Решение от 22 июля 2021 г. по делу № А41-19616/2021

Арбитражный суд Московской области

107053, проспект Академика Сахарова, д. 18, г. Москва

http://asmo.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А41-19616/21
22 июля 2021 года
г. Москва


Резолютивная часть объявлена 21 июля 2021 года

Полный текст решения изготовлен 22 июля 2021 года

Арбитражный суд Московской области в составе судьи О.В. Левкиной, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2 к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Красногорску Московской области об обжаловании бездействия должностных лиц налогового органа, при участии в заседании - согласно протоколу,

УСТАНОВИЛ:

индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее - предприниматель ФИО2, налогоплательщик, заявитель) обратился в Арбитражный суд Московской области с заявлением, с учетом принятого судом в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации изменения просительной части заявления, в котором обжалует действия (бездействие) должностных лиц Инспекции ФНС России по г. Красногорску Московской области (далее – инспекция, налоговый орган, заинтересованное лицо), выраженных в непроведении зачета уплаченного налога и начислении пеней.

Присутствующий в судебном заседании предприниматель ФИО2 требования поддержал в полном объеме.

Присутствующий в судебном заседании представитель инспекции пояснил, что непроведение зачета налоговых платежей заявителя связано с техническим сбоем, представлен отзыв.

Изучив материалы дела, заслушав доводы присутствующих в судебном заседании сторон, суд находит требования заявителя обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме исходя из следующего.

Предприниматель ФИО2 зарегистрирован 17.04.2015 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 46 по г. Москве в качестве индивидуального предпринимателя за основным государственным регистрационным номером 315774600134370 и состоял на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по г. Москве.

В связи со сменой места жительства 22.03.2018 налогоплательщик снят с регистрационного учета по месту жительства в г. Москве и зарегистрирован по месту жительства в Красногорском районе Московской области.

Согласно части 4 статьи 22.2 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее - Закон № 129-ФЗ) в случае внесения изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе в связи с переменой им места жительства регистрирующий орган вносит в ЕГРИП соответствующую запись и пересылает регистрационное дело в регистрирующий орган по новому месту жительства индивидуального предпринимателя.

В соответствии с частью 4 статьи 5 Закона № 129-ФЗ в случае изменения сведений о месте жительства индивидуального предпринимателя регистрирующий орган обеспечивает внесение указанных сведений в соответствующий государственный реестр на основании имеющихся у такого органа сведений о паспортных данных и местах жительства физических лиц, полученных от органов, осуществляющих выдачу или замену документов, удостоверяющих личность гражданина Российской Федерации на территории Российской Федерации, либо регистрацию физических лиц по месту жительства в установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах порядке, не позднее пяти рабочих дней со дня их получения.

На учет в Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Красногорску Московской области по новому месту жительства налогоплательщик поставлен 18.07.2018.

В связи с отсутствием требований об уведомлении налогового органа и необходимости постановки на учет в налоговом органе по новому адресу места жительства заявитель 28.04.2018 подал налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2017 год в Инспекцию ФНС России по г. Красногорску Московской области, до фактической постановки на налоговый учет в указанной инспекции заявитель по реквизитам Инспекции ФНС России по г. Красногорску Московской области совершил следующие платежи по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы (КБК 18210501011010000110) (далее - налог):

- 46 218 руб. налога, подлежащего доплате за 2017 год, что подтверждается платежным поручением от 28.04.2018 № 2, отражено 07.08.2018 в карточке «Расчеты с бюджетом» с кодом ОКТМО 4674000 согласно документу № СЗ 08-13/0443@ в составе 84 403 руб. налога (46218 + 38185 = 84403), что подтверждается выпиской операций по расчету с бюджетом за период с 01.01.2018 по 31.12.2018;

- авансовый платеж по налогу за I квартал 2018 года в размере 38 185 руб., что подтверждается платежным поручением от 24.04.2018 № 1, отражено 07.08.2018 в карточке «Расчеты с бюджетом» с кодом ОКТМО 4674000 согласно документу № СЗ 08-13/0443@ в составе 84 403 руб. налога (46218 + 38185 = 84403), что подтверждается выпиской операций по расчету с бюджетом за период с 01.01.2018 по 31.12.2018.

