Решение от 15 июля 2021 г. по делу № А40-33290/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № А40-33290/21-75-847
г. Москва
15 июля 2021 г.
Резолютивная часть решения объявлена 08 июля 2021 года

Полный текст решения изготовлен 15 июля 2021 года

Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Нагорной А.Н.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Созиновой К.С.,

с использованием средств аудиофиксации,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению (заявлению)

Общества с ограниченной ответственностью «ФЛАМАКС» (зарегистрированного по адресу: 127566, <...>, эт. 5, пом. VII, ком. 4, ОГРН: <***>, дата присвоения ОГРН: 12.12.2014, ИНН: <***>)

к Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по г. Москве (зарегистрированной по адресу: 127254, <...>, ОГРН: <***>, дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>)

о признании незаконным и необоснованным решения от 06.11.2020 г. № 27491 о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика налога на прибыль организаций в сумме 197 518 рублей.

при участии представителей

от истца (заявителя) – ФИО1 доверенность от 26.10.2020 № 12-2610/20-2;

от ответчика – ФИО2 доверенность от 12.02.2021 № 04-21/08152,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «ФЛАМАКС» (далее – заявитель, Общество, налогоплательщик) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по г. Москве (далее – ответчик, Инспекция) о признании незаконным и необоснованным решения от 06.11.2020 г. № 27491 о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика налога на прибыль организаций в сумме 197 518 рублей..

В судебном заседании представитель заявителя поддержал заявленные требования по доводам заявления и письменных пояснений. Представитель ответчика возражал против удовлетворения требований по доводам отзыва на заявление и письменных пояснений.

Заслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, суд счел требования Общества подлежащими удовлетворению исходя из следующего.

Из материалов дела следует, что Инспекцией принято решение от 06.11.2020 г. № 27491 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) в банках, а также электронных денежных средств на сумму 197 518 руб.

Общество, не согласившись с решением Инспекции, обратилось с жалобой в Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, решением которого от 30.12.2020 № 21-10/205489@ она была оставлена без удовлетворения, что послужило основанием к обращению Общества в суд с требованиями по настоящему делу.

Заявитель, оспаривая решение инспекции, указывает, что у него отсутствовала спорная задолженность, у налогового органа не имелось оснований для вынесения решения о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) в банках, а также электронных денежных средств, в виду чего, налоговый орган не вправе обращать взыскание на денежные средства налогоплательщика на счетах в банках в целях принудительного исполнения обязанности по уплате соответствующих сумм налогов (пеней, штрафов), а также взыскивать налоги, пени, штрафы за счет имущества общества.

Судом установлено, что спорная задолженность, в отношении которой Инспекцией проводятся предусмотренные законом меры взыскания, образовалась по результатам проведенной налоговым органом камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 3 месяца, квартальный 2018 г. в отношении Заявителя, решением от 20.07.2020 г. № 1999 «Об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» (далее - решение об отказе в привлечении к налоговой ответственности) Обществу доначислена недоимка по налогу на прибыль организаций в общей сумме 197 518 руб.

Оплата доначисленных сумм по решению КНП в общем размере 197 518 руб. от Налогоплательщика не поступала, заявления о зачете переплаты по налогу в счет имеющейся задолженности также не поступало, в связи с чем, Инспекцией в автоматическом режиме в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога, пени, штрафа от 14.09.2020 № 132595, в сумме 197 518 руб., со сроком уплаты до 28.10.2020.

Инспекцией по вышеуказанному требованию принято решение от 06.11.2020 г. № 27491 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) в банках, а также электронных денежных средств на сумму 197 518 руб., поручения на списание №№ 87481, 87482, 87480, 87479, 87478, 87477 направлены в ФИЛИАЛ "ЦЕНТРАЛЬНЫЙ" БАНКА ВТБ (ПАО), а также приняты решения о приостановление операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств в банке №№ 71898, 71897, 71896, 71899.

В связи со списанием денежных средств с расчетного счета Организации, требование об уплате налога, пени, штрафа от 14.09.2020 № 132595 полностью исполнено.

11.11.2020 Инспекцией решениями об отмене приостановления операций по счетам №№ 55797-55800 отменены решения о приостановлении операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств №№ 71898, 71897, 71896, 71899.

Удовлетворяя заявленные требования, суд исходил из следующего.

В соответствии со статьей 286 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) по итогам каждого отчётного (налогового) периода, если иное не предусмотрено настоящей статьёй, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчётного (налогового) периода. При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учётом ранее начисленных авансовых платежей.

Срок уплаты, установлен законодательством о налогах и сборах устанавливает эту дату равную не позднее 28-го числа каждого последующего месяца после сдачи налоговой декларации по налогу на прибыль, не позднее этой же даты отражается начисление авансовых платежей по налогу на прибыль в карточках налогоплательщику в налоговом органе.

