Решение от 25 апреля 2017 г. по делу № А29-3290/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ КОМИ

ул. Орджоникидзе, д. 49а, г. Сыктывкар, 167982

8(8212) 300-800, 300-810, http://komi.arbitr.ru, е-mail: info@komi.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А29-3290/2017
26 апреля 2017 года
г. Сыктывкар


Резолютивная часть решения объявлена 26 апреля 2017 года, полный текст решения изготовлен 26 апреля 2017 года.

Арбитражный суд Республики Коми в составе судьи Василевской Ж.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Коми (ИНН: <***>, ОГРН: <***>)

к Управлению образованием Администрации Муниципального района «Ижемский» (ИНН: <***>, ОГРН: <***>)

о взыскании 110502,42 руб. задолженности по налогам, пеням, штрафам,

в отсутствие представителей сторон,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Коми (далее – заявитель, Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с заявлением к Управлению образованием Администрации Муниципального района «Ижемский» (далее – ответчик, Управление, Управление образованием Администрации района «Ижемский») о взыскании 110502,42 руб. задолженности по налогам, пеням, штрафам за период 2005-2010 гг., в том числе:

- 100 руб. штраф за 2005 год, денежные взыскания за нарушение законодательства о налогах и сборах (КБК 18211603010010000140);

- 91387,04 руб. пени единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет (КБК 18210909010010000110);

- 6170,25 руб. штраф за 2005 год единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет (КБК 18210909010010000110);

- 5395,77 руб. пени единый социальный налог, зачисляемый в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (КБК 18210909030080000110);

- 3185,57 руб. штраф за 2005 год единый социальный налог, зачисляемый в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (КБК 18210909030080000110);

- 2645,67 руб. налог за 2010 год единый социальный налог, зачисляемый в фонд социального страхования РФ (КБК 18210909020070000110);

- 1579,80 руб. пени единый социальный налог, зачисляемый в фонд социального страхования РФ (КБК 18210909020070000110);

- 1,80руб. пени налога с владельцев транспортных средств и налог на приобретение транспортных средств (КБК 18210904020020000110);

- 31,48 руб. пени недоимка, пени и штрафы по взносам в территориальные фонды обязательного медицинского страхования (КБК 18210908040080000140);

- 5,04 руб. пени недоимка, пени и штрафы по взносам в фонд социального страхования РФ (КБК 18210908030070000140).

Одновременно налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд.

Заявитель и ответчик, в порядке статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации должным образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства, явку представителей в судебное заседание не обеспечили.

Ответчик отзыв на заявление в суд не представил.

В соответствии со статьями 156, 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие представителей сторон.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее.

Управление образованием Администрации района «Ижемский» зарегистрировано в качестве юридического лица Межрайонной инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам № 2 по Республике Коми. В установленном законом порядке ответчик статус не утратил, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ по состоянию на 06.03.2017.

По состоянию на 30.07.2016 у ответчика имеется задолженность в общей сумме 110502,42 руб., в том числе:

- 100 руб. штраф за 2005 год, денежные взыскания за нарушение законодательства о налогах и сборах (КБК 18211603010010000140);

- 91387,04 руб. пени единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет (КБК 18210909010010000110);

- 6170,25 руб. штраф за 2005 год единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет (КБК 18210909010010000110);

- 5395,77 руб. пени единый социальный налог, зачисляемый в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (КБК 18210909030080000110);

- 3185,57 руб. штраф за 2005 год единый социальный налог, зачисляемый в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (КБК 18210909030080000110);

- 2645,67 руб. налог за 2010 год единый социальный налог, зачисляемый в фонд социального страхования РФ (КБК 18210909020070000110);

- 1579,80 руб. пени единый социальный налог, зачисляемый в фонд социального страхования РФ (КБК 18210909020070000110);

- 1,80руб. пени налога с владельцев транспортных средств и налог на приобретение транспортных средств (КБК 18210904020020000110);

- 31,48 руб. пени недоимка, пени и штрафы по взносам в территориальные фонды обязательного медицинского страхования (КБК 18210908040080000140);

- 5,04 руб. пени недоимка, пени и штрафы по взносам в фонд социального страхования РФ (КБК 18210908030070000140).

