Решение от 27 декабря 2022 г. по делу № А20-4380/2022

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А20-4380/2022
г. Нальчик
27 декабря 2022 года
Резолютивная часть решения объявлена «20» декабря 2022 года

Полный текст решения изготовлен «27» декабря 2022 года

Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики

в составе судьи Э.Х.Браевой

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи А.А. Кертбиевой,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Государственного учреждения – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Кабардино-Балкарской Республике

к федеральному казенному учреждению "Исправительная колония №1 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по КБР, с.Каменка

о взыскании штрафа в размере 5000 рублей,

при участии в судебном заседании представителей от заявителя - ФИО1 по доверенности от 24.06.2022 №07-13/11533, от ответчика - ФИО2 по доверенности от 12.01.2022,

У С Т А Н О В И Л:

Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Кабардино-Балкарской Республике (далее – ГУ-ОПФ РФ по КБР, учреждение) обратилось в Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики с заявлением к федеральному казенному учреждению "Исправительная колония №1 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по КБР о взыскании штрафа за непредставление в установленный срок индивидуальных сведений о застрахованных лицах, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицировано) учета в системе обязательного пенсионного и медицинского страхования, в размере 5000 рублей за октябрь, ноябрь, декабрь 2020 года.

Представитель пенсионного фонда в судебном заседании поддержала заявленные требования.

Представитель ФКУ ИК-1 УФСИН России по КБР поддержала доводы отзыва, просила суд уменьшить размер взыскиваемого штрафа.

Как следует из материалов дела, страхователем представлены в ГУ-ОПФР по КБР сведения по форме СЗВ-М (тип формы "Исходная"): за октябрь 2020 г. представлены 13.11.2020 на 212 застрахованных лиц; за ноябрь 2020 года представлены 15.12.2020 на 217 застрахованных лиц; за декабрь 2020 года представлены 15.01.2021 на 269 застрахованных лиц; за январь 2021 года представлена 11.02.2021 на 269 застрахованных лица, за апрель 2021 года представлена 15.05.2021 на 178 застрахованных лиц.

Из материалов дела также следует, что 25.06.2021, 28.06.2021, 12.07.2021, 13.07.2021 страхователем представлены дополняющие формы СЗВ-М на застрахованных лиц, отсутствовавших в исходной отчетности - за октябрь 2020 г. на 2 лица, за ноябрь 2020 г. на 3 лица; за декабрь 2020 на 1 лицо, за январь 2021 на 2 лица, за апрель 2021 на 3 лица.

В связи с поступлением указанных документов пенсионным фондом проведена проверка правильности заполнения, полноты и своевременности представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета учреждением; результаты проверки оформлены актами о выявлении правонарушения в сфере законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования от 27.08.2021 №005S18210003011, №005S18210003012, №005S18210003013, №005S18210003042, №005S18210003043, №005S18210003044, №005S18210003058, №005S18210003073, №005S18210003095.

По результатам проверки Пенсионным фондом вынесены решения от 27.09.2021 №005S19210003318, №005S19210003319, №005S19210003320, №005S19210003349, №005S19210003350, №005S19210003351, №005S19210003365, №005S19210003380, №005S19210003402 о привлечении учреждения к ответственности по статье 17 Федерального закона от 01.04.1996 №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений за октябрь 2020 г., ноябрь 2020 г., декабрь 2020 г., январь 2021 г., апрель 2021 г. на 10 застрахованных лиц на общую сумму 5000 рулей (10х500).

На основании указанных решений ФКУ ИК-1 УФСИН России по КБР направлены соответствующие требования об уплате финансовых санкций, поскольку штраф ФКУ ИК-1 УФСИН России по КБР не был уплачен.

По заявлению пенсионного фонда вынесен судебный приказ от 15.02.2022 о взыскании штрафа, который отменен определением суда от 05.03.2022; данные обстоятельства послужили основанием для обращения пенсионного фонда в суд с требованием о взыскании штрафа в исковом порядке.

Рассмотрев материалы дела, суд считает, что требования пенсионного фонда удовлетворению не подлежат с учетом следующего.

Согласно статье 5 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» учреждение является страхователем и зарегистрировано в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее – Закон №27-ФЗ) страхователь ежемесячно не позднее пятнадцатого числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) следующие сведения: страховой номер индивидуального лицевого счета; фамилию, имя и отчество; идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

В соответствии с абзацем 3 статьи 17 Закона №27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Взыскание указанной суммы производится органами Пенсионного фонда Российской Федерации в порядке, аналогичном порядку, установленному статьями 19 и 20 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

В соответствии со статьей 15 Закона №27-ФЗ страхователь имеет право дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации.