Исходя из этого, срок уплаты авансового налога на прибыль после передачи налоговой декларации в налоговый орган — это за первый квартал 2018 года: 28.04.2018 года; 28.05.2018 года, 28.06.2018 года; за отчётный (налоговый) период 2019 год: 28.01.2020 года, 28.02.2020 года, 30.03.2020 года; за отчётной (налоговый период) девять месяцев 2020 года: 28.10.2020 года, 30.11.2020 года, 28.12.2020 года.

Таким образом с учётом указанных сроков уплаты и соответственно сроков отражения начислений авансовых платежей во взаиморасчётах налоговым органом все авансовые платежи по налогу на прибыль на дату предоставления справок о состоянии расчётов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей (далее Справка) указаны в предоставленных ООО «ФЛАМАКС» справках от 06 ноября 2020 года №126455, от 06 ноября 2020 года №385442, от 24 июля 2020 года №242930, от 31 июля 2020 года №88142. В 2020 году ООО «ФЛАМАКС» понесло убытки и соответственно авансовые платежи в 2020 году по прибыли отсутствуют. Таким образом, справка ИФНС России №15 по г. Москве от 24 июля 2020 года №242930, в которой указана задолженность по налогу на прибыль в Федеральный бюджет в сумме 154 308,00 рублей и в бюджет субъектов Российской Федерации в сумме 307 558,00 рублей показывает состояние взаиморасчётов по налогу на прибыль в полном и окончательном состоянии с учётом всех сданных деклараций по налогу на прибыль и всех актов и решений налогового органа.

Уплата налога на прибыль осуществлена платёжными документами №1080 от 27 июля 2020 года в сумме 154 308,00 руб. и №1078 от 27 июля 2020 г. в сумме 307 558,00 руб.: Авансовый налог на прибыль организаций зачисляемый в федеральный бюджет за 6 месяцев 2018 года, на снованииАкта налоговой проверки № 2580 от 18.03.2020 г., решение №1999 от 20.07.2020 года, Требования от 14.09.2020 г. №132595 на сумму 29 628 руб., по платежному поручению № 1080 от 27.07.2020 г. на сумму 154 308 руб.; Авансовый налог на прибыль, зачисляемый в бюджет субъектов Российской Федерации за 6 месяцев 2018 год на основании Акта налоговой проверки № 2580 от 18.03.2020 г., решение №1999 от 20.07.2020 года, Требование от 14.09.2020 г. №132595 на сумму 167 890 руб., по платежному поручению №1078 от 27.07.2020 г. на сумму 307 558,00 руб.

После произведенных платежей во взаиморасчетах по налогу на прибыль между налоговым органом и ООО «ФЛАМАКС» сформировалась переплата, которая отражена в справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам от 31.07.2020 года №88142 в сумме 41 487,00 рублей в бюджет субъектов Российской Федерации и от 31.07.2021 года № 253833 в сумме 78 015,00 рублей в федеральный бюджет плюс 400 596,00 рублей в бюджет субъектов Российской Федерации.

Между налоговым органом и налогоплательщиком существуют взаиморасчёты по налогам и сборам, которые отражаются у налогового органа в карточках по расчётам с бюджетом (КРБ) куда вносятся данные из налоговых деклараций, которые налогоплательщики предоставляют в налоговый орган в установленные законом сроки. Оплаты отражаются в КРБ на основании платёжных документов налогоплательщиков. В КРБ отражаются все Решения налогового органа по доначислению, либо уменьшению налогов и сборов, а также все корректировочные декларации налогоплательщика, связанные с уменьшением, либо доначислением налогов и сборов.

Налоговый орган отражает все поступившие документы в КРБ в тот день, когда указанные документы были им получены, то есть в текущем периоде, даже если полученные документы относятся к предыдущим периодам.

Например, корректировочные декларации за 2017 год, переданные в налоговый орган в 2018 году, будут отражены в КРБ в 2018 году.

Для подтверждения взаимных расчётов и подтверждения полноты всей информации налоговый орган предоставляет по запросу налогоплательщика выписки операций по расчёту с бюджетом за определенный период (Выписка), например с 01.01.2018 год по 31.12.2018 год или иной период по запросу налогоплательщика. В которых отражены все начисления по данным налоговых деклараций и все перечисления на основании платёжных документов, а также все доначисления или уменьшения в отношении налогов и сборов по всем решениям налогового органа, и все корректировочные декларации и корректировочные расчёты в отношении налогов и сборов, переданных налогоплательщиком в запрашиваемый период. Кроме того, в данных Выписках показывается сумма задолженности или переплаты налогоплательщика перед налоговым органом на конец запрашиваемого периода в разрезе вида задолженности (налог или пени). Запрос выписок, либо справок о состоянии расчётов по налогам и сборам налогоплательщиками - это устоявшаяся практика взаимодействия с налоговым органом, потому что из этих документов можно получить достоверную информацию о состоянии расчётов по налогам и сборам и произвести сверку по всем отражённым в КРБ документам.