После 18.07.2018, дата фактической постановки на налоговый учет в инспекции, заявитель в 2018 году по реквизитам Инспекции ФНС России по г. Красногорску Московской области совершил следующие налоговые платежи:

- авансовый платеж по налогу за II квартал 2018 года в размере 21 055 руб. (платежное поручение от 23.07.2018 № 4), что отражено 24.07.2018 в карточке «Расчеты с бюджетом» с кодом ОКТМО 4674000 и подтверждается выпиской операций по расчету с бюджетом за период с 01.01.2018 по 31.12.2018 г;

- несвоевременно оплаченный авансовый платеж по налогу за III квартал 2016 года в размере 28 657 руб. (платежное поручение от 18.10.2018 № 7), что отражено 18.10.2018 в карточке «Расчеты с бюджетом» с кодом ОКТМО 4674000, подтверждается выпиской операций по расчету с бюджетом по налогу с кодом ОКТМО 4674000 за период с 01.01.2018 по 31.12.2018;

- авансовый платеж по налогу за III квартал 2018 года в размере 2 875 руб. (платежное поручение от 06.11.2018 № 9), что отражено 24.07.2018 в карточке «Расчеты с бюджетом» с кодом ОКТМО 4674000, подтверждается выпиской операций по расчету с бюджетом с кодом ОКТМО 4674000 за период с 01.01.2018 по 31.12.2018.

В итоге общая сумма налоговых платежей от заявителя, оплаченная по реквизитам Инспекции ФНС России по г. Красногорску Московской области в 2018 году составила 136 990 руб. (46218 + 38185 + 21055 + 28657 + 2875 = 136990), в связи с чем по состоянию на 01.01.2019 у заявителя образовалась переплата по налогу с кодом ОКТМО 4674000 (г. Красногорск) на сумму 136 990 руб., что подтверждается выпиской операций по расчету с бюджетом по налогу с кодом ОКТМО 4674000 за период с 01.01.2018 по 31.12.2018, при этом по расчетам с бюджетом по налогу по коду ОКТМО 45375000 (г. Москва) образовалась задолженность в размере 181368,81 руб., в том числе недоимка по налогу в размере 171 234 руб. и пени в размере 10 134,81 руб., которые возникли вследствие несвоевременной постановки на учет по новому адресу по месту жительства и осуществления налогоплательщиком налоговых платежей в ИФНС России по г. Красногорску МО вместо ИФНС России № 1 по г. Москве.

Недоимка по налогу по коду ОКТМО 45375000 в 2018 году увеличилась также из-за ряда ошибок, допущенных налогоплательщиком в поданных налоговых декларациях и скорректированных налоговых декларациях за 2016 и 2017 гг., которые впоследствии были устранены и недоимка по налогу была уменьшена 30.11.2020 по решению ИФНС по г. Красногорску на общую сумму 96 587 руб. (4 897 + 23 760 + 30 805 + 37 122 = 96 587), что подтверждается выпиской операций по расчету с бюджетом за 2020 год по налогу с кодом ОКТМО 45375000.

В связи с возникновением переплаты по налогу, отраженному в карточке «Расчеты с бюджетом» с кодом ОКТМО 4674000 (г. Красногорск), и недоимки по налогу с кодом ОКТМО 45375000 (г. Москва) заявитель 29.11.2018 обратился в налоговый орган с заявлением о проведении межрегионального зачета по налогу между (ОКТМО 4674000) и УФК по г. Москве (ОКТМО 45375000).

УФК по Московской области 12.02.2019 исполнило оформленное инспекцией уведомление о зачете в размере 136 990 руб. следующими платежными поручениями:

1) на сумму 86 744 руб. (платежное поручение от 12.02.2019 № 519339);

2) на сумму 2 875 руб. (платежное поручение от 12.02.2019 № 519341);

3) на сумму 18 714 руб. (платежное поручение от 12.02.2019 № 519357);

4) на сумму 28 657 руб. (платежное поручение от 12.02.2019 № 519361).

Данные операции отражены в карточке «Расчеты с бюджетом» 14.02.2019 согласно решения о зачете № 519357, что подтверждается выпиской операций по расчету с бюджетом за 2019 год по налогу с кодом ОКТМО 4674000, а также письмом Управления ФНС по Московской области от 22.05.2019 № 27-28/038762@.

В результате проведенного списания средств переплата по налогу с кодом ОКТМО 46744000 уменьшилась на сумму 136 990 руб.

Списанные средства не были отражены в карточке «Расчеты с бюджетом» по налогу с кодом ОКТМО 45375000, то есть произошло списание средств, уплаченных заявителем в качестве налога со счета УФК по Московской области (ОКТМО 4674000) без последующего отражения в карточке «Расчеты с бюджетом» по налогу с кодом ОКТМО 45375000, что подтверждается отсутствием записей по кредиту расчетов по налогу в размере суммы списания в выписке операций по расчету с бюджетом за 2019 год по налогу с кодом ОКТМО 45375000.

В результате бездействия налогового органа по неотражению в карточке «Расчеты с бюджетом» по налогу с кодом ОКТМО 45375000 средств, списанных в рамках межрегионального зачета у заявителя образовалась недоимка по налогу.

По состоянию на 04.12.2020 недоимка заявителя по налогу по коду ОКТМО 45375000 составляла 74 650 руб., пени - 11 712,52 руб., недоимка по налогу по коду ОКТМО 4674000 - 62 116 руб., пени – 12 295 руб., что подтверждается справкой о состоянии расчетов с бюджетом по состоянию на 04.12.2020 № 273467.