Таким образом, диспозиция статьи 17 Закона №27-ФЗ не предусматривает применение к страхователю, представившему позже срока, установленного пунктом 2.2 статьи 11 Закона №27-ФЗ, финансовой санкции за представление дополняющей формы за отчетный период по форме СЗВ-М.

В своем заявлении пенсионный фонд указывает, что представленные 25.06.2021, 28.06.2021, 12.07.2021, 13.07.2021 расчеты являются «исходными», а потому несвоевременно представленными; в заседании представитель пенсионного фонда пояснила, что заявитель указанные расчеты считает «исходными», потому что сведения на эти 10 человек не были указаны в первоначально поданных расчетах, а потому в отношении указанных лиц расчет по СЗВ-М является впервые поданным, то есть «исходным».

Доводы заявителя суд находит ошибочными.

Как видно из материалов дела и установлено судом учреждением своевременно была представлена в пенсионный фонд ежемесячная отчетность формы "СЗВ-М" исходная, а именно: за октябрь 2020 г. представлены 13.11.2020 на 212 застрахованных лиц; за ноябрь 2020 года представлены 15.12.2020 на 217 застрахованных лиц; за декабрь 2020 года представлены 15.01.2021 на 269 застрахованных лиц; за январь 2021 года представлена 11.02.2021 на 269 застрахованных лица, за апрель 2021 года представлена 15.05.2021 на 178 застрахованных лиц.

Указанные обстоятельства подтверждаются протоколами проверки и извещениями о доставке и пояснениями представителя пенсионного фонда.

Постановлением Правления Пенсионного Фонда Российской Федерации от 01.02.2016 №83п утверждены формы «Сведения о застрахованных лицах» (зарегистрировано в Минюсте России 18.02.2016 №41142), согласно которому в пункте 3 страхователем обязательно должен указываться тип представляемой формы: «исхд» - исходная форма, впервые подаваемая страхователем о застрахованных лицах за данный отчетный период; «доп» - дополняющая форма, подаваемая с целью дополнения ранее принятых ПФР сведений о застрахованных лицах за данный отчетный период; «отмн» - отменяющая форма, подаваемая с целью отмены ранее неверно поданных сведений о застрахованных лицах за указанный отчетный период.

В связи с чем представленные 25.06.2021, 28.06.2021, 12.07.2021, 13.07.2021 расчеты формы СЗВ-М на 10 застрахованных лиц не могут считаться исходными и поданы учреждением с отметкой «доп» (дополняющая); указанные расчеты приняты пенсионным фондом 12.07.2021, 13.07.2021, 14.07.2021, 25.06.2021, 28.06.2021.

Отказывая пенсионному фонду во взыскании санкций, суд исходит из того, что учреждение, самостоятельно выявив ошибку до ее обнаружения пенсионным фондом, реализовало свое право на уточнение (исправление) предоставленных сведений за спорный период, откорректировав их путем представления дополнительных сведений.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 2.2 постановления от 14.07.2003 №12-П и доведенной до сведения территориальных органов Пенсионного фонда Российской Федерации в письме Пенсионного фонда Российской Федерации от 14.12.2004 №КА-09-25/13379 «О применении финансовых санкций в соответствии со статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 №27-ФЗ» при рассмотрении дела необходимо исследовать по существу фактические обстоятельства, а не ограничиваться только установлением формальных условий применения нормы.

Судом установлено, что учреждение при подаче спорных расчетов указала их как дополняющие; судом также установлено, что фактически учреждением представлены дополняющие формы, подаваемые с целью дополнения ранее принятых отделением сведений о застрахованных лицах, т.е. учреждение привлечено к ответственности за представление дополняющей формы: как установлено судом, сведения по форме СЗВ-М (тип формы «Исх») за спорные периоды были представлены учреждением своевременно.

