподрядчика ООО «Базис» ИНН <***> ни кто из опрошенных сотрудников на объектах не видел и не знает.

Отсутствие расчетов обосновано, договором цессии. ООО «УралСтройТранс» в ходе обжалования был представлен договор уступки прав б/н от 31.03.2018, где ООО «Базис» - Цедент уступает, а ФИО14 - цессионарий принимает права требования, денежных средств в размере 98 833 211,10 руб. с Общества с ограниченной ответственностью «УралСтройТранс» ИНН <***> КПП 667901001, именуемый далее Должник, за выполненные работы Цедентом Должнику по договору б/н от 19.03.2018 (п. 1.1 Договора).

Сумма уступаемого в соответствии с п. 1.1 настоящего договора требования составляет 98 833 211 руб. 10 коп.

За уступаемые права (требования) Цессионарий выплачивает Цеденту денежные средства в размере 95 000 000 руб., расчет может быть произведен любым способом, не запрещенным законодательством РФ.

Уведомление об уступке прав требования от 31.03.2018 от лица ООО «Базис» в адрес ООО «Уралстройтранс»: согласно договора уступки прав б/н от 31.03.2018 ООО «Базис» юридический адрес Республика Башкортостан, р-н. Мишкинский, <...> уступило, а ФИО14 приняла право требования денежных средств за поставленную продукцию по договору б/н от 19.03.2018. Подписано от имени директора ООО «Базис» ФИО38

Из анализа представленных документов установлено, что срок выплаты денежных средств Цеденту Цессионарием не установлен.

По данным, имеющимся в налоговом органе, и установленным в ходе выездной проверки, ФИО14 являлась учредителем ООО «УралСтройТранс» до 18.09.2019, с 19.08.2019 является взаимозависимым лицом проверяемой организации (супругой учредителя ООО «УралСтройТранс» ФИО32).

Согласно данным бухгалтерского учета ООО «УралСтройТранс» карточка счета 60.1 по контрагенту ООО «Базис» за 1 квартал 2018 года отражена проводка Корректировка долга ДтбО.1 Кт 67.3 на сумму 98 833 211,10руб. (31.03.2018).

В обосновании операции указано «Договор цессии с ООО «Базис» от 31.03.2018».

Согласно оборотно-сальдовой ведомости по счету 67 за 1 квартал 2018 года по контрагенту ФИО14 по Кт счета 67 отражена сумма 99 025 664,52 руб.:

По плану счетов бухгалтерского учета счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» предназначен для обобщения информации о состоянии долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.

Из анализа оборотно-сальдовой ведомости по счету 67 за 1 квартал 2018 года по контрагенту ФИО14 кредитовое сальдо на 01.01.2018 (на начало периода) имеет отрицательное значение: (-) 26 551 394,72 руб.

Кредитовое сальдо по счету 67 на конец периода составило:

на 31.03.2018 - 70 856 812,36 руб. на 30.06.2018 - 101 632 566 руб. 98 коп. на 30.09.2018 - 103 072 978 руб. 85 коп., на 31.12.2018 - 169 042 316 руб. 38 коп.

на 31.12.2019 (на конец проверяемого периода) - 154 006 991 руб. 85 коп.

Из указанных данных прослеживается искусственное увеличение оборотов по Кт счета 67, при отсутствии факта реального перечисления денежных средств.

ФИО39 займы в сумме 98 833 211 руб. 10 коп. отраженные по счету 67, фактически не предоставляла в адрес ООО «УралСтройТранс», что подтверждается выпиской о движении денежных средств по расчетным счетам проверяемой организации за 2018 год (поступления от ФИО14 отсутствуют).

Таким образом, закрытие кредиторской задолженности перед ООО «Базис» посредством отражения по счету 67 полученных займов от ФИО14 носит формальный характер, в связи с отсутствием фактически выданных займов ФИО14 в адрес ООО «УралСтройТранс» и отсутствием платежей ФИО14 в качестве Цессионария в адрес Цедента ООО «Базис», вплоть до даты исключения Общества из ЕГРЮЛ 24.10.2019.

По расчетному счету ООО «Базис» перечисления от ФИО14 с назначением платежа по договору б/н от 31.03.2018 отсутствуют, иные документы, подтверждающие оплату по договору уступки прав не представлены.

Также, по имеющимся документам (книгам покупок и книгам продаж, выпискам о движении денежных средств по расчетным счетам), не установлено наличие финансово-хозяйственных отношений между ООО «Базис» и ФИО14, как до даты заключения договора цессии, так и после.

Договор уступки прав б/н от 31.03.2018 также подписан неустановленным лицом (28.02.2018 в отношении директора ООО «Базис» ФИО38 внесены сведения о недостоверности в ЕГРЮЛ по заявлению самого лица).

