Решение от 11 октября 2023 г. по делу № А55-6140/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД Самарской области

443001, г.Самара, ул. Самарская,203Б, тел. (846) 207-55-15

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ



11 октября 2023 года

Дело №

А55-6140/2023

Резолютивная часть решения объявлена 10 октября 2023 года.

Решение изготовлено в полном объеме 11 октября 2023 года.

Арбитражный суд Самарской области

в составе

судьи Матюхиной Т.М.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании 10 октября 2023 года дело по заявлению

Общества с ограниченной ответственностью «Партнер», г. Самара

от 02 марта 2023 года

к Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области, г. Самара

к Межрайонной ИФНС России № 24 по Самарской области, г. Самара

с участием в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора:

- УФНС России по Самарской области,

- МИ ФНС №2 по Самарской области,

- ФИО2

о признании незаконным

при участии в заседании

от МИФНС № 20– ФИО3, по доверенности от 02.08.2023

от МИФНС № 24– ФИО3, по доверенности от 31.05.2023;

от УФНС – ФИО3, по доверенности от 13.01.2023;

от МИ ФНС №2 – ФИО4, по доверенности от 13.01.2023

иные лица не явились, извещены



УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Партнер» обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением, в котором просит:

1. Признать незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Самарской области по внесению в ЕГРЮЛ записи ГРН 2226301054880 от 28.10.2022г сведений о недостоверности участника и директора ООО «ПАРТНЕР»;

2. Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №24 по Самарской области устранить допущенные нарушения прав ООО «ПАРТНЕР» путем исключения недостоверности ФИО2 как об участнике и директоре ООО «ПАРТНЕР» ГРН 2226301054880 от 28.10.2022г;

3. Взыскать с Межрайонной ИФНС № 20 по Самарской области в пользу ООО «ПАРТНЕР» расходы по уплате государственной пошлины в сумме 3 000 рублей, с учетом уточнения принятого судом в порядке ст. 49 АПК РФ.

От заявителя поступило ходатайство о восстановлении срока для обращения.

В целях соблюдения гарантий на судебную защиту, установленных ст. 46 Конституции РФ, суд полагает необходимым восстановить заявителю срок для обращения в суд с вышеуказанным заявлением.

Заинтересованное лицо - Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области в пояснения, данных в судебном заседании, и в отзыве заявленные требования считает необоснованными.

Представитель УФНС по Самарской области в пояснения, данных в судебном заседании, заявленные требования считает необоснованными.

Представитель МИФНС России № 24 по Самарской области в пояснения, данных в судебном заседании заявленные требования считает необоснованными.

Третье лицо ФИО2 явку представителя не обеспечил, извещен надлежащим образом, предоставил в материалы дела отзыв, считает требования не подлежащими удовлетворению.

Как следует из материалов дела, сведения в отношении ФИО2, как о директоре и учредителе включены в ЕГРЮЛ 15.07.2020, при создании юридического лица.

ООО «ПАРТНЕР» состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области направлялась повестка № 10123 от 31.08.2022 о вызове на допрос свидетеля - ФИО2, по вопросу ведения финансово-хозяйственной деятельности ООО «ПАРТНЕР», на который ФИО2. не явился в назначенное время, причину неявки не объяснил, в соответствии с чем, составлен Акт № 29945 от 21.09.2022 об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской федерации налоговых правонарушениях.

Вышеуказанная информация с документальным подтверждением направлена Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области в адрес Инспекции для рассмотрения регистрирующим органом вопроса о внесении в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений о руководителе и учредителе (участнике) ООО «ПАРТНЕР».

В целях соблюдения процедуры, установленной п. 6 ст. 11 Закона №129-ФЗ. Инспекцией заказными письмами направлено уведомление № 394 от 22.09.2022 в адрес места нахождения ООО «ПАРТНЕР», в адрес места жительства руководителя и учредителя ООО «ПАРТНЕР» ФИО2 о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений об учредителе (участнике) и о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени ООО «ПАРТНЕР».

На официальном сайте ФГУП "Почта России" содержится информация за штриховым почтовым идентификатором (ШЛИ) 80101276024106 о неудачной попытке вручения заказного письма, направленного по адресу места нахождения ООО «ПАРТНЕР», а также (ШЛИ) 80101276024366 о вручении заказного письма, направленного по адресу места жительства руководителя и учредителя ООО «ПАРТНЕР» ФИО2

В связи с отсутствием доказательств того, что сведения о юридическом лице достоверны, по истечении срока, установленного п. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ, Инспекцией внесены в ЕГРЮЛ записи ГРН 2226301054880 от 28.10.2022 о недостоверности сведений в отношении руководителя и учредителя ООО «ПАРТНЕР».

Заявитель, не согласившись с указанными обстоятельствами, обратился в арбитражный суд с настоящими требованиями.

Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее - Закон № 129-ФЗ) установлена презумпция достоверности представляемых заявителем в регистрирующий орган сведений.

В соответствии с пунктом 4.2 статьи 9 Закона № 129-ФЗ регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений проводится проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ.

