Решение от 18 октября 2022 г. по делу № А40-27675/2021

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А40- 27675/21-108-651
18 октября 2022 г.
г. Москва




Резолютивная часть решения оглашена 26 сентября 2022г.

Полный текст решения изготовлен 18 октября 2022г.


Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Суставовой О.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Перязевой Е.А.

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя Македонского Арсения Сергеевича (ИНН: 772829541697, ОГРНИП: 311774633300141, дата присвоения ОГРНИП: 29.11.2011)

к Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по г. Москве (ИНН 7716103458; ОГРН 1047716029844; дата присвоения ОГРН 23.12.2004; адрес: 129346, г. Москва, ул. Малыгина,3,2); Государственному учреждению - Главное Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации № 4 по г. Москве и Московской области (ИНН 7725215743; ОГРН 1027725022500; дата регистрации 23.12.2002; адрес: 115088, г. Москва, ул. Угрешская, д. 2, стр. 29)

при участии в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельные требования на предмет спора, Инспекции Федеральной налоговой службы № 28 по г.Москве (ИНН 7728124050; ОГРН 1047728058311; дата присвоения ОГРН 23.12.2004; адрес: 117149, г. Москва, ул. Сивашская,5); Государственного учреждения - Главное Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации № 6 по г. Москве и Московской области (адрес: 129344, г. Москва, ул. Енисейская, д. 2, стр. 2; ОГРН 1025003532553; ИНН 5029067078; дата регистрации 24.12.2002)

о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по г. Москве от 21.10.2020 № 6689; о признании незаконными действия Государственного учреждения - Главное Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации № 4 по г. Москве и Московской области, выразившегося в начислении заявителю задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, в сумме 122 045,04руб.; о признании незаконными действия Государственного учреждения - Главное Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации № 4 по г. Москве и Московской области, выразившегося в погашении задолженности за счет платежа от 20.10.2017 в размере 19 356,48 руб. (в редакции уточнения заявленного требования от 13.07.2022)

при участии:

представителя заявителя: Вохмина С.В. дов. от 10.02.2022г. б/н;

представителя заинтересованного лица (Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по г. Москве): Яблокова Е.А., дов. от 17.12.2021 № 02-12/42679;

представителя заинтересованного лица (Государственного учреждения - Главное Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации № 4 по г. Москве и Московской области): Овчинникова Ю.В., дов. от 30.12.2021 № 204-2/910;

представителей третьего лица (Инспекции Федеральной налоговой службы № 28 по г.Москве): Гамидова Х.Г. по доверенности от 28.04.2022 г. № 06-04/019735, Каплина А.И., дов. от 3.12.2021 № 06-04/057311;

представителя третьего лица (Государственного учреждения - Главное Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации № 6 по г. Москве и Московской области): Жариков В.Н., дов. от 20.12.2021 № 503/10/57680,

УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель Македонский Арсений Сергеевич (далее – заявитель, Предприниматель) обратился в Арбитражный суд города Москвы с требованием о признании незаконным решения ИФНС России № 16 по г. Москве от 21.10.2020 г. № 6689, возложении на ИФНС России № 16 по г. Москве от 21.10.2020 г. обязанности вернуть излишне оплаченные им денежные средства в размере 19 643,72 руб. (сумму излишне оплаченного страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР за 2018 г.).

В ходе рассмотрения дела заявитель представил суду заявление об уточнении заявленных требований, в котором просит суд признать незаконными действия ГУ-ГУ ПФР № 4 по Москве и Московской области, выразившиеся в начислении ему задолженности (по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии) в размере 122 045,04 рублей, признать недействительным решение ИФНС России № 16 по г. Москве от 21.10.2020 г. № 6689, признать незаконными действия ИФНС России № 16 по г. Москве, выразившиеся в погашении задолженности за счет платежа от 20.10.2017 г. в размере 19 356,48 рублей.

Указанное ходатайство было принято судом в порядке ст. 49 АПК РФ протокольным определением от 05.09.2022.

Также протокольным определением суда от 05.09.2022 по настоящему делу судом было удовлетворено ходатайство заявителя о переводе ГУ-ГУ ПФР № 4 по г. Москве и Московской области из третьих лиц в заинтересованные лица.

Заявитель в судебном заседании поддержал заявленные требования по доводам, изложенным в заявлении с учетом принятого судом уточнения.

Заинтересованные лица возражали против удовлетворения завяленных требований по доводам, изложенным в отзывах на заявление.

Третьи лица поддержали правовые позиции заинтересованных лиц.

Выслушав доводы сторон и третьих лиц, исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, суд считает, что заявленные Предпринимателем требования подлежат удовлетворению ввиду следующего.