О формальности представленных документов также свидетельствуют и различия в предмете договора б/н от 31.03.2018: в Договоре уступки прав б/н от 31.03.2018 указано, что право требования передается за выполненные работы Цедентом Должнику по договору б/н от 19.03.2018, а в Уведомлении об уступке прав требования от 31.03.2018 ФИО14 приняла право требования денежных средств за поставленную продукцию по договору б/н от 19.03.2018.

Указанные факты свидетельствуют об имитации закрытия кредиторской задолженности ООО «УралСтройТранс» перед ООО «Базис», об умышленном создании фиктивного бумажного документооборота, с целью легализации сделки с проблемным контрагентом и закрытия кредиторской задолженности в значительных размерах, без реального движения денежных средств и реального несения расходов в рамках заключенных договоров с ООО «Базис».

24.10.2019 ООО «Базис» исключено из ЕГРЮЛ в связи наличием сведений о недостоверности.

3. По взаимоотношениям с контрагентом ООО «Стройсити» (ИНН <***>) 4 999 727 руб. 89 коп. . (1,2,3, 4 кв. 2017 г.).

В ходе проверки установлено, что ООО «Стройсити» обладает признаками «технической» организации, что выражается в следующем:

- 20.06.2019 исключен из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности;

- установлено отсутствие по юридическому адресу ООО «Стройсити»;

- отсутствует активность налогоплательщика в течение 2017 -2019 годов в виде участия в процедурах государственных и коммерческих закупок, судебных разбирательствах, отсутствуют упоминания, отзывы в сети Интернет.

- отсутствие численности ООО «Стройсити» ИНН <***>, непредставление расчетов 6-НДФЛ, заработная плата не исчисляется с даты регистрации организации;

- отсутствие недвижимого имущества, земельных участков и транспорта у ООО «Стройсити» ИНН <***>;

- отсутствие равноценного движения по расчетным счетам при значительных показателях налоговой декларации по НДС;

Согласно анализа движения денежных средств по расчетному счету ООО «СтройСити» установлено, что 96,5 % всех поступлений на расчетный счет произведены ООО «УралСтройТранс».

Поступившие денежные средства с расчетного счета перечисляются в адрес взаимозависимой и подконтрольной организации ООО «СТК-Втормет» ИНН <***>, где руководителем, как и в ООО «УралСтройТранс» является ФИО33 ИНН <***>, в адрес ФИО40 ИНН <***>, являющийся руководителем ООО «СтройНефтеТранс» ИНН <***> (является основным покупателем ООО «УралСтройТранс», доля составляет 31.49%), что свидетельствует о распоряжении расчетным счетом в интересах узкого круга лиц, а также выводятся в наличный оборот, путем снятия денежных средств через банкоматы и обналичиваются физическими лицами;

Произведено снятие денежных средств на сумму 2 124 500 руб., не смотря на то, что ООО «СтройСити» зарегистрировано в г. Санкт-Петербурге, а директор ООО «СтройСити» зарегистрирован в Республике Карелия, Кондопожский р-н, поселок Марциальные Воды, наличные денежные средства снимались в банкоматах г. Нефтекамска (где фактически осуществляет деятельность ООО «УралСтройТранс»).

Расстояние между поселком Марциальные Воды Республика Карелия и г. Нефтекамском Республика Башкортостан составляет 1 834,3 км. В силу значительной удаленности двух населенных пунктов ФИО41 не представляется возможным физически посещать г: Нефтекамск для снятия наличных денежных средств.

За счет денежных средств, перечисленных ООО «УралСтройТранс», уплачивались налог на добавленную стоимость, удерживалась комиссия за выдачу наличных денежных средств.

Также установлено,что отсутствуют перечисления по расчетному счету необходимые для осуществления финансово-хозяйственной деятельности ООО «Стройсити», такие как оплата за аренду, коммунальные расходы, выплата заработной платы сотрудникам, перечисление страховых взносов, уплата налогов в бюджет не установлено, что говорит об отсутствии реального ведения бизнеса;

IP-адреса с которых осуществлялись банковские операции ООО «СтройСити»: 83.174.238.226 (совпадает с IP-адресом ООО «УралСтройТранс»), 62.133.171.224 (установлено, что с IP-адреса 62.133.171.224 также предоставляется отчетность ООО «Сталькомплект» ИНН <***> КПП 668501001, ООО «СТК-Втормет» ИНН <***> КПП 027201001, ФИО42 ИНН <***>),

С IP-адреса 85.140.7.225, 85.26.165.11, 85.140.0.233, 85.140.2.137, 85.140.2.221, 85.140.1.7, 85.140.2.56, 85.140.2.58, 85.140.5.194, 85.140.5.210, с которых совершались банковские операции ООО «СтройСити», также совершались банковские операции ООО «Базис» ИНН <***>,

