Решение от 1 октября 2024 г. по делу № А72-5052/2024

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А72-5052/2024
г. Ульяновск
02 октября 2024 года
Резолютивная часть решения объявлена 25 сентября 2024 года.

Полный текст решения изготовлен 02 октября 2024 года.


Арбитражный суд Ульяновской области в составе судьи Хисматуллиной Е.С.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Абиндервой Ю.Н.,

рассмотрев в судебном заседании заявление

Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (ОГРН: <***>,  ИНН: <***>), г.Ульяновск

к ФИО1 (ИНН <***>) Ульяновская область, Барышский район, с.Киселевка,

об обращении взыскания на заложенное имущество – земельный участок, об установлении начальной  продажной стоимости земельного участка в размере кадастровой стоимости указанного здания по данным выписки из ЕГРН, полученной из Федерального государственного бюджетного учреждения «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Ульяновской области 625 213,03 руб.,


с привлечением к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора: ОСП по Барышскому району УФССП России по Ульяновской области; УФССП России по Ульяновской области,


при участии:

от налогового органа – не явились, извещены надлежащим образом (до перерыва ФИО2, удостоверение, диплом, доверенность от 09.01.2024, ФИО3, удостоверение, диплом, доверенность от 20.12.2023),

от ответчика –  до и после перерыва: не явились, уведомлены надлежащим образом; 



УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее – УФНС, налоговый орган) обратилось в Арбитражный суд Ульяновской области с исковым заявлением к ФИО1 (далее – ФИО1, налогоплательщик) об обращении взыскания на заложенное имущество – земельный участок, об установлении начальной продажной стоимости земельного участка в размере кадастровой стоимости указанного здания по данным выписки из ЕГРН, полученной из Федерального государственного бюджетного учреждения «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Ульяновской области 625 213,03 руб.

Определением от 08.05.2024 исковое заявление принято к производству, к участию к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора привлечены ОСП по Барышскому району УФССП России по Ульяновской области; УФССП России по Ульяновской области.

В судебном заседании 16.09.2024 по делу объявлен перерыв на 25.09.2024 в порядке статьи 163 АПК РФ.

Информация о перерыве была опубликована на официальном сайте суда в сети Интернет по адресу: http://ulyanovsk.arbitr.ru.

В судебное заседание после перерыва лица, участвующие в деле, не явились, извещены надлежащим образом о дате, времени и месте проведения судебного заседания; ответчик отзыв на заявление не представил.

Дело рассматривается в судебном заседании в отсутствие указанных лиц в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса РФ по имеющимся материалах дела документам.

Исследовав и оценив представленные документы, суд считает, что заявление следует удовлетворить по следующим основаниям.

Согласно части 1 статьи 4 Арбитражного процессуального кодекса РФ заинтересованное лицо вправе обратиться в арбитражный суд за защитой своих нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов в порядке, установленном настоящим кодексом.

Из материалов дела следует, что в соответствии со статьей  88 Налогового кодекса РФ в отношении ФИО1  УФНС была проведена камеральная налоговая проверка по налогу на доходы физических лиц за 2021г., по результатам которой, налогоплательщику доначислено 173 353,34 руб. (решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 11.11.2022 №13-8889).

Согласно выписки из ЕГРИП ФИО1 зарегистрирован и поставлен на учет в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства, дата присвоения ОГРНИП: 06.04.2017.

В соответствии со статьей 1 Федерального закона от 11.06.2003 №74-ФЗ «О крестьянском (фермерском) хозяйстве» крестьянское (фермерское) хозяйство (далее также - фермерское хозяйство) представляет собой объединение граждан, связанных родством и (или) свойством, имеющих в общей собственности имущество и совместно осуществляющих производственную и иную хозяйственную деятельность (производство, переработку, хранение, транспортировку и реализацию сельскохозяйственной продукции), основанную на их личном участии. Фермерское хозяйство осуществляет предпринимательскую деятельность без образования  юридического лица.

К предпринимательской деятельности фермерского хозяйства, осуществляемой без образования юридического лица, применяются правила гражданского законодательства, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из федерального закона, иных нормативных правовых актов Российской Федерации или существа правовых отношений.

Согласно статье  23 ГК РФ граждане вправе заниматься производственной или иной хозяйственной деятельностью в области сельского хозяйства без образования юридического лица на основе соглашения о создании крестьянского (фермерского) хозяйства, заключенного в соответствии с законом о крестьянском (фермерском) хозяйстве.

Главой крестьянского (фермерского) хозяйства может быть гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя.

В ходе камеральной налоговой проверки установлено, что ФИО1 не задекларирован и не исчислен налог на доходы физических лиц от продажи 3-х земельных участков. Данные земельные участки зарегистрированы как земли сельскохозяйственного назначения, т.е. предназначены для использования в предпринимательской деятельности.