Согласно пояснениям заявителя задолженность общества образовалась в результате неуплаты налогов и пени за период 2005-2010 годы.

Из заявления Инспекции также следует, что мероприятия по принудительному взысканию указанной задолженности налоговым органом не проводились. В 2005-2010 годы в налоговой органе проводилась конвертация баз данных ПК РНАЛ в систему ЭОД. При проведении инвентаризации в 2016 году инспекцией было установлено, что ответчик имеет задолженность за 2005-2010 годы, информация о которой из базы данных ПК РНАЛ автоматически не перенеслась в рабочую базу системы ЭОД. В подтверждение наличия задолженности налоговым органом представлены сведения о наличии задолженности по состоянию на 30.07.2016.

Так как обязанность по уплате задолженности до настоящего времени не исполнена, налоговый орган на основании подпункта 1 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обратился в суд с заявлением о взыскании с ответчика задолженности в общей сумме 110502,42 руб., представив в качестве доказательства соблюдения досудебного порядка урегулирования спора требование об уплате задолженности № 02-34/1/ от 10.03.2017.

Суд считает, что заявленные требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 9 Федерального закона № 118-ФЗ от 05.08.2000 «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» с 1 января 2001 года контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения взносов в государственные социальные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд Российской Федерации. Фонд социального страхования Российской Федерации, фонды обязательного медицинского страхования), уплачиваемые в составе единого социального налога (взноса), осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2007) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положения, предусмотренные указанными нормами, применялись также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, а также штрафов в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Взыскание налога с организации и индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона № 137-ФЗ от 27.07.2006) установлено, что требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Требование об уплате налога и соответствующих пеней, выставляемое налогоплательщику (налоговому агенту) в соответствии с решением налогового органа по результатам налоговой проверки, должно быть направлено ему в десятидневный срок с даты вынесения соответствующего решения.

В соответствии с пунктами 1, 2, 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя на счетах в банках.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 7 статьи 46, пункту 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2007) при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (его заместителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

До вступления в силу Федерального закона № 137-ФЗ от 27.07.2006 вышеуказанный порядок взыскания налогов действовал в отношении всех юридических лиц.

Возможность восстановления пропущенного срока давности взыскания налога, пени, санкции Налоговым кодексом Российской Федерации до 01.01.2007 не предусматривалась.

В силу пунктов 9 и 10 статьи 46, пункта 8 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации вышеуказанные положения применяются также при взыскании пеней и штрафов за несвоевременную уплату налога.

Пунктами 1, 2, 4 статьи 69, пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона № 137-ФЗ от 27.07.2006) установлено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

Указанные правила применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.

Таким образом, срок для взыскания налога, пени, штрафа в судебном порядке до 01.01.2007 исчислялся с установленного законодательством срока уплаты налога, а с 01.01.2007 исчисляется со дня выявления недоимки, и состоит из трехмесячного срока для направления налогоплательщику требования, установленного в требовании срока для его исполнения и шестимесячного срока для обращения в суд; при этом до 01.01.2007 срок для обращения в суд исчислялся с момента истечения шестидесятидневного срока исполнения требования об уплате налога, а с 01.01.2007 исчисляется со дня истечения срока исполнения требования.

Пропуск срока направления требования об уплате налога не может увеличивать на неопределенный период установленный законодательством срок для принудительного взыскания налога и пени.