Единственным поставщиком (82,71%), согласно книге покупок ООО «СТРОЙСИТИ», являлось ООО «ПКФ "ЗАВОД КМД» ИНН <***>, которая фактически является «техническим» звеном, не осуществляющим реальную финансово-хозяйственную деятельность. В свою очередь основной заявленный поставщик ООО «СтройСити» не подтвердил какие-либо правоотношения с ним. В книгах продаж ООО «Стройсити» заявлены счета-фактуры по взаимозависимым и подконтрольным ООО «Сталькомп-лект - Сервис» и ООО «УралСтройТранс» и ИП ФИО42, удельный вес которых в общей сумме доходов составляет более 99%, что свидетельствует о финансовой зависимости ООО «Стройсити» от заявителя,

При анализе налоговых деклараций по НДС, представленных ООО «Стройсити» ИНН <***> установлено, что отчетность формировалась только за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2019 года, а именно за те периоды, в которые возникала необходимость в создании формальных вычетов для ООО «УралСтройТранс». Еще одним фактом является то, что почти 100% от общей стоимости заявленных продаж ООО «СтройСити» в анализируемом периоде приходится на взаимозависимые ООО «Сталькомплект - Сервис» и ООО «УралСтройТранс» и ИП ФИО42, что свидетельствует о согласованности действий, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды в виде увеличения сумм налогового вычета по НДС

Относительно директора ООО «Стройсити» ФИО43 и учредителя ООО «СтройСити» ФИО44 в ЕГРЮЛ внесены сведения о недостоверности (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) 12.08.2021.

Относительно адреса регистрации ООО «Стройсити»: <...>, литер А, помещ. 52-Н, офис 4, внесены сведения о недостоверности (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) 12.08.2021

Согласно представленных договоров в адрес ООО «УралСтройТранс» осуществлялась поставка дизтоплива, песка строительного и песчано-гравийной смеси и выполнение работ на Северо-Хохряковском и Тагринском месторождениях. Допросами сотрудников установлено, что на объектах строительства автодорог на месторождениях в ХМАО работы выполнялись только сотрудниками ООО «УралСтройТранс», на собственных автомобилях КАМАЗ и Скания, собственной спецтехнике, на спецодежде работников был логотип «УСТ», логотипов других организаций не было, представителей и сотрудников организации-субподрядчика ООО «Стройсити» ни кто из опрощенных сотрудников на объектах не видел и не знает. В соответствии с имеющимися документами карточкой по счету 60.1 по контрагенту ООО «Стройсити» за период 01.01.2017-31.12.2019 установлено, что ООО «УралСтройТранс» отражены проводки Дт 60. Кт 67.3 «Корректировка долга за материалы ООО «Стройсити» ФИО14», «Корректировка долга за услуги ООО «Стройсити» ФИО14» на общую сумме 27 949 137 руб.

Согласно оборотно-сальдовой ведомости по счету 67 за 2 квартал 2018 года по контрагенту ФИО14 по Кт счета 67 отражена сумма 30 775 754,62 руб. По плану счетов бухгалтерского учета счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» предназначен для обобщения информации о состоянии долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.

ФИО14 займы в сумме 27 949 137 руб., отраженные по счету 67, фактически не предоставляла в адрес ООО «УралСтройТранс», что подтверждается выпиской о движении денежных средств по расчетным счетам проверяемой организации за 2018 год (поступления от ФИО14 отсутствуют). Обратного в материалы дела не представлено.

Таким образом, закрытие кредиторской задолженности перед ООО «Стройсити» посредством отражения по счету 67.3 заявляемых полученных займов от ФИО14 носит надуманный характер, в связи с отсутствием фактически выданных займов ФИО14 в адрес ООО «УралСтройТранс».

Указанные факты свидетельствуют об умышленном создании формального документооборота, с целью придания легитимизации сделки с проблемным контрагентом и закрытия кредиторской задолженности без реального движения денежных средств и реального несения расходов в рамках договора с ООО «Стройсити». Доля налоговых вычетов составляет в среднем 99,94 %, то есть приближена к 100 %, образовался налоговый разрыв, источник для формирования налоговых вычетов не создан.

4. По взаимоотношениям с контрагентом ООО «Эверест» (ИНН <***>) 1 197 004 руб.

В обоснование заявляемых правоотношений представлен договор поставки продукции от 01.07.2019 N° 22.1, согласно которому ООО «Эверест» принимает на себя обязательства в обусловленные сроки осуществить поставку нерудных материалов (щебень ф.5-20 гранитный), а ООО «УралСтройТранс» (Заказчик - по п. 1.1 условий договора) принять и оплатить продукцию в количес!ве 13 000 тонн по цене 1617 руб. за 1 тонну. Поставка осуществляется собственным или арендованным транспортом Исполнителя (п.2.1). Поставка осуществляется на основании устной или письменной заявки Заказчика. В заявке указывается адрес склада Заказчика. ( п.2.2.). Заказчик обязан

В заявке также указывается количеств продукции, условия и способ поставки, указания и ограничения по поставкам партиями. Заявка (письменная) оформляется надлежащим образом и подписывается уполномоченным представителем Заказчика.