Как усматривается из выписок операций по расчётам с бюджетом по состоянию на: С 01.01.2018 г. по 31.12.2018г.; с 01.01.2019 г. по 31.12.2019 г.; с 01.01.2020 г. по 31.12.2020 год и справки о состоянии расчётов от 25.06.2021 года № 299413, у заявителя: на 28.12.2018 года переплата по налогу на прибыль в федеральный бюджет-37 069,57 рублей, в бюджет субъектов РФ - переплата 207 766,70 рублей; на 31.12.2019 год переплата по налогу на прибыль в федеральный бюджет - 858,41 руб., переплата в бюджет субъектов РФ -2 432,74 рубля; на 31.12.2020 год переплата по налогу на прибыль в федеральный бюджет -104 903,90 рублей, переплата в бюджет субъектов РФ -400 779,41 рубль.

Кроме того, из Выписки за период с 01.01.2020 по 31.12.2020 год видно, что после начисления авансовых платежей по решению налогового органа от 20.07.2020 года № 1999 ООО ФЛАМАКС имеет переплату в сумме 178 636,51 руб.

На дату принятия оспариваемого решения о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) в банках, а также электронных денежных средств у налогоплательщика по данным налогового органа числится переплата в сумме 231 627,25 рублей.

Как видно из Выписки в период с 04.11.2020 года по 06.11.2020 года документы, связанные с начислением налогов и сборов, отсутствуют.

Таким образом, оснований для вынесения решения о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) в банках, а также электронных денежных средств за неуплату авансовых платежей по налогу на прибыль которые были доначислены Решением от 20.07.2020 года №1999 у налогового органа не имелось.

При наличии недоимки по налогам и сборам налоговый орган самостоятельно зачитывает её из средств налогоплательщика (если они есть на карточках по расчётам с налоговым органом), без дополнительного заявления от налогоплательщика. Заявление о зачёте по налогам и сборам налогоплательщик пишет с целью зачесть переплату в счёт будущих платежей (п. 4 ст. 78 НК РФ)

Доначисление по Решению от 20.07.2020 года №1999 формирует недоимку, а не налоги, которые будут начислены в будущем периоде, соответственно налогоплательщик не должен писать заявление о зачёте с целью учёта переплаты в счёт погашения начислений по Решению от 20.07.2020 года №1999.

На дату вынесения решения от 06.11.2020 года № 71899 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) в банках, а также электронных денежных средств, ООО «ФЛАМАКС» имело переплату по налогу на прибыль в сумме 41 487,00 рублей в бюджет субъектов Российской Федерации, что подтверждается справкой о состоянии расчетов от 06.11.2020 года № 126455 и в сумме 48 387,00 рублей в федеральный бюджет, также 232 706,00 рублей в бюджет субъектов Российской Федерации, что подтверждает справка от 06.11.2020 года № 385442. Указанные переплаты подтверждаются предоставленными данными бухгалтерского учета в карточках счета 68.4.01.

Вышеизложенное указывает на незаконность решения от 06.11.2020 г. № 27491 «О взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств».

С учетом изложенных обстоятельств, требование заявителя о признании недействительным решения от 06.11.2020 г. № 27491 «О взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств», подлежит удовлетворению судом.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.27 Налогового кодекса Российской Федерации, государственные органы, органы местного самоуправления и иные органы, обратившиеся в арбитражный суд в предусмотренных законом случаях в защиту государственных и (или) общественных интересов, освобождаются от уплаты государственной пошлины. Однако, названная статья, главы 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации и Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а так же о признании утратившими силу отдельных законодательных актов Российской Федерации» № 127-ФЗ от 02.11.2004 г., не содержат положений, предусматривающих освобождение от уплаты государственной пошлины государственных органов, органов местного самоуправления и иных органов, выступающих в суде в качестве ответчиков.

На основании изложенного, в соответствии с пунктом 2, пункта 5 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 117 от 13.03.2007 г. «Об отдельных вопросах практики применения главы 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации», расходы по госпошлине распределяются между сторонами в соответствии со статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и подлежат взысканию с заинтересованного лица в пользу заявителя.

Руководствуясь статьями 110, 114, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Признать незаконным, не соответствующим Налоговому кодексу Российской Федерации принятое в отношении Общества с ограниченной ответственностью «ФЛАМАКС» решение Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по г. Москве от 06.11.2020 г. № 27491 «О взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств».

Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по г. Москве (зарегистрированной по адресу: 127254, <...>, ОГРН: <***>, дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>) в пользу Общества с ограниченной ответственностью «ФЛАМАКС» (зарегистрированного по адресу: 127566, <...>, эт. 5, пом. VII, ком. 4, ОГРН: <***>, дата присвоения ОГРН: 12.12.2014, ИНН: <***>) 3 000 (три тысячи) рублей расходов по оплате государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья:

А.Н.Нагорная