Статьей 17 Закона №27-ФЗ предусмотрено, что при обнаружении в представленных страхователем сведениях ошибок и (или) несоответствий между представленными сведениями и сведениями, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся расхождений вручается страхователю лично под расписку, направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Каких-либо сведений о том, что ошибки по застрахованным лицам обнаружил пенсионный фонд, материалы дела не содержат. Довод заявителя относительно того, что в рассматриваемом случае 25.06.2021, 28.06.2021, 12.07.2021, 13.07.2021 имело место первичное представление сведений в отношении 10 застрахованных лиц, основано на неверном толковании приведенных выше нормативных актов и не опровергает выводы, что совершенное нарушение самостоятельно исправлено страхователем до момента его обнаружения контролирующим органом путем представления сведений по форме "СЗВ-М" (дополняющая).

Абзацем 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ установлена ответственность страхователей, включая организации и индивидуальных предпринимателей, в виде финансовых санкций в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица за непредставление в установленный срок либо представление неполных и (или) недостоверных сведений для индивидуального (персонифицированного) учета в органы Пенсионного фонда Российской Федерации, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 названного Федерального закона.

Таким образом, абзацем 3 статьи 17 Федерального закона N 27-ФЗ установлены два состава правонарушения, влекущие привлечение к ответственности страхователя за ненадлежащее исполнение предусмотренных обязанностей в виде финансовой санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица:

- непредставление страхователем в установленный срок индивидуальных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона,

- представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона.

Статьей 15 Закона N 27-ФЗ установлена обязанность страхователя в установленный срок представлять органам Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о застрахованных лицах, определенные настоящим Законом.

Между тем, указанной нормой Закона N 27-ФЗ также закреплено и право страхователя дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации.

Как указано в абзаце третьем пункта 40 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о зарегистрированных лицах, утвержденной приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 22.04.2020 N 211н (далее - Инструкция N 211н), страхователь вправе при самостоятельном выявлении ошибок в ранее представленных и принятых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются. В данном случае финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

Доводы пенсионного фонда основаны на абзаце 4 данной инструкции, из которой следует, что в случае представления страхователем в дополнение к ранее представленным за соответствующий отчетный период индивидуальных сведений о работающих у него застрахованных лицах, в отношении которых сведения за данный отчетный период ранее не были представлены и срок представления указанных сведений истек, к такому страхователю применяются финансовые санкции в соответствии со статьей 17 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. N 27-ФЗ за непредставление индивидуальных сведений на данных лиц в установленный срок.

Вместе с тем, основания для привлечения к ответственности устанавливаются федеральным законом, при этом в статьи 15 и 17 Закона N 27-ФЗ законодателем соответствующих изменений не вносилось.

По результатам оценки представленных в материалы дела доказательств судом установлено, что учреждение самостоятельно выявило ошибки и направило дополняющие формы СЗВ-М до выявления фондом указанного факта.

Положения абзаца четвертого пункта 40 Инструкции N 211н, подлежат применению одновременным с учетом предусмотренного Законом N 27-ФЗ права страхователя на исправление и дополнение сведений, поскольку цель законодателя побуждать страхователя к своевременному и самостоятельному выявлению ошибок и их исправлению в представленных им сведениях персонифицированного учета, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами Пенсионного фонда, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц.

Постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 23.11.2016 №1058п утверждены Требования к составлению форм документов, используемых в целях привлечения страхователей к ответственности, предусмотренной статьей 17 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», согласно которым акт не составляется в случае, если страхователем самостоятельно выявлены ошибки в ранее представленных сведениях в отношении застрахованного лица, и уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице представлены в территориальный орган ПФР до момента обнаружения ошибки территориальным органом ПФР.

С учетом изложенного, суд пришел к выводу, что оснований для удовлетворения требований не имеется.

Применительно к рассматриваемым правоотношениям о привлечении к публичной ответственности по статье 17 Закона N 27-ФЗ, в определениях Верховного Суда Российской Федерации от 05.07.2019 N 308-ЭС19-975, от 22.07.2019 N 305-ЭС19-2960 указано, что формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа является недопустимым. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности.

Аналогичная правовая позиция изложена в Определениях Верховного Суда Российской Федерации от 02.07.2018 №303-КГ18-99 и от 05.09.2018 №303-КГ18-5700 по делу №А04-5751/2017.

Вопрос о взыскании государственной пошлины по делу судом не рассматривался, поскольку в силу статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации отделение освобождено от уплаты государственной пошлины.

Руководствуясь статьями 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

р е ш и л :

отказать в удовлетворении заявления.

Решение может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики в течение месяца со дня его принятия.


Судья Э.Х. Браева