В силу п.7.6. договора, для оперативного выполнения условий договора допускается обмен документами по электронной связи с обязательным визированием стороной каждой страницы документа и последующим предоставлением оригиналов по почте или нарочным в разумный срок. но не более чем через 1 месяц.

Датой поставки Продукции считается дата поступления Продукции на склад Заказчика, указанная в товарно-сопроводительных документах и товарно-транспортных накладных.

В качестве первичных подтверждающих документов представлены только универсальные передаточные документы (УПД).

В реквизитах представленных УПД в качестве адресов грузоотправителей указан адрес спорного поставщика (Исполнителя) ООО «Эверест» согласно данным ЕГРЮЛ : <...>. , при этом, доказательств нахождения по указанному адресу мест складирования крупногабаритного груза материалы дела не содержат ( обратного в материалы дела Заявителем не представлено).

Заявок налогоплательщика в адрес ООО «Эверест» на поставку ТМЦ ( с указанием кол-ва и сроков поставки ТМЦ) с доказательствами их вручения поставщику в материалы настоящего дела не представлены.

При неустановленных сроках исполнения обязательств положения об ответственности сторон при их нарушении также формальны. В качестве адреса грузополучателя товаров указан только адрес ООО «УралСтройТранс» согласно данным ЕРЮЛ. Заявки, товарно-транспортные накладные или отгрузочные накладные, где были бы указаны иные места отгрузки товара материалы дела не содержат.

При этом, доказательств приемки крупногабаритного товара в том числе единовременно, например 1215,028 тн (УПД от 25.07.2019 №> 276) 998,828 тн ( УПД лот 03.08.2019 № 279 и т.д.), и его складирования по адресу: <...>, оф. 3 материалы дела также не содержат.

В материалы дела не представлены документы, подтверждающие доставку товара любым возможным способом.

В уточненной налоговой декларации по НДС (№2 от 24.11.2020) и книге покупок за 3 квартал 2019 года были исключены счета-фактуры проблемного контрагента ООО «Стройсити» ИНН <***> на общую сумму 7 182 023 руб. 08 коп., в том числе НДС 1 197 003 руб. 85 коп. и заменены на счета - фактуры с идентичными суммами, номерами и датами на контрагента ООО "Эверест" ИНН <***>, то есть произведена схемная замена.

По адресу государственной регистрации (115114, <...>) фактически не располагается, генеральный директор или иные представители и сотрудники отсутствуют, таблички, вывески, рекламные буклеты с наименованием организации ООО «ЭВЕРЕСТ» в помещении не обнаружены.

20.05.2021 исключено из ЕГРЮЛ в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений, в отношении которых внесена запись о недостоверности.

Общество не имеет необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности, не имеет управленческий и технический персонал, основных средств и производственных активов, транспортных средств.

Доля налоговых вычетов составляет 100% по всем налоговым декларациям по НДС, представленных ООО «Эверест».

ООО «Эверест» не сформирован источник возмещения НДС из бюджета, налог заявлен в сумме 0 руб., доля вычетов во 3 кв. 2019 года составляет 100 %

В отношении поставщиков ООО «Эверест» - ООО «ВЕСТА» и ООО «ФОРА» установлено: Исключены из ЕГРЮЛ, Основной вид деятельности 01.47 Разведение сельскохозяйственной птицы, отчетность предоставлялась с минимальными суммами налогов, подлежащих уплате в бюджет, а за определенные периоды, в том числе за 3 квартал 2019 года, отчетность по НДС не предоставлялась, поставка ТМЦ (Щебень ф.5-20 гранитный) в адрес ООО «Эверест» поставщиками ООО «ФОРА» и ООО «ВЕСТА» не подтверждена.

Основным покупателем по книге продаж ООО «ЭВЕРЕСТ» за 3 квартал 2019 года заявлена проверяемая организация ООО «УралСтройТранс», удельный вес которой в общей сумме доходов составляет 51,23 %.

Также установлено, что расчеты за приобретенные товары (работы, услуги) между налогоплательщиком и контрагентом не производились, числится кредиторская задолженность, претензионная работа по взысканию задолженности не велась, что подтверждает отсутствие ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности. Движение денежных средств по расчетным счетам ООО «Эверест» с 01.01.2018 не осуществлялось.

Заключение договора перевода долга на ИП ФИО45, находящегося на специальном налоговом режиме, с целью перечисления сумм задолженности на его личные счета с последующим обналичиваем денежных средств, дополнительно свидетельствует, что финансово-хозяйственные операции организации ООО «ЭВЕРЕСТ» носят технический характер.