При этом проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе в случае поступления возражений заинтересованных лиц относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего включения сведений в ЕГРЮЛ, посредством:

а) изучения документов и сведений, имеющихся у регистрирующего органа, в том числе возражений заинтересованных лиц, а также документов и пояснений, представленных заявителем;

б) получения необходимых объяснений от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки;

в) получения справок и сведений по вопросам, возникающим при проведении проверки;

г) проведения осмотра объектов недвижимости;

д) привлечения специалиста или эксперта для участия в проведении проверки.

Основания, условия и способы проведения, указанных в п. 4.2 ст. 9 Закона № 129-ФЗ мероприятий, порядок использования результатов этих мероприятий, утверждены Приказом ФНС России от 28.12.2022 № ЕД-7-14/1268@ (далее – Основания и Порядок). Мероприятия по проверке достоверности сведений, 2 включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, проводятся территориальным органом ФНС России, к территории осуществления полномочий которого относится адрес места нахождения юридического лица.

В соответствии с п. 4 Оснований и Порядка основанием для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, является получение регистрирующим органом заявления заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, по форме № Р34002, а также иной информации о несоответствии сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, сведениям, полученным территориальными органами ФНС России после включения в ЕГРЮЛ таких сведений.

Согласно п. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ, п. 18 Оснований и Порядка в случае, если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, установлена недостоверность содержащихся в нем сведений о юридическом лице, предусмотренных п.п. «в», «д» и (или) «л» п. 1 ст. 5 настоящего Федерального закона, регистрирующий орган направляет юридическому лицу, недостоверность сведений о котором установлена, а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица (в том числе по адресу электронной почты указанного юридического лица при наличии таких сведений в ЕГРЮЛ), уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений (далее - уведомление о недостоверности).

В течение тридцати дней с момента направления уведомления о недостоверности юридическое лицо обязано сообщить в регистрирующий орган в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, соответствующие сведения или представить документы, свидетельствующие о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности.

В случае невыполнения юридическим лицом данной обязанности, а также в случае, если представленные юридическим лицом документы не свидетельствуют о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности, регистрирующий орган вносит в ЕГРЮЛ запись о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице.

Судом установлено, что ООО «Партнер» состоит на учете в МИФНС России №2 по Самарской области.

Сведения в отношении ФИО2 как о директоре и учредителе ООО «Партнер» внесены Инспекцией в ЕГРЮЛ от 15.07.2020 ГРН 1206300042464.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области направлялась повестка № 10123 от 31.08.2022 о вызове на допрос свидетеля - ФИО2, по вопросу ведения финансово-хозяйственной деятельности ООО «ПАРТНЕР», на который ФИО2. не явился в назначенное время, причину неявки не объяснил, в соответствии с чем, составлен Акт № 29945 от 21.09.2022 об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской федерации налоговых правонарушениях.

Вышеуказанная информация с документальным подтверждением направлена Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области в адрес Инспекции для рассмотрения регистрирующим органом вопроса о внесении в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений о руководителе и учредителе (участнике) ООО «ПАРТНЕР».

В целях соблюдения процедуры, установленной п. 6 ст. 11 Закона №129-ФЗ. Инспекцией заказными письмами направлено уведомление № 394 от 22.09.2022 в адрес места нахождения ООО «ПАРТНЕР», в адрес места жительства руководителя и учредителя ООО «ПАРТНЕР» ФИО2 о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений об учредителе (участнике) и о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени ООО «ПАРТНЕР».

На официальном сайте ФГУП "Почта России" содержится информация за штриховым почтовым идентификатором (ШЛИ) 80101276024106 о неудачной попытке вручения заказного письма, направленного по адресу места нахождения ООО «ПАРТНЕР», а также (ШЛИ) 80101276024366 о вручении заказного письма, направленного по адресу места жительства руководителя и учредителя ООО «ПАРТНЕР» ФИО2

Совокупностью данных обстоятельств и в связи с отсутствием доказательств того, что сведения об учредителе (участнике) и о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени Общества, по истечении срока, установленного п. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ, Инспекцией внесена в ЕГРЮЛ запись ГРН № 2226301054880 от 28.10.2022.

Согласно части 1 статьи 198, части 2 статьи 201 АПК РФ для признания ненормативного акта (решения), действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц недействительными (незаконными) необходимо наличие одновременно двух условий несоответствия их закону и иному нормативному правовому акту и нарушения прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо (часть 5 статьи 200 АПК РФ).

Отношения в области государственной регистрацией юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, при внесении изменений в их учредительные документы, а также в связи с ведением единого государственного реестра юридических лиц регулируются Гражданским кодексом Российской Федерации (далее - ГК РФ), Федеральным законом «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» № 129-ФЗ от 08.08.2001 (далее - Закон № 129- ФЗ).

В силу части 9 статьи 14 Федерального закона от 27 07 2006 № 149- ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» (далее - Закон № 149-ФЗ) информация, содержащаяся в государственных информационных ресурсах, является официальной, государственные органы обязаны обеспечить достоверность и актуальность такой информации.

Одним из принципов правового регулирования технологий и информации является принцип достоверности информации (статья 3 Закона № 149-ФЗ).

