Решение от 22 апреля 2018 г. по делу № А46-25313/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОМСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Учебная, д. 51, г. Омск, 644024; тел./факс (3812) 31-56-51/53-02-05; http://omsk.arbitr.ru, http://my.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

№ дела

А46-25313/2017
23 апреля 2018 года
город Омск


Резолютивная часть решения объявлена 16 апреля 2018 года.

Решение в полном объеме изготовлено 23 апреля 2018 года.

Арбитражный суд Омской области в составе судьи Захарцевой С.Г., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Шамгоновой Ж.К., ознакомившись с заявлением индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>) к государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Советском административном округе г. Омска (ИНН <***>, ОГРН <***>), государственному учреждению – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) о признании незаконным решения от 16.11.2017 № 968, при участии в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому административному округу г. Омска

при участии в судебном заседании:

от заявителя – ФИО2, по доверенности от 25.09.2017, на 1 год (по паспорту),

от ГУ-УПФ РФ в САО г.Омска – ФИО3, по доверенности от 26.02.2018 (удост..),

от ГУ – Отделение ПФ в РФ по Омской области, от ИФНС – не явились, извещены,

УСТАНОВИЛ:

индивидуальный предприниматель ФИО1 обратилась в арбитражный суд с заявлением к государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Советском административном округе г. Омска и государственному учреждению – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области о признании незаконным решения от 16.11.2017 № 968 части отказа в возврате сумм излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов в размере 57 649,174 руб. и обязании в течение десяти рабочих дней принять решение о возврате взысканных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 год, пеней за их несвоевременную уплату и на следующий день после его принятия направить в ИФНС России по Советскому АО г.Омска.

Определением суда от 10.01.2018 данное заявление принято к производству, в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечена Инспекция Федеральной налоговой службы по Советскому административному округу г. Омска.

Определением суда от 12.02.2018 в связи с отсутствием доказательств извещения государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области предварительно езаседание было отложено на 28.02.2018.

Определением от 28.02.2018 судебное разбирательство по делу назначено на 04.04.2018. В судебном заседании 04.04.2018 был объявлен перерыв по ходатайству ГУ – ОПФ для проверки сумм, истребуемых по заявлению, до 11.04.2018.

В судебном заседании 11.04.2018 заявитель уточнил требования, в связи с чем заинтересованными лицами заявлено ходатайство об отложении для рассмотрения уточненных требований ввиду заявления ранее не обозначенных требований о возврате с процентами.

В судебном заседании заявитель вновь уточнил требования в порядке статьи 49 АПК РФ и просит суд:

- признать незаконным решение государственного учреждения – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) № 968 от 16.11.2017 в части отказа в возврате сумм излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов в размере 57 649,17 руб.;

- возложить на государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) в течение десяти рабочих дней принять решение о возврате индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>) 57 649,17 руб. излишне взысканных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 г., пеней за их несвоевременную уплату, а также процентов на излишне взысканные страховые взносы в размере 5 766,84 руб., начисленных за период с 25.04.2017 по 26.03.2018, и на следующий день после его принятия направить в Инспекцию Федеральной налоговой службы по Советскому административному округу г.Омска.

Данные уточнения приняты судом, поскольку не противоречат закону и заявлены уполномоченным лицом.

В ходе судебного разбирательства заявитель требования поддержал. Представители Фонда и налогового органа против их удовлетворения возражали.

Рассмотрев материалы дела, выслушав представителей лиц, участвующих в нем, суд установил, что заявитель, являясь индивидуальным предпринимателем, являлся плательщиком налога на доходы физических лиц в 2014 и 2015 году.

Индивидуальным предпринимателем ФИО1 29.04.2015 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за 2014 г. с отражением в ней полученного за указанный налоговый период дохода в сумме 5 494 220,27 руб., расходов в сумме 5 134 161,66 руб., налогооблагаемая база -360 058,61руб.

Плательщиком поквартально произведена уплата страховых взносов в ПФ РФ в общей сумме 17 328,48 руб.

Управлением Пенсионного Фонда Российской Федерации в Советском административном округе города Омска 3 июня 2016 года вынесено Решение № 065S02160018384 о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках, в сумме 51 942,20 рублей страховых взносов и 6 313,57 рублей пени. По указанному решению со счета Заявителя, открытого в Филиале «Омский» АО «ОТП БАНК», 24 апреля 2017 года инкассовыми поручениями № 55805 и № 55806 списаны суммы 51 942,20 рублей и 6 313,57 рублей соответственно.

Кроме того, Управлением Пенсионного Фонда Российской Федерации в Советском административном округе города Омска 9 сентября 2016 года вынесено Постановление № 065 S04160012926 о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации (индивидуального предпринимателя) в сумме 51942,20 рублей страховых взносов и 6 313,57 рублей пени. По указанному Постановлению Отделом судебных приставов по Советскому административному округу города Омска 28 октября 2016 года возбуждено исполнительное производство № 122753/16/55004-ИП, которым со счета Заявителя, открытого в ПАО СБЕРБАНК, списаны денежные средства в сумме 58 255,77 рублей и 4 043,77 рублей исполнительского сбора.