Согласно информации и документам, представленным КБ «ЭНЕРГОТРАНСБАНК» (АО) в отношении ООО «Эверест» установлено, что сведения об IP-адресах, с которых осуществлялись вход и отправка платежных поручений отсутствуют, так как за период с 01.01.2017 по 31.12.2019 клиент ООО «Эверест» не работал в системе электронного документооборота. Таким образом, представленные документы подтверждают отсутствие реальной финансово-хозяйственной деятельности ООО «Эверест».

5. По взаимоотношениям с контрагентом ООО «Стройсити» ИНН (784216685) 1 022 060 руб. 49 коп. - 1 кв. 2019г.

ООО «Стройсити» исключено из ЕГРЮЛ 21.01.2022 в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности.

В счетах-фактурах в графе «Наименование товара, услуг», в представленном УПД, указано: труба 530 б/у - 10,944 тонны, труба 48 НКТ б/у - 0,9 тонны, труба 73 НКТ б/у - 2,318 тонны, труба 720 б/у -17 тонн., песчано-гравийная смесь.

Относительно директора ООО «Стройсити» ФИО43 и учредителя ООО «Стройсити» ФИО44 в ЕГРЮЛ внесены сведения о недостоверности 12.08.2021.

Относительно адреса регистрации ООО «Стройсити»: <...>, литер А, помещ. 52-Н, офис 4, внесены сведения о недостоверности 12.08.2021.

Организация образована незадолго до совершения сделок с контрагентами;

Отсутствуют сведения по расчетным счетам операций, подтверждающих ведение организацией реальной финансово-хозяйственной деятельности (оплата арендных платежей, коммунальных услуг, заработной платы и т.д.), а также материально-технические ресурсы.

Налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 1, 3, 4 кварталы 2019 года и 1, 2 кварталы 2020 года представлены с нулевыми оборотами. Налоговые декларации за 4 кварталы 2018 года (дата регистрации ООО «Стройсити» 13.12.2018), за 2 квартал 2019 года, за 3, 4 кварталы 2020 и за последующие налоговые периоды организацией ООО «Стройсити» представлены не были.

Установлен факт неисполнения поставщиком ООО «Стройсити» обязанности по уплате налогов в 1 квартале 2019 года, соответственно источник для возмещения НДС из бюджета для организации ООО «УралСтройТранс» не сформирован.

При анализе первичных (неактуальных) налоговых деклараций по НДС, представленных ООО «Стройсити» установлено, что все основные поставщики и покупатели, отраженные в книгах покупок и книгах продаж организации исключены из ЕГРЮЛ как недействующие юридические лица, а более 71% от общей стоимости продаж ООО «Стройсити» в анализируемом периоде приходится на взаимозависимые организации ООО «СТАЛЬКОМПЛЕКТ», ООО «УралСтройТранс», ООО «СТК - ВТОРМЕТ», что свидетельствует о подконтрольности ООО «Стройсити» организации ООО «УралСтройТранс» и согласованности действий.

6. По взаимоотношениям с контрагентом ООО «Эталон» (ИНН <***>) 2 596 770 руб. 3,4 кв.2019г.

В части правоотношений с ООО «Эталон» гражданско-правовой договор не представлен, условия поставки не установлены.

В части правоотношений с ООО «Эталон» представлены только УПД, аналогичным образом в качестве грузоотправителя указан адрес ОО «Эталон» адрес согласно ЕГРЮЛ: <...>, лит. А, помещ. 15-Н, оф. 7. Складские помещения по данному адресу отсутствуют.

В качестве адреса грузополучателя: товаров указан также только адрес ООО «УралСтройТранс» согласно данным ЕГРЮЛ При этом, доказательств приемки крупногабаритного товара в том числе единовременно, например 2130 тонн песчано-гравийной смеси 28.11.2019, 2480 тонн ПГС 03.12.2019 и т.д. и ее складирования по адресу: г.Екатеринбург, ул..Щербакова, дом 35, помещение 49, оф. 3 материалы дела также не содержат.

Таким образом, возможно сделать вывод о том, что в материалы дела не представлены документы, подтверждающие доставку товара любым возможным способом.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля по данным Интернет ресурса установлена максимальная величина грузоподъемности транспортных средств: самосвал КамАЗ - 60 тонн, открытый железнодорожный полувагон - 70 тонн. Учитывая, имеющуюся информацию, можно предположить, что для того чтобы доставить весь объем ПГС в количестве 31 161 т. поставщику ООО «ЭТАЛОН» понадобилось бы 519 самосвалов КамАЗ или 445 железнодорожных вагонов, при условии наличия подъездных путей к пункту разгрузки проверяемой организации.

Однако согласно анализа первичных документов и анализа движения денежных средств по расчетному счету ООО «УралСтройТранс» транспортные расходы в указанных объемах и расходы на перевозку железнодорожным транспортом отсутствуют.

Фактическое нахождение по адресу: организация по адресу не находится, о чем внесена в ЕГРЮЛ запись о недостоверности сведений от 16.01.2020 №2207800189848 .