Основным видом деятельности ФИО1 заявлено  «Разведение молочного крупного рогатого скота, производство сырного молока», дополнительным – «Выращивание зерновых, зернобобовых культур и семян масличных культур».

Налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате (перечислению) налога.

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 11.11.2022 №13-8889 ФИО1 доначислено 173 353,34 руб., в том числе налог – 149 923 руб., пени – 4 690,09 руб., штрафных санкций – 18 740,25 руб. (в т.ч по п.1 ст. 119 НК РФ – 11 224 руб., по п.1 ст. 122 НК РФ – 7 496,25).

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ (п. 2 ст. 45 НК РФ).

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки сумма налогов, страховых взносов в полном объеме не внесена в бюджет, что явилось основанием для начисления пеней.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ст.75 НК РФ).

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 203248 от 20.12.2022 на общую сумму задолженности 206 515, 58, в том числе по налогам  177 218 руб.

С 01.01.2023 вступили в силу положения Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которые ввели институт Единого налогового счета. Федеральным законом №263-ФЗ введено такое понятие, как совокупная обязанность налогоплательщика.

На 01.01.2023 по каждому налогоплательщику сформировано сальдо «Единого налогового счета» (далее - ЕНС) представляющее собой разницу между общей суммой перечисленных денежных средств и суммой совокупной налоговой обязанности.

Данная сумма до настоящего времени в полном объеме не уплачена.

По состоянию на 18.07.2024 сумма отрицательного сальдо по ЕНС составляет 255 369,15 руб., в том числе: НДФЛ - 157 399,84 руб. (налог - 149 903,59 руб. + штраф по ст. 122 НК РФ – 7 496,25 руб.).

Согласно п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) предельный срок направления требования до 31.03.2023.

Постановлением Правительства РФ №500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности № 1653 от 16.05.2023 (с добровольным сроком уплаты до 20.06.2023) в связи с неисполнением в установленные законодательством сроки обязанности по уплате задолженности на сумму 211 776,85 руб.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в установленные сроки, УФНС в отношении ФИО1 было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств №4587 от 14.05.2023 на сумму 218 075,36 руб. (в связи с неоплатой суммы задолженности по требованию № 1653 от 16.05.2023).

В связи с недостаточностью/отсутствием денежных средств на счетах налогоплательщика, в соответствии со ст. 47 НК РФ налоговым органом вынесено постановление от 29.09.2023 №680 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика.

На основании заявления УФНС мировым судьей судебного участка №2 Барышского района Ульяновской области вынесен судебный приказ №2а-1216/2023 от 23.10.2023.

В соответствии с п. 10 ст. 101 НК РФ после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять обеспечительные меры, направленные на обеспечение возможности исполнения указанного решения, если есть достаточные основания полагать, что непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение такого решения и (или) взыскание недоимки, пеней и штрафов, указанных в решении.

Обеспечительными мерами могут быть: - запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа; - приостановление операций по счетам в банке в порядке, установленном статьей 76 Налогового кодекса Российской Федерации.

УФНС было вынесено решение о принятии обеспечительных мер №128 от 18.11.2022, направленных на обеспечение возможности исполнения решения по результатам налоговой проверки в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) ФИО1 имущества (нежилое помещение) без согласия налогового органа, а именно на земельный участок 73:02:044401:7, стоимость 192 600 (173 353,34) руб.

УФНС заказным письмом от 22.11.2022г. №32-31/66955 в адрес налогоплательщика направлено решение о принятии обеспечительных мер (реестр от 24.11.2022, идентификатор почтового отправления 80102578110788).

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости об объекте недвижимости 27.12.2022 Федеральной службой государственной регистрации кадастра и картографии  зарегистрировано уведомление о возникновении залога недвижимого имущества на сайте Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии.

 Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости об объектах недвижимости (за исключением залога, которым обеспечивается исполнение обязательств по облигациям) недвижимое имущество, переданное в залог – земельный участок кад. № 73:02:044401:7, поименованное в решении о принятии обеспечительных мер № 128 от 18.11.2022г., находится в ипотеке в силу закона, лицо, в пользу которого установлено ограничение прав и обременение объекта недвижимости – УФНС России по Ульяновской области.

При неисполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) обязанности по уплате причитающихся сумм налога (сбора, страховых взносов) и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации (п.3 ст. 73 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 334 ГК РФ в силу залога кредитор по обеспеченному залогом обязательству (залогодержатель) имеет право в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником этого обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества (предмета залога) преимущественно перед другими кредиторами лица, которому принадлежит заложенное имущество (залогодателя).

Изъятие имущества путем обращения взыскания на него по обязательствам собственника производится на основании решения суда, если иной порядок обращения взыскания не предусмотрен законом или договором (п. 1 ст. 237 ГК РФ).

В соответствии с положениями ст. 348 ГК РФ взыскание на заложенное имущество для удовлетворения требований залогодержателя может быть обращено в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником обеспеченного залогом обязательства.