В соответствии с частями 2, 3 статьи 51 ГК РФ данные государственной регистрации включаются в единый государственный реестр юридических лиц, открытый для всеобщего ознакомления Лицо, добросовестно полагающееся на данные единого государственного реестра юридических лиц, вправе исходить из того, что они соответствуют действительным обстоятельствам.

Аналогичные обстоятельства установлены абзацем 1 пункта 1 статьи 4 и абзацем 1 пункта 1 статьи 6 Закона № 129-ФЗ.

Перечень сведений и документов о юридическом лице, подлежащих отражению в ЕГРЮЛ, содержится в статье 5 Закона № 129-ФЗ.

В соответствии с пунктами 4.2 и 4.3 статьи 9 Закона № 129-ФЗ проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в единый государственный реестр юридических лиц, проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе в случае поступления возражений заинтересованных лиц относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего включения сведений в единый государственный реестр юридических лиц, посредством:

а) изучения документов и сведений, имеющихся у регистрирующего органа, в том числе возражений заинтересованных лиц, а также документов и пояснений, представленных заявителем,

б) получения необходимых объяснений от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки,

в) получения справок и сведений по вопросам, возникающим при проведении проверки,

г) проведения осмотра объектов недвижимости,

д) привлечения специалиста или эксперта для участия в проведении проверки

Основания, условия и способы проведения указанных в пункте 4.2 настоящей статьи мероприятий, порядок использования результатов этих мероприятий устанавливаются уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти Приказом ФНС России от 11.02.2016 № ММВ-7-14/72@ утверждены Основания, условия и способы проведения указанных в пункте 4.2 статьи 9 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» мероприятий, порядок использования результатов этих мероприятий (далее — Положение).

В соответствии с п.4 Положения основанием для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, является получение регистрирующим органом заявления заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ (далее - заявление о недостоверности сведений ЕГРЮЛ), а также иной информации о несоответствии сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, сведениям, полученным территориальными органами ФНС России после включения в ЕГРЮЛ таких сведений.

Письмами Федеральной налоговой службы от 03.08.2016 № ГД-4-14/14126@ и № ГД-4-14/14127@ разъяснено, что о недостоверности указанных сведений может свидетельствовать, в частности, следующее:

- лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени юридического лица, в том числе управляющая организация, выступает в качестве таковых в значительном количестве иных юридических лиц;

- участники юридического лица являются таковыми в значительном количестве иных юридических лиц, адрес юридического лица, указанный в ЕГРЮЛ, является адресом значительного количества иных юридических лиц;

- лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени юридического лица (в том числе от имени управляющей организации), является физическое лицо, в отношении которого имеется вступившее в силу постановление по делу об административном правонарушении, в соответствии с которым указанному лицу назначено административное наказание в виде дисквалификации, и срок, на который она установлена, не истек;

- в отношении лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица, имеется информация о его смерти.

В целях проверки содержащихся в ЕГРЮЛ сведений налоговым органам поручено ежемесячно проводить работу по выявлению юридических лиц, обладающих одним из следующих признаков:

- лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени юридического лица, выступает в качестве таковых более чем в пяти юридических лицах;

- участники юридического лица являются таковыми более чем в десяти юридических лицах;

- адрес юридического лица, указанный в ЕГРЮЛ, является адресом более чем десяти юридических лиц;

- наличие информации о вступлении в силу постановления по делу об административном правонарушении, в соответствии с которым лицу, имеющему право без доверенности действовать от имени юридического лица (в том числе от имени управляющей организации), назначено административное наказание в виде дисквалификации, и срок, на который она установлена, не истек;

- наличие информации о смерти лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица;

- управляющая организация является таковой более чем в двадцати юридических лицах.

Учитывая изложенное, и то, что действия Инспекции по внесению записи ГРН № 2226301054880 от 28.10.2022 о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, в отношении участника и директора ООО «Партнер» ФИО2 не соответствуют положениям действующего законодательства, нарушают права и законные интересы заявителя в сфере экономической деятельности, заявленные требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 112 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, руководствуясь общим принципом отнесения судебных расходов на стороны (ч. 1 ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), расходы по оплате государственной пошлины в размере 3 000 рублей относятся на Межрайонную ИФНС России № 20 по Самарской области.

Руководствуясь ст. ст. 49, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Восстановить заявителю срок для обращения в суд.

Заявленные требования удовлетворить.

1. Признать незаконными действия Межрайонной ИФНС № 20 по Самарской области по внесению в ЕГРЮЛ записи ГРН 2226301054880 от 28.10.2022г сведений о недостоверности участника и директора ООО «ПАРТНЕР»;

2. Обязать Межрайонную ИФНС № 24 по Самарской области устранить допущенные нарушения прав ООО «ПАРТНЕР» путем исключения записи о недостоверности ФИО2 как об участнике и директоре ООО «ПАРТНЕР» ГРН 2226301054880 от 28.10.2022г;

3. Взыскать с Межрайонной ИФНС № 20 по Самарской области в пользу ООО «ПАРТНЕР» расходы по уплате государственной пошлины в сумме 3 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.

Судья


/
Т.М. Матюхина