Общая недоимка по налогу составляет 136 766 руб., пени – 24 007 руб., и недоимка по налогу не превышает 136 990 руб., списанных 12.02.2019 в рамках зачета.

Установленные по делу фактические обстоятельства инспекцией не оспариваются (часть 3.1. статьи 70 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), представитель инспекции пояснил, что неотражение в карточке расчета с бюджетом налогоплательщика спорной суммы связано с технической невозможностью произведения таких действий.

Заявитель 28.10.2020 обратился в налоговый орган с заявлением об урегулировании задолженности, указанное обращение оставлено без удовлетворения.

После невозможности урегулирования вопроса с ИФНС России по г. Красногорску заявитель 27.12.2020 подал жалобу в вышестоящий налоговый орган, после оставления жалобы без ответа и непринятия налоговым органом мер по восстановлению нарушенного права заявитель обратился с упомянутыми требованиями в Арбитражный суд Московской области.

Инспекция ФНС России по г. Красногорску направила налогоплательщику требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 12.07.2020 № 74824 в размере 61 277,97 руб. недоимки по налогу и 3509,47 руб. пеней.

Платежи на сумму недоимки по налогам и взносам произведены налогоплательщиком согласно следующих платежных поручений до выставления налоговым органом требования об уплате налогоплательщиком за исключением платежа на сумму 5 566 руб.:

1) от 25.04.2019 №5 на сумму 16 887 руб.;

2) от 23.07.2019 №8 на сумму 23 635 руб.;

3) от 22.10.2019 №12 на сумму 1 284 руб.;

4) от 16.04.2019 №21 на сумму 6 236 руб.;

5) от 27.09.2019 № 11 на сумму 6 080 руб.;

6) от 27.03.2019 № 2 на сумму 1589 руб.;

7) от 02.10.2020 № 46 на сумму 5 566 руб.,

общая сумма платежей составила 61 278 руб., таким образом, задолженность по налогам и сборам, указанным в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 74824 у налогоплательщика отсутствует, при этом, указанная задолженность по налогам образовалась вследствие неотражения налоговым органом средств, списанных в рамках межрегионального зачета. Сведения о совершенных платежах были донесены до Инспекции ФНС России по г. Красногорску в письме налогоплательщика от 22.07.2020, в ответ на которое налоговый орган сообщил, что данные платежи отражены в карточке расчетов с бюджетом, но задолженность по налогам все равно остается.

Согласно части 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

В данном случае инспекцией не приведено объяснения обжалуемых действий (бездейсвия), за исключением технической невозможности отражения в карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика зачтенной суммы налога, что не может быть признано судом надлежащим основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Поскольку фактически недоимки по спорному налогу у налогоплательщика не возникало, суммы недоимки отражены в карточке расчетов с бюджетом из-за незаконного бездействия налогового органа, , суд признает начисление пеней в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на спорную сумму налога, производимое инспекцией как по коду ОКТМО 4674000, так и по коду ОКТМО 45375000 с 11.02.2019 необоснованным.

С учетом изложенного, требования предпринимателя ФИО2 признаются подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Судебные расходы по оплате государственной пошлины подлежат распределению в соответствии с положениями статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ

заявленные требования удовлетворить.

Признать незаконным бездействие Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Красногорску Московской области по неотражению в карточке «Расчеты с бюджетом» с кодом ОКТМО 45375000 списанных в рамках межрегионального зачета 136 990 (Сто тридцать шесть тысяч девятьсот девяносто) рублей по уплаченному индивидуальным предпринимателем ФИО2 налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве налогообложения доходы (КБК 18210501011010000110).

Восстановить нарушенное право индивидуального предпринимателя ФИО2 путем обязания Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Красногорску Московской области отразить 136 990 (Сто тридцать шесть тысяч девятьсот девяносто) руб. налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве налогообложения доходы (КБК 18210501011010000110) в карточке «Расчеты с бюджетом» с кодом ОКТМО 45375000.

Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Красногорску Московской области списать начисленные индивидуальному предпринимателю ФИО2 за период с 11.02.2019 по день фактического исполнения решения суда пени на 136 990 (Сто тридцать шесть тысяч девятьсот девяносто) руб. налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве налогообложения доходы (КБК 18210501011010000110) по коду ОКТМО 45375000.

Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Красногорску Московской области в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 300 руб. судебных расходов по оплате государственной пошлины.

Выдать индивидуальному предпринимателю ФИО2 справку на возврат 4 000 рублей государственной пошлины, оплаченной по платежным поручениям от 26.03.2021 № 922270, от 15.03.2021 № 32850.

Решение подлежит обжалованию в месячный срок в Десятый арбитражный апелляционный суд.

Судья О.В. Левкина