У общества отсутствуют материально-технических ресурсы, трудовые ресурсы.

Налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость, за 3,4 кварталы 2019 года с минимальными суммами уплаты в бюджет (а именно за те периоды, в которые возникала необходимость в создании фиктивных вычетов для проверяемой организации ООО «УралСтройТранс»). Налоговые декларации за последующие периоды ООО «Эталон» представлены не были.

Доля вычетов в общей сумме исчисленного налога составляет 99,4%;

В книгах продаж ООО «Эталон» заявлены счета-фактуры только по взаимозависимым организациям ООО «СТАЛЬКОМПЛЕКТ» и ООО «УралСтройТранс», удельный вес которых в общей сумме доходов составляет 100%.

При анализе выписок банка о движении денежных средств по расчетным счетам Заявителя за 3 и 4 квартал 2019 года не установлено перечисление денежных средств в адрес ООО «Эталон».

Руководитель/учредитель организации - ФИО46 является индивидуальным предпринимателем, а также руководителем, учредителем и заявителем еще в трёх организациях, одна из которых имеет недостоверные сведения относительно юридического адреса; проживает в ином населенном пункте от заявленного в ЕГРЮЛ места регистрации организации,

Отчетность сдается с IP-адреса, территориально отдаленного от места регистрации организации.

По расчетному счету ООО «Эталон» движение денежных средств отсутствует. В качестве единственного поставщика заявлен ООО «Максстрой». ООО «Максстрой» с момента регистрации открытых/закрытых расчетных счетов не имеет, в связи с чем исключена возможность приобретения ТМЦ (работ,услуг) у третьих лиц ( безвозмездная передача также документально не подтверждена).

Анализ единственного поставщика ООО "Максстрой" ИНН <***>: ООО «Макстстрой» 09.01.2020 представлена уточненная налоговая декларация за 3 квартал 2019 года (корректировка № 1) с «нулевыми» показателями.

Уточненная № 1 НД по НДС за 3 квартал 2019 года представлена с IP-адреса 158.58.168.61, представлена уполномоченным представителем организации - ФИО47 (согласно данным www.2ip.ru, данный адрес относятся к IP-диапазонам Европы, г. Милан).

Таким образом, ООО «Максстрой» фактически является «техническим» звеном, не осуществляющим реальную финансово-хозяйственную деятельность, используемой для обеспечения формальных вычетов другим организациям. В свою очередь контрагенты-поставщики ООО «Максстрой» по декларации по НДС за 3 квартал 2019 (ООО «Юнион», ООО «Скала») не подтвердили какие-либо правоотношения с ним. В связи с чем, приобретение ООО «Эталон» ОПГС у ООО «Максстрой» не установлено.

Приобретение песка и щебня ООО «Эталон» в более ранние периоды также не установлено.

7. По взаимоотношениям с контрагентом ООО «Сталькомплект-Сервис» (ИНН <***>) 14 784 322 руб. 89 коп. (1.2.3 кв. 2017 г.).

Согласно сведениям ООО «Контур Фокус» руководитель/учредитель ООО «Сталькомплект-Сервис» ФИО48 ИНН <***> является массовым руководителем в организациях, которые исключены из ЕГРЮЛ в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о них, в отношении которых внесена запись о недостоверности.

Прежним директором ООО «Сталькомплект-Сервис» являлась: ФИО49 ИНН <***> с 14.06.2007 по 27.07.2016г., которая также являлась руководителем ООО «УралСтройТранс» ИНН <***> КПП 667901001 с 22.08.2014 по 15.10.2018г.

29.05.2019 исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений, в отношении которых внесена запись о недостоверности.

Также установлено:

- отсутствие по юридическому адресу ООО «Сталькомплект-Сервис»;

- отсутствует активность налогоплательщика в течение 2017-2019 годов в виде участия в процедурах государственных и коммерческих закупок, судебных разбирательствах, отсутствуют упоминания, отзывы в сети Интернет.

- отсутствие численности ООО «Сталькомплект-Сервис» ИНН <***>, непредставление расчетов 6-НДФЛ, заработная плата не начисляется с даты регистрации организации;

- отсутствие недвижимого имущества и транспорта у ООО «Сталькомплект-Сервис» ИНН <***>;

- отсутствие равноценного движения по расчетным счетам при значительных показателях налоговой декларации по НДС;

Так, в банковском досье, представленного АО «СМП Банк» в отношении ООО «Сталькомплект-Сервис» имеются доверенности на имя ФИО50 ИНН <***>, ФИО51 ИНН <***>, которые получали доход в ООО «УралСтройТранс» ИНН <***>.