На то, что пропуск срока направления требования об уплате налога, установленного статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней указано в пункте 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 71 от 17.03.2003 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Судом установлено, что налоговый орган не принял мер, направленных на своевременное взыскание с ответчика сумм задолженности по налогам и пени, образовавшихся до 2007 года и после, в соответствии с действующими нормами налогового законодательства и, обратившись в суд за взысканием задолженности 23.03.2017, пропустил совокупность сроков принудительного взыскания задолженности, установленную статьями 46, 47, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности в общей сумме 110502,42 руб., в том числе:

- 100 руб. штраф за 2005 год, денежные взыскания за нарушение законодательства о налогах и сборах (КБК 18211603010010000140);

- 91387,04 руб. пени единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет (КБК 18210909010010000110);

- 6170,25 руб. штраф за 2005 год единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет (КБК 18210909010010000110);

- 5395,77 руб. пени единый социальный налог, зачисляемый в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (КБК 18210909030080000110);

- 3185,57 руб. штраф за 2005 год единый социальный налог, зачисляемый в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (КБК 18210909030080000110);

- 2645,67 руб. налог за 2010 год единый социальный налог, зачисляемый в фонд социального страхования РФ (КБК 18210909020070000110);

- 1579,80 руб. пени единый социальный налог, зачисляемый в фонд социального страхования РФ (КБК 18210909020070000110);

- 1,80руб. пени налога с владельцев транспортных средств и налог на приобретение транспортных средств (КБК 18210904020020000110);

- 31,48 руб. пени недоимка, пени и штрафы по взносам в территориальные фонды обязательного медицинского страхования (КБК 18210908040080000140);

- 5,04 руб. пени недоимка, пени и штрафы по взносам в фонд социального страхования РФ (КБК 18210908030070000140), в связи с истечением установленного срока их взыскания,

Федеральным законом № 137-ФЗ от 27.07.2006 (вступил в силу с 01.01.2007) в пункт 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, согласно которым исковое заявление о взыскании налога и пени с организации или индивидуального предпринимателя может быть подано налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате штрафа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи указанного искового заявления может быть восстановлен судом.

При обращении в суд налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока в связи с наличием задолженности и неисполнением обязанности по ее уплате ответчиком.

В силу статьи 117 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации процессуальный срок подлежит восстановлению по ходатайству лица, участвующего в деле, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Арбитражный суд восстанавливает пропущенный процессуальный срок, если признает причины пропуска уважительными.

Следовательно, в заявлении о восстановлении пропущенного срока следует объяснить причины его пропуска и указать основания, по которым заявитель считает эти причины уважительными, привести доказательства, что совершить соответствующее процессуальное действие в срок заявитель возможности не имел.

В представленном заявителем в суд ходатайстве о восстановлении пропущенного срока указано на наличие у налогоплательщика конституционной обязанности уплачивать законно установленные налоги.

Ссылка заявителя на наличие у налогоплательщика конституционной обязанности уплачивать законно установленные налоги, никакого отношения к причинам пропуска срока не имеет, и не может быть принята во внимание, поскольку в числе основных принципов законодательства о налогах и сборах (статья 3 Налогового кодекса РФ) приоритет в налоговых отношениях государственных интересов не закреплен, а законодатель, безусловно, зная, о содержании статьи 57 Конституции РФ, тем не менее ограничил процедуру взыскания налогов, пени и штрафов определенными сроками, которых при надлежащем контроле более чем достаточно для осуществления взыскания.

Так как заявление о взыскании с Управления образованием Администрации района «Ижемский» задолженности в общей сумме 110502,42 руб. подано инспекцией в арбитражный суд с нарушением сроков, установленных пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, а основания для восстановления пропущенного срока отсутствуют, заявленные требования удовлетворению не подлежат.

В соответствии со статьями 102, 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, статьями 333.17, 333.21 Налогового Кодекса Российской Федерации расходы по государственной пошлине относятся на заявителя, но взысканию не подлежат ввиду освобождения последнего от ее уплаты на основании статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 180-181, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его изготовления в полном объеме во Второй арбитражный апелляционный суд с подачей апелляционной жалобы через Арбитражный суд Республики Коми.

Судья Ж.А. Василевская