Как следует из заявления и материалов дела, 07.10.2020 г. ИП Македонский А.С. обратился в ИФНС России № 16 по г. Москве с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего взыскании) налога (сбора, страховых взносов, пений, штрафа) (вх. № 047796), в которым просил налоговый орган вернуть ему суммы излишне уплаченную в 2018 г. сумму страхового взноса на ПРФ в размере 19 643,72 рублей, КБК 18210202140060010160.

Решением ИФНС России № 16 по г. Москве от 21.10.2020 г. № 6689 в возврате указанной суммы заявителю отказано, о чем сообщено по почте почтовым отправлением РПО 12772151109899, полученным заявителем 02.11.2020 г.

Не согласившись с указанным решением ИФНС России № 16 по г. Москве, 19.11.2020 г. ИП Македонский А.С направил в вышестоящий налоговый орган - УФНС по г. Москве жалобу, которой просил решение ИФНС России 16 по г. Москве от 21.10.2020 г. № 6689 признать незаконным.

Решением УФНС России по г. Москве от 18.12.2020 г. исх. № 21-10/197559 жалоба заявителя оставлена без удовлетворения.

В обоснование данного решения УФНС России по г. Москве указало на то, что оплаченные заявителем в 2020 году страховые взносы на ПФР не могут рассматриваться как излишне уплаченные, при этом доводы заявителя жалобы о переплате в 2018 г. не рассмотрены.

ИП Македонский А.С., не согласившись с решением ИФНС России 16 по г. Москве от 21.10.2020 г. № 6689, а также действиями ГУ-ГУ ПФР № 4 по Москве и Московской области, выразившимися в начислении задолженности (по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии) в размере 122 045,04 рублей и действиями ИФНС России № 16 по г. Москве, выразившимися в погашении задолженности за счет платежа от 20.10.2017 г. в размере 19 356,48 рублей, посчитав их незаконными и необоснованными, нарушающими его права заявителя как налогоплательщика на возврат излишне оплаченных страховых взносов, обратился в суд с настоящим заявлением.

В обоснование заявленных требований заявитель ссылается на отсутствие у него задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и указывает на наличие у него переплаты.

При этом в отзыве за заявление налоговый орган настаивает на отсутствие у заявителя переплаты по страховым взносам в размере 19 356,48 рублей, указав на то, что уплаченные заявителем страховые взносы за 2020 год не могут быть рассмотрены как излишне уплаченные, поскольку страховые взносы за 2020 год в соответствии с п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации уплачиваются не позднее 31.12.2020.

При этом, как указывает налоговый орган, представленные заявителем в доказательства оплаты им страховых взносов учтены Инспекцией в карточке расчета с бюджетом как уплата фиксированного платежа по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, а именно: платежное поручение от 20.10.2017 на сумму 19356, 48 руб. учтена как оплата страховых взносов на 2016 год; платежное поручение от 01.03.2018 на сумму 23 687, 24 руб. учтено как оплата страховых взносов за 2017 год. Иных доказательств переплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в 2018 году заявителем не представлено.

В представленном отзыве ГУ-ГУ ПФР № 4 по Москве и Московской области также ссылается на факт отсутствия у заявителя переплаты по страховым взносам.

Удовлетворяя заявленные требования, суд соглашается с заявителем исходит из следующего.

Подпунктом 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрена обязанность налогоплательщиков (плательщиков страховых взносов) представлять в установленном порядке в налоговые органы налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 430 Кодекса, индивидуальные предприниматели уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Статьей 432 Кодекса установлено, что исчисление и уплата сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производятся плательщиками страховых взносов самостоятельно.

В соответствии с п. 2 ст. 432 Кодекса суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.

В силу п. 7 ст. 431 Кодекса представлять в налоговые органы расчет по страховым взносам плательщики страховых взносов обязаны в срок не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным или отчетным периодом, с учетом положений ст. 6.1 Кодекса.

Согласно ст. 423 Кодекса расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год; отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Подпунктом 5 части 1 ст. 21 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней и штрафов.

Пунктом 6 ст. 78 Кодекса установлено, что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

В соответствии с п. 7 ст. 78 Кодекса заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Как обоснованно указывает заявитель, согласно письму УФНС по г. Москве от 18.12.2020 г. исх. № 21-10/197559 за 2017 г. сумма страхового взноса на обязательное пенсионное страхование составила 23 400 руб., срок уплаты данной суммы установлен до 09.01.2018 г.; при этом за 2018 г. сумма страхового взноса на обязательное пенсионное страхование составила 26 545 руб., срок уплаты данной суммы установлен до 09.01.2019 г.