IP-адреса, с которых совершались банковские операции: 85.140.0.233, 85.26.165.11, 85.140.7.225, 85.140.2.137, 85.140.2.221, 85.140.1.7, 85.140.2.56, 85.140.2.58, 85.140.5.194, 85.140.5.210, (совершаются банковские операции ООО «СтройСити» ИНН <***>), 85.140.1.200, 85.140.2.186, 85Л40.2.60, 62.133.171.224, , 85.140.4.114 85.140.5.69, 85.140.6.225, 85.140.7.44, 85.140.5.216, 85.26.234.66, 85.140.4.120 (совершались банковские операции ООО «Трансойлпродукт» ИНН <***> ).

Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, с IP-aдреса 62.133.171.224 также предоставляется отчетность ООО «Сталькомплект» ИНН <***> КПП 668501001, ООО «СТК-Втормет» ИНН <***> КПП 027201001, ФИО42 ИНН <***>.

Из анализа движения денежных средств по расчетному счету установлено отсутствие у ООО «Сталькомплект-Сервис» операций, характерных для ведения реальной деятельности, в т.ч. по выполнению субподрядных работ на объектах в ХМАО (выплата заработной платы, оплата услуг связи, интернета, оплата дизельного топлива, запчастей, расходных материалов для бульдозеров, оплата транспортных расходов по доставке тралом бульдозеров на объекты в ХМАО, оплата командировочных расходов, выдача подотчет, уплата транспортного налога и т.д.).

На расчетный счет ООО «Сталькомплект-Сервис» поступали денежные средства:

- за трубу насосно-компрессорную б/у - ООО «Торекс», ООО «УралРегионСтрой», ООО «УралАльянсСнаб»,

- за трубу - ООО «Крона», ООО «Автодормаш», ООО «Урал-Связь», ООО «Гамма», ООО «Пикард», и др,

- за гайку, набивку АП паронит, короб - ООО «Варьеганнефть»,

- за двери - ООО «Сталькомплект»,

- за радиаторы - ООО «ЭлектроШИК», и т.д., в основном за строительные материалы,

- торговая выручка.

Основная доля денежных средств (66,3%), поступивших на расчетный счет ООО «Сталькомплект-Сервис», была перечислена в адрес взаимозависимой организации ООО «СТК-Втормет» ИНН <***> с назначением платежа «оплата за металлолом, НДС не облагается», «оплата за ТМЦ, НДС не облагается» и сотрудникам проверяемого налогоплательщика: ФИО32, ФИО33, ФИО53, ФИО50, ФИО51

Об отсутствии факта выполнения работ на объектах в ХМАО контрагентом ООО «Сталькомплект-Сервис» свидетельствуют и полученные документы на поручения об истребовании документов у контрагентов по книгам покупок и книгам продаж:

- в адрес ООО «Сталькомплект-Сервис» поставлялись электротовары ООО «Волгаэлектро», тавр ИП ФИО54, дверная фурнитура ООО «Квартет»;

- в адрес покупателей ООО «Сталькомплект-Сервис» поставляло трубу б/у ООО «Торекс», ООО «УралРегионСтрой», ООО «УралАльянсСнаб» в незначительных объемах.

Таким образом, из выписки банка ООО «Сталькомплект-Сервис», не следует, что спорным контрагентом осуществлялись субподрядные работы, заявленные ООО «УралСтройТранс» в документах, представленных в налоговые органы.

Из проведенного анализа следует, что ООО «Сталькомплект-Сервис» в 2017 году осуществляло розничную и оптовую торговлю строительными материалами, представителями общества по доверенностям выступали сотрудники Заявителя.

Также, отсутствуют и перечисления в адрес ООО «Сталькомплект +» и ООО «Сталькомплект- 2» с назначением платежа по договору предоставления персонала, на которые указывала ФИО8 в своих пояснениях.

В адрес ООО «Сталькомплект+» осуществлялись платежи в незначительных суммах (всего на сумму 139 096 руб.) за субаренду и коммунальные услуги по договору от 01.09.2016.

В адрес ООО «Сталькомплект - 2» осуществлялись платежи за коммунальные услуги без НДС, всего на сумму 71 531 руб.

К договорам на предоставление персонала не представлены Заявки, дополнительные соглашения, перечень услуг, письменные отчеты о ходе оказания услуг, акты об оказании услуг, дополнительные отчеты и дополнительные акты, платежные поручения, списки сотрудников с расшифровкой должностей с указанием конкретных объектов, где выполнялись работы. Ни в одном договоре не содержится пункта о предоставлении персонала для выполнения субподрядных работ в Ханты-Мансийском Автономном округе.

Таким образом, вышеуказанные организации являются взаимозависимыми, связаны с проверяемым лицом, располагаются по одному адресу <...>, имеют единый центр бухгалтерии и юристов, имеют один IP - адрес, следовательно, участвуют в создании бумажного документооборота для выгодоприобретателя ООО «УралСтройТранс», без несения реальных затрат по сделкам.

О формальности представленных договоров также свидетельствует и тот факт, что в Договоре б/н от 01.08.2016 указан срок действия: по 31.12.2013.