Обращение взыскания на заложенное имущество не допускается, если допущенное должником нарушение обеспеченного залогом обязательства незначительно и размер требований залогодержателя вследствие этого явно несоразмерен стоимости заложенного имущества:

1) сумма неисполненного обязательства составляет менее чем пять процентов от размера стоимости заложенного имущества;

2) период просрочки исполнения обязательства, обеспеченного залогом, составляет менее чем три месяца.

Приведенные нормы закона не предусматривают в качестве обязательного условия обращения взыскания на заложенное имущество взыскание в судебном порядке долга по основному обязательству, равно как и не содержат запрета на обращение взыскания на предмет залога до удовлетворения требований о взыскании долга по основному обязательству (Определение Верховного суда Российской Федерации от 21.07.2020 №4-КГ20-22-К1, 2-211/2019).

В рассматриваемой ситуации сумма задолженности по единому налоговому счету составляет 247 609,41руб., а период просрочки уплаты задолженности составляет более трех месяцев.

В исковом заявлении при расчете пяти процентов суммы неисполненного обязательства от размера стоимости заложенного имущества УФНС учитывает всю сумму отрицательного сальдо на момент подачи искового заявления (247 609,41 руб.), при этом, если учитывать сумму задолженности по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 11.11.2022 №13-8889 173 353,34 руб., то процент от стоимости заложенного имущества также соответствует положениям ст. 348 ГК РФ.

Таким образом, обращение взыскания УФНС в порядке ст. 348 ГК РФ на вышеуказанное имущество правомерно.

Обращение взыскания на заложенное имущество осуществляется по решению суда, если соглашением залогодателя и залогодержателя не предусмотрен внесудебный порядок обращения взыскания на заложенное имущество (ч. 1 ст. 349 ГК РФ).

В связи с тем, что в данном случае залог возник в силу закона, обращение взыскания может осуществляться только на основании решения суда.

Ответчик требования не оспорил, отзыв в материалы дела не представил.

На основании части 1 статьи 9 Арбитражного процессуального кодекса РФ судопроизводство в арбитражном суде осуществляется на основе состязательности. Следовательно, непредставление доказательств должно квалифицироваться исключительно как отказ от опровержения того факта, на наличие которого аргументированного со ссылкой на конкретные документы указывает процессуальный оппонент, участвующее в деле лицо, не совершившее процессуальное действие, несет риск наступления последствий такого своего поведения.

Согласно представленной информации налоговым органом установлено, что ФИО1  принадлежит на праве собственности земельный участок с кадастровым номером 73:02:044401:7.

Изъятие имущества путем обращения взыскания на него по обязательствам собственника производится на основании решения суда, если иной порядок обращения взыскания не предусмотрен законом или договором (п. 1 ст. 237 ГК РФ).

Как следует из п. 1 ст. 69 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ (ред. от 31.07.2020) "Об исполнительном производстве" обращение взыскания на имущество должника включает изъятие имущества и (или) его реализацию, осуществляемую должником самостоятельно, или принудительную реализацию либо передачу взыскателю.

В пункте 58 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.11.2015 №50 «О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства» в том числе указано, что правом заявить в суд требование об обращении взыскания на земельный участок обладают лица, заинтересованные в применении данной меры принудительного исполнения, то есть взыскатель и судебный пристав-исполнитель; после принятия решения суда об обращении взыскания на земельный участок оценка земельного участка осуществляется судебным приставом-исполнителем по правилам статьи 85 Закона об исполнительном производстве.

При таких обстоятельствах, суд считает обоснованными доводы заявителя о том, что ФИО1  были нарушены права и законные интересы Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области, являющейся взыскателем по налоговым обязательствам юридического лица.

Суд установил, что в отношении спорного земельного участка, принадлежащего предпринимателю и находящегося в залоге на основании закона, установлена кадастровая стоимость в размере 625 213,03 руб.

Таким образом, требование налогового органа об обращении взыскания на заложенное имущество является обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Расходы по уплате государственной пошлины по делу согласно статье 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ следует отнести на ответчика.

Руководствуясь статьями ст.ст. 110, 123, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

                                                                      РЕШИЛ:

         Заявленные требования удовлетворить.

Обратить взыскание на земельный участок с кадастровым номером 73:02:044401:7, с установлением начальной продажной цены земельного участка с кадастровым номером 73:02:044401:7 в размере кадастровой стоимости по данным выписки из ЕГРН, полученной из Федерального государственного бюджетного учреждения «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Ульяновской области 625 213,03 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 6 000 (шесть тысяч) руб. 00 коп.

        Решение арбитражного суда, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в месячный срок.

         Решение арбитражного суда, вступившее в законную силу, может быть обжаловано в арбитражный суд кассационной инстанции при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной  инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.



Судья                                                                                           Е.С. Хисматуллина