При этом, как указывает заявитель и следует из материалов дела, что за 2017 г. и 2018 г. подлежащая к оплате общая сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР составила 49.945 руб. (23 400 руб. +26 545 руб.) .

В то же время судом установлено, что 20.10.2017 г. ИП Македонский А.С. оплатил страховые взносы в размере 19 356,48 руб. по следующим реквизитам: получатель: УФК по г. Москве (ИФНС № 16), ИНН получателя: 7716103458, назначение платежа: «Страх взносы на ПФР», КБК 18210202140060000160, что подтверждается представленным заявителем в материалы дела чеком-ордером.

По состоянию на 10.01.2018 г. задолженность Македонского А.С. по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР за 2017 г. составила 4 043,52 руб. (19 356,48-23 400), где 19 356,48 руб. - сумма фактической оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР за 2011 г. (в руб.); 23 400 руб. - сумма платежа, подлежащая оплате в счет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР за 2017 г. (в руб.).

Также, как указывает заявитель и следует из материалов дела, 01.03.2018 г. он оплатил 23 687,24 руб., по следующим реквизитам: получатель: УФК по г. Москве (ИФНС России № 16 по г. Москве), ИНН получателя: 7716103458, назначение платежа: «Страх взносы в ПФ», КБК 18210202140060010160. что подтверждается представленным заявителем в материалы дела чеком-ордером.

Также, суд установил, что платежным поручением № 3 от 22.10.2018 г., ИП Македонский А.С. оплатил 26 545,00 руб. по следующим реквизитам: получатель: УФК по г. Москве (ИФНС № 16 по г. Москве), ИНН получателя: 7716103458, назначение платежа: «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР за 2018 г., КБК 18210202140061110160.

Таким образом, судом установлено, что в 2018 г. Македонский А.С. оплатил страховые взносы в фиксированном размере в размере 50 232,24 руб. обязательное пенсионное страхование зачисляемые в бюджет ПФР за 2018 г. руб. (23 687,24+26 545,00).

Следовательно, у заявителя образовалась переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР за 2018 г., которая составила составила 19 643,72 руб. (50 232,24-26 545-4 043,52), где: 50 232,24 - общая сумма платежей произведенных в 2018 г. в счет оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР (в руб.); 26 545 - сумма платежа, подлежащая оплате в счет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР за 2018 г. (в руб.); 4 043,52 - сумма задолженности по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР за 2017 г. (в руб.) .

При таких обстоятельствах, суд считает, что оснований для отказа в возврате оплаченных ИП Македонским А.С. в 2018 г. излишне оплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФР у налогового органа не имелось, в связи с чем решение ИФНС России № 16 по г. Москве от 21.10.2020 г. № 6689 об отказе в возврате суммы в размере 19 643,72 руб. является незаконным.

При этом судом изучены представленные лицами, участвующими в деле, в материалы дела документы, в частности, карточка по расчетам с бюджетом, акты совместной сверки заявителя с налоговым органом и по результатам их анализа судом установлено, что заявителем страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачены в полном объеме и в установленный законом срок.

В то же время, как установлено судом, страховые взносы в размере 19 643,72 руб. перечислены заявителем на ненадлежащий КБК.

При этом ГУ-ГУ ПФР № 4 по Москве и Московской области в отзыве признает, что в составе переданных в налоговый орган сальдовых остатков у заявителя имелись переплаты страховых взносов, а принадлежность платежа в отношении части из которых налоговым органом до настоящего времени не установлена.

Так, ГУ-ГУ ПФР № 4 по Москве и Московской области сообщает, что комиссией по рассмотрению вопросов, связанных с принятием решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) денежных средств, на сумму 40 912,18 руб.

Также суд учитывает, что, как указывает ГУ-ГУ ПФР № 4 по Москве и Московской области, у заявителя также имеется платеж на сумму 20 275,60 руб., принадлежность которого не установлена и в отношении которого ИФНС России № 16 по г. Москве приняты решения об уточнении принадлежности и вида платежа.

Кроме того, как указывает ГУ-ГУ ПФР № 4 по Москве и Московской области, задолженность заявителя, указанная в переданных им были переданных в ИФНС России № 16 по г. Москве сальдовых остатках, указана ошибочно в связи с техническими погрешностями в работе системы.

Исходя из всего вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что наличие у заявителя задолженности по оплате страховых взносов не подтверждено, в то же время, напротив, из материалов дела усматривается, что у Предпринимателя имеется переплата на заявленную им сумму.

Каких-либо доказательств, опровергающих факт наличия у заявителя данной переплаты, ни ответчиками, ни третьими лицами не представлено.