Закрытие кредиторской задолженности перед ООО «Сталькомплект-Сервис» посредством отражения по карточке счета 60.1 зачета взаимных требований носит также формальный характер, в связи с тем, что ООО «Сталькомплект-Сервис» был исключен из ЕГРЮЛ задолго до даты формирования в карточке счета 60.1 проводок по взаимозачету.

Указанные факты свидетельствуют об умышленном создании формального документооборота, с целью придания видимости легитимности сделки с проблемным контрагентом и закрытия кредиторской задолженности без реального движения денежных средств и реального несения расходов в рамках договора с ООО «Сталькомплект-Сервис».

8. По взаимоотношениям с контрагентом ООО «Сталькомплект» (ИНН <***>) 12 628 892 руб. 86 коп. (2,3,4 кв.2017 г., 1,2,3,4 кв. 2018г., 1,2,3,4 кв. 2019г.)

ООО «Сталькомплект» имело 1 обособленное подразделение по адресу <...>. (место нахождения проверяемого лица).

Численность за 2019 год 21 чел., численность имеет по фамильные совпадения с численностью ООО «УралСтройТранс».

Установлена взаимозависимость и подконтрольность ООО «СТАЛЬКОМПЛЕКТ» и ООО «УРАЛСТРОЙТРАНС»:

1) Совпадение по работникам (подтверждается справками 2- НДФЛ)

2) Руководство 2-мя компаниями осуществлялось одним генеральным директором - ФИО8 ИНН <***>.

Наименование организации период руководства

ООО «УРАЛСТРОЙТРАНС» 22.08.2014-15.10.2018

ООО "СТАЛЬКОМПЛЕКТ" 23.03.2015-19.11.2018

С 19.11.2018 по 01.12.2020 - директор ФИО55 (ФИО42), являлась сотрудником ООО «УралСтройТранс» на протяжении длительного времени, с 01.12.2020 по дату исключения из ЕГРЮЛ -ФИО56

3) Генеральный директор ООО «УРАЛСТРОЙТРАНС» - ФИО33 являлся подписантом налоговых деклараций по НДС ООО "СТАЛЬКОМПЛЕКТ», представленных за 3, 4 кв. 2018 г., 1, 2, 3 кв. 2019 года (первичные).

4) Налоговые декларации по НДС за 2 кв.2019 года и доступ к системе "Клиент-банк" компаний ООО «УРАЛСТРОЙТРАНС» и ООО "СТАЛЬКОМПЛЕКТ" - сданы с одного IP -адреса (62.133.171.224), ключ ЭЦП оформлен в одной компании - АО ПФ «СКБ Контур» что свидетельствует о едином центре бухгалтерии.

5) Доверенности в банках на право представления интересов, а также на право распоряжения расчетными счетами ООО «УРАЛСТРОЙТРАНС» и ООО "СТАЛЬКОМПЛЕКТ" выдавали на одних физических лиц: ФИО33 ИНН <***> и ФИО51 ИНН <***>. Данный факт свидетельствует о прямой зависимости в принятии решений по распоряжению денежными средствами данных компаний.

6) Согласно протоколу осмотра №10/2 от 08.07.2019 компания ООО "СТАЛЬКОМПЛЕКТ" отсутствует по месту юридической регистрации.

7) Учредитель организации ООО "СТАЛЬКОМПЛЕКТ''- -ФИО14 ИНН <***> и учредитель организации ООО «УРАЛСТРОЙТРАНС» - ФИО32 ИНН <***>, согласно АИС Налог-3 зарегистрированы по одному адресу, зарегистрирован брак (супруги).

В инспекцию по месту учета (код НО 6685) 16.06.2022 по телекоммуникационным каналам связи были представлены уточненные налоговые декларации по 11ДС за 2 и 4 кварталы 2019 года (корректировка № 4 и № 1 соответственно) с нулевыми показателями.

IP - адрес, с которого отправлены декларации: 194.68.225Л5, оператор ООО «Компания «Тензор». Указанные декларации подписаны усиленной квалифицированной электронной подписью, принадлежащей ФИО57.

Налоговые обязательства, заявленные в уточненных налоговых декларациях, Обществом впоследствии не изменены.

Образовался налоговый разрыв, источник для формирования налоговых вычетов не создан.

Таким образом, собранные налоговым органом доказательств свидетельствуют о правомерности выводов налоговой проверки, изложенных в оспариваемом решении.

Существенных процессуальных нарушений при привлечении заявителя к ответственности налоговым органом не допущено, процессуальные права налогоплательщика соблюдены, что подтверждается представленными в материалы дела доказательствами.

При таких обстоятельствах, оснований для признания решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 27.09.2022 № 12-04/6687 у суда не имеется, заявленные требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.110, 167-170, 171, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. В удовлетворении заявленных требований отказать.

2. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить соответственно на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.




Судья И.В. Зверева