Таким образом, суммы страховых взносов в размере 51 942, 20 рублей и пени в размере 6 313,57 рублей взысканы незаконно, а более того, взысканы дважды.

Плательщик -индивидуальный предприниматель ФИО1, зарегистрированный в качестве плательщика страховых взносов в ГУ - Управлении ПФ РФ в Советском АО г.Омска (далее по тексту - Управление), как индивидуальный предприниматель, уплачивающий страховые взносы за себя, обратился 1 ноября 2017 года в Управление с заявлением о возврате излишне взысканных страховых взносов за 2014, 2015 годы (с учетом произведенных расходов) в размере 103277,80 рублей и пени - 12627,14 рублей, заявление Управлением было передано на рассмотрение в Отделение, комиссией Отделения рассмотрено 16 ноября 2017 года, вынесено решение № 968 от 16.11.2017 года о возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2015 год в размере 58255,77 рублей (страховые взносы 51942,20 рублей, пени - 6313,57 рублей), а также об отказе в возврате переплаты по страховым взносам за период 2014 в размере 58255,77 рублей (страховые взносы - 51942,20 рублей, пени - 6313,57 рублей) по причине отсутствия излишней уплаты по страховым взносам и пени за период до 01.01.2017 года. Уведомление от 5.12.2017 года № 019000 о вынесенном Отделением решении о возврате излишне уплаченных страховых взносов и пени за период 2015 года было вручено Управлением плательщику 5.12.2017 года. Уведомление об отказе в возврате излишне уплаченных страховых взносов и пени за период 2014 года от 5.12.2017 года № 019001 было вручено плательщику 5.12.2017 года

Считая, что данные действия с учетом правовой позиции, изложенной в Постановлении КС РФ №27-П, не соответствуют закону и нарушают его права и законные интересы, заявитель обратился в суд.

Требования заявителя подлежат удовлетворению по следующим причинам.

До 01 января 2017 года отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд на обязательное пенсионное страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов регулировались Федеральным законом от 24.07.2009г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее по тексту - «Федеральный закон от 24.07.2009г. №212-ФЗ»).

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ, Федеральный закон от 24.07.2009г. №212-ФЗ утратил силу с 01 января 2017 года.

Как было указано выше, заинтересованным лицом было принято решение о возврате взысканных повторно сумм страховых взносов, в то же время, в возврате взысканных страховых взносов и пени в размере 57 6489,17 было отказано со ссылкой на отсутствие в органах ПФР информации из ИФНС о сумме доходов за вычетом расходов по Налоговой деклауаиии по налогу на доходы физических лиц.

Поскольку излишнее взыскание страховых взносов на ОПС с заявителя было осуществлено на основании решений ГУ УПФ РФ в САО г. Омска, вынесенных до 01.01.2017г., то свои требования он основывает на положениях Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ.

В соответствии с частью 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся:

1)лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

а)организации;

б)индивидуальные предприниматели;

в)физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2)индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

На основании пункта 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ индивидуальный предприниматель ФИО4 являлся плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно части 1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

В соответствии с частью 1.1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Частью 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ в целях исчисления размера страхового взноса указан порядок определения размера дохода в зависимости от налогового режима, на котором находится плательщик страховых взносов.

Пунктом 3 части 8 статьи 14 Закона о страховых взносах предусмотрено, что в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, доход учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Материалами дела (в частности, представленными заявителем налоговыми декларациями по НДФЛ за 2014, 2015 год) подтверждается тот факт, что в случае принятия во внимание правовой позиции КС РФ размер страховых взносов с суммы превышения за указанные налоговые периоды 300 000 рублей составит 600 руб. 59 коп. Заинтересованными лицами данный расчет не оспорен. Сумма, подлежащая возврату, исчислена заявителем с учетом обязанности по уплате страховых взносов в названном размере.

В данном случае суд полагает, что само указание в пункте 3 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" на необходимость учета дохода в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, свидетельствует о намерении федерального законодателя определять для целей установления размера страховых взносов доход индивидуального предпринимателя, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, как валовый доход за минусом документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (указанная правовая позиция изложена в Постановлении Конституционного суда РФ от 30.11.2016 №27-п).

При таких обстоятельствах доводы заинтересованных лиц и третьего лица об отсутствии излишне взысканных и излишне уплаченных взносов не состоятельны.