Также, как указывают ответчики, ИП Македонский А.С. не представил в 2014 году налоговую декларацию по налогу, уплаченному вы связи с применением УСН, в связи с чем ему начислен штраф в размере 121 299,36 рублей, в счет погашения которого ИФНС России № 16 по г. Москве с заявителя была взыскана сумма 19 356,48 руб. (назначение платежа: страх взносы в ПФР).

Между тем, действия ИФНС России № 16 по г. Москве по погашению задолженности заявителя за счет платежа от 20.10.2017 в размере 19 356,48 руб., признаются судом необоснованными, исходя из того, что как указано выше, судом установлено, что наличие у заявителя задолженности по оплате страховых взносов не подтверждено, в то же время, напротив, из материалов дела усматривается, что у Предпринимателя имеется переплата на заявленную им сумму.

Таким образом, в результате указанных действий налогового органа с заявителя повторно была взыскана ранее уплаченная им сумма страховых взносов.

Также судом признается незаконным действие Государственного учреждения - Главное Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации № 4 по г. Москве и Московской области, выразившееся в начислении индивидуальному предпринимателю Македонскому Арсению Сергеевичу задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, в сумме 122 045,04 руб., исходя из следующего.

Так, в представленном отзыве ГУ-ГУ ПФР № 4 по Москве и Московской области указывает на наличие у Предпринимателя задолженности по состоянию на 01.01.2017 г. по страховым взносам и пени на обязательное пенсионное страхование в размере 145 155,99 руб., из которой 122045,04 руб. страховые взносы, 28854,53 руб. пени, в связи с отсутствием (не подачей) налоговой декларации за в 2014 год.

Вместе с тем, из представленных ИП Македонским А.С. документов, усматривается, что налоговые декларации по налогу, уплаченному в связи с применением УСН (деле - декларации) за отчетные годы с 2013г. по 2018г. направлялись своевременно, в частности, налоговая декларация за 2014 год представлена заявителем также своевременно: 27.03.2015, а также страховые взносы за 2014 год и последующие годы уплачены заявителем своевременно и в полном объеме, что подтверждается представленными в материалы дела чеками-ордерами и платежными поручениями на оплату страховых взносов (от 24.04.2014, от 23.06.2015, от 23.03.2016, от 20.10.2017, от 01.03.2018, от 22.10.2018), в связи с чем действия ГУ-ГУ ПФР № 4 по Москве и Московской области, выразившееся в начислении индивидуальному предпринимателю Македонскому Арсению Сергеевичу задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, в сумме 122 045,04 руб. являются необоснованными.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных Предпринимателем требований в полном объеме.

Расходы по госпошлине распределяются в порядке ст. 110 АПК РФ и подлежат с взысканию с заинтересованных лиц в пользу ИП Македонского Арсения Сергеевича.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 112, 167-170, 201, 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,



РЕШИЛ:

Заявленное требование удовлетворить полностью.

Признать недействительным принятое Инспекцией Федеральной налоговой службы № 16 по г. Москве решение от 21.10.2020 № 6689.

Признать незаконным действие Государственного учреждения - Главное Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации № 4 по г. Москве и Московской области, выразившееся в начислении индивидуальному предпринимателю Македонскому Арсению Сергеевичу задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, в сумме 122 045,04 руб.; признать незаконным действие Государственного учреждения - Главное Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации № 4 по г. Москве и Московской области, выразившееся в погашении задолженности за счет платежа от 20.10.2017 в размере 19 356,48 руб.;

Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по г. Москве в пользу индивидуального предпринимателя Македонского Арсения Сергеевича 300руб. государственной пошлины, уплаченной при подаче заявления в суд.

Взыскать с Государственного учреждения - Главное Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации № 4 по г. Москве и Московской области в пользу в пользу индивидуального предпринимателя Македонского Арсения Сергеевича 600руб. государственной пошлины, уплаченной при подаче заявления в суд.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба, а в случае подачи апелляционной жалобы, если решение не отменено и не изменено - со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Девятый арбитражный апелляционный суд (127994, г.Москва, ГСП-4, проезд Соломенной Сторожки, д. 12) в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Московского округа (127994, Москва, ГСП-4, ул. Селезневская, д. 9) в течение двух месяцев со дня вступления решения по делу в законную силу при условии, что решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через Арбитражный суд города Москвы.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного или кассационного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить соответственно на интернет-сайтах Девятого арбитражного апелляционного суда: http://9aas.arbitr.ru/ и Арбитражного суда Московского округа: http://fasmo.arbitr.ru/

Информация о движении дела размещена на сайте суда по адресу: http://msk.arbitr.ru/



СУДЬЯ О.Ю. Суставова