В соответствии со статьей 27 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:

- сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей;

- решение о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов принимается органом контроля за уплатой страховых взносов в течение 10 дней со дня получения заявления плательщика страховых взносов, поданного в письменной форме или в форме электронного документа, о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов;

- в случае, если установлен факт излишнего взыскания страховых взносов, орган контроля за уплатой страховых взносов принимает решение о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов, а также начисленных в порядке, предусмотренном частью 9 настоящей статьи, процентов на эту сумму;

- пунктом 9 предусмотрено, что сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения заявления плательщика страховых взносов, поданного в письменной форме или в форме электронного документа, о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов. Проценты на сумму излишне взысканных страховых взносов начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действовавшей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как усматривается из уточненного заявления, предприниматель исчислила проценты с 25.04.2017 (даты списания денежных средств с ее счета в банке на основании решения ГУ УПФ РФ о взыскании за счет денежных средств от 03.06.2016) до 26.03.2018.

С учетом изложенного, расчет заявителя признан судом верным, заинтересованными лицами не оспорен, а потому требования в этой части подлежат также удовлетворению.

В соответствии со статьей 21 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ (ред. от 19.12.2016) "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование":

- решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов;

- на следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

В связи с этим суд полагает суд полагает возможным в порядке статьи 201 АПК РФ указать в настоящем решении в качестве способа восстановления нарушенных прав заявителя на необходимость принятия заинтересованным лицом – Фондом - принятия решения о возврате истребуемых взносов и передачи данного решения налоговому органу в части страховых взносов в суммах, указанных заявителем за 2014 и 2015 год.

Ссылка заинтересованного лица в обоснование позиции о невозможности возврата страховых взносов на положения пункта 22 статьи 26 Закона № 212-ФЗ несостоятельна, исходя из следующего.

В силу пункта 22 статьи 26 Закона № 212-ФЗ возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации не производится в случае, если по сообщению территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации сведения об излишне уплаченных страховых взносах представлены плательщиком страховых взносов в составе сведений индивидуального (персонифицированного) учета и учтены (разнесены) Пенсионным фондом Российской Федерации на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.

Правовую основу и принципы организации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о гражданах, на которых распространяется действие законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании, устанавливает Федеральный закон от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном учете) в системе обязательного пенсионного страхования» (далее - Закон № 27-ФЗ).

Этим же Законом определены обязанность (статья 15 Закона № 27-ФЗ), объем и сроки (статья 11 Закона №27-ФЗ) представления таких сведений.

В силу статьи 1 Закона № 27-ФЗ под индивидуальным (персонифицированным) учетом понимается организация и ведение учета сведений о каждом застрахованном лице для реализации пенсионных прав в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 11 настоящего Закона страхователи предоставляют в органы Пенсионного фонда Российской Федерации по месту их регистрации сведения об уплачиваемых страховых взносах на основании данных бухгалтерского учета, а сведения о страховом стаже на основании приказов и других документов по учету кадров.

В связи с этим, исходя из положений пункта 22 статьи 26 Закона № 212-ФЗ, а также приведенных положений Закона № 27-ФЗ следует, что ограничения по возврату переплаты страховых взносов установлены в отношении страховых взносов, учтенных в отношении физических лиц, являющихся работниками предпринимателя.

В рассматриваемом случае переплата возникла в связи с уплатой страховых взносов предпринимателем, как плательщиком страховых взносов в отношении себя лично, в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ, то есть лицом, не производящим выплат иным лицам, в связи с чем доводы Фонда не приняты во внимание при вынесении решения.

В соответствии с частью 2 статьи 168, частью 1 статьи 110 АПК РФ при вынесении итогового судебного акта по делу суд распределяет судебные расходы.

В соответствии со статьей 101 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом.

При подаче заявления пошлина была уплачена заявителем в размере 300 рублей по чеку-ордеру от 25.12.2017 № 548208327. В связи с удовлетворением требований заявителя неимущественного характера государственная пошлина в размере 300 рублей по правилам статьи 110 АПК РФ подлежит взысканию с заинтересованного лица в пользу заявителя.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 112, 167-170, 201 АПК РФ, именем РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Требования индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>) удовлетворить в полном объёме.

Признать незаконным решение государственного учреждения – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) № 968 от 16.11.2017 в части отказа в возврате сумм излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов в размере 57 649,17 руб.

Возложить на государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) в течение десяти рабочих дней принять решение о возврате индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>) 57 649,17 руб. излишне взысканных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 г., пеней за их несвоевременную уплату, а также процентов на излишне взысканные страховые взносы размере 5 766,84 руб. и на следующий день после его принятия направить в Инспекцию Федеральной налоговой службы по Советскому административному округу г.Омска.

Взыскать с государственного учреждения – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>) 300 руб. государственной пошлины, уплаченной по чеку-ордеру от 25.12.2017 № 548208327.

Решение вступает в законную силу по истечении месяца со дня принятия и может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восьмой арбитражный апелляционный суд (644024, <...> Октября, д. 42) в течение месяца со дня принятия решения, а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (625010, <...>) в течение двух месяцев со дня вступления решения по делу в законную силу.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через арбитражный суд, принявший решение.

Информация о движении дела может быть получена путем использования сервиса «Картотека арбитражных дел» http://kad.arbitr.ru в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Судья С.Г. Захарцева